會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章

1、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿（簡稱“賬簿”）是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。從外表形式上看賬頁組成從記錄的內(nèi)容看記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，主要表現(xiàn)在：1.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息。3.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息。4.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息?！纠}單選題】（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)

2、表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄正確答案C二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿?？偡诸愘~簿：分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)分類賬簿：分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3.備查賬簿。簡稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；也沒有固定的格式，它是用文字；例如，租入固定資產(chǎn)登記簿

3、。備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷）（二）賬簿按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。（三）按外型特征分類（多選）1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿：優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁平時(shí)存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際

4、需要增添賬頁，不會(huì)浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換。適用：一般各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。3.卡片賬?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式?！纠}單選題】（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬正確答案A 【例題單選題】賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素正確答案A 【例題多選題】必須采用訂本式賬簿的有（） 。A.現(xiàn)金日記賬 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬 D.管理費(fèi)用總賬正確答案ACD 【例題判斷題】使用訂本賬時(shí)

5、，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。（）正確答案 三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念與分類1.概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。2.分類：與科目分類相同總賬：貨幣計(jì)量明細(xì)賬：貨幣以外，還可以實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量單位來計(jì)量。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；2.日期，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3.憑證編號(hào)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)；4.摘要，即概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5.增加方和減少方的金額及余額。（三）賬戶的4個(gè)金額要素1.要素本期增加發(fā)生額。本期減少發(fā)生額。期初余額和期末余額。通常，賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。

6、例如：期初1000元，發(fā)工資5000元，支付生活費(fèi)4000元，余額2000元。本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期期末余額【例題判斷題】本期發(fā)生額是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。（）正確答案 【例題多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額C.本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額D.本期期初余額=上期期末余額正確答案ABD 【例題多選題】下列說法中哪些說法是正確的（）。A.賬戶的期末余額等于期初余額B.余額一般與增加額在同一方向C.賬戶的借方

7、發(fā)生額等于貸方發(fā)生額D.如果一個(gè)賬戶的左方記增加額，右方就記減少額正確答案BD （四）賬簿與賬戶的關(guān)系賬頁就是賬戶的存在形式和載體。二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁，主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。如科目索引、賬簿啟用登記表等3.賬頁【例題單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（）。A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期正確答案C 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用登記表其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁開

8、始到最后一頁按順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1.準(zhǔn)確完整根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。2.注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3.書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢?/p>

9、不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.特殊記賬使用紅墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.順序連續(xù)登記在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃

10、對(duì)角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章。7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“O”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8.過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月

11、發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！纠}多選題】下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的有（） 。A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”正確答案BCD 【例題單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補(bǔ)充書寫C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D

12、.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”正確答案B 第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）現(xiàn)金日記賬1.格式：有三欄式和多欄式兩種。三欄式日記賬。金額是三欄多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）2.登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并逐日結(jié)出余額。對(duì)于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根

13、據(jù)銀行存款付款憑證登記。要點(diǎn)：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+（現(xiàn)付）（多選）（二）銀行存款日記賬1.格式：銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。2.登記方法銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。對(duì)庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。要點(diǎn)：登記依據(jù)（銀收）（現(xiàn)付）+（銀付）（多選）【例題多選題】出納人員可以登記和保

14、管的賬簿有（）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬正確答案AB 【例題單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿正確答案D 【例題多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)正確答案BCD 【例題多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（） 。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D.逐日逐筆序時(shí)登記正確答案ABCD 【例題

15、多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（） 。A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證正確答案BCD 【例題多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。A.銀行存款收支的原始憑證B.銀行存款收款憑證C.銀行存款付款憑證D.現(xiàn)金付款憑證正確答案BCD 二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。一切單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（單選或判斷）它可以直接根據(jù)記賬憑證逐

16、筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式1.三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。（判斷、多選）2.多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細(xì)分類核算。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算?！纠}多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（）。A

17、.原材料B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)成本D.應(yīng)收賬款正確答案BD 【例題單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄B.庫存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄正確答案C 【例題多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（）。A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.本年利潤明細(xì)賬正確答案ABC 【例題多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（）。A.實(shí)收資本明細(xì)賬B.原材料明細(xì)賬C.庫存商品明細(xì)賬 D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬正確答案BC （二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑

18、證逐日逐筆或定期匯總登記。（多選）固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；（多選）庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。（多選）【例題多選題】必須逐日結(jié)出余額的賬簿有（ ）。A.現(xiàn)金總賬B.銀行存款總賬C.現(xiàn)金日記賬D.銀行存款日記賬正確答案CD 【例題多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有（）。A.原材料B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.管理費(fèi)用正確答案BC 第四節(jié)對(duì)賬一、賬證核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。二、賬賬核對(duì)1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)?？偡诸愘~各賬戶的借方期末

19、余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相等；2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相等；3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符；4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。三、賬實(shí)核對(duì)1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。銀行存款日記

20、賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對(duì)賬單相核對(duì)，一般至少一月核對(duì)一次。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。4.有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符?！纠}多選題】對(duì)賬的內(nèi)容包括（）。A.證證核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬表核對(duì)D.賬實(shí)核對(duì)正確答案BD 【例題多選題】賬賬核對(duì)包括（）。A.總賬與日記賬核對(duì)B.總賬與明細(xì)賬核對(duì)C.會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì)D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)正確答案ABC 【例題單選題】在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（）。A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與

21、總賬余額核對(duì)C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D.總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)正確答案A 第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。一、劃線更正法（紅線更正法）在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無錯(cuò)誤，只是過賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼，

22、并對(duì)劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。二、紅字更正法（一）第一種情況1.適用范圍：記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。2.更正的方法：先沖銷錯(cuò)誤分錄，后填制正確分錄摘要：“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”與“補(bǔ)記某月某日賬”【例題】企業(yè)以銀行存款3 000元購買A固定資產(chǎn)，已投入使用，假定不考慮增值稅因素。在填制記賬憑證時(shí)，誤做貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并已據(jù)以登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000正確答案更正：第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容

23、完全相同而金額為紅字的記賬憑證： 借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證： 借：固定資產(chǎn)3 000貸：銀行存款3 000第三步：根據(jù)上述紅字記賬憑證和正確的記賬憑證登記相關(guān)賬簿。 （二）第二種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。（金額要素錯(cuò)誤）2.更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額。用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。摘要：“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”【例題】某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30 000元，已存入銀行。誤做

24、下列記賬憑證，并已登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50 000貸：實(shí)收資本50 000正確答案更正：第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證借：銀行存款20 000貸：實(shí)收資本20 000第二步：然后根據(jù)這張更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿。 三、補(bǔ)充登記法1.適用范圍：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。（金額要素少記）2.更正方法：補(bǔ)記少記的金額摘要：補(bǔ)記某月某日第號(hào)記賬憑證少記金額”【例題】收到某購貨單位上月購貨款180 000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫為150 000元，并已登記入賬。借：銀行存款150 0

25、00貸：應(yīng)收賬款150 000正確答案更正：第一步：補(bǔ)記金額，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，更正時(shí)應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字作與上述科目相同的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款30 000第二步：根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿。 【例題單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（）。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤正確答案B 【例題單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?，?dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。A.記賬

26、憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額正確答案D 【例題多選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正方法有（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.重新抄寫法正確答案AD 【例題多選題】紅字更正法通常適用的情況有（）。A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額正確答案AC 【例題單選題

27、】某企業(yè)7月份“以銀行存款支付前欠貨款10 000元”，會(huì)計(jì)人員依據(jù)有關(guān)原始憑證填制了記賬憑證：“借：應(yīng)收賬款10 000元，貸：銀行存款10 000元”。記賬憑證經(jīng)審核后登記入賬。年末，在進(jìn)行往來賬清查時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的更正方法是（）。A.補(bǔ)充登記法B.紅字更正法C.劃線更正法D.重新編制一張記賬憑證正確答案B 第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。一、結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3.將有關(guān)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)平其余額（損益類