外貿(mào)企業(yè)出口帳務處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口帳務處理原理：外貿(mào)企業(yè)實行免退政策免：指企業(yè)出口環(huán)節(jié)免提銷項稅退：指企業(yè)進貨時承擔的進項稅，按相應的退稅率退回企業(yè)。方法：單票對應法，有進有出，進出一致（數(shù)量一致，單位一致，品名一致）提醒：1購進出口商品的進項，不能抵扣。（營改增后，支付貨運代理國內(nèi)費用部分增值稅發(fā)票能否抵扣？全國各地處理方法不一，最好與當?shù)囟惥譁贤ê筇幚恚?征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣，計入主營業(yè)務成本科目設置：應交稅金一應交增值稅一進項稅額（記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額 中）一已交稅金（核算出口企業(yè)當月上交本月的增值稅額）一減免稅金（反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額）一出口抵減內(nèi)銷

2、應納稅額（反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額）這實際上是生產(chǎn)企業(yè)出口應用的科目一轉出未交增值稅（核算出口企業(yè)月終轉出應交未交的增值稅）一銷項稅額（出口企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額）一出口退稅（記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款）一進項稅額轉出（記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不 應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分，應在作出口成本增加的同時，做“進項稅額轉出”）一轉出多交的增值稅（核算出口企

3、業(yè)月終轉出多交的增值稅）其他應收款一應收出口退稅一增值稅（核算出口企業(yè)應收到退稅款）常見帳務處理：1.購進商品準備用于出口借：庫存商品應交稅金一應交增值稅（進項稅額）17%貸:應付帳款/銀行存款根據(jù)購進商品對應的退稅率，計算出應收退稅額和轉成本額借：其他應收款一應收出口退稅一增值稅供貨發(fā)票不含稅金雪竺兌率貸：應交稅金一應交增值稅一出口退稅13%（此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后，根據(jù)退稅申報匯總表來做）借：主營業(yè)務成本貸：應交稅金一應交增值稅一進項稅額轉出4%出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款 借：銀行存款貸：其他應收款一應收出口退稅一增值稅出口成交方式FOB離岸方

4、式（退稅計算成交方式）CIF含運保費的到岸成交方式CNF / C&F含運費不含保費的成交方式F （離岸方式）+C （運費）+1 （保費）=CIF （到岸方式）F+C = CNF/C&F2外銷也A發(fā)貨借：應收帳款（當月1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）報關單上出口月份當月貸：主營業(yè)務收入一外銷收入（當月 1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）這里要說明的是，如果是CIF或CNF （ C&F ）成交方式，怎么做？第一種做法，還是上面一樣借：應收帳款（當月1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）貸：主營業(yè)務收入一外銷收入（當月 1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）第二種做法借：應收帳款（當月1日

5、的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）貸：主營業(yè)務收入一外銷收入（FOB收入）（當月1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）其他應付款一運保費付運費的時候借：其他應付款一運保費貸：銀行存款這二種做法，理論上講是一樣的，第二種做法似乎更完美，因為我們知道，出口企業(yè)收入應是 FOB收入。但是實際工作中，報關單上的運保費往往是預估的，與實際發(fā)生的運保費有一定的差 額，這樣第二種做法中導致其他應付款一運保費平不了。所以我們建議還是按第一種方法做，簡單明了。B運保費結算如果是CIF或CNF （ C&F）成交方式，應有運保費的支付，國外運保費結算時：借：主營業(yè)務收入一外銷收入（或貸方紅字）貸：銀行存款（其他應付

6、款）對于電腦財務軟件核算，有的要求主營業(yè)務收入必須記在貸方的貸：主營業(yè)務收入一外銷收入（紅字）貸：銀行存款（其他應付款） 另外一種做法，是不沖減主營業(yè)務收入，而是記入營業(yè)費用中借：營業(yè)費用貸：銀行存款（其他應付款）這種作法是非正規(guī)的做法，我們知道，出口收入應是FOB收入，那么離岸后發(fā)生的運保費不應記 入成本費用斗，而是應沖減主營業(yè)務收入，將它記入營業(yè)費用，盡管對利潤的影響是一樣的，但是 不大符合稅收原理。同時它也會抬高了主營業(yè)務收入，對年終所得稅匯算時以主營業(yè)務收入為基數(shù) 計算招待費、廣告費等有一定的影響。如果是國內(nèi)運雜費結算借：營業(yè)費用應交稅金一應交增值稅一進項稅額（針對營改增企業(yè)）貸：銀行

7、存款（其他應付款）如果當?shù)囟惥植辉试S出口貨物國內(nèi)運雜費抵扣借：營業(yè)費用貸：銀行存款（其他應付款）借：銀行存款一美元戶（當月1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）財務費用一手續(xù)費 貸：應收帳款借：銀行存款一人民幣戶（實際結匯到帳的人民幣金額）財務費用一匯兌損益貸：銀行存款一美元戶（當月1日的外匯牌價中間價或者實際結匯牌價）（我們發(fā)貨、收匯、結匯可能不在同一個月，這樣導致記帳外匯牌價不一致，到年底再進行調(diào)整）付傭方式一般有：（1）明傭。它是根據(jù)成交的價格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金。 在會計上可按出口發(fā)票所列 貨款的凈額作“自營出口收入”對于這種方式，我們直接按發(fā)票凈額作為主營業(yè)務收入，如果合同規(guī)定賣方收匯后再付傭金給客戶，發(fā)貨時憑證如下：借：銀行存款（應收帳款）全額收匯情況貸：主營業(yè)務收入（扣傭后凈額）其他應付款一傭金付傭時借：其他應付款一傭金貸：銀行存款如果合同規(guī)定銀行直接按扣傭后金額付款給賣方，則發(fā)貨時憑證如下：借：銀行存款（應收帳款）凈額收匯貸：主營業(yè)務收入（扣傭后凈額）（2） 暗傭。它又稱發(fā)