商業(yè)銀行會計分錄題.doc

1、共享知識分享快樂盛年不重來，一日難再晨。及時宜自勉，歲月不待人。1、金華公司存入定期存款10 萬元，期限3 年，年利率4%，（ 1）計算第一年第一季度的應付利息，并編制計提利息支出的分錄；（ 2） 3 年后到期，轉(zhuǎn)入公司的活期存款賬戶，作相應會計分錄：借：活期存款金華10 萬貸：定期存款金華10 萬10*4%/12*3=0.1借：利息支出定期0.1萬貸：應付利息定期0.1萬10*4%*3=1.2 萬， 1.2-0.1=1.1萬借：定期存款金華10 萬應付利息定期 1.2萬貸：活期存款金華11.2萬1、2、 煙酒公司存入銷貨收入現(xiàn)金52600 元會計分錄借：現(xiàn)金52600貸：單位活期存款煙酒公司

2、戶526003、 電視機廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取備用金12000 元會計分錄借：單位活期存款電視機廠12000貸：現(xiàn)金120003、電視機廠有活期存款戶轉(zhuǎn)入定期存款200000 元會計分錄借：單位活期存款電視機廠戶200000貸：單位定期存款電視機廠戶2000004、煙酒公司定期存款一筆150000 元，定期 1 年，于 7 月 1 日到期， 利息一并轉(zhuǎn)入活期存款戶，假設于每季度末計算應付利息，1 年期定期存款月利率為 1.875% 。應計利息總額 =150000*12*1.875%=3375 （元）會計分錄借：單位定期存款煙酒公司150000借：應付利息定期存款利息支出3375卑微如螻蟻、堅強似

3、大象共享知識分享快樂貸：單位活期存款煙酒公司1533757、儲戶林某 2004 年 3 月 10 日存入定期整存整取儲蓄存款 20000 元，定期一年， 2005 年 3 月 10 日，到期支取。存入時 1 年整存整取儲蓄存款利率為 1.98%，2004 年 10 月 29 日，調(diào)整為 2.25%。到期利息 =20000*1*1.98%=396 （元）稅金 =396*20%=79.2 （元）會計分錄借：定期儲蓄存款整存整取20000借：利息支出定期儲蓄利息支出396貸：現(xiàn)金20396借：現(xiàn)金79.2貸：其他應付款應付利息稅79.28、某儲戶 2003 年 4 月 22 日存入定期 2 年的儲蓄

4、存款 10000 元，于 2005 年 4 月 22 日支取，存入時 2 年期存款利率 2.25%，1 年期存款利率為 2.70%，支取時活期儲蓄存款年利率為0.72%。利息 =10000*2*2.25%=450 （元）稅金 =450*20%=90 （元）會計分錄借：定期儲蓄存款整存整取10000借：利息支出定期儲蓄利息支出450貸：現(xiàn)金10450借：現(xiàn)金90貸：其他應付款應付利息稅9010、儲戶 2004 年 6 月 2 日存入定期 1 年的儲蓄存款 1500 元，于 2005 年 8 月 2 日來行支取。存入日利率為 1.98%，一年期存款利率于 2004 年 10 月 29 日調(diào)整為 2

5、.25%，支取日活期儲蓄存款利率0.72%。利息 =1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5（元）稅金 =31.5*20%=6.30 （元）會計分錄借：定期儲蓄存款整存整取1500借：利息支出定期儲蓄利息支出31.5貸：現(xiàn)金1531.5借：現(xiàn)金6.3貸：其他應付款應付利息稅6.311、某儲戶 2003年 3 月 10 日存入定期 3 年的儲蓄存款5000 元，儲蓄戶于 2005 年 8 月 20日要求提前支取2000 元，剩余部分繼續(xù)存儲。 存入時 3 年期利率 2.52%，1 年期利率 1.98%，提前支取日活期儲蓄存款利率0.72%。利息 =2

6、000*29*0.72%/12=34.8（元）稅金 =34.8*20%=6.96 （元）會計分錄借：定期儲蓄存款整存整取5000借：利息支出定期儲蓄利息支出34.8卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂貸：現(xiàn)金5034.8借：現(xiàn)金3006.96貸：定期儲蓄存款整存整取3000貸：其他應付款應付利息稅6.9612、某儲戶2004 年 6 月 15 日存入定期2 年的儲蓄存款 25000 元，于 2005 年 4 月 15 日提前支取 10000元。存入時2 年期利率調(diào)整為 2.70%， 1 年期存款利率調(diào)整為2.25%；提前支取日活期儲蓄存款利率為0.72%。利息 =10000*10*0.72%

7、/12=60 （元）稅金 =60*20%=12 （元）會計分錄借：定期儲蓄存款整存整取25000借：利息支出定期儲蓄利息支出60貸：現(xiàn)金25060借：現(xiàn)金15012貸：定期儲蓄存款整存整取15000貸：其他應付款應付利息稅1213、某儲戶2004 年 8 月 10 日開立零存整取存款戶， 并固定月存款額 100 元，定期 1 年，存期內(nèi)逐月存入， 沒有漏存， 于 2005 年 8 月 28 日將本金與利息一并支取，存入時 1 年期零存整取儲蓄利率為 1.71%。采用月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法計算出利息。.月積數(shù)計息法：利息 =累計月積數(shù) * 月利率 =7800*1.71%/12=11.2 （

8、元）固定基數(shù)計息法：固定利息基數(shù) =78*1.71%/12=0.1112 （元）利息 =0.1112*100=11.2 （元）稅金 =11.12*20%=2.22 （元）第四章支付結(jié)算業(yè)務核算（一）支票業(yè)務農(nóng)業(yè)銀行辦理下列業(yè)務：1、 開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單位第八中學簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 1350 元，審查無誤后轉(zhuǎn)帳。會計分錄：借：機關團體活期存款第八中學1350貸：單位活期存款三和糧店13502、開戶單位紡織品批發(fā)部填制進帳單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 2045 元，系同城某農(nóng)業(yè)銀行開戶單位童裝廠簽發(fā)。提出交換后， 約定時間內(nèi)， 簽發(fā)人開戶行未通知退票。寫出雙方行處的會計分錄：（1

9、）收款人開戶行借：支行轄內(nèi)往來2045貸：單位活期存款紡織品批發(fā)部2045（2）出票日人開戶行借：單位活期存款童裝廠2045貸：支付轄內(nèi)往來20453、交換提入轉(zhuǎn)帳支票，其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā)，金額16600 元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預留不符，當即通知退票并計收罰款。計算應計罰款并寫出收取罰款的會計分錄：卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂罰款 =16600*5%=830 （元） 應收取 1000 元借：單位活期存款酒精廠1000貸：營業(yè)外收入罰款罰沒收入10004、紡織批發(fā)部提交現(xiàn)金支票，支取備用金15000 元，經(jīng)審查無誤，支付現(xiàn)金，會計分錄：借：單位活期存款紡織批發(fā)部15000貸：現(xiàn)

10、金15000（二）銀行匯票業(yè)務1、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額85000 元，系貨款。銀行審查后處理帳務并簽發(fā) #118 匯票，會計分錄借：單位活期存款華聯(lián)商廈85000貸：匯出匯款850002、 個體戶李某提交銀行匯票申請書與現(xiàn)金50000 元，申請簽發(fā)銀行匯票。銀行審查并點收現(xiàn)金后，簽發(fā) #119 匯票，分錄：借：現(xiàn)金50000貸：匯出匯款500003、醫(yī)藥公司匯款，張某收到的銀行匯票一份，用途為采購款，金額36000 元，在省外代理付款行所在地轉(zhuǎn)讓給生物制藥廠，實際結(jié)算金額 31000 元。 寫出出票與代理付款行 （均為農(nóng)行）帳務處理的會計分錄；（1）出票行借：

11、單位活期存款醫(yī)藥公司36000貸：匯出匯款36000（2）代理付款行借：聯(lián)行往帳31000貸：單位活期存款生物制藥廠31000（ 3）出票行：借：匯出匯款36000貸：聯(lián)行來帳31000貸：單位活期存款醫(yī)藥公司50004、收款人張林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額750 元。銀行審核后，同意向其支付現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行，分錄借：聯(lián)行來帳750貸：應解匯款張林750借：應解匯款張林750貸： 現(xiàn)金7505、華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的#118 銀行匯票，本日收到付款項的借方報單，報單金額79600 元，出票金額 85000 元，辦理轉(zhuǎn)帳并結(jié)算該筆銀行匯票。會計分錄借：匯出匯款8

12、5000貸：聯(lián)行來帳79600貸：單位活期存款華聯(lián)商廈54006、個體戶李某申請簽發(fā)的#119 銀行匯票，本日收到劃付款項的借方報單，報單金額48900元，出票金額50000 元，審查無誤轉(zhuǎn)帳（李某沒在該行開戶）并通知申請人來行取款。申請人李某于次日將全部余款支取現(xiàn)金。分錄：借：匯出匯款50000貸：聯(lián)行來帳48900卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂貸：其他應付款李某1100借：其他應付款李某1100貸：現(xiàn)金11007、收到省外某行郵寄來劃付銀行匯票款的報單與解迄通知一份，匯款人是開戶單位百貨商場，匯款金額為 52700 元，實際結(jié)算金額為 52577 元，寫出處理分錄借：匯出匯款527

13、00貸：聯(lián)行來帳52577貸：單位活期存款百貨商場123（三）商業(yè)匯票業(yè)務：1、 1、 5 月 3 日開關廠向開戶行（工行）提交委托收款憑證，系委托銀行收取到期的商業(yè)承兌匯票款，該商業(yè)承兌匯票由省外某農(nóng)業(yè)行開戶單位供電局3月 8日承兌， 5月8日到期，匯票面額146800 元。省外某農(nóng)業(yè)銀行于5 月 7 日收到委托收款憑證及匯票，當日通知供電局付款，供電局5月 8 日通知開戶行付款，開戶行5 月 9 日將款項劃出。收款人開關廠的開戶行于5 月 11 日收到劃回款項后，為開關廠收帳。分錄；供電局開戶行：借：單位活期存款供電局146800貸：聯(lián)行來帳146800開關廠開戶行：借：聯(lián)行來帳14680

14、0貸：單位活期存款開關廠1468002、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開戶行申請承兌匯票面額250000 元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬分之五收取手續(xù)費。手續(xù)費 =250000*5/10000=125 （元）分錄；借：單位活期存款果品加工廠125貸：手續(xù)費收入125收入：銀行承兌匯票應付款2500004、洗衣機廠為承兌申請人的銀行承兌匯票一張，面額180000 元，本日到期， 開戶行從其存款帳戶收取款項，由于存款不足，只收取140000 元，其余作為逾期貸款，分錄為；借：單位活期存款洗衣機廠140000借：逾期貸款洗衣機廠逾期貸款40000貸：應解匯款洗衣機廠18000

15、0付出：銀行承兌匯票180000（四）銀行本票業(yè)務1、果品加工廠向開戶銀行工商銀行提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票26000 元，銀行審查同意后簽發(fā) #1029 銀行本票，會計分錄；借：單位活期存款果品加工廠26000貸：本票不定額本票260002、工行 4 月 22 日收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代理支付本票三份，面額分別為15000 元，12000 元、 130000 元，經(jīng)核對確實屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄如下借：本票不定額本票157000卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂貸：支行轄內(nèi)往來1570003、工行某市支行 4 月 22 日接到收款人林青提交本票一份，支取現(xiàn)金（本票注明“現(xiàn)金

16、”字樣）金額為 11000 元，該本票系本行簽發(fā)。分錄為：借：本票不定額本票11000貸：現(xiàn)金11000（五）匯兌業(yè)務10 月 8 日，農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處發(fā)生下列業(yè)務，按規(guī)定進行處理：1、家電商場提交信匯憑證一份，匯往在省外某農(nóng)業(yè)銀行辦事處開戶的電子集團，金額 426000元，用途為購貨款，分錄：借：單位活期存款家電商場426000貸：聯(lián)行往帳4260002、張林祥送交信匯憑證及現(xiàn)金辦理匯款，匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人張林吉，匯款用途贍家費，金額2800 元，分錄：借：現(xiàn)金2800貸：應解匯款張林祥2800借：應解匯款張林祥2800貸：聯(lián)行往帳28003、啤酒集團公司，提交電匯憑證辦理匯款，

17、匯往省外某農(nóng)業(yè)銀行，收款人劉位，用途差旅費，留行待取，金額 56000 元，分錄：借：單位活期存款啤酒集團公司56000貸：聯(lián)行往帳560004、收到省外農(nóng)業(yè)銀行某行郵寄來貸放報單和信匯憑證第三、第四聯(lián)，當日發(fā)出取款通知，匯款金額 15000 元，用途為采購款， 收款人李進于 4 月 25 日來行支取現(xiàn)金1200 元作差旅費，分錄：借：聯(lián)行往帳15000貸：應解匯款李進15000借：應解匯款李進1200貸：現(xiàn)金1200（六）托收承付業(yè)務：農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務如下：1、華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆，金額66600 元，屬正常劃來款項，付款人開戶行為省外某農(nóng)行，分錄：借：聯(lián)行往帳66600貸

18、：單位活期存款華聯(lián)商廈666002、開關廠付款的托收承付一筆， 金額 107000 元，昨日承付期滿， 今日上午開業(yè)將款項劃出，收款人在省外某農(nóng)行開戶。分錄借：單位活期存款開關廠107000貸：聯(lián)行往帳1070004、開戶單位四季飲食店付款的托收承付一筆，金額 50000 元， 4 月 16 日承付期滿， 17 日劃款時其帳戶僅能支付 18000 元，剩余部分于 4 月 28 日上午開業(yè)付清，收款人在異省農(nóng)行開戶，分錄：4月 17日借：單位活期存款四季飲食店18000貸：聯(lián)行往帳18000卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂4月 28日賠償金 =32000*11*5/10000=176 （元

19、）借：單位活期存款四季飲食店32176貸：聯(lián)行往帳321765、為民家電商場付款的托收承付結(jié)算一筆，金額4860 元， 4 月 25 日付款期滿， 4 月 26 日開業(yè)，銀行將款項劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行，分錄：借：單位活期存款為民家電商場48650貸：聯(lián)行往帳48650（七）委托收款業(yè)務農(nóng)業(yè)銀行市北區(qū)辦事處辦理業(yè)務如下：1、市電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費。付款人分別為在本分理處開戶的家電商場，金額 22300元，啤酒集團，金額28700 元，三聯(lián)商場，金額 50120 元。當日轉(zhuǎn)帳。借：單位活期存款家電商場22300借：單位活期存款啤酒集團28700借：單位活期存款三聯(lián)商場50120貸

20、：單位活期存款電局1011202、建材廠付款的委托收款一筆，金額 7020 元，本日將款項劃出， 收款人在省外某農(nóng)行開戶，分錄；借：單位活期存款建材廠7020貸：聯(lián)行往帳70203、家電商場收款委托收款一筆，金額44670元，本日款項劃回，辦理入帳，付款人開戶行為省外同行。分錄；借：聯(lián)行往帳44670貸：單位活期存款家電商場44670（八）信用卡業(yè)務1、 5 月 12 日，劉名想農(nóng)業(yè)銀行申請信用卡（個人卡），同時交存現(xiàn)金 5000 元，分錄借：現(xiàn)金5000貸：銀行卡存款劉名50002、農(nóng)行某辦事處受理持卡人張紅提交的個人卡與取現(xiàn)單，要求支取現(xiàn)金 2000 元，發(fā)卡行為省外異地系統(tǒng)內(nèi)某行，審查無

21、誤后，支付現(xiàn)金并按1%收取手續(xù)費，分錄經(jīng)辦行：借：聯(lián)行往帳2020貸：應解匯款張紅2000貸：手續(xù)費收入20借：應解匯款張紅2000貸： 現(xiàn)金 2000發(fā)卡行：借：銀行卡存款張紅2020貸：聯(lián)行來帳2020第五章資金清算的核算1.聯(lián)行往帳業(yè)務如下：（1）開戶單位家電商場向省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯出電匯款85700 元。（2）開戶單位魯華酒店提交電匯憑證一份，向省外系統(tǒng)內(nèi)某行匯出電匯款61080 元。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（ 3）李方才提交銀行匯票一份，金額 2420 元，途為醫(yī)藥費報銷款，經(jīng)審查同意，全部支付現(xiàn)金，簽發(fā)行為省外系統(tǒng)內(nèi)某行。（ 4）燈具廠送存銀行匯票一份，匯款金額5800

22、0 元，實用金額 49700 元，轉(zhuǎn)入該單位存款帳戶并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。（5）新華藥廠為承兌匯票一份，金額92760，本日將款項劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某持票人開戶行。（6）第一百貨商場付款的托收承付款一筆，昨日承付期滿， 本日將款項144060 元劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行。要求：（1）按集中監(jiān)督、分散逐筆對帳的方法處理借：單位活期存款家電商場戶85700.00貸：聯(lián)行往帳85700.00借：單位活期存款魯華酒店戶61080.00貸：聯(lián)行往帳61080.00借：聯(lián)行往帳2420.00貸：應解匯款李方才戶24200.00借：應解匯款李方才戶24200.00貸：現(xiàn)金24200.00借：聯(lián)行往帳49700.00貸

23、：單位活期存款燈具廠戶49700.00借：應解匯款新華制藥廠戶92760.00貸：聯(lián)行往帳92760.00借：單位活期存款第一百貨商場戶144060.00貸：聯(lián)行往帳144060.00（2）按資金匯劃清算辦法處理發(fā)報經(jīng)辦行的業(yè)務（按批量處理）借：單位活期存款家電商場戶85700.00借：單位活期存款魯華酒店戶61080.00借：應解匯款新華制藥廠戶92760.00借：單位活期存款第一百貨商場戶144060.00貸：待清算轄內(nèi)往來383600.00借：待清算轄內(nèi)往來52120.00貸：應解匯款李方才戶2420.00貸：單位活期存款燈具廠戶49700.00借：應解匯款李方才戶2420.00貸：現(xiàn)金

24、2420.00（3）按資金匯劃清算辦法，對清算辦法，對清算行收到上述業(yè)務進行處理借：待清算轄內(nèi)往來383600.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶383600.00借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶52120.00貸：待清算轄內(nèi)往來52120.00卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂2.某縣支行收到劃款業(yè)務如下：（1）收到收款人為氣動元件廠的電匯款4060 元。（2）收到收款人為鉛筆廠的委托收款一筆，11230 元。（3）劃回的匯款人為啤酒廠的銀行匯票一筆，匯款金額27580 元，無余額。（4）劃回的匯款人為家電商場的銀行匯票一筆，匯票金額77500 元，實用金額72600 元。（ 5）

25、收到劃來到期銀行承兌匯票款 59000 元，該筆匯票款的收款人為燈具廠。要求：（ 1）按集中監(jiān)督、分散逐筆對帳方法處理收報行帳務借：聯(lián)行來賬借方戶4060.00貸：單位活期存款氣動元件廠戶4060.00借：聯(lián)行來賬借方戶11230.00貸：單位活期存款鉛筆廠戶11230.00借：匯出匯款27580.00貸：聯(lián)行來賬貸方戶27580.00借：匯出匯款77500.00貸：聯(lián)行來賬貸方戶72600.00貸：單位活期存款家電商場戶4900.00借：聯(lián)行來賬借方戶59000.00貸：單位活期存款燈具廠戶59000.00（ 2）按資金匯劃清算辦法， 處理收報清算行和收報經(jīng)辦行的帳務收報清算行集中式 （按批

26、量處理）：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶74290.00貸：其他應付款待處理匯劃款項戶74290.00借：其他應付款待處理匯劃款項戶74290.00貸：待清算轄內(nèi)往來74290.00借：待清算轄內(nèi)往來74290.00貸：單位活期存款氣動元件廠戶4060.00貸：單位活期存款鉛筆廠戶11230.00貸：單位活期存款燈具廠戶59000.00借：其他應付款待處理匯劃款項戶100180.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶100180.00借：待清算轄內(nèi)往來100180.00貸：其他應收款待處理匯劃款項戶100180.00借：匯出匯款27580.00借：匯出匯款72600.00貸：待清算轄內(nèi)往來

27、100180.00借：匯出匯款4900.00貸：單位活期存款家電商場4900.00收到清算行分散式（按批量處理）借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶74290.00貸：其他應付款待處理匯劃款項戶74290.00借：其他應付款待處理匯劃款項戶74290.00貸：待清算轄內(nèi)往來74290.00借：其他應收款待處理匯劃款項戶100180.00卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶100180.00借：待清算轄內(nèi)往來100180.00貸：其他應收款待處理匯劃款項戶100180.00收到經(jīng)辦行：借：待清算轄內(nèi)往來74290.00貸：單位活期存款氣動元件廠戶4060.00貸

28、：單位活期存款鉛筆廠戶11230.00貸：單位活期存款燈具廠戶59000.00借：匯出匯款27580.00貸：待清算轄內(nèi)往來27580.00借：匯出匯款77500.00貸：待清算轄內(nèi)往來72600.00貸：單位活期存款家電商場4900.003、湖南韶山支行收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃款貸方報單一筆，金額43000 元，報單上行名行號均為韶山支行，但款項為貴州省修文縣支行某開戶單位的，立即辦理轉(zhuǎn)劃。借：聯(lián)行來賬借方戶43000.00貸：聯(lián)行往賬43000.004、 某市支行收到第 56 號對賬表，表內(nèi)所列貸方報單42 筆，合計金額 867420 元；借方報單 17 筆，合計金額110530 元；經(jīng)核對，

29、除一筆貸方報單43600 元，一筆借方報單 2500元未核銷外，其余均與第一聯(lián)報單核符。核對貸方報單：借：已核對聯(lián)行來賬867420.00貸：聯(lián)行來賬借方戶823820.00貸：未核銷報單款項未核銷貸方報單戶43600.00核對借方報單：借：聯(lián)行來賬貸方戶108030.00借：未核銷報單款項未核銷借方報單戶2500.00貸：已核對聯(lián)行來賬110530.005、 上述某市支行收到第57 號對賬表，表內(nèi)所列貸方報單37 筆，合計金額 550786 元，其中除一筆沖正報單43600 元外，全部與第一聯(lián)報單核符。借：已核對聯(lián)行來賬594386.00貸：聯(lián)行來賬借方戶594386.00借：已核對聯(lián)行來賬

30、43600.00（紅字）貸：未核銷報單款項未核銷貸方報單戶43600.00（紅字）6、 上述某市支行收到借方報單一筆（遲到），金額 2500 元，系劃付銀行匯票款， 無剩余款，經(jīng)審查已記入“未銷核報單款項”科目。借：匯出匯款2500.00貸：聯(lián)行來賬貸方戶2500.00借：聯(lián)行來賬貸方戶2500.00貸：未核銷報單款項未核銷借方報單戶2500.00卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂7、 工商銀行某市支行（清算行）當日在總中心的備付金存款余額不足，填發(fā)匯款憑證，通過人民銀行市支行向總中心匯出款項 500000 元，人民銀行總行營業(yè)部收到后，轉(zhuǎn)入工商銀行清算總中心賬戶。工商銀行市支行：借：其他

31、應收款待處理匯劃款項戶500000.00貸：存放中央銀行準備金500000.00借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶500000.00貸：其他應收款待處理匯劃款項戶500000.00人民銀行市支行：借：工商銀行準備金存款500000.00貸：聯(lián)行往賬500000.00人民銀行總行營業(yè)部：借：聯(lián)行來賬500000.00貸：工商銀行準備金存款500000.00工商銀行清算總中心：借：存放中央銀行準備金500000.00貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放* 行備付金戶500000.008、 工商銀行某地市中心支行（清算行）當日在總中心的備付金存款不足，而該行在人民銀行的準備金存款亦不足，無法補足備付金存款。經(jīng)批準后，

32、向省分行申請借入資金1200000 元，省分行批準后，通知總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。省分行：借：系統(tǒng)內(nèi)借出 * 清算行一般借出戶1200000.00貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶1200000.00總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放* 省分行備付金戶1200000.00貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放* 清算行備付金戶1200000.00某中心支行：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶1200000.00貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶1200000.009、甲支行當日電子匯兌往來貸方發(fā)生額 366200 元，借方發(fā)生額 257000 元；乙支行當日電子匯兌往來貸方發(fā)生額 605000 元，借方發(fā)生額 7200

33、00 元。 營業(yè)終了，甲、 乙支行軋算電子匯兌匯差并報地市行，二支行屬同一地市行所轄。地市行收到后，匯總軋算匯差并報省分行（假設該地市行轄屬其他支行沒有電子匯兌匯差）。甲支行：應付匯差109200.00借：電子匯兌匯差109200.00貸：存放電子匯兌匯差款項109200.00乙支行：應收匯差115000.00借：存放電子匯兌匯差款項115000.00貸：電子匯兌匯差115000.00地市行：全轄應收匯差5800.00卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂借：電子匯兌匯差款項存放甲支行戶109200.00借：存放電子匯兌匯差款項省分行戶5800.00貸：電子匯兌匯差款項存放乙支行戶115000

34、.0010、浦東發(fā)展銀行S 市分行營業(yè)部（直接參與行）為代理付款行的銀行匯票一筆，開戶單位華能公司提交進帳單有銀行匯票第二、三聯(lián)，出票金額120 萬元，實際結(jié)算金額115 萬元，S 支行審查無誤后， 為華能公司進賬， 并通過人民銀行大額支付系統(tǒng)的城市處理中心匯劃款項。該銀行匯票的出票行為工商銀行 G 市分行營業(yè)部，匯票的申請人為該營業(yè)部開戶單位威龍公司。要求：作出發(fā)起行、發(fā)起清算行、國家處理中心、接受清算行的會計分錄。浦東發(fā)展銀行S 分行營業(yè)部：借：存放中央銀行準備金1150000.00貸：單位活期存款華能公司戶1150000.00國家處理中心：借：大額支付往來人民銀行S 市分行戶115000

35、0.00貸：其他銀行準備金存款浦東發(fā)展銀行S 市分行戶1150000.00借：工商銀行準備金存款G 市分行戶1150000.00貸：大額支付往來人民銀行G 市分行戶1150000.00工商銀行 G 市分行營業(yè)部：借：匯出匯款1200000.00貸：單位活期存款威龍公司戶500000.00貸：存放中央銀行準備金1150000.0011、深圳發(fā)展銀行濟南分行營業(yè)部（直接參與行）為承兌銀行的商業(yè)匯票一份，承兌申請人為開戶單位火炬公司； 本日收到持票人開戶銀行農(nóng)業(yè)銀行太原市分行營業(yè)部寄來的托收憑證和承兌匯票，持票人為太原市富華公司，金額 160 萬元； 審查無誤后， 當即付款并通過深圳發(fā)展銀行濟南分行

36、向人民銀行濟南分行城市處理中心傳輸匯劃資金信息，通過大額支付系統(tǒng)清算支付資金。請作出有關各行的會計分錄。深圳發(fā)展銀行濟南分行營業(yè)部：借：單位活期存款火炬公司戶1600000.00貸：應解匯款火炬公司戶1600000.00借：應解匯款火炬公司戶1600000.00貸：存放中央銀行準備金1600000.00國家處理中心：借：其他銀行準備金存款深圳發(fā)展銀行濟南分行營業(yè)部戶1600000.00貸：大額支付往來1600000.00借：大額支付往來1600000.00貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款太原市分行營業(yè)部戶1600000.00農(nóng)業(yè)銀行太原市分行營業(yè)部：借：存放中央銀行準備金1600000.00貸：單位活期

37、存款富華公司戶1600000.00第六章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂1、耐火材料廠購進原材料一批，于1 月 18 日申請貸款240000 元，期限3 個月，合同利率月 5.1，經(jīng)批準辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆貸款于4 月 18 日到期時只收回100000 元，剩余140000 元于 7 月 8 日歸還，（按季結(jié)利息手續(xù)略，假設逾期貸款利率按合同利率加收50%，總計算應計收逾期貸款利息）寫出分錄。（1）貸款發(fā)放借：短期貸款耐火材料廠240000貸：單位活期存款耐火材料廠240000（2）貸款到期收回部分貸款：借：單位活期存款耐火材料廠100000貸：短期貸款耐火材料廠1000

38、00轉(zhuǎn)逾期貸款：借：短期貸款耐火材料廠140000（紅字）貸：逾期貸款耐火材料廠140000（3）收回逾期貸款借：單位活期存款耐火材料廠140000貸：逾期貸款耐火材料廠140000逾期貸款利息 =140000*81*5.1 /30* （ 1+50%）=2891.72、某商業(yè)銀行縣支行第一季度（3 月 20 日）結(jié)利息時，計算短期貸款利息756840 元，其中有 126025 元貸款利息，由于貸款單位存款不足而無法收回。辦理結(jié)息后的轉(zhuǎn)帳手續(xù)，作出分錄。借：單位活期存款630815借：應收利息應收短期利息126025貸：利息收入短期利息收入7568403、某商業(yè)銀行本季度末各項貸款中，逾期 90

39、 天以上尚未收回的短期貸款一筆，借款人為棉麻公司，金額 350000 元，已計入損益的應收利息3060 元；中長期貸款一筆，借款人為飛達公司，金額 800000 元，已計入損益的應收利息9150 元，此外，自結(jié)息日逾期90 天以上尚未收回的貸款利息 12000 元，其貸款本金尚未到期，金額750000 元，按規(guī)定處理帳務實。（1）貸款本金轉(zhuǎn)入非應計貸款科目：借：非應計貸款棉麻公司350000貸：逾期貸款棉麻公司350000借：非應計貸款飛達公司800000貸：逾期貸款飛達公司800000（2）轉(zhuǎn)為非應計貸款的，其已計應收利息：借：利息收入短期利息收入3060貸：應收利息應收短期利息3060收入

40、：未收貸款利息棉麻公司3060借：利息收入中長期利息收入9150貸：應收利息應收中長期利息9150收入：未收貸款利息飛達公司9150（3）逾期 90 天尚未收回的貸款利息：借：利息收入利息收入12000貸：應收利息應收利息12000收入：未收貸款利息12000卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂4、某商業(yè)銀行第三季度末各項貸款準備余額如下：一般準備： 960000 元專項準備： 1210000 元第四季度末， 各項貸款余額合計為11500 萬元，其中按五級分類標準劃分：正常類貸款 9500萬元，關注類貸款1600 萬元，次級類貸款250 萬元，可疑類貸款 100 萬元，損失類貸款 50萬元。

41、按規(guī)定提取一般準備和專項準備。借：利潤分配提取一般準備金190000貸：一般準備190000借：其他營業(yè)支出貸款損失準備金735000貸：貸款損失準備7350005、某商業(yè)銀行非應計貸款科目余額450 萬元，未收貸款利息表外科目余額13 萬元，假設均按月利率 7.8計算利息，于12月 20 日結(jié)息（假設兩項余額自上季末月20日至 12月20日未發(fā)生變化） 。未收貸款利息 =4500000*91*7.8 /30=106470收入：未收貸款利息106470未收貸款利息 =130000*91*7.8 /30=3075.8收入：未收貸款利息3075.86、力宏集團公司的逾期貸款一筆，余額500000

42、元，銀行已轉(zhuǎn)入非應計貸款， 該筆貸款利息共計 21200 元，本日力宏集團歸還該筆貸款520000 元，銀行按規(guī)定處理。借：單位活期存款力宏集團520000貸：非應計貸款力宏集團500000貸：利息收入短期利息收入20000付出：未收貸款利息力宏集團2000010、客戶王金遠 2005 年 4 月 1 日申請住房貸款 150000 元，貸款期限 10 年，貸款利率年6.12%，經(jīng)審核同意發(fā)放貸款并采用“等額本金還款法”歸還貸款。作出貸款發(fā)放的會計分錄；計算每月歸還本金額， 第一個月應歸還貸款利息額； 第五個月歸還貸款利息額，并寫出會計分錄。（1）發(fā)放貸款：借：個人住房貸款王金遠150000貸：

43、活期儲蓄存款王金遠150000借：活期儲蓄存款王金遠150000貸：活期存款泉潤房地產(chǎn)公司150000（ 2）每月歸還本金額 =150000/120=1250（ 3）第一個月應歸還貸款利息額 =150000*6.12%/12=765（ 4）第五個月應歸還貸款利息額 =（ 150000-1250*4 ） *6.12%/12=739.5第五個月歸還貸款本息會計分錄：借：活期儲蓄存款王金遠1989.5貸：個人住房貸款王金遠1250.0貸：利息收入（應收利息）個人貸款利息739.5第八章外匯業(yè)務核算以下業(yè)務匯率均參考假定表1、 4 月 8 日，客戶林南持HK$1000 現(xiàn)鈔，要求兌換人民幣。分錄：借：

44、現(xiàn)金HK$1000貸：外匯買賣HK$1000卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂借：外匯買賣RMB ￥1005貸：現(xiàn)金RMB ￥ 10052、 4 月 8 日，王賓經(jīng)批準，將其活期存款美元戶支取US$1000，換成等值的英鎊，匯往國外支付購藥費用。會計分錄：借：外匯活期存款US$1000貸：外匯買賣US$1000借：外匯買賣RMB ￥ 8010貸：外匯買賣RMB ￥8010借：外匯買賣 618.06貸：外匯買賣 618.063、客戶馬明 3 月 26 日持去年 3 月 1 日開立的1 年期定期存單 US$3000，存單標明利率2.25%，逾期部分按活期外匯存款利率0.99%，上年底提取應付利息 US$55.5 ?？蛻粢螅罕窘疝D(zhuǎn)為定期 2 年的存款，利息存入活期人民幣存款戶。計算利息：到期利息 = US$3000*2.25%= US$67.5過期利息 = US$3000*