第七章會(huì)計(jì)憑證的填制與審核

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證1第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證學(xué)完本章后，你將掌握： 會(huì)計(jì)憑證的含義和種類； 原始憑證含義、種類、填制與審核； 記賬憑證含義、種類、填制與審核；1. 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述

2、二、會(huì)計(jì)憑證的作用二、會(huì)計(jì)憑證的作用 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是一種重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作。的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是一種重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證4第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述三、會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證。 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根

3、據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的基本要素一、原始憑證的基本要素第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證5會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證二、原始憑證的分類二、原始憑證的分類（一）按照取得方式或來源不同，分為外來原始憑證、自制原始憑證（一）按照取得方式或來源不同，分為外來原始憑證、自制原始憑證1.1.自制原始憑證自制原始憑證 是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)是指由

4、本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 如生產(chǎn)車間或部門從倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的如生產(chǎn)車間或部門從倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”、職工填制、職工填制的的“借款單借款單”、發(fā)放薪酬時(shí)的、發(fā)放薪酬時(shí)的“薪酬發(fā)放明細(xì)表薪酬發(fā)放明細(xì)表”、成本計(jì)算部門、成本計(jì)算部門在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)編制的在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)編制的“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表算表”、限額領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、收料憑證匯總表等、限額領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、收料憑證匯總表等。2.2.外來原始憑證外來原始憑

5、證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。憑證。 如銷貨單位開出的如銷貨單位開出的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”或或“增值稅增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票” 、銀行轉(zhuǎn)來的、銀行轉(zhuǎn)來的“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”、供電部門開來的電費(fèi)、供電部門開來的電費(fèi)“收收據(jù)據(jù)”、電信部門開來的、電信部門開來的“電話賬單電話賬單”、職工出差取得的、職工出差取得的“車票、飛車票、飛機(jī)票機(jī)票”等。等。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證6會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證（二）按照（二）按照

6、格式格式不同?？蓪⒃紤{證分為不同。可將原始憑證分為通用憑證和專用通用憑證和專用憑證憑證1.1.通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。其范圍可以是全國，也可以是某一地區(qū)（省、方法的原始憑證。其范圍可以是全國，也可以是某一地區(qū)（省、市等）或某一行業(yè)市等）或某一行業(yè)如某省統(tǒng)一印制的如某省統(tǒng)一印制的“發(fā)票發(fā)票”、某一地區(qū)統(tǒng)一印制的、某一地區(qū)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)收款收據(jù)”、全、全國統(tǒng)一使用的國統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”等。通用憑證的格式標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容等。通用憑證的格式標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容規(guī)范

7、，有利于降低費(fèi)用支出。規(guī)范，有利于降低費(fèi)用支出。2.2.專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如如 “差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“收料單收料單”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。等。 第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證7會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證（三）按照（三）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同填制手續(xù)及內(nèi)容不同，原始憑證分為一次憑證、，原始憑證分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。累計(jì)憑證和匯總憑證。1 1一次憑證一次憑證是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一

8、次有效是指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一次有效的憑證，即一經(jīng)填寫完畢就不能再次填寫使用的憑證。的憑證，即一經(jīng)填寫完畢就不能再次填寫使用的憑證。所有的外來原始憑證和大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證。如所有的外來原始憑證和大部分的自制原始憑證都屬于一次憑證。如購購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證、收貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證、收料單、工資結(jié)算單料單、工資結(jié)算單等。等。2 2累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是多次有效的原始憑證，即可

9、多次填寫使用的憑證。多次有效的原始憑證，即可多次填寫使用的憑證。最常見的累計(jì)原始憑證是企業(yè)為了控制生產(chǎn)成本，在領(lǐng)用材料時(shí)填寫最常見的累計(jì)原始憑證是企業(yè)為了控制生產(chǎn)成本，在領(lǐng)用材料時(shí)填寫的的限額領(lǐng)料單、累計(jì)銷售憑證。限額領(lǐng)料單、累計(jì)銷售憑證。 第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證8會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證要點(diǎn)要點(diǎn)1 1：累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。：累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。要點(diǎn)要點(diǎn)2 2：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。（起限額控制作用）（起限額控制作用）要點(diǎn)要點(diǎn)3 3：特點(diǎn)是在一張憑

10、證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，：特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。3 3匯總憑證也稱原始憑證匯總表匯總憑證也稱原始憑證匯總表 是指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)瓋?nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。 如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報(bào)、差如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報(bào)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、收入材料匯總表等。旅費(fèi)報(bào)銷單、收入

11、材料匯總表等。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證9會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證三、原始憑證的填制三、原始憑證的填制1.1.記錄要真實(shí)記錄要真實(shí)真實(shí)可靠、符合實(shí)際情況真實(shí)可靠、符合實(shí)際情況2.2.內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整項(xiàng)目齊全項(xiàng)目齊全3.3.手續(xù)要完備手續(xù)要完備自制：經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人自制：經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章員簽名蓋章對外開出：加蓋本單位公章對外開出：加蓋本單位公章外來（單位）：填制單位的公章外來（單位）：填制單位的公章外來（個(gè)人）：填制人員的簽名蓋章。外來（個(gè)人）：填制人員的簽名蓋章。4.4.書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)

12、范不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字字第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證10會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證5.5.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符且凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范填寫規(guī)范小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字小寫金額要求：在金額前要填寫人民幣符號(hào)小寫金額要求：在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符，人民幣符號(hào)號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角

13、、分的，寫寫到角、分，無角、分的，寫“0000”或符號(hào)或符號(hào)“一一”；有角無；有角無分的，分位寫分的，分位寫“0 0”，不得用符號(hào)，不得用符號(hào)“一一”。大寫金額要求：大寫金額前未印有大寫金額要求：大寫金額前未印有“人民幣人民幣”字樣的，應(yīng)加寫字樣的，應(yīng)加寫“人民幣人民幣”三個(gè)字，三個(gè)字，“人民幣人民幣”字樣和大寫金額之間不得留字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整整”或或“正正”字；有分的，不寫字；有分的，不寫“整整”或或“正正”字。字。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證11會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié)

14、 原始憑證原始憑證6.6.編號(hào)要連續(xù)編號(hào)要連續(xù)如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。戳記，妥善保管，不得撕毀。7.7.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。始憑證上更正。8.8.填制要及時(shí)。填制要及時(shí)。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證12會(huì)計(jì)

15、學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核 為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和正會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和正確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。核。審核原始憑證的合法性和真實(shí)性；審核原始憑證的合法性和真實(shí)性；審核原始憑證的正確性；審核原始憑證的正確性；審核原始憑證的完整性；審核原始憑證的完整性； 審核原始憑證的合理性；審核原始憑證的合理性；審核原始

16、憑證的及時(shí)性。審核原始憑證的及時(shí)性。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證13會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證14對于真實(shí)、合法、合對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將辦人員，由其負(fù)責(zé)將憑證補(bǔ)充完整、更正憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。對于完全符對于完全符合要求的原合要求的原始憑證，應(yīng)始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以

17、編及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證制記賬憑證入賬入賬對于不真實(shí)、對于不真實(shí)、不合法的原始不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。責(zé)人報(bào)告。 1 2 3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證15第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的基本要素一、記賬憑證的基本要素記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號(hào)；記賬憑證的編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向

18、；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)記；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證16第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證二、記賬憑證的分類二、記賬憑證的分類記賬憑證記賬憑證按內(nèi)容分類按內(nèi)容分類按包括的按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容分類分類按填制方法按填制方法分類分類收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表付款憑證付款憑證

19、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制1、基本要求、基本要求記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證；記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不符原始憑證外，其他記除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以

20、不符原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；賬憑證必須附有原始憑證；填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制；填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制；記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處畫線注銷。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證17會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證18第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證20XX25銀行存款銀行存款收收3銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)

21、應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅20000003 4 0 0 0 0貳貳李李 鳴鳴張張 清清沈沈 嚴(yán)嚴(yán)方方 新新趙趙 偉偉2340000增值稅增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單 2 2、收款憑證的編制要求、收款憑證的編制要求會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證19第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證20XX212銀行存款銀行存款付付10購買材料購買材料材料采購材料采購A材料材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅10000001 6 0 0 0 0李李 鳴鳴張張 清清沈沈 嚴(yán)嚴(yán)方方 新新趙趙 偉偉11600 0 0貳貳3 3、付款憑證的編制要求、付款憑證的編制要求會(huì)計(jì)

22、學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證20第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證20XX215轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)23生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品原材料原材料鋼材鋼材1000000壹壹李李 鳴鳴張張 清清方方 新新趙趙 偉偉1000000100000010000004 4、轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求、轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證21第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。從銀行提取現(xiàn)金：從銀行

23、提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 付款付款將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 1 000 收款收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 付款付款會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證舉例：2013年9月16日，從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備零用。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核專用記賬憑證過程如下：該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是反映貨幣資金到戶業(yè)務(wù)的應(yīng)填：付款憑證貸方科目：銀行存款日期：2013 9 16總號(hào)：銀付字 第10號(hào) 分號(hào)：1/1摘要：提現(xiàn)金備零用借方總賬科目：現(xiàn)金

24、金額：8 000.00附件 張：1合計(jì)： ￥8 000.00 金額欄至合計(jì)空格劃斜線財(cái)務(wù)主管 吳影 記賬：劉銘 出納：李利 復(fù)核：華譽(yù) 制單：單玲 領(lǐng)款人簽章：李利第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證銀行存款2013916銀付字第10號(hào)1/1提現(xiàn)金備零用庫存現(xiàn)金￥800000￥800000吳影劉銘李利華譽(yù)單玲李利1第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證24第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核VV內(nèi)容是否真內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是實(shí)；項(xiàng)目是否齊全否齊全會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是否

25、正確是否正確金額計(jì)算金額計(jì)算是否準(zhǔn)確是否準(zhǔn)確書寫是否書寫是否正確正確有關(guān)人員是否簽章有關(guān)人員是否簽章費(fèi)費(fèi)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證25第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞一般包括傳遞程序和傳遞時(shí)間兩個(gè)方面。審核審核人員人員出納出納人員人員填制填制人員人員記賬記賬人員人員原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證保管保管人員人員會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑

26、證的傳遞與保管 正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對及時(shí)處理業(yè)務(wù)和加強(qiáng)會(huì)正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對及時(shí)處理業(yè)務(wù)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重要作用。其目的是使各個(gè)工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，計(jì)監(jiān)督具有重要作用。其目的是使各個(gè)工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，通?？紤]以下幾點(diǎn)：通?？紤]以下幾點(diǎn)：（1 1）要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員）要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況以及管理上的要求等，具體規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)分工情況以及管理上的要求等，具體規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序。和傳遞程序。（2 2）要根據(jù)有關(guān)部分和人員辦理業(yè)務(wù)的必要手續(xù)時(shí)間，確）要根據(jù)有關(guān)部分和人員辦理業(yè)務(wù)的必要手續(xù)時(shí)間，確定憑證的傳遞時(shí)間。定

27、憑證的傳遞時(shí)間。（3 3）要通過調(diào)查研究和協(xié)商來制訂會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和）要通過調(diào)查研究和協(xié)商來制訂會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和傳遞時(shí)間。傳遞時(shí)間。第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證26會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證27第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 7 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第七章第七章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證28第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1.1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主