畢業(yè)論文會計

1、淺談會計信息失真的原因及治理措施 原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明： 所呈交的論文，是本人在指導老師的指導下獨立完成的。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品或成果。畢業(yè)報告中除正文對于直接引用的文字、數(shù)據(jù)或事實資料已經(jīng)加以注釋外，論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規(guī)定，同意學校保留并向國家有關部門或機構(gòu)送交論文的復印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果及其它后果，均由本人承擔。 作者簽名： 年 月 日 目 錄摘 要5引言6第一章 會計信息的概述71.1會計信息的

2、概念71.2 會計信息的發(fā)展8第二章 會計信息失真的原因.82.1屈從領導的壓力。被動作假。82.2 政府管理部門觀念和管理上存在錯位和缺位。92.3 會計人員缺乏職業(yè)道德92.4業(yè)務不精，法律意識不強92.5法律監(jiān)督機制不完備會計規(guī)范體系不完善。9第三章 如何加強會計工作，提高會計信息的真實性.103.1明晰產(chǎn)權，發(fā)揮產(chǎn)權對會計信息生成過程中的規(guī)范和界定。103.2完善公司獨立董事制度，建立審計委員會，有效預防會計信息失真.103.3完善公司的治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)內(nèi)部控制.103.4建立完善的專業(yè)經(jīng)理人才市場，有效的制約經(jīng)營者11第四章 總結(jié).12參考文獻13致 謝14摘 要 會計信息失真是當

3、前嚴重影響社會經(jīng)濟秩序的一個突出問題，會計信息失真的表現(xiàn)形式是多樣化的，因而導致會計信息失真的原因也是多種多樣的，而且比較復雜。會計信息的真實可靠是會計工作成敗的關鍵，而當前會計信息的失真情況屢禁不止，不僅直接侵害國家利益擾亂國家經(jīng)濟秩序?qū)е潞暧^經(jīng)濟決策紊亂，而且加劇了整個社會的誠信危機，因此，對會計信息失真的成因進行探討分析，提出治理對策，才能減少和防止會計信息失真行為。 【關鍵詞】 會計信息失真 問題 發(fā)展趨勢引言所謂會計信息失真，就是會計核算的依據(jù)不真實或反映財務狀況和經(jīng)營成果虛假，不符合實際情況。會計信息失真，造成國有資產(chǎn)流失，國家稅收減少，影響國家宏觀調(diào)控，擾亂社會經(jīng)濟秩序，削弱會計

4、的經(jīng)濟管理作用，阻礙經(jīng)濟發(fā)展，危害非常嚴重。找出會計信息失真的原因，研究行之有效的治理措施，是當前會計改革的一項重要內(nèi)容。隨著社會的發(fā)展，財務的管理更加全面、細化，而會計工作在財務的管理中占據(jù)著至關重要的地位。當今社會經(jīng)濟發(fā)展中信息的含量不斷增加，范圍也不斷擴大。會計信息能否準確如實地反映客觀事物關系著社會的有效運行。但是目前我國的財務管理中，會計信息的失真造成了管理的困難和重大的經(jīng)濟損失。 目前會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象越來越嚴重幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。那么是什么原因?qū)е聲嬙旒俸蜁嬓畔⑹д婺?究其原因是多方面的。 第一章 會計信息的概述1.1會計信息的概念會計信息主要用來處理企業(yè)經(jīng)

5、營過程中價值運動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù),按照規(guī)定的會計制度,法規(guī),方法和程序,把他們加工成有助于決策的財務信息和其他經(jīng)濟信息。具體地說,會計信息是指會計數(shù)據(jù)經(jīng)過加工處理后產(chǎn)生的,為會計管理和企業(yè)管理所需要的經(jīng)濟信息。它包括:反映過去所發(fā)生的財務信息,即有關資金的取得,分配與使用的信息,如資產(chǎn)負債表等；管理所需要的定向信息,如各種財務分析報表,對未來具有預測作用的決策信息,年度計劃,規(guī)劃,金額等。會計通過信息的提供與使用來反映過去的經(jīng)濟活動,控制目前的經(jīng)濟活動,預測未來的經(jīng)濟活動。1.2 會計信息的發(fā)展會計信息是價值運動及其屬性的一種客觀表達,包含相互關聯(lián),互為制約的數(shù)據(jù)輸入,系統(tǒng)轉(zhuǎn)換,信息輸出三個有機過

6、程。它是整個會計行為系統(tǒng)的核心部分,其實質(zhì)是各種利益關系的反映。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的日益發(fā)展,隨著經(jīng)濟主體和利益主體的多元化,經(jīng)濟活動的全球化,國際化, 以及經(jīng)濟規(guī)模的日益擴大和內(nèi)涵的日益復雜,會計信息在宏觀調(diào)控和微觀管理上越來越顯示出其突出而重要的作用。第二章 會計信息失真的原因2.1屈從領導的壓力，被動作假 企事業(yè)單位的會計人員是會計制度的具體執(zhí)行者，直接受聘于單位負責人，并對其負責。會計人員的任命、晉級、工資和獎金的決定權仍掌握在單位負責人手中，會計人員對單位負責人存在著利益上的依附關系。這樣，會計人員在工作中缺乏獨立性，只得聽從領導者的擺布，執(zhí)照領導者的旨

7、意來違章處理會計業(yè)務，導致會計信息失真。雖然在新會計法中強化了單位負責人的會計責任，但在當前的會計人員管理體制之下，會計人員的依附地位及其利益得不到獨立的保障，必然造成會計人員的監(jiān)督職能無法落到實處，使會計信息的真實性無法保證。2.2 政府管理部門觀念和管理上存在錯位和缺位 一些地方政府為了出政績搞花架子盲目地下達經(jīng)濟增長指標逼著企業(yè)為了完成上級下達的任務而不得不編造虛假的會計報表。當前，我國尚無一種有效的發(fā)票管理辦法，從而發(fā)票管理秩序混亂，這就使虛假原始憑證的出現(xiàn)成為可能。雖然原始憑證在進入會計信息系統(tǒng)時要受到會計人員的審核，但在實際工作中，由于一貫采用“領導先批示，會計后審核”的憑證審核程

8、序，使原始憑證能否進入會計信息系統(tǒng)的決定權不在于會計人員，而在于單位領導者。在這種程序下產(chǎn)生的會計信息，自然注入領導者的主觀意愿，其真實性也大打折扣。正是由于發(fā)票管理混亂和憑證審核程序的不合理，致使虛假原始憑證進入會計信息系統(tǒng)，造成會計信息失真。2.3 會計人員缺乏職業(yè)道德在建立市場經(jīng)濟體制的過程中社會不良風氣給會計人員職業(yè)道德造成了重要的影響。人們在追求物質(zhì)利益時個人主義、利己主義、享樂主義等不良思想逐步抬頭私欲不斷膨脹削弱了愛國主義、集體主義、全心全意為人民服務的思想。部分會計人員不顧會計行業(yè)實事求是、客觀公正的道德規(guī)范在個人利益的驅(qū)使下不顧一切地故意偽造、隱匿、毀損會計資料他們利用職務之

9、便監(jiān)守自盜大肆貪污、挪用公款最終以身試法。 2.4業(yè)務不精，法律意識不強 有的會計人員默守陳規(guī)不求上進缺乏鉆研業(yè)務、精益求精的精神缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務知識貧乏或知識老化專業(yè)技術水平低無法按照規(guī)定開展工作同時他們不學法不懂法對會計準則、會計制度也知之甚少因此就不能依法辦事了。2.5法律監(jiān)督機制不完備會計規(guī)范體系不完善在日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象造成企業(yè)法律意識淡薄削弱了企業(yè)自我約束能力。當企業(yè)的財務行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時往往片面強調(diào)搞活經(jīng)營而放松了對違紀違規(guī)行為的監(jiān)督。況且目前會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務監(jiān)督等監(jiān)督標準又不統(tǒng)一各部門在管理上各自為

10、政功能上相互交叉造成各種監(jiān)督不能有機結(jié)合不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。雖然有關部門每年都要進行稅收財務物價檢查會計師事務所每年都要對會計報表審計驗證但其經(jīng)常性、規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督提供有力的支持進而難以形成有效的再監(jiān)督機制。內(nèi)部審計作為國家監(jiān)督體系的組成部分之一代表著國家利益通過企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督和控制保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。單位領導迫于各種壓力不得不設立內(nèi)部審計部門。其實這種內(nèi)部審計機構(gòu)往往不能被企業(yè)真正所接納基本上起不到監(jiān)督的作用。 第三章 如何加強會計工作，提高會計信息的真實性3.1明晰產(chǎn)權，發(fā)揮產(chǎn)權對會計信息生成過程中的規(guī)范和界定 產(chǎn)權是企業(yè)取得市場

11、法人資格的基本條件，只有產(chǎn)權明晰的企業(yè)才能成為真正的市場主體，這樣就可以使企業(yè)根據(jù)會計行為規(guī)范開展會計管理交易活動。因為企業(yè)產(chǎn)權的明晰為會計行為信息目標的實現(xiàn)創(chuàng)造了兩個重要條件： (一)所有者追求資產(chǎn)利益的最大化； (二)所有者和經(jīng)營者存在經(jīng)濟上的利潤關系。在這兩個條件下，資源配置相對地有效率，經(jīng)營者在最大化自己效用的同時，也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市場而非所有者的旨意來實施經(jīng)濟行為。 同時，會計主體可以根據(jù)交易費用的高低來選擇會計規(guī)范組合方式，充分發(fā)揮會計規(guī)范的激勵、約束、資源配置和收入分配功能。3.2完善公司獨立董事制度，建立審計委員會，有效預防會計信息失真 上市公司獨立董事是

12、指不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。完善的獨立董事制度可加強對上市公司的外部監(jiān)督，并使董事會這一內(nèi)部機構(gòu)適當?shù)耐獠炕?，從而形成一定的監(jiān)督制約力量，加強了對公司經(jīng)營活動的監(jiān)督。 同時，在獨立董事制度下設置審計委員會有助于對受制于經(jīng)理層的會計信息進行再監(jiān)督。鑒于會計信息由管理層負責編制和提供，而管理層的聘任顯然受大股東意志的支配或影響，為了防止內(nèi)部人控制，制衡管理層和大股東在會計信息方面的權利，在公司的治理實務上，設立審計委員會，對受制于經(jīng)理層的會計信息進行再監(jiān)督。審計委員會最主要的功能是通過指導和協(xié)調(diào)公司內(nèi)部審計工作與

13、外部注冊會計師審計，確保公司披露的會計信息的質(zhì)量。審計委員會制度的建立，可有效擺脫經(jīng)理層的控制，實現(xiàn)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的再監(jiān)督，從而為資本市場提供高質(zhì)量的會計信息。3.3完善公司的治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)內(nèi)部控制 應按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，健全企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)， （一）明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者責、權、利，建立股東對經(jīng)營管理者的強力約束，建立董事會與經(jīng)理層之間基于合約的委托代理關系； （二）理順委托方和代理方的利益關系，解決國有股產(chǎn)權主體虛位問題； （三）通過權利分配、權利制衡和信息披露等機制，在企業(yè)內(nèi)部控制機制上減少會計造假的風險； （四）完善業(yè)績評價機制，應考慮增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等

14、的非財務會計指標，使經(jīng)營者所得的利益與企業(yè)目標約束掛鉤； （五）改變激勵措施，防止經(jīng)營者的短期行為，就經(jīng)營管理者的激勵措施將長期績效補償與短期工薪支付分開。3.4建立完善的專業(yè)經(jīng)理人才市場，有效的制約經(jīng)營者 應當盡早建立完善的專業(yè)經(jīng)理人才市場，將競爭機制引入企業(yè)經(jīng)營者的任命，在專業(yè)經(jīng)理人才市場內(nèi)設立監(jiān)管機構(gòu)，負責監(jiān)管職業(yè)經(jīng)理人員，對專業(yè)經(jīng)理人員實行會員制。該機構(gòu)有完備的職業(yè)經(jīng)理人員檔案，建立了專業(yè)經(jīng)理人員的職業(yè)道德標準及處罰條例，一旦發(fā)現(xiàn)專業(yè)經(jīng)理人員有違反職業(yè)道德標準行為的，將根據(jù)處罰條例，予以公示并記入檔案，嚴重的取消專業(yè)經(jīng)理資格，從而有效地制約經(jīng)營者，降低道德風險和逆向選擇風險。另外，還可

15、以設立風險準備金制度，從經(jīng)濟上制約經(jīng)營者的行為，因為注冊會計師與專業(yè)經(jīng)理都屬于高收入階層，注冊會計師要為審計失敗承擔責任，同樣專業(yè)經(jīng)濟人員也要為其經(jīng)營失敗承擔一定的責任。 第四章 總結(jié) 1.以法治假規(guī)范性防范。以法治假是一種行之有效的辦法新會計法為防假、治假提供了有力的法律武器。一是在會計監(jiān)督方面。新會計法明確規(guī)定內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容:(1)記賬人員與業(yè)務、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確并相互分離、相互制約。(2)單位事項的決策和執(zhí)行做到相互監(jiān)督、相互制約。(3)明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。(4)明確內(nèi)部審計的方法和程序。2.健全和完善會計管理制度。內(nèi)部

16、會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度結(jié)合本單位經(jīng)營管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。3.強化會計監(jiān)督。會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤依法查處可能存在的舞弊造假確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效地運行。 4.加強會計職業(yè)道德教育全面提高會計人員素質(zhì)。參考文獻(1)會計信息失真的現(xiàn)狀、成因與對策研究會計報表粉飾問題研究李爽等趙煊君：中國證券市場監(jiān)管與投資者保護，上海財經(jīng)大學出版社，2002年7月(2)薛祖云：會計信息市場與市場管制，暨南大學出版社，2002年10月版(3)陳信元等我國會計信息環(huán)境的初步分析會計研究2000.8月版(4)孟凡利，周經(jīng)昌會計信息論M中國物價出版社(5)中國上市公司基本析中央財經(jīng)大學出版社2003年6月版(6)汪祥耀譯：英國會計準則立信會計出版社2002年6月版。致 謝 隨著這篇畢業(yè)論文的完成，我的大學