taorar超市行業(yè)增值稅檢查重點(diǎn)及方法（）

1、超市行業(yè)增值稅檢查重點(diǎn)及方法超市行業(yè)增值稅檢查重點(diǎn)及方法（一）超市行業(yè)概況n 超級(jí)市場(chǎng)，簡(jiǎn)稱(chēng)超市，是一種多部門(mén)、實(shí)行超級(jí)市場(chǎng)，簡(jiǎn)稱(chēng)超市，是一種多部門(mén)、實(shí)行顧客顧客“自我服務(wù)自我服務(wù)”方式的零售商店，亦稱(chēng)方式的零售商店，亦稱(chēng)“自自選商場(chǎng)選商場(chǎng)”。超市的主要特點(diǎn)是貨架自主開(kāi)放、。超市的主要特點(diǎn)是貨架自主開(kāi)放、收銀電子化、實(shí)行商業(yè)管理方式。超市作為一收銀電子化、實(shí)行商業(yè)管理方式。超市作為一種商業(yè)行業(yè)，在國(guó)外已有種商業(yè)行業(yè)，在國(guó)外已有70年的歷史，我國(guó)在年的歷史，我國(guó)在20世紀(jì)世紀(jì)80年代中期出現(xiàn)了超市萌芽，年代中期出現(xiàn)了超市萌芽，90年代年代初進(jìn)入初創(chuàng)期，目前超市已進(jìn)入細(xì)分差異化競(jìng)初進(jìn)入初創(chuàng)期，目前

2、超市已進(jìn)入細(xì)分差異化競(jìng)爭(zhēng)階段。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，國(guó)外超爭(zhēng)階段。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，國(guó)外超市連鎖企業(yè)將更快的速度進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)市連鎖企業(yè)將更快的速度進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng) （一）超市行業(yè)概況n超市的商品經(jīng)營(yíng)方式通常分為四類(lèi)：聯(lián)超市的商品經(jīng)營(yíng)方式通常分為四類(lèi)：聯(lián)營(yíng)、代銷(xiāo)、自主經(jīng)銷(xiāo)、柜臺(tái)租賃。以上營(yíng)、代銷(xiāo)、自主經(jīng)銷(xiāo)、柜臺(tái)租賃。以上經(jīng)營(yíng)方式中，代銷(xiāo)、柜臺(tái)租賃的經(jīng)營(yíng)方經(jīng)營(yíng)方式中，代銷(xiāo)、柜臺(tái)租賃的經(jīng)營(yíng)方式商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小但利潤(rùn)不大，聯(lián)營(yíng)有一式商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小但利潤(rùn)不大，聯(lián)營(yíng)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，自主經(jīng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)最大但利潤(rùn)大。定的風(fēng)險(xiǎn)，自主經(jīng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)最大但利潤(rùn)大。目前在超市的經(jīng)營(yíng)方式中，以代銷(xiāo)和自目前在超市的經(jīng)營(yíng)方式中，以代銷(xiāo)

3、和自主經(jīng)銷(xiāo)這兩種方式為主，其中代銷(xiāo)的比主經(jīng)銷(xiāo)這兩種方式為主，其中代銷(xiāo)的比例最大。例最大。（二）超市行業(yè)財(cái)務(wù)核算n1.核算方法。大型連鎖超市對(duì)商品的核核算方法。大型連鎖超市對(duì)商品的核算一般采用進(jìn)價(jià)數(shù)量金額核算辦法，并算一般采用進(jìn)價(jià)數(shù)量金額核算辦法，并使用財(cái)務(wù)軟件，中小型超市多采用售價(jià)使用財(cái)務(wù)軟件，中小型超市多采用售價(jià)金額核算辦法，財(cái)務(wù)核算有的應(yīng)用軟件，金額核算辦法，財(cái)務(wù)核算有的應(yīng)用軟件，有的采用手工記賬。有的采用手工記賬。 （二）超市行業(yè)財(cái)務(wù)核算n2.商品進(jìn)出財(cái)務(wù)管理。超市營(yíng)業(yè)分為進(jìn)貨、商品調(diào)撥、商品進(jìn)出財(cái)務(wù)管理。超市營(yíng)業(yè)分為進(jìn)貨、商品調(diào)撥、售貨三大類(lèi)。進(jìn)貨時(shí)由采購(gòu)工作站下定單，商品入庫(kù)售貨三大

4、類(lèi)。進(jìn)貨時(shí)由采購(gòu)工作站下定單，商品入庫(kù)后形成后形成“門(mén)店自采入庫(kù)單門(mén)店自采入庫(kù)單”連同連同“門(mén)店自采購(gòu)訂單門(mén)店自采購(gòu)訂單”及及“供應(yīng)商送貨清單供應(yīng)商送貨清單”傳財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)傳財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。處理。n商品調(diào)撥時(shí)由業(yè)務(wù)部開(kāi)出商品調(diào)撥單，經(jīng)業(yè)務(wù)部、出商品調(diào)撥時(shí)由業(yè)務(wù)部開(kāi)出商品調(diào)撥單，經(jīng)業(yè)務(wù)部、出貨站及超市負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，送出貨站將信息錄入貨站及超市負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，送出貨站將信息錄入計(jì)算機(jī)，從計(jì)算機(jī)輸出計(jì)算機(jī)，從計(jì)算機(jī)輸出“商品調(diào)撥單商品調(diào)撥單”一聯(lián)、連同手一聯(lián)、連同手工會(huì)計(jì)聯(lián)傳財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。工會(huì)計(jì)聯(lián)傳財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。n商品經(jīng)前臺(tái)商品經(jīng)前臺(tái)P

5、0S機(jī)售出后，收銀部每天下午將前一天機(jī)售出后，收銀部每天下午將前一天的所有貨款的進(jìn)賬單與收取的現(xiàn)金或銀行存款核對(duì)無(wú)的所有貨款的進(jìn)賬單與收取的現(xiàn)金或銀行存款核對(duì)無(wú)誤后，交至財(cái)務(wù)部記賬員，由財(cái)務(wù)部記賬員與當(dāng)日銷(xiāo)誤后，交至財(cái)務(wù)部記賬員，由財(cái)務(wù)部記賬員與當(dāng)日銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)核對(duì)，無(wú)誤后確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。售日?qǐng)?bào)核對(duì)，無(wú)誤后確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。二）超市行業(yè)財(cái)務(wù)核算n3. 財(cái)務(wù)結(jié)算方式。與供貨商的結(jié)算一般采用現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬支票、匯票、電匯等方式結(jié)算。與消費(fèi)者結(jié)算一般采用現(xiàn)金、銀行卡、儲(chǔ)值卡、銀行轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算方式。n4. 財(cái)務(wù)管理軟件。目前大部分超市采用計(jì)算機(jī)記賬，運(yùn)用的財(cái)務(wù)軟件有浪潮國(guó)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件、用友財(cái)

6、務(wù)軟件、AP財(cái)務(wù)軟件及超市自行研制開(kāi)發(fā)的軟件等。財(cái)務(wù)軟件都設(shè)有接口工具，超市只要定義財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入、輸出的接口形式，財(cái)務(wù)軟件便可將商品管理軟件的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳向財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)超市管理的自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化?？偪偡?wù)務(wù)器器后臺(tái)工作站后臺(tái)工作站系統(tǒng)管理工作站系統(tǒng)管理工作站數(shù)據(jù)工作站數(shù)據(jù)工作站POS機(jī)機(jī)POS機(jī)機(jī)POS機(jī)機(jī)POS機(jī)機(jī)采購(gòu)工作站采購(gòu)工作站進(jìn)貨站進(jìn)貨站出貨站出貨站查詢(xún)站查詢(xún)站總經(jīng)理查詢(xún)站總經(jīng)理查詢(xún)站財(cái)務(wù)站財(cái)務(wù)站人事站人事站統(tǒng)計(jì)站統(tǒng)計(jì)站業(yè)務(wù)站業(yè)務(wù)站庫(kù)存站庫(kù)存站后臺(tái)辦公后臺(tái)辦公MIS(Management Information System)系統(tǒng)系統(tǒng)配貨中心管理系統(tǒng)配貨中心管理系統(tǒng)銷(xiāo)售銷(xiāo)售POS(p

7、oint of sale)系統(tǒng)系統(tǒng)超市行業(yè)增值稅的檢查重點(diǎn)超市行業(yè)增值稅的檢查重點(diǎn)n（一）銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面（一）銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面n1. 手工做假賬，隱匿收入手工做假賬，隱匿收入n2. 刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少“應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入”n3. 另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞收入另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞收入n4. 另設(shè)專(zhuān)柜，單獨(dú)記賬，不申報(bào)收入另設(shè)專(zhuān)柜，單獨(dú)記賬，不申報(bào)收入n5.“機(jī)機(jī)”外銷(xiāo)售大宗貨物，不計(jì)銷(xiāo)售收入外銷(xiāo)售大宗貨物，不計(jì)銷(xiāo)售收入n6. 商品批發(fā)移送，不記收入商品批發(fā)移送，不記收入超市行業(yè)增值稅的檢查重點(diǎn)超市行業(yè)增值稅的檢查重點(diǎn) n（二）進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方面（二）進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

8、出方面n1. 虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額額抵扣金額n2. 丟失、霉變貨物等不入賬處理，未做丟失、霉變貨物等不入賬處理，未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出n3.“銷(xiāo)售返利銷(xiāo)售返利”不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額1.手工做假賬，隱匿收入手工做假賬，隱匿收入n【問(wèn)題描述】n納稅人隱藏系統(tǒng)數(shù)據(jù)，另行建立手工賬，手工賬只反映部分銷(xiāo)售收入，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)少申報(bào)納稅。n（1） POS機(jī)收入準(zhǔn)確，而手工賬收入不實(shí)。n（2） 實(shí)際庫(kù)存商品大于賬面金額。n（3） 取得的銷(xiāo)貨資金與賬面收入存在差異。【檢查方法】n調(diào)?。ㄕ{(diào)?。?超市系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工賬核對(duì)。系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以從超市系統(tǒng)數(shù)據(jù)

9、與手工賬核對(duì)。系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以從兩個(gè)渠道調(diào)?。簝蓚€(gè)渠道調(diào)?。簄 從后臺(tái)辦公從后臺(tái)辦公MIS系統(tǒng)中的系統(tǒng)中的“財(cái)務(wù)站財(cái)務(wù)站”提取。提取。 n 從后臺(tái)工作站中的從后臺(tái)工作站中的“數(shù)據(jù)工作站數(shù)據(jù)工作站”提取。提取。n（2）抽查部分大中類(lèi)商品與手工賬核對(duì)：）抽查部分大中類(lèi)商品與手工賬核對(duì)：n 對(duì)部分大中類(lèi)商品進(jìn)行抽查、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，查看手對(duì)部分大中類(lèi)商品進(jìn)行抽查、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，查看手工賬與實(shí)際存貨的品種、數(shù)量、價(jià)格上存在的差異，工賬與實(shí)際存貨的品種、數(shù)量、價(jià)格上存在的差異，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。n 在進(jìn)行賬實(shí)的核查中，對(duì)有實(shí)物而無(wú)發(fā)票的商品，在進(jìn)行賬實(shí)的核查中，對(duì)有實(shí)物而無(wú)發(fā)票的商品，應(yīng)要求

10、納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票和供貨方往來(lái)賬資料，核應(yīng)要求納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票和供貨方往來(lái)賬資料，核實(shí)其進(jìn)貨發(fā)票是否另冊(cè)管理，以便進(jìn)一步查找另一部實(shí)其進(jìn)貨發(fā)票是否另冊(cè)管理，以便進(jìn)一步查找另一部分未申報(bào)收入。分未申報(bào)收入。n 采取外調(diào)等手段搜集賬外經(jīng)營(yíng)證據(jù)。采取外調(diào)等手段搜集賬外經(jīng)營(yíng)證據(jù)?！緳z查方法】n（3）對(duì)資金往來(lái)進(jìn)行檢查：）對(duì)資金往來(lái)進(jìn)行檢查：n 將銀行將銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”與手工賬中的與手工賬中的“銀銀行存款日記賬行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和各和各類(lèi)往來(lái)賬進(jìn)行核對(duì)，查找貨幣資金與收類(lèi)往來(lái)賬進(jìn)行核對(duì)，查找貨幣資金與收入之間存在的差異。入之間存在的差異。n 手工賬一般是依據(jù)收銀臺(tái)的手工賬一般

11、是依據(jù)收銀臺(tái)的銷(xiāo)售日銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表報(bào)表記銷(xiāo)售收入，檢查中應(yīng)注意與記銷(xiāo)售收入，檢查中應(yīng)注意與POS機(jī)收入進(jìn)行核對(duì)，查找兩者的差額。機(jī)收入進(jìn)行核對(duì)，查找兩者的差額?！緳z查方法圖示】手工賬與POS機(jī)銷(xiāo)貨記錄的核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票和往來(lái)賬資料的檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)原始證據(jù)的查找與稽核庫(kù)存商品，賬實(shí)抽查、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)手 工 做假 賬 隱匿收入調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)站數(shù)據(jù)工作站進(jìn)行賬、實(shí)的核查進(jìn)行資金流的檢查手工賬薄憑證的檢查核對(duì)【實(shí)例】 n某縣稽查局對(duì)某一小型超市進(jìn)行調(diào)賬檢查時(shí)，該納稅某縣稽查局對(duì)某一小型超市進(jìn)行調(diào)賬檢查時(shí)，該納稅人僅向稽查人員提供了手工賬。通過(guò)對(duì)手工賬進(jìn)行檢人僅向稽查人員提供了手工賬

12、。通過(guò)對(duì)手工賬進(jìn)行檢查，未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?；槿藛T在賬務(wù)檢查之后又到實(shí)地查，未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?；槿藛T在賬務(wù)檢查之后又到實(shí)地進(jìn)行了察看。通過(guò)察看發(fā)現(xiàn)幾處疑點(diǎn)，一是該超市存進(jìn)行了察看。通過(guò)察看發(fā)現(xiàn)幾處疑點(diǎn)，一是該超市存貨量的價(jià)值明顯大于手工賬記載金額；二是該超市實(shí)貨量的價(jià)值明顯大于手工賬記載金額；二是該超市實(shí)行收款機(jī)收款，應(yīng)該有微機(jī)賬；三是前臺(tái)有行收款機(jī)收款，應(yīng)該有微機(jī)賬；三是前臺(tái)有“銷(xiāo)售清銷(xiāo)售清單單”字樣的單據(jù)。于是稽查人員又開(kāi)展了如下檢查：字樣的單據(jù)。于是稽查人員又開(kāi)展了如下檢查：抽查幾種商品的手工賬記錄與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)，發(fā)現(xiàn)均抽查幾種商品的手工賬記錄與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)，發(fā)現(xiàn)均不符；在沒(méi)有取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況下，調(diào)

13、取發(fā)現(xiàn)的不符；在沒(méi)有取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況下，調(diào)取發(fā)現(xiàn)的“銷(xiāo)售清單銷(xiāo)售清單”與手工賬銷(xiāo)售情況核對(duì)，賬簿數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)與手工賬銷(xiāo)售情況核對(duì)，賬簿數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于清單數(shù)據(jù)。檢查有了重大突破，在事實(shí)面前，超小于清單數(shù)據(jù)。檢查有了重大突破，在事實(shí)面前，超市負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)還有一套準(zhǔn)確的微機(jī)賬?；槿耸胸?fù)責(zé)人不得不承認(rèn)還有一套準(zhǔn)確的微機(jī)賬?；槿藛T對(duì)微機(jī)賬務(wù)進(jìn)行檢查，并調(diào)取了系統(tǒng)數(shù)據(jù)，與微機(jī)員對(duì)微機(jī)賬務(wù)進(jìn)行檢查，并調(diào)取了系統(tǒng)數(shù)據(jù)，與微機(jī)賬和手工賬進(jìn)行核查，查明了該超市采用手工做假賬，賬和手工賬進(jìn)行核查，查明了該超市采用手工做假賬，隱匿收入的事實(shí)。隱匿收入的事實(shí)。2.刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少“應(yīng)稅收應(yīng)稅收入

14、入”n【問(wèn)題描述】n（1）采用非實(shí)時(shí)傳輸銷(xiāo)售數(shù)據(jù)的超市，在銷(xiāo)售日結(jié)后）采用非實(shí)時(shí)傳輸銷(xiāo)售數(shù)據(jù)的超市，在銷(xiāo)售日結(jié)后匯總傳輸，前臺(tái)匯總傳輸，前臺(tái)POS機(jī)在傳送銷(xiāo)售數(shù)據(jù)前人為刪除部機(jī)在傳送銷(xiāo)售數(shù)據(jù)前人為刪除部分或全部數(shù)據(jù)，致使后臺(tái)接收不到完整的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。分或全部數(shù)據(jù)，致使后臺(tái)接收不到完整的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。n（2）后臺(tái)人為刪除某時(shí)段銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。）后臺(tái)人為刪除某時(shí)段銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。n（3）借口收銀系統(tǒng)故障，徹底清空前后臺(tái)內(nèi)數(shù)據(jù)。）借口收銀系統(tǒng)故障，徹底清空前后臺(tái)內(nèi)數(shù)據(jù)。n由于由于“刪后賬務(wù)刪后賬務(wù)”只是全部賬務(wù)的一部分，會(huì)暴露出只是全部賬務(wù)的一部分，會(huì)暴露出以下問(wèn)題：賬務(wù)資料中以下問(wèn)題：賬務(wù)資料中“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”

15、賬戶(hù)余額與實(shí)際賬戶(hù)余額與實(shí)際存貨在品種、數(shù)量或金額等方面會(huì)出現(xiàn)不符；現(xiàn)金日存貨在品種、數(shù)量或金額等方面會(huì)出現(xiàn)不符；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款對(duì)賬單、供貨商往記賬、銀行存款日記賬、銀行存款對(duì)賬單、供貨商往來(lái)不符。此外，納稅人在刪改數(shù)據(jù)時(shí)一般留有來(lái)不符。此外，納稅人在刪改數(shù)據(jù)時(shí)一般留有“備備份份”，待稅務(wù)檢查之后再恢復(fù)真實(shí)數(shù)據(jù)。，待稅務(wù)檢查之后再恢復(fù)真實(shí)數(shù)據(jù)。 檢查方法】n（1）控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)：）控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)：n 對(duì)超市實(shí)施突擊檢查，直接到前臺(tái)和后臺(tái)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。對(duì)超市實(shí)施突擊檢查，直接到前臺(tái)和后臺(tái)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。n 查看系統(tǒng)操作日志，看有無(wú)刪除操作，防止人為

16、刪除數(shù)據(jù)。查看系統(tǒng)操作日志，看有無(wú)刪除操作，防止人為刪除數(shù)據(jù)。n 調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。n（2）重點(diǎn)核對(duì)系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)：）重點(diǎn)核對(duì)系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)：n 核對(duì)庫(kù)存數(shù)，看兩者是否相符。核對(duì)庫(kù)存數(shù)，看兩者是否相符。n 按日核對(duì)兩者銷(xiāo)售額。按日核對(duì)兩者銷(xiāo)售額。n 核對(duì)大類(lèi)商品是否相符。核對(duì)大類(lèi)商品是否相符。（3）對(duì)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析：）對(duì)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析：n 品種分析，看是否與超市實(shí)際情況相符，有無(wú)品種遺漏或故意不報(bào)。品種分析，看是否與超市實(shí)際情況相符，有無(wú)品種遺漏或故意不報(bào)。n 時(shí)間段分析，看某經(jīng)營(yíng)時(shí)間段銷(xiāo)售數(shù)據(jù)是否缺失。時(shí)間段分析，看某經(jīng)營(yíng)時(shí)間段銷(xiāo)售數(shù)據(jù)是否缺失。n 銷(xiāo)售額分析，

17、看每日銷(xiāo)售金額、筆數(shù)是否穩(wěn)定。銷(xiāo)售額分析，看每日銷(xiāo)售金額、筆數(shù)是否穩(wěn)定。n 前后臺(tái)數(shù)據(jù)比照分析，看前后臺(tái)數(shù)據(jù)是否完全一致。前后臺(tái)數(shù)據(jù)比照分析，看前后臺(tái)數(shù)據(jù)是否完全一致。n（4）查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。）查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。n（5）到供應(yīng)商處落實(shí)其進(jìn)貨數(shù)量和結(jié)算方式。）到供應(yīng)商處落實(shí)其進(jìn)貨數(shù)量和結(jié)算方式。n（6）調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。）調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。【圖示】突擊檢查，控制前、后原始數(shù)據(jù)核對(duì)商品庫(kù)存，銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額分析核對(duì)品種、數(shù)量品種分析時(shí)間段分析系 統(tǒng) 數(shù)據(jù) 的 控制 與 調(diào)取查看系統(tǒng)操作日志志志系 統(tǒng) 數(shù)據(jù) 與 賬冊(cè) 數(shù) 據(jù)的核對(duì)對(duì) 賬 面數(shù) 據(jù)

18、 進(jìn)行分析核對(duì)兩者的銷(xiāo)售額前后臺(tái)數(shù)據(jù)分析對(duì) 刪 除數(shù) 據(jù) 進(jìn)行 復(fù) 制或修復(fù)核 查 賬 簿 資料 ， 對(duì) 重 點(diǎn)會(huì) 計(jì) 科 目 及原 始 資 料 、證 據(jù) 與 系 統(tǒng)數(shù)據(jù)查對(duì)刪 改 系統(tǒng) 數(shù) 據(jù)， 減 少應(yīng) 稅 收入【實(shí)例】n某市稽查人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家超市進(jìn)行檢查。在稽查中發(fā)現(xiàn)該超市每月都有幾日某類(lèi)商品日銷(xiāo)售額為零，懷疑該超市有隱匿或刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)的嫌疑。稽查人員根據(jù)超市網(wǎng)絡(luò)與主機(jī)互聯(lián)的特點(diǎn)，派專(zhuān)人對(duì)每臺(tái)終端收銀和后臺(tái)服務(wù)器實(shí)施監(jiān)控，并隨時(shí)交換情況。在超市人員不提供密碼的情況下，利用解密軟件對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行解密，發(fā)現(xiàn)有部分?jǐn)?shù)據(jù)被刪除，檢查人員查找到已被刪除數(shù)據(jù)的備份文件，導(dǎo)出完整的數(shù)據(jù)。并就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

19、與導(dǎo)出的收銀系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，確認(rèn)該超市通過(guò)刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)、隱匿收入進(jìn)行偷稅 3.另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞收入另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞收入n【問(wèn)題描述】n在超市管理系統(tǒng)外單獨(dú)設(shè)收款機(jī)，對(duì)某些商品進(jìn)行單獨(dú)收款、單獨(dú)核算，而對(duì)此部分商品的銷(xiāo)售另冊(cè)管理，隱瞞收入?！緳z查方法】n1）觀察、了解超市）觀察、了解超市POS機(jī)的布局和數(shù)量：機(jī)的布局和數(shù)量：n 采取暗訪形式，對(duì)超市所有收款機(jī)位置數(shù)量進(jìn)行調(diào)查、編號(hào)。采取暗訪形式，對(duì)超市所有收款機(jī)位置數(shù)量進(jìn)行調(diào)查、編號(hào)。n 觀察各收銀臺(tái)的收款方式。觀察各收銀臺(tái)的收款方式。n（2）核對(duì)）核對(duì)POS機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)：機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)：n 從系統(tǒng)前臺(tái)、后臺(tái)調(diào)取各從系

20、統(tǒng)前臺(tái)、后臺(tái)調(diào)取各POS機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。n 對(duì)調(diào)取的系統(tǒng)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬務(wù)的記載進(jìn)行核對(duì)，查找兩者的差對(duì)調(diào)取的系統(tǒng)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬務(wù)的記載進(jìn)行核對(duì)，查找兩者的差異，重點(diǎn)核對(duì)賬面記載異，重點(diǎn)核對(duì)賬面記載POS機(jī)數(shù)量與實(shí)際數(shù)量是否一致。機(jī)數(shù)量與實(shí)際數(shù)量是否一致。n（3）賬面數(shù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)額進(jìn)行對(duì)比：）賬面數(shù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)額進(jìn)行對(duì)比：n 對(duì)大類(lèi)商品與賬簿記載進(jìn)行核對(duì)，對(duì)中小類(lèi)商品抽查核對(duì)，查對(duì)大類(lèi)商品與賬簿記載進(jìn)行核對(duì)，對(duì)中小類(lèi)商品抽查核對(duì)，查看是否存在有商品而無(wú)賬面記載的問(wèn)題。看是否存在有商品而無(wú)賬面記載的問(wèn)題。n對(duì)有實(shí)物而無(wú)賬面記載的商品，令其提供相關(guān)資料，如有必要可對(duì)有實(shí)物而無(wú)賬面記載的商品，令其提

21、供相關(guān)資料，如有必要可調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。n 根據(jù)賬面記載數(shù)據(jù)和超市的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分析，判斷兩者根據(jù)賬面記載數(shù)據(jù)和超市的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分析，判斷兩者有無(wú)不符的問(wèn)題。有無(wú)不符的問(wèn)題?！緢D示】觀察POS機(jī)位置和數(shù)量，進(jìn)行編號(hào)檢查每臺(tái)POS機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)從網(wǎng)絡(luò)后臺(tái)調(diào)取各POS機(jī)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)觀察收款方式觀察，了解POS機(jī)的布局POS機(jī)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)核對(duì)賬面記載與經(jīng)營(yíng)商品、經(jīng)營(yíng)規(guī)模對(duì)比大類(lèi)商品與賬簿核對(duì)賬簿與經(jīng)營(yíng)規(guī)模對(duì)比賬面往來(lái)賬戶(hù)與進(jìn)貨渠道核查根據(jù)獲取的數(shù)據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)賬目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行核實(shí)在 系 統(tǒng) 外設(shè) 立 獨(dú) 立的 收 款 機(jī)， 隱 瞞 收入【實(shí)例實(shí)例

22、】n某超市是一家經(jīng)營(yíng)食品、首飾、五金、圖書(shū)、服裝等商品的綜合型超市?；槿藛T在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，圖書(shū)柜臺(tái)前也安裝了“POS機(jī)”，但收款方式與其它POS機(jī)不同，所銷(xiāo)售的商品都以手工錄入價(jià)格。在對(duì)賬簿資料進(jìn)行檢查時(shí)，以圖書(shū)為檢查重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)其庫(kù)存商品賬缺少此類(lèi)商品，“銷(xiāo)售清單”也缺少相應(yīng)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，再調(diào)取系統(tǒng)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)查看，缺少圖書(shū)的銷(xiāo)售記錄，證實(shí)了該超市的圖書(shū)銷(xiāo)售為另設(shè)單機(jī)收款，隱匿銷(xiāo)售收入。4.另設(shè)專(zhuān)柜，單獨(dú)記賬另設(shè)專(zhuān)柜，單獨(dú)記賬n【問(wèn)題描述】n在收款機(jī)范圍外另設(shè)柜臺(tái)，如名煙名酒等。銷(xiāo)售貨物后不走收款機(jī)付款，而是直接在柜臺(tái)上交付現(xiàn)金或免費(fèi)贈(zèng)送，進(jìn)貨單獨(dú)記賬，不報(bào)收入。另設(shè)專(zhuān)柜開(kāi)據(jù)發(fā)票時(shí)，多采用手工開(kāi)票或

23、單機(jī)開(kāi)票?！緳z查方法】n（1）觀察、詢(xún)問(wèn)、了解有關(guān)情況：）觀察、詢(xún)問(wèn)、了解有關(guān)情況：n 對(duì)超市賣(mài)場(chǎng)和非賣(mài)場(chǎng)及柜臺(tái)布置進(jìn)行實(shí)地查看，觀對(duì)超市賣(mài)場(chǎng)和非賣(mài)場(chǎng)及柜臺(tái)布置進(jìn)行實(shí)地查看，觀察各自收款方式。察各自收款方式。n 以客戶(hù)咨詢(xún)的名義直接向柜臺(tái)營(yíng)業(yè)員詢(xún)問(wèn)了解有關(guān)以客戶(hù)咨詢(xún)的名義直接向柜臺(tái)營(yíng)業(yè)員詢(xún)問(wèn)了解有關(guān)情況。情況。n（2）檢查賬務(wù)記載內(nèi)容：）檢查賬務(wù)記載內(nèi)容：n 根據(jù)另設(shè)柜臺(tái)的實(shí)物品種、價(jià)格，從賬務(wù)中查找是根據(jù)另設(shè)柜臺(tái)的實(shí)物品種、價(jià)格，從賬務(wù)中查找是否有相同品種記載。否有相同品種記載。n 從供貨商往來(lái)賬及付款方面查找這部分貨物記錄的從供貨商往來(lái)賬及付款方面查找這部分貨物記錄的線索。線索。n 注意現(xiàn)

24、金、營(yíng)業(yè)外收支、各種費(fèi)用賬戶(hù)的檢查。調(diào)注意現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)外收支、各種費(fèi)用賬戶(hù)的檢查。調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。n（3）檢查各類(lèi)購(gòu)銷(xiāo)合同及協(xié)議。）檢查各類(lèi)購(gòu)銷(xiāo)合同及協(xié)議。【圖示】觀察、了解、詢(xún)問(wèn)查看各類(lèi)合同、協(xié)議注意柜臺(tái)交款情況檢查此類(lèi)商品有無(wú)賬務(wù)記載觀察超市布局，收款情況采取有效方式詢(xún)問(wèn)了解與供應(yīng)商往來(lái)賬戶(hù)及付款方式的檢查現(xiàn)金、銀行 、收支、往來(lái)等相關(guān)賬戶(hù)的檢查檢查賬務(wù)記載注意庫(kù)存商品、現(xiàn)金、往來(lái)、銷(xiāo)售收入等科目另 設(shè)專(zhuān) 柜單 獨(dú)記 賬不 申報(bào) 納稅 問(wèn)題5.“機(jī)機(jī)”外銷(xiāo)售大宗貨物，不計(jì)銷(xiāo)外銷(xiāo)售大宗貨物，不計(jì)銷(xiāo)售收入售收入n【問(wèn)題描述】 n在中小型超市中，有意將購(gòu)入的部分商在中小型超市中，有意將購(gòu)入的部分商品不納入超市管理系統(tǒng)，而另冊(cè)管理，品不納入超市管理系統(tǒng)，而另冊(cè)管理，單位購(gòu)買(mǎi)大宗貨物時(shí)，不通過(guò)前臺(tái)收款單位購(gòu)買(mǎi)大宗貨物時(shí)，不通過(guò)前臺(tái)收款機(jī)銷(xiāo)售，直接從倉(cāng)庫(kù)提貨，收取貨款不機(jī)銷(xiāo)售，直接從倉(cāng)庫(kù)提貨，收取貨款不計(jì)銷(xiāo)售收入。此類(lèi)業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者大多是計(jì)銷(xiāo)售收入。此類(lèi)業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者大多是單位購(gòu)買(mǎi)，并且要求開(kāi)具發(fā)票。單位購(gòu)買(mǎi)，