第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金業(yè)務(wù)的核算籌集資金業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成及分配過程的核算利潤形成及分配過程的核算第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算企業(yè)企業(yè)資金資金投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負債負債資金來源資金來源企業(yè)資金的來源渠道企業(yè)資金的來源渠道第一節(jié)第一節(jié) 籌資過程的核算籌資過程的核算u（一）債務(wù)籌資與所有者權(quán)益籌資（一）債務(wù)籌資與所有者權(quán)益籌資u1. 債務(wù)籌資債務(wù)籌資u企業(yè)通過想銀行借款等其他負債籌資方式取得

2、的資金，是企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)全部資產(chǎn)的索償權(quán)。u2. 所有者權(quán)益籌資所有者權(quán)益籌資u企業(yè)投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的本金，是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所享有的剩余權(quán)益。一、籌資過程核算的主要內(nèi)容一、籌資過程核算的主要內(nèi)容短期短期借款借款指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。的各種借款。彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 1、債務(wù)籌資、債務(wù)籌資借方借方短期借款短期借款貸方

3、貸方“短期借款短期借款”賬戶賬戶借入的各種短期借款歸還的短期借款期末余額：尚未償還的短期借款（2） 長期借款長期借款u 長期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 長期長期借款借款指企業(yè)借入的期限在一年以上指企業(yè)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（不含一年）的各種借款。彌補企業(yè)長期項目投資和固定資彌補企業(yè)長期項目投資和固定資產(chǎn)投資等方面出現(xiàn)的資金不足產(chǎn)投資等方面出現(xiàn)的資金不足（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 1、債務(wù)籌資、債務(wù)籌資借方借方長期借款長期借款貸方貸方“長期借款

4、長期借款”賬戶賬戶借入的各種短期借款歸還的長期借款期末余額：尚未償還的長期借款（3） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息u 應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括了吸收存款、短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 借方借方應(yīng)付利息應(yīng)付利息貸方貸方“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶資產(chǎn)負債表日按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息實際支付的利息期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息（四）（四） 財務(wù)費用財務(wù)費用u 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折

5、扣或受到的現(xiàn)金折扣等。（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 借方借方財務(wù)費用財務(wù)費用貸方貸方“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用 2、所有者權(quán)益籌資、所有者權(quán)益籌資 （一）（一） 實收資本實收資本u 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)的章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 借方借方實收資本（或股本）實收資本（或股本）貸方貸方（1）“實收資本（或股本）實收資本（或股本）”賬戶賬戶實

6、際收到的投資者投入的資本數(shù)按法定程序減少的注冊資本數(shù)期末余額：企業(yè)實有的資本數(shù)額 （2） 資本公積資本公積u核算企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。（二）（二）籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶籌資業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)會計賬戶 資本公積資本公積借借貸貸實際收到投資者投資額實際收到投資者投資額資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增的資本的增加數(shù)增的資本的增加數(shù)投入資本的減少額投入資本的減少額資本公積的減少數(shù)資本公積的減少數(shù)余額：資本公積實際余額：資本公積實際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)（2）“資本公積資本公積”賬戶賬戶籌資過程的核算資金的籌集資金的籌集 實收資本實收資本短期借款短期借款長期借款長期借

7、款無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)/ /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 主要指企業(yè)物資的采購及驗收入庫、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)購建取得的過程。第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 主要指企業(yè)物資的采購及驗收入庫、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)購建取得的過程。供應(yīng)方供應(yīng)方企業(yè)企業(yè)材料材料（或貨物）（或貨物）現(xiàn)金、銀現(xiàn)金、銀行存款等行存款等供應(yīng)供應(yīng)單位單位購入購入企業(yè)企業(yè)發(fā)發(fā) 票票發(fā)發(fā) 票票買價買價+ +采購費用采購費用貨款金額貨款金額運輸費、裝卸費和保運輸費、裝卸費和保險費、險費、合理損耗、挑合理損耗、挑選整

8、理費用、稅金選整理費用、稅金等等發(fā)貨發(fā)貨運費單據(jù)運費單據(jù)運費單據(jù)運費單據(jù)（一）原材料及其采購成本的確定（一）原材料及其采購成本的確定固定資產(chǎn)概念固定資產(chǎn)概念 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： 1 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的; ; 2 2、使用壽命超過一個會計年度。、使用壽命超過一個會計年度。 企業(yè)能夠控制與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)，企業(yè)能夠控制與該項固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)，且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。 （二）固定資產(chǎn)及其初始成

9、本的確定（二）固定資產(chǎn)及其初始成本的確定u固定資產(chǎn)一般應(yīng)按取得時的成本作為入賬的價值。固定資產(chǎn)一般應(yīng)按取得時的成本作為入賬的價值。支付的買價支付的買價包裝費包裝費運輸費運輸費安裝成本安裝成本相關(guān)稅金相關(guān)稅金+ + + + 等固定資產(chǎn)成本的確定固定資產(chǎn)成本的確定使用過程使用過程損耗損耗折舊折舊一方面使固定一方面使固定資產(chǎn)價值減少資產(chǎn)價值減少,計入累計折舊計入累計折舊賬戶的貸方賬戶的貸方另一方面使企另一方面使企業(yè)的費用增加業(yè)的費用增加 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)行政管理部門固定資行政管理部門固定資產(chǎn)折舊增加管理費用產(chǎn)折舊增加管理費用生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊增加制造費用折舊增加制造費用（二）固定資

10、產(chǎn)的使用過程（二）固定資產(chǎn)的使用過程（三）供應(yīng)過程核算涉及的相關(guān)會計賬戶（三）供應(yīng)過程核算涉及的相關(guān)會計賬戶 企業(yè)進行材料、商品等物資采購的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方 1 1、“在途物資在途物資”賬戶賬戶 適用于原材料按計劃成本法核算的企業(yè)，用于核算企業(yè)外購各種材料的買價和采購費用，確定物資采購的實際成本。 借方借方 材料采購材料采購 貸方貸方 2 2、“材料采購材料采購”賬戶賬戶 適用于原材料按計劃成本法核算的企業(yè)，用來核算驗收入庫原材料的計劃成本與實際成本的差異。 借方借方 材料成本差異材料成本差異 貸方貸方 3 3、“材料成

11、本差異材料成本差異”賬戶賬戶 企業(yè)庫存各種材料包括原料及主要材料、輔助 材料、包裝材料等的成本。 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 4 4、“原材料原材料”賬戶賬戶 企業(yè)庫存各種材料包括原料及主要材料、輔助 材料、包裝材料等的成本。 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 5 5、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 6 6、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)是采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算與供應(yīng)單位貨款。反映企業(yè)應(yīng)付票 據(jù)款增加、償付情況 。 7 7、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶支付應(yīng)付票支付

12、應(yīng)付票票據(jù)款票據(jù)款增加應(yīng)付票據(jù)款增加應(yīng)付票據(jù)款（取得材料時）（取得材料時）余額：尚未支付余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)款的應(yīng)付票據(jù)款企業(yè)需要預(yù)計應(yīng)交的各種稅金，如增值稅、消費企業(yè)需要預(yù)計應(yīng)交的各種稅金，如增值稅、消費稅、所得稅等。核算企業(yè)應(yīng)交稅金的計算和交納稅、所得稅等。核算企業(yè)應(yīng)交稅金的計算和交納情況。情況。8 8、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶支付進項稅額；支付進項稅額；交納增值稅。交納增值稅。代收銷項稅額代收銷項稅額余額：尚未抵余額：尚未抵扣的進項稅扣的進項稅余額：未交的增余額：未交的增值稅值稅按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。反映按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。反

13、映預(yù)付賬款的增加及沖銷情況。預(yù)付賬款的增加及沖銷情況。 9 9、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶預(yù)付貨款預(yù)付貨款沖銷預(yù)付貨款沖銷預(yù)付貨款（取得材料時）（取得材料時）余額：尚未結(jié)余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款算的預(yù)付款u 為了核算企業(yè)負債業(yè)務(wù)，會計上應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)” 、“材料采購” 、“原材料” 、“應(yīng)付賬款” 、“應(yīng)付票據(jù)” 、“預(yù)付賬款” 、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅” 等賬戶。二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的生產(chǎn)過程企業(yè)的生產(chǎn)過程采購過程采購過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金問題：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本如何確定？問題：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本如何確定

14、？第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算加工車間加工車間原材料倉庫原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫產(chǎn)成品倉庫生產(chǎn)過程的核算桌子的成本桌子的成本原材料原材料固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等人工人工其他支出：其他支出： 如水電費如水電費一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容u（一）制造成本與費用（一）制造成本與費用u根據(jù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，按其經(jīng)濟用途分類，可分為直接材料、直接人工、其他直接支出、制造費用和期間費用。u企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，按經(jīng)濟用途分類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費用，按經(jīng)濟用途分類如下：如下：u1直接材料直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品

15、備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。 u2直接人工直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。u3其他直接支出其他直接支出，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費、直接動力等。u4制造費用制造費用，是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、機物料消耗、辦公費、水電費、保險費、勞動保護費等。5期間費用期間費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（二）成本與費用核算的一般程序（二）成本與費用核算的一般程序材料費材料費人工費人工費制造費用制造費用（二）生產(chǎn)成本核

16、算的一般程序（二）生產(chǎn)成本核算的一般程序u 為了核算企業(yè)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)，會計上應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“庫存商品” 等賬戶。（三）生產(chǎn)過程核算涉及的相關(guān)會計賬戶（三）生產(chǎn)過程核算涉及的相關(guān)會計賬戶借方借方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸方貸方1. “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用期末余額：尚未完工的各種在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本借方借方制造費用制造費用貸方貸方2. “制造費用制造費用”賬戶賬戶分配計入有關(guān)的成本計算對象的間接費用各項間接費用的發(fā)生數(shù)借方借方應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬貸方貸方應(yīng)付職

17、工工資總額，按規(guī)定計算提取的職工福利費實際支付給職工的工資以及代扣款項，職工福利費的支付數(shù)期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬3. “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶借方借方累計折舊累計折舊貸方貸方企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)企業(yè)由于出售、報廢、損毀及盤虧固定資產(chǎn)等原因而相應(yīng)減少的數(shù)額期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的折舊累計數(shù)4.“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶借方借方庫存商品庫存商品貸方貸方發(fā)出商品的成本驗收入庫商品的成本期末余額：企業(yè)各種庫存商品的實際成本5. “庫存商品庫存商品”賬戶賬戶借方借方管理費用管理費用貸方貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用企業(yè)發(fā)生的各種管理費用6.“管理費用管理費用

18、”賬戶賬戶二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 （一）（一）生產(chǎn)消耗材料的核算生產(chǎn)消耗材料的核算 生產(chǎn)部門需要材料時，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉庫辦理手續(xù)領(lǐng)料。 月末會計部門根據(jù)領(lǐng)料憑證編制領(lǐng)料匯總表，根據(jù)匯總表進行會計處理。（二）人工費的核算（二）人工費的核算u 工資費用工資費用是指企業(yè)支付給勞動者的勞動報酬，包括工資、獎金和津貼。u準則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的需要提取一定比例的職工福利費。u為核算職工工資和職工福利費，會計上應(yīng)設(shè)置和運用“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶。該賬戶下可開設(shè)“工資”、“職工福利費”、“社會保險費”等明細科目。 結(jié)轉(zhuǎn)制結(jié)轉(zhuǎn)制造費用造費用歸集制造費用歸集制造

19、費用分配制造費用分配制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 （三）制造費用的歸集與分配（三）制造費用的歸集與分配間接投入間接投入的費用的費用 （三）制造費用的歸集與分配（三）制造費用的歸集與分配二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算各類成本各類成本費用如何費用如何分配分配u 商品銷售收入商品銷售收入，是指企業(yè)在銷售商品等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。u 商品銷售成本商品銷售成本，是指與銷售商品收入相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本。 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算銷售過程的會計核算銷售過程的會計核算購買方購買方企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)、應(yīng)收款等現(xiàn)金、票據(jù)、應(yīng)收款等 兩個需

20、要考慮的方面：兩個需要考慮的方面： 第一是資金的收回，即銷售收入。第一是資金的收回，即銷售收入。 第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費。銷售費用等資金的耗費。u 為了核算企業(yè)銷售過程業(yè)務(wù)，會計上應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用” 、“營業(yè)稅金及附加”、 “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅費”等賬戶。銷售過程核算涉及的相關(guān)會計賬戶銷售過程核算涉及的相關(guān)會計賬戶借方借方主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入貸方貸方1. “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)

21、使用權(quán)所實現(xiàn)的收入 發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入 借方借方主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本貸方貸方2. “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶當月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當期銷售產(chǎn)品成本 已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實際成本 借方借方銷售費用銷售費用貸方貸方3. “銷售費用銷售費用”賬戶賬戶登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用 登記發(fā)生的各種銷售費用 借方借方營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加貸方貸方4. “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中的營業(yè)稅金及附加 登記按照規(guī)定計算

22、應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加 借方借方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸方貸方5. “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶登記實際收到的應(yīng)收款項和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款 登記經(jīng)營收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款，以及代購貨單位墊付的包裝、運雜費等 期末余額借方借方應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貸方貸方6. “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶登記票據(jù)到期收回的票面金額，持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額 登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù) 期末余額借方借方預(yù)收賬款預(yù)收賬款貸方貸方7. “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶登記預(yù)收購貨單位的款項和購貨單位補付的款項 登記向購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)的貨款

23、和退回多付的款項 期末余額借方借方應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費貸方貸方8. “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶賬戶登記按規(guī)定計算的各種應(yīng)交納稅金 登記已交的各種稅金 期末余額期末余額借方借方其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸方貸方9. “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入借方借方其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸方貸方10. “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出11. “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅”賬戶賬戶借方借方應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅貸方貸方已繳納的各種稅金

24、余額：多繳的稅金余額：應(yīng)繳未繳的稅金按規(guī)定計算的各種應(yīng)繳納稅金12. “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶賬戶借方借方應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅貸方貸方支付進項稅額；交納增值稅。余額：尚未抵扣的進項稅余額：未交的增值稅代收銷項稅額銷項稅額 銷售過程銷售過程主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 銷售費用銷售費用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（一）銷售過程核算的任務(wù)u利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。u企業(yè)

25、的利潤有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成及分配過程的核算利潤形成及分配過程的核算（一）利潤的構(gòu)成（一）利潤的構(gòu)成u 1. 營業(yè)利潤營業(yè)利潤u 營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益（ 投資損失）資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）u 2. 利潤總額利潤總額u 利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出u 3. 凈利潤凈利潤u 凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費用二、利潤的分配二、利潤的分配u利潤分配的主要內(nèi)容包括：利潤分配的主要內(nèi)容包括：u1. 提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金u2. 提取任意盈余公積金提取任意盈余公積金u3

26、. 向投資者分配利潤向投資者分配利潤可供分配可供分配利潤利潤提取法提取法定盈余定盈余公積公積分配給分配給投資者投資者利潤利潤u 為了核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”、“利潤分配”、“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、 “所得稅費用”、“應(yīng)付股利”、“盈余公積”等賬戶。（三）利潤形成與分配核算涉及的相關(guān)會（三）利潤形成與分配核算涉及的相關(guān)會計賬戶計賬戶借方借方本年利潤本年利潤貸方貸方從從“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“補補貼收入貼收入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”以及以及“投資收益投資收益”（投資（投資凈收

27、益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)期末從期末從“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、“銷銷售費用售費用”、“管理費用管理費用”、“財務(wù)費用財務(wù)費用”、“營業(yè)外營業(yè)外支出支出”、“所得稅費用所得稅費用”以及以及“投資收益投資收益”（投資（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)凈利潤額凈虧損額1. “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶全部全部收入收入全部全部費用費用凈利潤凈利潤虧損額虧損額利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)借方借方利潤分配利潤分配貸方貸方2. “利潤分配利潤分配”賬戶賬戶年終時從年終時從“本年利潤本年利潤”賬賬戶借方轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的

28、戶借方轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤總額凈利潤總額登記按規(guī)定實際分配的利登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從潤數(shù)，或年終時從“本年本年利潤利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧損總額全年虧損總額期末余額：累計期末余額：累計尚未彌補的虧損尚未彌補的虧損期末余額：累計期末余額：累計尚未分配的利潤尚未分配的利潤借方借方管理費用管理費用貸方貸方3. “管理費用管理費用”賬戶賬戶企業(yè)發(fā)生的各種管理費用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用借方借方投資收益投資收益貸方貸方4. “投資收益投資收益”賬戶賬戶取得的投資收益，期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)投資損失，期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)借方借方營業(yè)外收入營業(yè)外收入貸方貸方5. “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入數(shù)借方借方營業(yè)外支出營業(yè)外支出貸方貸方6. “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出借方借方所得稅費用所得稅費用貸方貸方7. “所得稅費用所得稅費用”賬戶賬戶企業(yè)期