會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章

1、第七章第七章 期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)產(chǎn)清查清查主要內(nèi)容主要內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 期末期末賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整主要內(nèi)容 期末賬項(xiàng)調(diào)整的涵義期末賬項(xiàng)調(diào)整的涵義 期末賬項(xiàng)調(diào)賬的內(nèi)容期末賬項(xiàng)調(diào)賬的內(nèi)容應(yīng)計(jì)算未計(jì)算賬項(xiàng)應(yīng)提取未提取賬項(xiàng)應(yīng)攤銷未攤銷賬項(xiàng)一、期末賬項(xiàng)調(diào)整的涵義一、期末賬項(xiàng)調(diào)整的涵義 期末賬項(xiàng)調(diào)整，是指在期末賬項(xiàng)調(diào)整，是指在期末結(jié)賬期末結(jié)賬前，按前，按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則的要求，對(duì)本期的要求，對(duì)本期應(yīng)應(yīng)計(jì)算未計(jì)算、應(yīng)提取未提取、應(yīng)攤銷未攤計(jì)算未計(jì)算、應(yīng)提取未提取、應(yīng)攤銷未攤銷銷的賬項(xiàng)予以調(diào)整的會(huì)

2、計(jì)行為。的賬項(xiàng)予以調(diào)整的會(huì)計(jì)行為。二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（一）應(yīng)計(jì)算未計(jì)算的賬項(xiàng)調(diào)整（一）應(yīng)計(jì)算未計(jì)算的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)算未計(jì)算賬項(xiàng)，是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)計(jì)算入賬而未計(jì)算入賬的事項(xiàng)。具體包括應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容1.應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入，如應(yīng)收銷售貨款、應(yīng)收的租金收入、應(yīng)收的利息收入等。應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整一般會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、收入增加等。例例7-1、7-2見見223、224二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容2.應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 應(yīng)

3、計(jì)費(fèi)用是指在本期企業(yè)已經(jīng)受益但尚未應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指在本期企業(yè)已經(jīng)受益但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，如借款利息支出、大修支付款項(xiàng)的費(fèi)用，如借款利息支出、大修理支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等，應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整理支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出等，應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整一般表現(xiàn)為一般表現(xiàn)為費(fèi)用的增加、負(fù)債的增加等費(fèi)用的增加、負(fù)債的增加等。例例7-3、7-4見見224二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（二）應(yīng)提取未提取事項(xiàng)的調(diào)整（二）應(yīng)提取未提取事項(xiàng)的調(diào)整 應(yīng)提取未提取賬項(xiàng)，是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，應(yīng)提取折舊及各種準(zhǔn)備。一般包括應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 例例7-5、7-6、7-

4、7見見225二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（三）應(yīng)攤銷未攤銷賬項(xiàng)的調(diào)整（三）應(yīng)攤銷未攤銷賬項(xiàng)的調(diào)整 應(yīng)攤銷未攤銷賬項(xiàng)，是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)已發(fā)生預(yù)收收入的分配、預(yù)付費(fèi)用、無形資產(chǎn)的攤銷等。例例7-8、7-9見見225例7-10、2012年1月，一新公司出租一間房屋，租期為一年，收到一年租金72000元（1）收到租金時(shí)，借：銀行存款 72000 貸：預(yù)收賬款 72000（2）1月末，該公司進(jìn)行預(yù)收租金的期末賬項(xiàng)調(diào)整， 借：預(yù)收賬款 6000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000練習(xí)題練習(xí)題1.一新公司2012年1月發(fā)生下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）1月1日，出租辦公房屋，根據(jù)約定一次性預(yù)收房租1

5、8個(gè)月房租90000元，存入銀行（2）1月1日，向銀行借款100萬元，期限1年，年利率12%，存入銀行（3）1月10日，預(yù)付全年保險(xiǎn)費(fèi)36000元（4）1月31日，提取固定資產(chǎn)折舊5600元，其中生產(chǎn)車間5000元，行政管理部門600元要求：編制上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以及要求：編制上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄以及月末的賬項(xiàng)調(diào)整月末的賬項(xiàng)調(diào)整第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及原因一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及原因二、二、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的分類的分類三、盤存制度與清查方法三、盤存制度與清查方法四、四、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義（一）財(cái)產(chǎn)清查

6、的含義（二）財(cái)產(chǎn)清查的原因（二）財(cái)產(chǎn)清查的原因一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及原因一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及原因（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)的的實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)與對(duì)與對(duì)銀銀行存款、往來賬項(xiàng)行存款、往來賬項(xiàng)的的核查比對(duì)核查比對(duì)，確定確定賬存數(shù)賬存數(shù)與與實(shí)實(shí)存數(shù)存數(shù)是否相符并查明賬實(shí)不符原因的一種專門核是否相符并查明賬實(shí)不符原因的一種專門核算方法算方法。 （二）財(cái)產(chǎn)清查的原因（二）財(cái)產(chǎn)清查的原因性質(zhì)和地位：性質(zhì)和地位：會(huì)計(jì)核算方法之一會(huì)計(jì)核算方法之一必要性：存在著造成賬實(shí)不符的原因必要性：存在著造成賬實(shí)不符的原因意義：見教材意義：見教材二、財(cái)產(chǎn)清查的分

7、類二、財(cái)產(chǎn)清查的分類（一）按清查對(duì)象的范圍分類（一）按清查對(duì)象的范圍分類 全面清查全面清查概念概念實(shí)施實(shí)施局部清查局部清查年終決算之前單位撤銷或合并開展資產(chǎn)評(píng)估流動(dòng)性大的物資貴重物資現(xiàn)金銀行存款（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類 定期清查定期清查概念實(shí)施不定期清查不定期清查概念實(shí)施期末：月末、季末、年末按照事先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的清查三種情況事先無安排，根據(jù)需要臨時(shí)進(jìn)行的清查（三）按清查的對(duì)象分類（三）按清查的對(duì)象分類 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查貨幣資金清查貨幣資金清查往來賬項(xiàng)清查往來賬項(xiàng)清查原材料、庫(kù)存商品、原材料、庫(kù)存商品、包裝物、固定資產(chǎn)包裝物、固定資產(chǎn)現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金和銀

8、行存款應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)（一）盤存制度盤存制度（二）財(cái)產(chǎn)清查方法財(cái)產(chǎn)清查方法三、盤存制度與清查方法三、盤存制度與清查方法（一）盤存制度盤存制度1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制2.實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 概念概念公式公式優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用適用連續(xù)登記設(shè)置各明細(xì)賬盤存制度隨時(shí)結(jié)出賬面余額 缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1.永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制賬面盤存 實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制 概念概念公式公式優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)適用適用只登收入不登發(fā)出設(shè)置各明細(xì)賬盤存制度盤點(diǎn)得出賬面余額 缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)2.實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制（二）財(cái)產(chǎn)清查方法財(cái)產(chǎn)清查方法1.實(shí)物資產(chǎn)清查實(shí)物資產(chǎn)清查2.貨幣資金的清查貨幣資金的清查3.往來賬

9、項(xiàng)的清查往來賬項(xiàng)的清查1.實(shí)物資產(chǎn)清查實(shí)物資產(chǎn)清查 實(shí)物資產(chǎn)清查實(shí)物資產(chǎn)清查 內(nèi)容內(nèi)容具體方法具體方法結(jié)果結(jié)果在產(chǎn)品原材料固定資產(chǎn)產(chǎn)成品 抽查盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)存賬存對(duì)比表盤存單技術(shù)推算盤點(diǎn)2.貨幣資金的清查貨幣資金的清查（1）庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查（2）銀行存款清查銀行存款清查（1）庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查 庫(kù)存現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金清查 內(nèi)容內(nèi)容結(jié)果結(jié)果專人清查出納自查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（2）銀行存款清查銀行存款清查 銀行存款清查銀行存款清查 內(nèi)容內(nèi)容賬實(shí)不符原因賬實(shí)不符原因結(jié)果結(jié)果銀行對(duì)賬單銀行日記賬未達(dá)賬項(xiàng)記錄錯(cuò)誤銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)登記表 未達(dá)賬項(xiàng)，是指對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)，由未達(dá)

10、賬項(xiàng)，是指對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)，由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行間傳遞時(shí)間上的先后，于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行間傳遞時(shí)間上的先后，一方已經(jīng)入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登一方已經(jīng)入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記入賬的事項(xiàng)，主要包括以下四種情況：記入賬的事項(xiàng)，主要包括以下四種情況：（1）企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬）企業(yè)送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已入賬，但銀行尚未入賬（企業(yè)已收，銀行未收）（企業(yè)已收，銀行未收）（2）企業(yè)開出支票，企業(yè)已入賬，但銀行未入賬）企業(yè)開出支票，企業(yè)已入賬，但銀行未入賬（企業(yè)已付，銀行未付）（企業(yè)已付，銀行未付）（3）銀行代企業(yè)收款，銀行已入賬，但企業(yè)尚未入賬）

11、銀行代企業(yè)收款，銀行已入賬，但企業(yè)尚未入賬（銀行已收，企業(yè)未收）（銀行已收，企業(yè)未收）（4）銀行代企業(yè)支付款項(xiàng)，銀行已入賬，但企業(yè)未入賬）銀行代企業(yè)支付款項(xiàng)，銀行已入賬，但企業(yè)未入賬（銀行已付，企業(yè)未付）（銀行已付，企業(yè)未付）銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額（企業(yè)）（企業(yè)）銀行已收，銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)未收銀行已付，銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)未付銀行存款對(duì)賬單余額銀行存款對(duì)賬單余額（銀行）（銀行）企業(yè)已收，企業(yè)已收，銀行未收銀行未收企業(yè)已付，企業(yè)已付，銀行未付銀行未付+- - -+例5-11,2011年12月末，一新公司銀行存款日記賬余額為286570元，銀行對(duì)賬單余額為273690元，經(jīng)逐

12、筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）公司收到外單位開出支票一張，金額15200元，尚未填寫進(jìn)賬單連同支票一起送存銀行（2）公司開出支票一張，金額為2400元，對(duì)方尚未通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)（3）公司委托銀行收取貨款1280元，銀行已經(jīng)收妥，但還沒有通知到銀行（4）銀行代公司支付水電費(fèi)1360元，但還沒有通知公司。3.往來賬項(xiàng)的清查往來賬項(xiàng)的清查 往來賬項(xiàng)清查往來賬項(xiàng)清查 內(nèi)容內(nèi)容具體做法具體做法結(jié)果結(jié)果應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)往來賬項(xiàng)清查報(bào)告表四、四、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果（一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果（二）賬務(wù)處理的步驟（二）賬務(wù)處理的步驟（三）賬務(wù)處理所需

13、賬戶（三）賬務(wù)處理所需賬戶（四）具體的賬務(wù)處理（四）具體的賬務(wù)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果（一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果1.賬實(shí)相符賬實(shí)相符2.賬實(shí)不符賬實(shí)不符2.賬實(shí)不符賬實(shí)不符 賬實(shí)不符賬實(shí)不符 盤盈盤盈盤虧盤虧實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)實(shí)存數(shù)小于賬存實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)數(shù)（二）賬務(wù)處理的步驟（二）賬務(wù)處理的步驟 審批前審批前 編制記賬憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 審批后審批后 原始憑證原始憑證編制記賬憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿原始憑證原始憑證（三）賬務(wù)處理所需賬戶（三）賬務(wù)處理所需賬戶1.1.性質(zhì)及核算內(nèi)容性質(zhì)及核算內(nèi)容 它是資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過它是資產(chǎn)類科

14、目，用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。包的價(jià)值。包括物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的括物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常非正常損耗與短缺，盤虧損耗與短缺，盤虧的固定資產(chǎn)，但不包括盤盈的固定資產(chǎn)。的固定資產(chǎn)，但不包括盤盈的固定資產(chǎn)。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1 1）財(cái)產(chǎn)的盤虧、損失財(cái)產(chǎn)的盤虧、損失 （1 1）財(cái)產(chǎn)的盤盈財(cái)產(chǎn)的盤盈 （2 2）審批后盤虧、損失審批后盤虧、損失的轉(zhuǎn)出的轉(zhuǎn)出 （2 2）審批后盤盈的轉(zhuǎn)出審批后盤盈的轉(zhuǎn)出 2.2.賬戶登記賬戶登記注：企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原

15、因，注：企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。（四）具體的賬務(wù)處理（四）具體的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金盤盈、盤虧的核算現(xiàn)金盤盈、盤虧的核算2.存貨盤盈、盤虧的核算存貨盤盈、盤虧的核算3.固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算4.往來賬項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理往來賬項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.現(xiàn)金盤盈、盤虧的核算現(xiàn)金盤盈、盤虧的核算(1)現(xiàn)金的盤盈現(xiàn)金的盤盈(2)現(xiàn)金的盤虧現(xiàn)金的盤虧（1）現(xiàn)金的盤盈現(xiàn)金的盤盈 審批前審批前 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 審批后審批后 屬于應(yīng)付給有關(guān)單位或個(gè)人的

16、屬于應(yīng)付給有關(guān)單位或個(gè)人的無法查明原因的部分無法查明原因的部分編制記賬憑證編制記賬憑證原始憑證原始憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢動(dòng)資產(chǎn)損溢計(jì)入其他應(yīng)付款計(jì)入其他應(yīng)付款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（2）現(xiàn)金的盤虧現(xiàn)金的盤虧 審批前審批前 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 審批后審批后 屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠謱儆谪?zé)任人賠償?shù)牟糠制溆嗟钠溆嗟木幹朴涃~憑證編制記賬憑證原始憑證原始憑證借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金計(jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入

17、計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用2.存貨盤盈、盤虧的核算存貨盤盈、盤虧的核算（1）存貨的盤盈存貨的盤盈（2）存貨的盤虧存貨的盤虧 審批前審批前 盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 審批后審批后 屬于自然升溢屬于自然升溢計(jì)量上的誤差計(jì)量上的誤差編制記賬憑證編制記賬憑證原始憑證原始憑證借：原材料等借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢動(dòng)資產(chǎn)損溢沖減管理費(fèi)用沖減管理費(fèi)用（1）存貨的盤盈存貨的盤盈 審批前審批前 盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 審批后審批后 屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠謱儆谪?zé)任人賠償?shù)牟糠謱儆谧?/p>

18、然災(zāi)害等不可抗力造成的屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的編制記賬憑證編制記賬憑證原始憑證原始憑證（2）存貨的盤虧存貨的盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流待處理流 動(dòng)資產(chǎn)損溢動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等貸：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）包括保險(xiǎn)公司賠償包括保險(xiǎn)公司賠償其余的其余的計(jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入其他應(yīng)收款計(jì)入計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用計(jì)入計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出3.固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算（1）固定資產(chǎn)的盤盈固定資產(chǎn)的盤盈（2）固定資產(chǎn)的盤虧固定資產(chǎn)的盤虧 盤盈盤盈 盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿編制記賬憑證編制記賬憑證原始憑證原始憑證借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整（1）固定資產(chǎn)的盤盈固定資產(chǎn)的盤盈視同會(huì)計(jì)差錯(cuò)視同會(huì)計(jì)差錯(cuò) 審批前審批前 盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿 審批后審批后 屬于屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠重?zé)任人賠償?shù)牟糠制溆嗟钠溆嗟木幹朴涃~憑證編制記賬憑證原始憑證原始憑證計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（2）固定資產(chǎn)的盤虧固定資產(chǎn)的盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資待處理固定資產(chǎn)