關(guān)于會計工作法律責(zé)任的探討(最新整理)_1

1、精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-論文題目： 關(guān)于會計工作法律責(zé)任的探討姓名 ：何朋專業(yè):財務(wù)管理 年級：13 級 41308 指導(dǎo)教師：范琳、趙苡伊論文提交時間:2015 年 6 月 25 日 精品 文檔 關(guān)于會計工作法律責(zé)任問題的研究摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，會計工作在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。作用越大，需要承擔(dān)的責(zé)任就越大。會計工作在發(fā)揮其不可替代的重要性的同時，也存在會計信息失真等違法行為，對我國會計工作的良性發(fā)展帶來了阻礙。在本文中筆者將對會計工作法律責(zé)任的相關(guān)問題進(jìn)行探討，以期能夠進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作的效率和質(zhì)量

2、。關(guān)鍵詞:會計工作 會計責(zé)任 法律目錄一、會計法律責(zé)任概述21.1 會計法律責(zé)任的概念21.2 會計法律責(zé)任的形式3二、會計工作法律責(zé)任存在的問題32.1 我國會計監(jiān)督管理體系不健全42.2 我國會計工作法律法規(guī)不完善42.3 會計人員的素質(zhì)低42.4 會計舞弊行為的法律責(zé)任主體界定不明確52.5 對虛假會計信息的認(rèn)定存在一定的誤區(qū)52.6 對會計違法行為缺乏懲治力度和有力的保障體制。5三、解決會計工作法律責(zé)任問題的建議63.1 加大相關(guān)會計法律的宣傳力度63.2 提高會計人員的素質(zhì)63.3 完善會計制度73.4 建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制73.5 完善相關(guān)會計法律規(guī)章制度7關(guān)于會計工作法律責(zé)任問

3、題的研究隨著會計法的制定和出臺，滿足了企事業(yè)單位財務(wù)管理工作的需要，規(guī)范和約束 了企業(yè)會計法律責(zé)任，提高了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，對明確我國會計工作的法律責(zé)任起到 了很好的作用。但是，由于目前我國對會計法律責(zé)任存在認(rèn)識誤區(qū)，對其理論研究不夠系 統(tǒng)和深入，也沒有形成完整的理論體系，這會導(dǎo)致不同利益的經(jīng)濟(jì)主體之間會因會計問題 責(zé)權(quán)不清而產(chǎn)生矛盾和沖突。會計工作會直接影響到一個企業(yè)或者單位的經(jīng)營狀況，如果 不嚴(yán)格按照法律規(guī)定開展會計工作，將會對其他相關(guān)利益集體產(chǎn)生影響，損害他人的利益， 更有可能影響到社會公眾的利益和國家正常經(jīng)濟(jì)秩序的運行。而各經(jīng)濟(jì)主體對會計法律責(zé) 任的主動承擔(dān)可以避免這些問題的發(fā)生，同

4、時在出現(xiàn)類似問題時，可以通過法律對其進(jìn)行 懲罰，從而保證我國社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。一、會計法律責(zé)任概述1.1 會計法律責(zé)任的概念會計法律責(zé)任是指會計法律關(guān)系中額主體因為沒有履行會計法律的義務(wù)或者違反會計法律規(guī)范所要承擔(dān)的強(qiáng)制性法律后果，它是一種通過對違法行為進(jìn)行懲罰來實施法律規(guī)則的要求。會計法律義務(wù)是會計法律責(zé)任的基礎(chǔ)，當(dāng)且僅當(dāng)會計法律關(guān)系的主體不履行會計法律義務(wù)時才會產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任。會計法和其他相關(guān)法律對會計工作的有關(guān)違法行為作了明確規(guī)定，這是會計行為主體必須嚴(yán)守的底線，是財會行業(yè)正常運行的保障。1.2 會計法律責(zé)任的形式會計法律責(zé)任的形式包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。1.2.1

5、行政責(zé)任行政責(zé)任是我國會計法律責(zé)任的主要形式，包括行政處分與行政處罰。前者是國家上作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，后者是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)或者擾亂行政管理秩序的人所實施的一種行政制裁措施。在會計法領(lǐng)域，行政處罰包括警告、罰款、.吊銷會計專業(yè)人員資格證書等處罰形式。1.2.2 刑事責(zé)任刑事責(zé)任對任何集體和個人都是最具有威懾力和震懾力的制裁形式，其只適用于嚴(yán)重危害公共安全、社會秩序和國家利益的犯罪行為。這意味著，會計人員一旦要承擔(dān)刑事責(zé) 任，就不僅僅是觸犯法律的問題，而是其會計工作中的行為已經(jīng)給社會和國家?guī)砹宋：Γ?影響社會經(jīng)濟(jì)秩序

6、的正常運行，到了必須進(jìn)行嚴(yán)懲的地步。刑事責(zé)任是治理會計嚴(yán)重不規(guī) 范行為的重要措施，主要適用于會計人員、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人偽造或銷毀會計資料以進(jìn)行偷 逃稅或者貪污犯罪，給公司造成重大損失的情況。1.2.3 民事責(zé)任民事責(zé)任是會計法律責(zé)任中的重要形式之一，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和進(jìn)步， 市場經(jīng)濟(jì)的競爭越來越激烈，導(dǎo)致很多企業(yè)希望通過歪門邪道來獲取不法利益。同時，隨 著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來增多，彼此之間的會計關(guān)系也越來越多，這更增 加了會計信息在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行中的重要性。如果一方企業(yè)為了獲取不法利益，要求自己的 會計人員做假賬，或者對外提供違反企業(yè)實際財務(wù)狀況的信息，必定會對其他經(jīng)濟(jì)主體

7、的 利益造成損害，并給社會經(jīng)濟(jì)帶來巨大損失。因此，一旦有一方企業(yè)做出會計違法行為時， 就需要相關(guān)會計人員承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。二、會計工作法律責(zé)任存在的問題新會計法雖然對企業(yè)和會計人員的法律責(zé)任意識進(jìn)行了強(qiáng)化，對貪污做假現(xiàn)象進(jìn)行了遏制，并對會計信息的質(zhì)量進(jìn)行了提高。但是，還是存在很多會計從業(yè)人員法律責(zé)任意識淡薄的現(xiàn)象，再加上政府執(zhí)法部門的執(zhí)法力度不夠，導(dǎo)致賬務(wù)造假、舞弊行為的存在及發(fā)生。2.1 我國會計監(jiān)督管理體系不健全我國會計監(jiān)督管理體系的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不到為以及國家和社會監(jiān)管不到位。首先，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制不能只做表面功夫，表面上看起來體系健全，但不能落到實處，相關(guān)的工

8、作人員未真正履行其職責(zé)，起不到真正監(jiān)管的作用，出現(xiàn)管理上的漏洞，這樣反而給會計人員的違法行為提供便利；其次，國家相關(guān)行政部門和社會監(jiān)督管理不到位，監(jiān)督機(jī)制不健全。由于企業(yè)、國家、社會之間的職責(zé)和目標(biāo)存在較大差異， 彼此之間又未進(jìn)行及時的溝通，這導(dǎo)致三者之間沒有形成一個統(tǒng)一的監(jiān)督機(jī)制，影響了各部門的配合，起不到監(jiān)督的作用。2.2 我國會計工作法律法規(guī)不完善一是有關(guān)的會計法律對許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于 一些違法行為無法可依。二是在會計法與刑法間沒有緊密銜接。因為刑法中 有關(guān)于會計違法行為的相關(guān)規(guī)定，所以在會計法中對違法行為的處罰一般是原則性的。又因為在會計法中也有相應(yīng)

9、規(guī)定，所以刑法中對違法行為的處罰力度較輕。三是 關(guān)于會計責(zé)任承擔(dān)問題不明確。現(xiàn)在對違反會計法律的行為大都只追究會計人員的責(zé)任， 可是會計人員的違法行為很大程度上都是其單位負(fù)責(zé)人授意或指使的。2.3 會計人員的素質(zhì)低會計人員的素質(zhì)低，主要表現(xiàn)在法律素養(yǎng)低下、職業(yè)道德素養(yǎng)的低下和工作責(zé)任意識的低下。法律素養(yǎng)低下表現(xiàn)在會計人員在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)操作時會無意識的觸犯法律底線， 承擔(dān)法律責(zé)任，這可能是由于他們在之前的學(xué)習(xí)和入職培訓(xùn)中，沒有接受過相關(guān)的法律責(zé)任培訓(xùn)有關(guān)；職業(yè)道德素養(yǎng)低下表現(xiàn)在會計從業(yè)人員沒有時刻以財務(wù)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，嚴(yán)格按照會計制度開展工作，保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并對企業(yè)的任何財務(wù)數(shù)

10、據(jù)保密。有的會計人員可能會為了一己私利，不惜出賣企業(yè)的相關(guān)機(jī)密數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)定形同虛設(shè)；工作責(zé)任意識低下表現(xiàn)在有的會計人員認(rèn)為完成自己的工作內(nèi)容就萬事大吉，沒有職業(yè)觀念，不能認(rèn)識到企業(yè)會計體系的一體性。2.4 會計舞弊行為的法律責(zé)任主體界定不明確會計舞弊行為及涉及的責(zé)任主體不可能是單一的，而是包括了單位負(fù)責(zé)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、一般會計工作人員以及注冊會計師等外部人員的很多主體，目前我國的會計法律法規(guī)尚未對這些主體的會計法律責(zé)任做出明確的劃分，而僅僅是做了一些簡單的規(guī)定，在司法實踐中很難做到依法追究其各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人只重視大的決策而對自己要承擔(dān)的會計法律責(zé)任認(rèn)識

11、不足。中華人民共和國會計法第四條規(guī)定單位負(fù)責(zé)人要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。現(xiàn)實中很多的單位負(fù)責(zé)人對自己應(yīng)該承擔(dān)的會計法律責(zé)任存在著誤區(qū)，他們認(rèn)為自己只負(fù)責(zé)本部門的統(tǒng)籌決策，只注重本單位三、解決會計工作法律責(zé)任問題的建議3.1 加大相關(guān)會計法律的宣傳力度要加大對新會計法以及其他相關(guān)法律法規(guī)的宣傳教育，加強(qiáng)培養(yǎng)會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)和遵紀(jì)守法的觀念。首先，宣傳教育主要針對會計從業(yè)人員、主管財務(wù)的負(fù)責(zé)人以及企事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，宣傳工作要定期展開，不斷進(jìn)行。其次，宣傳工作的重點可以放在增強(qiáng)相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)上面，通過法律宣傳和培訓(xùn)使他們認(rèn)識到會計工作的重要性和違法亂紀(jì)帶來的影響

12、和危害。再次，事業(yè)單位可以定期組織相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能和法律知識考核，通過考試的形式，對會計法律知識進(jìn)行宣傳和強(qiáng)化。最后，實行單位主要負(fù)責(zé)人問責(zé)制。 負(fù)責(zé)人要對本單位會計工作的真實性負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問題時，進(jìn)行追責(zé)。這樣有利于從根本上遏制會計違法行為的發(fā)生，促進(jìn)會計工作健康良性的發(fā)展。3.2 提高會計人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)高低直接影響了企業(yè)財務(wù)的運作能力，所以從企業(yè)自身發(fā)展的角度考慮，應(yīng)該強(qiáng)化對財務(wù)人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)。第一，要加強(qiáng)對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化和更新會計知識，提高其專業(yè)業(yè)務(wù)技能和素質(zhì)，使他們能夠正確處理各種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時，因為企業(yè)負(fù)責(zé)人參與企業(yè)的各種會計政策，所

13、以也要對企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計知識進(jìn)行強(qiáng)化，掌握會計基礎(chǔ)知識和原則、會計處理程序和方法，能讀懂和分析各種財務(wù)會計報告（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）。第二，要提高企業(yè)財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識和法律意識。通過學(xué)習(xí)相關(guān)財會法律，減少工作中違法行為的發(fā)生，提升會計操作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的正常運營發(fā)展和社會的進(jìn)步。3.3 完善會計制度要想避免會計數(shù)據(jù)失真情況的發(fā)生并對此進(jìn)行防范和治理，需要不斷完善會計準(zhǔn)則和制度。唯有此，才能提高會計工作效率，減少會計工作違法行為的發(fā)生。需要做到以下幾點：第 一，將會計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則制定的首要目標(biāo)確定為提高會計信息的可靠性與真實性

14、。這也 需要企業(yè)內(nèi)部以及社會各方面力量對會計人員行為的監(jiān)督；第二，在確保實現(xiàn)會計準(zhǔn)則和 制度正確性與統(tǒng)一性的同時，也要保證在實際應(yīng)用中具有靈活性；第三，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員自身要不斷進(jìn)行自檢，主動發(fā)現(xiàn)新問題并找出解決問題的對策，以適應(yīng)企業(yè)自身會計工作的需要；第四，從大的方面來講，我國政府部門要不斷完善我國現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則和制度，主動填缺補(bǔ)漏，不斷填補(bǔ)現(xiàn)有的法律空白和真空地帶。3.4 建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制會計信息失真的表面原因是會計人員職業(yè)素養(yǎng)缺失和會計法律本身不完善，深層原因是單位內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制存在缺陷。為避免企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者和投資者信息不平衡現(xiàn)象的出現(xiàn)， 企業(yè)應(yīng)該做到以下幾點：首先，公司應(yīng)建立

15、健全自身的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，例如公司可以采取建立股東會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)，相互監(jiān)督制衡。對于會計部門的出納、稽核、債權(quán)債務(wù)等相關(guān)工作明確責(zé)任人，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況；其次，在追究會計工作法律責(zé)任時，可以按照各主體職責(zé)進(jìn)行劃分，按其行為的目的來分析誰是會計違法行為的真正操縱者，再就其責(zé)任的大小相應(yīng)地給予處罰。再次，各企業(yè)應(yīng)該建立健全獎勵處罰機(jī)制， 完善內(nèi)部控制制度，特別是對財務(wù)審批制度、會計稽核制度以及財產(chǎn)清查制度等，應(yīng)對堅持會計原則、不做假賬的會計人員及相關(guān)人員進(jìn)行獎勵； 對違法會計行為的主體予以處罰或由監(jiān)督主體行使訴訟權(quán)，對其行為追究法律責(zé)任；最后，各企業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮會計人員的內(nèi)部監(jiān)

16、督職能， 建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，同時賦予此機(jī)構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)，從企業(yè)內(nèi)部防范各種違法會計行為的發(fā)生。3.5 完善相關(guān)會計法律規(guī)章制度由于目前相關(guān)的會計法律規(guī)章制度還不完善，導(dǎo)致很多人走歪門邪道，鉆法律漏洞。 因此，要趕緊完善并細(xì)化我國相應(yīng)的法律法規(guī)以及針對各種違法行為的處罰措施，并加大 對會計違法行為的處罰力度，這是確保會計法律運行的前提。因此，必需要加強(qiáng)法制建設(shè)。第一，完善保障會計信息真實性的相關(guān)法制建設(shè)，如會計法、注冊會計師法審計法、證券 法、少時法和會計準(zhǔn)則等；第二，進(jìn)一步完善會計信息失真的法律責(zé)任體系，建立民事賠 償機(jī)制和司法介入機(jī)制，加工處罰力度，維護(hù)法律的權(quán)威。我國社會經(jīng)濟(jì)的正常

17、發(fā)展離不開法律的保駕護(hù)航，同時由于財會工作設(shè)計社會的方方面面， 因此加強(qiáng)會計相關(guān)法律體系的建設(shè)和完善是社會發(fā)展所必需的。在完善法律體系的同時， 還要提高會計人員自身的法律意識和職業(yè)素養(yǎng)，在工作中能嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行實際操作，這對規(guī)范會計工作、凈化會計市場、進(jìn)一步提升我國會計管理工作水平能夠提供很大的幫助。參考文獻(xiàn)1 藺靜.我國會計工作的法律責(zé)任j.中國證券期貨,2011.2 朱萍.關(guān)于會計工作的法律責(zé)任j.華章,2011.3 焦燕.論會計法律責(zé)任及其預(yù)防j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011.4 蔣夢婕會計法律責(zé)任探析j現(xiàn)代商業(yè)2011（8）5 萬基洋淺析關(guān)于會計工作的法律責(zé)任j中國外資2012（18）

18、6 陳冰會計法律責(zé)任及案例分析m北京：中華工商聯(lián)合出版社，20067 王萍試論會計法律責(zé)任j大眾科技，2009（11）8 魏建明.關(guān)于會計工作的法律責(zé)任j.江西建材，2008(2):154.9 王雪娟,丁麗慧.淺析會計法律責(zé)任的相關(guān)問題j.商場現(xiàn)代化，2008(1):58.10 原愛萍.淺析會計工作的法律責(zé)任問題j.商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版)，2009(1):321.11 夏瑾.現(xiàn)行會計法存在的問題及修改建議j.懷化學(xué)院學(xué)報，2009(2):112.“”“”at the end, xiao bian gives you a passage. minand once said, people who learn to learn are very happ