中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入和利潤(rùn)習(xí)題答案

1、第十三章 收入和利潤(rùn)一）單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.C5.B6.C 7.A 8.C 9.B10.C11.A12.C13.B14.D15.C16.C17.A18.C19.A20.C 21.A 22.D23.D24.D25.B26.B27.D28.C29.D30.D31.C32.C33.B34.A35.D36.C37.A38.A39.A40.C41. A 42.D 43.A（二）多項(xiàng)選擇題1. ACE 2.ABE 3.ABE 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.BE 8.ABC 9.BE 10.ABCD11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.

2、ABCD 18.AD 19.BC20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE（三）判斷題1. X解析】收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，不包括非日常活動(dòng)形成 的經(jīng)濟(jì)利益總流入。2. X解析】出售固定資產(chǎn)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入屬于非日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入，因 而不構(gòu)成收入。34. X解析】收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入，因?yàn)闋I(yíng)業(yè) 外收入屬于非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入。5. X解析】一項(xiàng)收入屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還是其他業(yè)務(wù)收入，并不取決于交易的性質(zhì)， 而是取決于收入在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中所占的比重。6. 7.8. X 解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售商品，銷貨方通常應(yīng)在發(fā)出商品

3、時(shí)再確認(rèn)收入,在此之前收到的購(gòu)貨方預(yù)付的貨款，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目，不能確認(rèn)為 銷售收入。9. 10. X解析】由于零售企業(yè)一般可以根據(jù)以往的營(yíng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和其他相關(guān)因素，合理估計(jì) 未來(lái)的退貨量， 不存在重大的不確定因素， 因此， 可以認(rèn)為在向顧客交付商品時(shí)即已滿足收 入確認(rèn)的全部條件。11. 12.13. x解析】現(xiàn)金折扣會(huì)影響銷售的會(huì)計(jì)處理，但商業(yè)折扣是在交易成立之前予以扣 除的折扣，它只是購(gòu)銷雙方確定交易價(jià)格的一種方式，因此，并不影響銷售的會(huì)計(jì)處理。14. x解析】根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在銷售附有現(xiàn)金折扣條件的情況下，銷 貨方應(yīng)將購(gòu)貨方取得的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。15.

4、X解析】如果銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)收入之后并且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，銷 貨方應(yīng)按實(shí)際給予購(gòu)貨方的銷售折讓，沖減銷售收入，但不存在沖減銷售成本的問(wèn)題。16. 17. 18.x解析】采用委托代銷方式銷售商品，在視同買斷方式下，如果委托方和受托方 之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后， 無(wú)論是否能夠賣出、 是否獲利， 均與委托 方無(wú)關(guān)， 委托方應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售商品收入； 如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo) 明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。在支付手續(xù)費(fèi)方式下， 委托方應(yīng)于收到代銷清單

5、時(shí)確認(rèn)銷售收入。1920. X解析】在分期收款銷售方式下，銷貨方應(yīng)于向購(gòu)貨方交付商品時(shí)確認(rèn)收入。貨 款按照合同約定的收款日期分期收回， 強(qiáng)調(diào)的只是一個(gè)貨款結(jié)算時(shí)點(diǎn)問(wèn)題， 與風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的 轉(zhuǎn)移沒有關(guān)系，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款進(jìn)度分期確認(rèn)收入。21 22. V 2324. X解析】在售后租回方式下，資產(chǎn)售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)區(qū)分融資性 租賃或經(jīng)營(yíng)性租賃分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。25. 26. X解析】提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選擇下列方法確定：已完工作的測(cè)量； 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例； 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。 但是， 不能按已經(jīng)確認(rèn)的收入占合同總收入的比例確定。2

6、7. 28. X解析】如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)收回或預(yù)計(jì)將要收回的款項(xiàng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本的補(bǔ)償程度，分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額 確認(rèn)提供勞務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本； （2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能 夠得到補(bǔ)償， 應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本； （3）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） ，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。29. X解析】見題28解析。30. 31

7、. X解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣減營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加，再扣除銷售費(fèi) 用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用以及資產(chǎn)減值損失， 然后加上或減去公允價(jià)值變動(dòng)凈損益和投資凈 損益后的金額。32. 33.34. X解析】企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)換出資產(chǎn)的不同類別，區(qū)分下列情況進(jìn)行處理：（1）換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本；（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 （3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn) 的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。35. X解析】企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的利

8、得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收 入，但處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。36. x解析】營(yíng)業(yè)外支出中的處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的損失， 但不包括處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、 可供出售金融資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的損失。37. 38. x解析】“利潤(rùn)分配”科目核算利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況，以及歷年積存 的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損） 。在一般情況下，該科目有余額。39. 40. X解析】禾U潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額的不同，是由暫時(shí)性差異和永久性 差異引起的。因此， 即使不存在暫時(shí)性差異， 但如果存在永久性差異， 利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額 也不等

9、于應(yīng)納稅所得額。4142. X解析】負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面 價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。43. X解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面 價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。444546X解析】如果存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅負(fù)債。但必須注意不 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況。47. X解析】如果存在可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致形成遞延所得稅資產(chǎn)。但必須注意確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的前提以及不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況。48（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1銷售商品和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理。借：銀行存款70 2

10、00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫(kù)存商品50 0002賒銷商品、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和收回貨款的會(huì)計(jì)處理。（1）6月 10日，發(fā)出商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：應(yīng)收賬款 B 公司128 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 000貸：庫(kù)存商品80 000（2）7月 10日，收回貨款。借：銀行存款128 700貸：應(yīng)收賬款 B 公司128 7003銷售原材料的會(huì)計(jì)處理。（1） 20X 7年9月20日，發(fā)出原材料。借：發(fā)出商品55 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35 000貸：原材料90 00

11、0借：應(yīng)收賬款 B 公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）8 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500（2） 20 X 8年5月10日，收到B公司開來(lái)的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù) B 公司58 500貸：其他業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)收賬款 B 公司（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）8 500借：其他業(yè)務(wù)成本 55 000 貸：發(fā)出商品 55 0004附有現(xiàn)金折扣條件的商品銷售的會(huì)計(jì)處理。（1）賒銷商品。借：應(yīng)收賬款 D 公司23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400（2）假定D公司于4月10日付款?，F(xiàn)金折扣=20 000 X2%=400 （元）實(shí)際收款金額 =23 400-400=

12、23 000（元）借：銀行存款23 000財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款 D 公司23 400（3）假定D公司于4月30日付款。借：銀行存款23 400貸：應(yīng)收賬款 D 公司23 4005銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。（ 1 ）發(fā)出商品，并收取貨款。借：銀行存款58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42 000貸：庫(kù)存商品42000（ 2）同意給予價(jià)格折讓，并退回多收貨款。銷售價(jià)格折讓=50 000 X 20%=10 000 （元）增值稅額折讓=8 500 X 20%=1 700 （元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 7

13、00貸：銀行存款11 7006銷售退回（通常情況）的會(huì)計(jì)處理。（ 1 ）發(fā)出商品，并收取貨款。借：銀行存款58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42 000貸：庫(kù)存商品42000（ 2）同意退貨，并退回貨款。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58 500借：庫(kù)存商品42000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42 0007屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回的會(huì)計(jì)處理。（1） 20 X 8年12月28日，星海公司賒銷商品。借：銀行存款58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500借：

14、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42 000貸：庫(kù)存商品42 000（2） 20 X 9年1月5日，星海公司同意退貨，并辦妥退貨手續(xù)。調(diào)整銷售收入。借：以前年度損益調(diào)整50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500貸：銀行存款58 500調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。調(diào)整金額=58 500 X 1%=585 （元）借：壞賬準(zhǔn)備585貸：以前年度損益調(diào)整585調(diào)整銷售成本。借：庫(kù)存商品42 000貸：以前年度損益調(diào)整42 000調(diào)整應(yīng)交所得稅。調(diào)整金額=（50 000-42 000-585）X 25%=1 853.75 （元）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1 853.75貸：以前年度損益調(diào)整1 853.75將“以前年度損益調(diào)

15、整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。以前年度損益調(diào)整科目余額 =50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25 （元）借：禾U潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)5 561.25貸：以前年度損益調(diào)整5 561.25調(diào)整利潤(rùn)分配。調(diào)整金額=5 561.25 X 10%=556.13 （元）借：盈余公積556.13貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)556.13&米用分期收款方式銷售商品（不具有融資性質(zhì)）的會(huì)計(jì)處理。（1） 2月20日，發(fā)出商品并收到宇通公司的首付貨款。首付貨款=（360 000+61 200）X 20%=84 240 （元）借：銀行存款84 240應(yīng)收賬款一一宇通公司336 960貸

16、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61 200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本276 000貸：庫(kù)存商品276 000（2） 3月31日，收到宇通公司支付的部分貨款。每期應(yīng)收賬款=336 960 =112 320 （元）3借：銀行存款112 320貸：應(yīng)收賬款一一宇通公司112 320（3） 4月30日，收到宇通公司支付的部分貨款。7%。112 320112 320112 320112 32013 1。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一宇通公司(4) 5月31日，收到宇通公司支付的部分貨款。 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一一宇通公司9分期收款方式銷售商品(具有融資性質(zhì))的會(huì)計(jì)處理。(1) 計(jì)算實(shí)

17、際利率。每期應(yīng)收賬款=360 000 =120 000 (元)3應(yīng)收合同價(jià)款的現(xiàn)值 =120 000 X 2仟315 000 (元)上式計(jì)算結(jié)果約等于設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格，即實(shí)際利率約為(2) 計(jì)算未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益 =360 000-315 000=45 000 (元)(3) 采用實(shí)際利率法編制未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表，見表日 期分期應(yīng)收款確認(rèn)的融資收益應(yīng)收款成本減少額應(yīng)收款攤余成本20 X 6.1.1.315 00020 X 6.12.31.120 00022 05097 950217 05020 X 7.12.31.120 00015 194104 806112 24420 X 8.1

18、2.31.120 0007 756112 2440合計(jì)360 00045 000315 000金額單位：元(4)編制發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 B公司360 000表13 1未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表銀行存款61 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入315 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)61 200未實(shí)現(xiàn)融資收益45 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250 000250 000貸：庫(kù)存商品(5)編制各年收取分期賬款并分配未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。20 X 6.12.31。借：銀行存款120 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一-B公司120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益22 050貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用22

19、05020 X 7.12.31。借：銀行存款120 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一-B公司120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益15 194貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用15 19420 X 8.12.31。借：銀行存款120 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款一-B公司120 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益7 7567 756貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10.分期收款方式銷售商品（具有融資性質(zhì)）的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算應(yīng)收合同價(jià)款的現(xiàn)值及未實(shí)現(xiàn)融資收益。每期應(yīng)收賬款=7 200 400 =1 800 000 （元）4應(yīng)收合同價(jià)款的現(xiàn)值 =1 800 000 X 3.=6 096 980 （元）未實(shí)現(xiàn)融資收益 =7 200 000-6 096 980=1 103

20、 020 （元）（2） 編制的未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表，見表132。表132未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表（實(shí)際利率法）金額單位：元日期分期應(yīng)收款確認(rèn)的融資收益應(yīng)收款成本減少額應(yīng)收款攤余成本=期初X 7%二-期末=期初-銷售時(shí)6 096 980第1年年末1 800 000426 7891 373 2114 723 769第2年年末1 800 000330 6641 469 3363 254 433第3年年末1 800 000227 8101 572 1901 682 243第4年年末1 800 000117 7571 682 2430合 計(jì)7 200 0001 103 0206 096 980（3）編制下列

21、會(huì)計(jì)分錄:20 X 6年1月1日，發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款宇通公司7 200 000銀行存款1 224 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 096 980應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益1 103 020借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 500 0004 500 000貸：庫(kù)存商品20 X 6年12月31日，收取分期應(yīng)收賬款并分配未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款1 800 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-宇通公司1 800 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益426 789貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用426 78920 X 7年12月31日，收取分期應(yīng)收賬款并分配未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款1 800 000貸：長(zhǎng)

22、期應(yīng)收款一-一宇通公司1 800 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益330 664貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用330 66420 X 8年12月31日，收取分期應(yīng)收賬款并分配未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款1 800 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-宇通公司1 800 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益227 810貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用227 81020 X 9年12月31日，收取分期應(yīng)收賬款并分配未實(shí)現(xiàn)融資收益。借：銀行存款1 800 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款宇通公司1 800 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益117 757貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用117 75711采用視同買斷方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理。（1）星海公司委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)出委托代銷商品。借：應(yīng)收賬款

23、誠(chéng)信公司46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36 000貸：庫(kù)存商品36 000收到誠(chéng)信公司支付的貨款。借：銀行存款46 800貸：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司46 800（2）誠(chéng)信公司受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄。收到受托代銷商品。借：庫(kù)存商品40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 800貸：應(yīng)付賬款星海公司46 800將受托代銷商品售出。借：銀行存款52 650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 650借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40 000貸：庫(kù)存商品40 000向星海公司付清貨款。借：應(yīng)付賬款星海公司46 800貸：銀行存款

24、46 80012采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理。（1）星海公司委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)出委托代銷商品。借：委托代銷商品36 000貸：庫(kù)存商品36 000誠(chéng)信公司開來(lái)代銷清單。借：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36 000貸：委托代銷商品36 000確認(rèn)應(yīng)付的代銷手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)=46 800 X 3%=1 404 （元）借：銷售費(fèi)用1 404貸：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司1 404收到誠(chéng)信公司支付的貨款。借：銀行存款 45 396 貸：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司（2）誠(chéng)信公司受托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄。 收到受托代銷商品。借

25、：受托代銷商品 40 000 貸：受托代銷商品款 將受托代銷商品售出。借：銀行存款 46 800 貸：應(yīng)付賬款星海公司應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到增值稅專用發(fā)票。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付賬款星海公司借：受托代銷商品款40 000貸：受托代銷商品結(jié)清代銷商品款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)。 借：應(yīng)付賬款星海公司 46 800 貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13附有銷售退回條件的商品銷售的會(huì)計(jì)處理。 （ 1）假定星海公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為20%。 20 X 7年3月1日，星海公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票。銷售商品收入=1 000 X 500=500

26、000 （元）銷售商品成本 =1 000X400=400 000（元） 借：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 20 X 7年3月31日，估計(jì)誠(chéng)信公司將退回20%的商品。估計(jì)退回商品的數(shù)量 =1 000X 20%=200 （件） 估計(jì)退回商品的收入 =200X500=100 000（元） 估計(jì)退回商品的成本 =200 X 400=80 000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債 20 X 7年3月31日，收到誠(chéng)信公司支付的貨款。借：銀行存款585 000貸：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司 20

27、X 7年8月31日，退貨期屆滿。A 假定誠(chéng)信公司實(shí)際退回商品200件。退回商品的收入 =200X 500=100 000（元）45 39640 00040 0006 8006 80040 00045 3961 404500 00085 000400 00080 00020 000585 000退回商品的成本 =200X 400=80 000（元） 退回商品的銷項(xiàng)稅額 =100 000X17%=17 000（元）應(yīng)退還的貨款 =100 000+17 000=117 000 （元）借：庫(kù)存商品80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000預(yù)計(jì)負(fù)債20 000貸：銀行存款117 000B 假

28、定誠(chéng)信公司實(shí)際退回商品300件。退回商品的收入=300 X 500=150 000 （元）退回商品的成本 =300 X 400=120 000 （元）退回商品的銷項(xiàng)稅額 =150 000X 17%=25 500（元）應(yīng)退還的貨款 =150 000+25 500=175 500 （元）借：庫(kù)存商品120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25 500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000預(yù)計(jì)負(fù)債20 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40 000銀行存款175 500C.假定誠(chéng)信公司實(shí)際退回商品150件。退回商品的收入 =150X 500=75 000（元）退回商品的成本 =150X 400=60 000（元）退回商品

29、的銷項(xiàng)稅額 =75 000X 17%=12 750（元）應(yīng)退還的貨款 =75 000+12 750=87 750（元）借：庫(kù)存商品60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12 750主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 000預(yù)計(jì)負(fù)債20 000貸：銀行存款87 750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25 000（2）假定星海公司發(fā)出商品時(shí)，無(wú)法合理估計(jì)退貨的可能性。20 X 7年3月1日，星海公司發(fā)出商品并開出增值稅專用發(fā)票。借：應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司85 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000借：發(fā)出商品400 000貸：庫(kù)存商品400 000 20X 7 年 3 月 31 日，收到貨款。借：銀行存款585 000貸：

30、應(yīng)收賬款誠(chéng)信公司85 000預(yù)收賬款誠(chéng)信公司500 00020 X 7年8月31日，退貨期屆滿。A 假定 D 公司沒有退貨。借：預(yù)收賬款誠(chéng)信公司500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000貸：發(fā)出商品400 000B假定誠(chéng)信公司退貨 250件，星海公司退回相應(yīng)的價(jià)款。銷售商品數(shù)量=1 000-250=750 （件）銷售商品的收入 =750 X 500=375 000 （元）銷售商品的成本 =750 X 400=300 000 （元）退回商品的收入=250 X 500=125 000 （元）退回商品的成本 =250 X 400=100 000 （元）退回商品的銷項(xiàng)稅

31、額=125 000 X 17%=21 250 （元）應(yīng)退還的貨款=125 000+21 250=146 250 （元）借：預(yù)收賬款一一誠(chéng)信公司500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21 250375 000146 250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000400 000庫(kù)存商品100 000貸：發(fā)出商品14 售后回購(gòu)的會(huì)計(jì)處理。（1）20 X 7年9月1日，發(fā)出商品并收到貨款。借：銀行存款936 000136 000800 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他應(yīng)付款一一D公司（2） 20X 7年9月30日，計(jì)提利息（其余各月計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略）。每月計(jì)提的利息

32、費(fèi)用=50 000 =5 000 （元）10借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：其他應(yīng)付款一一D公司（3） 20 X 8年7月1日，按約定將該批商品購(gòu)回。借：其他應(yīng)付款 D公司850 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）144 500貸：銀行存款15 售后租回的會(huì)計(jì)處理。（1）20 X 4年12月25日，出售設(shè)備。 轉(zhuǎn)銷設(shè)備賬面價(jià)值。借：固定資產(chǎn)清理500 000貸：固定資產(chǎn) 收取出售設(shè)備價(jià)款。借：銀行存款600 000貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)售后租回收益。借：固定資產(chǎn)清理100 000貸：遞延收益一一未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）（2）20 X 5年1月1日，租回設(shè)備。每期支付的租金=720 00

33、0 =180 000 （元）45 000994 500500 000600 000100 000最低租賃付款額的現(xiàn)值 =180 000 X 3.+1 000 X 0.=624 511 （元） 600 000元借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)600 000未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款(3) 20 X 5年12月31日，計(jì)提設(shè)備折舊并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回收益。121 000721 000租回設(shè)備年折舊額=6 000 (1 -4%) =115 200 (元)5借：制造費(fèi)用115 200貸：累計(jì)折舊未實(shí)現(xiàn)售后租回收益每年分?jǐn)傤~ =100 000 =20 000 (元)5借：遞延收益一一未實(shí)

34、現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)20 000貸：制造費(fèi)用其余各年會(huì)計(jì)分錄同上，略。(4) 20 X 5年12月31日，支付設(shè)備租賃費(fèi)并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。115 20020 000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款應(yīng)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用= 600 000 X 7.77% = 46 620 (元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用46620貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(5)租賃期屆滿，留購(gòu)設(shè)備。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)一一經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)16.利潤(rùn)計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)與分配的會(huì)計(jì)處理。(1) 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利

35、潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用(2) 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)貸：禾U潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)(3) 提取法定盈余公積。180 000180 000466201 000600 0001 000600 00060 000 00015 000 00018 000 0003 000 00085 200 00010 800 00096 000 00040 000 00010 000 0002 000 0009 500 0006 500 0003 000 0009 000 0005 200 00010 800 000法定盈余公積=1 080 X 10

36、%=108 (萬(wàn)元)借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積1 080 000貸：盈余公積一一法定盈余公積1 080 000（4）分配現(xiàn)金股禾U。借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利3 000 000貸：應(yīng)付股利（5）計(jì)算利潤(rùn)表中下列項(xiàng)目的金額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=6 000+1 500+1 800-4 000-1 000-200-950-650-300=2 200 （萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=2 200+300-900=1 600 （萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=1 600-520=1 080 （萬(wàn)元）17.當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算下列項(xiàng)目金額：當(dāng)期所得稅=160 000 X 25%=40 000 （元）應(yīng)納稅

37、暫時(shí)性差異 =60 000-45 000=15 000 （元）可抵扣暫時(shí)性差異 =20 000-0=20 000 （元）遞延所得稅負(fù)債=15 000 X 25%=3 750 （元）遞延所得稅資產(chǎn)=20 000 X 25%=5 000 （元）遞延所得稅=3 750-5 000=-1 250 （元）所得稅費(fèi)用=40 000-1 250=38 750 （元）（2）編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債18所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。（1）星海公司所得稅費(fèi)用確認(rèn)明細(xì)表，見表13 3。表133所得稅費(fèi)用確認(rèn)明細(xì)表3 000 00038 7505 00

38、040 0003 750項(xiàng)目第1年年末第2年年末第3年年末第4年年末第5年年末固定資產(chǎn)原價(jià)800800800800800已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備90909090會(huì)計(jì)累計(jì)折舊160320450580710賬面價(jià)值6403902601300納稅累計(jì)折舊320512627.2713.6800計(jì)稅基礎(chǔ)480288172.886.40應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16010287.243.60遞延所得稅負(fù)債期末余額4025.521.810.90當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債40-14.5-3.7-10.9-10.9遞延所得稅40-14.5-3.7-10.9-10.9當(dāng)期所得稅125125125125125所得稅費(fèi)用165110

39、.5121.3114.1114.1單位：萬(wàn)元（2）星海公司各年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債以及相應(yīng)的所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。第 1 年：借：所得稅費(fèi)用1 650 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1 250 000遞延所得稅負(fù)債第 2 年：400 000借：所得稅費(fèi)用1 105 000遞延所得稅負(fù)債145 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第 3 年：1 250 000借：所得稅費(fèi)用1 213 000遞延所得稅負(fù)債37 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第 4 年：1 250 000借：所得稅費(fèi)用1 141 000遞延所得稅負(fù)債109 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第 5 年：1 250 000借：所得稅費(fèi)用

40、1 141 000遞延所得稅負(fù)債109 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅19計(jì)算所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =500-400=100 （萬(wàn)元） （2）計(jì)算可抵扣暫時(shí)性差異。可抵扣暫時(shí)性差異 =200-150=50（萬(wàn)元） （3）計(jì)算遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債=100 X 25%=25 （萬(wàn)元）（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn) =50X 25%=12.5（萬(wàn)元）（5）計(jì)算當(dāng)期所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =1 000X 25%=250 （萬(wàn)元）（6）計(jì)算計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅。 計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅 =25 萬(wàn)元（7）計(jì)算遞延所得稅。遞延所得稅 =0-12.