財務(wù)內(nèi)控制度問題及對策分析

1、財務(wù)內(nèi)控制度問題及對策分析 摘要：行政事業(yè)單位與其他企業(yè)的性質(zhì)的不同，行政事業(yè)單位并不以營利為目的，是為社會提供公共服務(wù)的非營利性組織。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財政體制改革不斷推進(jìn)，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平雖然有了很大的提升，但是在財務(wù)內(nèi)控制度方面依然存在各方面的不足。因此，如何優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平在當(dāng)前顯得至關(guān)重要。本文從行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的重要性入手，對當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了對應(yīng)的改善對策。 關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制 在行政事業(yè)單位財務(wù)管理過程中，財務(wù)內(nèi)控制度是非常重要的管理方式。隨著我國財政體制的推進(jìn)，行

2、政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控水平有了前所未有的提升，但是還有很多行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度并不完善。結(jié)合行政事業(yè)單位的性質(zhì)來講，實施一套完善、全面的財務(wù)內(nèi)控體制，不僅能夠有效降低單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險，而且能夠提高社會對行政事業(yè)單位的客觀評價。因此，如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是擺在行政單位面前最為重要的問題。 一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的重要性 財務(wù)內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位所制定的一系列具有控制職能的對策與方法，然后將其系統(tǒng)化、規(guī)范化之后，使其成為一個互相鏈接、互相制約、結(jié)構(gòu)精力的完整體系。建立并逐步完善財務(wù)內(nèi)控制度，才能最大限度保障行政事業(yè)單位各項活動能夠有序開展，進(jìn)而實現(xiàn)管理目標(biāo)，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)

3、控制度的重要性，主要體現(xiàn)在：（一）制約權(quán)力。在財務(wù)內(nèi)控制度下，能夠進(jìn)一步加強財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，其主要目的是能夠?qū)ο嚓P(guān)權(quán)力的運行進(jìn)行制約與監(jiān)督，要實現(xiàn)“將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”的目標(biāo)，有利于增強行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的廉政風(fēng)險管控意識，進(jìn)而防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項資金能夠安全使用，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位資金使用的效益。（二）提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。通過建立行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度，讓單位內(nèi)部各項財務(wù)管理與經(jīng)濟活動能夠符合各項財政制度，主要包括政府采購、預(yù)算管理、會計核算、國庫集中支付、資產(chǎn)管理等等，使其單位上下能全部參與，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的整體水平。（三）保障財政資產(chǎn)的安全。在

4、財務(wù)內(nèi)控制度下，能夠確保財政部門撥付給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)不會被隨意進(jìn)行處分，進(jìn)而更加科學(xué)合理的對單位所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行管理與使用，能夠有效防止國有資產(chǎn)的流失。在完善的財務(wù)內(nèi)控制度下，使其行政事業(yè)單位的相關(guān)收入能夠在合理的監(jiān)督之下進(jìn)行合理的使用，而且相關(guān)支出也更加透明化，很大程度上防止了一些惡劣經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，能夠有效保護(hù)國家資產(chǎn)的安全與人民群眾的根本利益。 二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題 伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與進(jìn)步，使其行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動逐步增多，而且當(dāng)中還有很多經(jīng)濟活動的所牽涉到的資金數(shù)目也越來越大。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位基于發(fā)展的需求，在基礎(chǔ)建設(shè)項目、專項基金管

5、理、大宗物品等等方面的業(yè)務(wù)量越來越多。無論是活動數(shù)量，還是資金數(shù)額，都很大程度的有所增加，在這樣的大環(huán)境之下，如何有效的防止財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的不法行為，如何有效的降低內(nèi)部經(jīng)濟活動所帶來的損失與影響將會是行政事業(yè)單位必須重視的問題。因此，理清行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度至關(guān)重要，本文所探討的問題如下：（一）沒有深入理解采取財務(wù)內(nèi)控制度。我國行政事業(yè)單位基本上都已經(jīng)建立財務(wù)內(nèi)控制度，但是從目前各個單位有關(guān)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，依然存在著很多濫用單位資金與浪費資源的現(xiàn)象，筆者認(rèn)為產(chǎn)生這些問題的主要原因是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)并沒有深入理解財務(wù)內(nèi)控制度，沒有正確意識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，主觀認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控制度

6、的主要作用是對內(nèi)部財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，而忽視了其管理意義，以至于很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)會將單位內(nèi)部的管理工作、重大事件決策等等領(lǐng)域與財務(wù)內(nèi)控制度分割開來。這樣看來，從觀念上來看他們認(rèn)為財務(wù)部門在行政事業(yè)單位中的決策作用不大或者甚至某些事業(yè)單位直接否定了財務(wù)部門在決策過程中的現(xiàn)實作用，這些因素會造成行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與現(xiàn)實脫節(jié)，使其財務(wù)內(nèi)控制度有形務(wù)實，為財務(wù)工作的安全與公平埋下了隱患。（二）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境差，執(zhí)行力度不夠。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境較差，存在執(zhí)行力度不夠的問題。其主要原因是雖然部分行政事業(yè)單位建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但是大多數(shù)并沒有結(jié)合單位內(nèi)部實際情況而設(shè)置對

7、應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部機構(gòu)，倘若財務(wù)內(nèi)控的職能不能夠被明確，那么就很難發(fā)揮其作用。另外，由于各方面因素的影響與限制，目前很多行政事業(yè)單財務(wù)內(nèi)控的負(fù)責(zé)人由單位原來的財務(wù)人員兼任，以至于財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)崗位在職能上有所交叉，一旦兩者在管理方面出現(xiàn)混亂，那么必然會影響到財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，而且這種任職方式也給濫用職權(quán)提供了一定的漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致整體執(zhí)行環(huán)境越來越差，難以發(fā)揮其實效性。基于我國大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)工作崗位的比例來分析，目前單位內(nèi)部雖然都普遍建立財務(wù)內(nèi)控制度，但在實際運行的過程中，就拿某一個項目資金審批來講，其實只需要單位領(lǐng)導(dǎo)簽字即可，然后其后事業(yè)單位財務(wù)人員就會撥款。由于財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境較差

8、，事業(yè)單位的印簽票據(jù)分管、崗位制度分離等等內(nèi)控執(zhí)行基本難以實現(xiàn)。（三）財務(wù)內(nèi)控制度體系不夠完善。目前，我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度還處于完善階段，以至于財務(wù)內(nèi)控制度體系不夠健全，難以在實際環(huán)境中發(fā)揮作用。財務(wù)內(nèi)控制度一旦失去作用，那么就難以診斷出與當(dāng)前單位內(nèi)控控制體系不符合的問題，進(jìn)而影響到財務(wù)內(nèi)控制度的控制效率。另外，由于行政事業(yè)單位沒有建立切實有效的內(nèi)部控制審計制度與內(nèi)部審計部門，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法在獨立開展，其權(quán)威性與影響力無法達(dá)到預(yù)期的效果，以上這些因素的存在都將導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控難以完善。 三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度完善對策 （一）做好財務(wù)內(nèi)控制度宣傳教育工作，加強認(rèn)識

9、。倘若要全面提升財務(wù)內(nèi)控工作的實效性，那么必須要加強對財務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識與理解。因此，需要在單位內(nèi)部加強財務(wù)內(nèi)控制度方面的宣傳與教育工作，需要注意的是宣傳與教育要針對單位上下每一位員工，這樣也有利于營造良好的執(zhí)行氛圍。因此，將將財務(wù)內(nèi)控思想教育與黨性教育、道德教育等等結(jié)合起來，從而提升單位人員的綜合素養(yǎng)，健身單位人員對財務(wù)內(nèi)控制度的理解，進(jìn)而為財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。（二）全面落實崗位分離制度，優(yōu)化環(huán)境提升執(zhí)行力度。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度在落實的過程中，要嚴(yán)格按照分離制度，進(jìn)一步將行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)管理分離出來。尤其是行政事業(yè)單位內(nèi)部的關(guān)鍵崗位，例如：會計崗位、預(yù)算管理崗

10、位、資產(chǎn)管理崗位、稽核崗位等等，這些崗位必須要做好設(shè)置，并且明確其職責(zé)單位，才能確保財務(wù)內(nèi)控制度能夠在資產(chǎn)管理、大宗物品采購管理、基本建設(shè)項目管理等等經(jīng)濟活動中有效執(zhí)行，并且為行政事業(yè)單位內(nèi)部的重大經(jīng)濟活動的開展提供科學(xué)有力的依據(jù)。同時，基于財務(wù)內(nèi)控分離制度的特點，在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，還必須最大限度保障重大經(jīng)濟活動在審批、審核、執(zhí)行以及監(jiān)督的過程中，實現(xiàn)崗位分離，進(jìn)而充分發(fā)揮崗位之間的牽制作用，確保財務(wù)內(nèi)控制度能夠貫穿于行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動。（三）加強審計工作在財務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督力度。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是對財務(wù)控制進(jìn)行有效評價的主要手段。加強內(nèi)部審計工作力度，能夠及時發(fā)

11、現(xiàn)單位財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題。因此，為了能夠全面提升財務(wù)內(nèi)控的管理能力，那么必須要建立并完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機制，進(jìn)而對單位內(nèi)部的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展對應(yīng)的監(jiān)督與審計工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系存在的不足，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保財務(wù)內(nèi)控制度能夠在行政事業(yè)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟活動中發(fā)揮作用，提升單位資金的使用率與安全性。 四、結(jié)語 綜上所述，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是推動單位發(fā)展，更好的履行社會職能的主要途徑。然而，目前我國部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度還存在著一系列問題，進(jìn)而影響到財務(wù)體系的完善。因此，為了能夠適應(yīng)社會的需求，行政事業(yè)單位要從單位財務(wù)工作的特點與實際情況入手，找準(zhǔn)問題及原因，加強對財務(wù)內(nèi)控管理的探索，從而盡快建立一個完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，推動行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。 參考文獻(xiàn)： 1姚彥青.新形勢下加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對策J.財會學(xué)習(xí)，2018（03）:167-168. 2馮志強.加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的探討J.財會學(xué)習(xí)，2018（