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文檔簡介

1、會計學(xué)1基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué) (二)賬實不符的原因賬實不符的原因 (1 1)財產(chǎn)物資在收發(fā)時計量、檢驗不準確而發(fā)生的品種、)財產(chǎn)物資在收發(fā)時計量、檢驗不準確而發(fā)生的品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯。數(shù)量和質(zhì)量上的差錯。 (2 2)在財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗)在財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗。(3 3)發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失)發(fā)生的自然災(zāi)害或意外損失。 (4 4)由于管理不善或工作人員失職,而造成的財產(chǎn)損壞、)由于管理不善或工作人員失職,而造成的財產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺。變質(zhì)或短缺。 (5 5)由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失)由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。

2、(6 6)在憑證和賬簿中,出現(xiàn)漏記、錯記和計算上的錯誤)在憑證和賬簿中,出現(xiàn)漏記、錯記和計算上的錯誤。(7 7)因未達賬項引起的銀行存款賬實不符)因未達賬項引起的銀行存款賬實不符。 隱性賬實不符。例如:財產(chǎn)物資由于企業(yè)外部環(huán)境的隱性賬實不符。例如:財產(chǎn)物資由于企業(yè)外部環(huán)境的變化,而產(chǎn)生了價值的貶值。應(yīng)收賬款長期未經(jīng)清償而成變化,而產(chǎn)生了價值的貶值。應(yīng)收賬款長期未經(jīng)清償而成為事實上的壞賬,等等。為事實上的壞賬,等等。第3頁/共64頁第1頁/共63頁 通過財產(chǎn)清查,健全財產(chǎn)物資保管制度,保護財產(chǎn)物資安全 。 通過財產(chǎn)清查,可以挖掘庫存潛力,改善庫存結(jié)構(gòu)。 通過財產(chǎn)清查,保證會計核算資料真實可靠。

3、(三)財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義 1.1.為會計信息系統(tǒng)有效地運行提供一定的保證為會計信息系統(tǒng)有效地運行提供一定的保證 2. 2.為內(nèi)部管理制度的實施創(chuàng)造有利的條件為內(nèi)部管理制度的實施創(chuàng)造有利的條件第4頁/共64頁第2頁/共63頁財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查按清查范圍按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查執(zhí)行單位按清查時間按清查時間全面全面清查清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定不定期清期清查查內(nèi)部內(nèi)部清查清查外部外部清查清查第5頁/共64頁第3頁/共63頁 在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下,組織成立由會計、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財產(chǎn)清查的專門班子(如財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組),具體負責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作,主要工作有:

4、 (一)組織準備一)組織準備制訂財產(chǎn)清查的計劃 清查時具體組織清查工作 清查后及時對清查結(jié)果進行處理及時對清查結(jié)果進行處理 清查前第6頁/共64頁第4頁/共63頁 1.會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前,進行會計部門和會計人員在財產(chǎn)清查前,進行對賬結(jié)賬,賬證相符,賬賬相符。對賬結(jié)賬,賬證相符,賬賬相符。 2.財產(chǎn)物資部門和保管人員,應(yīng)對所保管的財產(chǎn)物資部門和保管人員,應(yīng)對所保管的各種財產(chǎn)物資,歸類整理,排列清楚,掛上標簽各種財產(chǎn)物資,歸類整理,排列清楚,掛上標簽,標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。,標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。 3.準備好各種必要的、精確的度衡量器具和準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)

5、清查的登記表冊。有關(guān)清查的登記表冊。 4.銀行存款和結(jié)算款項的清查,還應(yīng)取得對銀行存款和結(jié)算款項的清查,還應(yīng)取得對賬單。賬單。(二)業(yè)務(wù)準備(二)業(yè)務(wù)準備第7頁/共64頁第5頁/共63頁第8頁/共64頁第6頁/共63頁一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制 (一)永續(xù)盤存制的概念(一)永續(xù)盤存制的概念 永續(xù)盤存制,也稱賬面盤存制。是永續(xù)盤存制,也稱賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細賬通過設(shè)置存貨明細賬,逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù),并能隨時計算出結(jié)存數(shù),逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù),并能隨時計算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。的一種存貨盤存制度。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸余額余額月月日日字字號號數(shù)數(shù)量量單

6、單價價金額金額數(shù)數(shù)量量單價單價金額金額數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額61期初余額期初余額10100100021購進購進20100200030153領(lǐng)用領(lǐng)用51005002530本月合計本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬原材料明細賬材料名稱:材料名稱:A材料材料單位:千克單位:千克平時既登記增平時既登記增加又登記減少加又登記減少期末賬面數(shù)量期末賬面數(shù)量= =期初數(shù)量期初數(shù)量+ +本期增加本期增加數(shù)量數(shù)量本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量第9頁/共64頁第7頁/共63頁一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制第10頁/共64頁第8頁/共63頁一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制存貨的計價存貨的計價

7、方法方法先進先出法先進先出法一次加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法移動移動加權(quán)加權(quán)平均平均法法個別計價法個別計價法后進先出法后進先出法第11頁/共64頁第9頁/共63頁 1.1.先進先出法先進先出法 含義:含義:假設(shè)先入庫的存貨先發(fā)出。發(fā)出存貨單價按先入庫存貨的單價計算。依存貨入庫時間順序類推。 優(yōu)點:將優(yōu)點:將發(fā)出存貨的計價工作分散在月內(nèi)進行,減輕了月末的計算工作量;期末存貨的價值比較接近當前市價。缺點:在物價上漲時,使本期利潤偏高,需多交缺點:在物價上漲時,使本期利潤偏高,需多交所得稅所得稅第12頁/共64頁第10頁/共63頁2005 年年憑憑 證證摘要摘要借方(收入)借方(收入)貸方(發(fā)出)貸方(

8、發(fā)出)余額余額月月日日字字號號數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額數(shù)量數(shù)量單單價價金額金額61期初余額期初余額庫存商品明細賬庫存商品明細賬品名:品名:WW商品商品單位:元單位:元/件件 100 62 6200 40 62 2480150 60 9 000180 68 12 240 80 60 300 19800 270 16560100 6215 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購進購進 2 0 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 12銷售銷售30本月合計本月合計 70 60 4200 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 80 60 4 80011 000銷售銷售 50 60 3000 30 60 100 62 8 000 24 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 15銷售銷售 60 6

9、2 3720 30 60 1800 40 62 2 480 200 68 1360028 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)21 購進購進 40 62 200 6816 080 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30銷售銷售 20 68 1360180 68 12 240第13頁/共64頁第11頁/共63頁 (1)(1)一次加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法 在會計期末一次計算出各種存貨的加權(quán)平均單在會計期末一次計算出各種存貨的加權(quán)平均單價;以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨和期末存價;以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨和期末存貨的成本。貨的成本。 2.2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法期末存貨結(jié)存成本期末存貨結(jié)存成本= = 一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨數(shù)

10、量月末結(jié)存存貨數(shù)量 或或= =月初結(jié)存額月初結(jié)存額+ + 本月增加額本月增加額發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本一次加一次加權(quán)平均權(quán)平均單價單價月初結(jié)存存貨成本月初結(jié)存存貨成本+ +本月增加存貨成本本月增加存貨成本月初結(jié)存存貨數(shù)量月初結(jié)存存貨數(shù)量+ +本月增加存貨數(shù)量本月增加存貨數(shù)量一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價 9 000 9 000+ +6200+136006200 +100+20100+200 0 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本 = = 一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量 發(fā)出商品成本發(fā)出商品成本 = 64= 64270=17280270=17280=6

11、4(元元/件件)期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本 = 64= 64180=11520180=11520 或或 = 9000+6200+13600-17280 =11520= 9000+6200+13600-17280 =11520第14頁/共64頁第12頁/共63頁 (1)(1)一次加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法 在會計期末一次計算出各種存貨的加權(quán)平均在會計期末一次計算出各種存貨的加權(quán)平均單價;以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨和期末單價;以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨和期末存貨的成本。存貨的成本。 2.2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法期末存貨結(jié)存成本期末存貨結(jié)存成本= = 一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價月末

12、結(jié)存存貨數(shù)量月末結(jié)存存貨數(shù)量 或或= =月初結(jié)存額月初結(jié)存額+ + 本月增加額本月增加額發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價月初結(jié)存存貨成本月初結(jié)存存貨成本+ +本月增加存貨成本本月增加存貨成本月初結(jié)存存貨數(shù)量月初結(jié)存存貨數(shù)量+ +本月增加存貨數(shù)量本月增加存貨數(shù)量 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本 = = 一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量第15頁/共64頁第13頁/共63頁2005 年年憑憑 證證摘要摘要借方(收入)借方(收入)貸方(發(fā)出)貸方(發(fā)出)余額余額月月日日字字號號數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額61期初余額

13、期初余額庫存商品明細賬庫存商品明細賬品名:品名:WW商品商品單位:元單位:元/件件 100 62 6200 60150 60 9 000180300 19800 270 18015 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購進購進 2 0 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 12銷售銷售30本月合計本月合計 70 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 80銷售銷售 50 130 24 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 15銷售銷售 90 40 200 68 1360028 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 購進購進 240 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30銷售銷售 180 一次加權(quán)平均單價一次加權(quán)平均單價 9 000+6200+13600 9 000+6200 +100+20100+200 0=64(元元/件件) 64

14、 17280 64 11520 發(fā)出商品成本發(fā)出商品成本 = 64= 64270=17280270=17280期末結(jié)存商品成本期末結(jié)存商品成本 = 9000+6200+13600-17280 =11520= 9000+6200+13600-17280 =11520或或= 64= 64180=11520180=11520第16頁/共64頁第14頁/共63頁特點特點: : 在存貨明細賬中在存貨明細賬中, ,對于發(fā)出的存貨和結(jié)存的對于發(fā)出的存貨和結(jié)存的存貨平時只登記數(shù)量存貨平時只登記數(shù)量, ,不登記單價和金額不登記單價和金額. . 優(yōu)點優(yōu)點: : 計算比較簡單計算比較簡單, ,計算出的發(fā)出存貨成本和

15、期計算出的發(fā)出存貨成本和期末存貨成本都比較平穩(wěn)末存貨成本都比較平穩(wěn). .缺點缺點: : 由于平時不能從賬簿中看到存貨發(fā)出和結(jié)存由于平時不能從賬簿中看到存貨發(fā)出和結(jié)存的金額,因而不便于加強存貨資金的日常管理。的金額,因而不便于加強存貨資金的日常管理。 2.2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法一次加權(quán)平均法的特點及優(yōu)缺一次加權(quán)平均法的特點及優(yōu)缺點點第17頁/共64頁第15頁/共63頁 移動加權(quán)平均法,每次入庫存貨單位成本與移動加權(quán)平均法,每次入庫存貨單位成本與結(jié)存單位成本不同時,就需要要重新計算一次存貨結(jié)存單位成本不同時,就需要要重新計算一次存貨的加權(quán)平均單價,并據(jù)此計算下次入庫前的發(fā)出存的加權(quán)平均單價,并據(jù)

16、此計算下次入庫前的發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨成本的方法。貨成本和結(jié)存存貨成本的方法。 2.2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法移動加移動加權(quán)平均權(quán)平均單價單價本次入庫前結(jié)存存貨成本本次入庫前結(jié)存存貨成本+ +本次入庫存貨成本本次入庫存貨成本本次入庫前結(jié)存存貨數(shù)量本次入庫前結(jié)存存貨數(shù)量+ +本次入庫存貨數(shù)本次入庫存貨數(shù)量量= 優(yōu)點優(yōu)點: :可以隨時提供明細賬上的結(jié)存數(shù)量和金可以隨時提供明細賬上的結(jié)存數(shù)量和金 額額,有利于對存貨進行數(shù)量、金額的日常控制。,有利于對存貨進行數(shù)量、金額的日??刂啤?缺點:缺點:核算工作量較大。核算工作量較大。第18頁/共64頁第16頁/共63頁2005 年年憑憑 證證摘要摘要借方(收

17、入)借方(收入)貸方(發(fā)出)貸方(發(fā)出)余額余額月月日日字字號號數(shù)數(shù)量量單價單價金額金額數(shù)數(shù)量量單價單價金額金額數(shù)數(shù)量量單價單價金額金額61期初余額期初余額庫存商品明細賬庫存商品明細賬品名:品名:WW商品商品單位:元單位:元/件件 100 62 6200 60 150 60 9 000180300 19800 27018015 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)7購進購進 2 0 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 12銷售銷售30本月合計本月合計 70 60 4200 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 80 60 4 800銷售銷售 50 130 24 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 15銷售銷售 90 40 200 68 1360028 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)21 購進購進 240 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30銷售銷售 1

18、80 66.85 12033.661.1111 00061.113055.507944.561.1161.115499.92444.661.1166.8516044.666.85401166.8512033.616766.4第19頁/共64頁第17頁/共63頁 又叫個別認定法,是指每次發(fā)出存貨又叫個別認定法,是指每次發(fā)出存貨的成本按其購入或生產(chǎn)的實際成本分別計的成本按其購入或生產(chǎn)的實際成本分別計價的方法。價的方法。 3.3.個別計價法個別計價法 優(yōu)點優(yōu)點: :成本計算準確,符合實際情況。成本計算準確,符合實際情況。 缺點:缺點:發(fā)出存貨成本分辨的工作量繁重發(fā)出存貨成本分辨的工作量繁重。 適用于

19、:適用于:容易辨認,品種數(shù)量不多,且單位成容易辨認,品種數(shù)量不多,且單位成本較高的存貨計價。本較高的存貨計價。第20頁/共64頁第18頁/共63頁一、永續(xù)盤存制一、永續(xù)盤存制第21頁/共64頁第19頁/共63頁減少數(shù)量的一種方法。減少數(shù)量的一種方法。二、二、實地實地盤存制盤存制第22頁/共64頁第20頁/共63頁二、二、實地實地盤存制盤存制 2 2、實地盤存制的一般程序、實地盤存制的一般程序期末結(jié)存存貨期末結(jié)存存貨成本成本=期末存貨結(jié)存數(shù)量期末存貨結(jié)存數(shù)量存貨單位成本存貨單位成本(3 3)計算可供本期發(fā)出存貨成本;)計算可供本期發(fā)出存貨成本;即:期初存貨成本即:期初存貨成本+ +本期入庫存貨成

20、本本期入庫存貨成本(4 4)計算本期發(fā)出存貨成本。)計算本期發(fā)出存貨成本。 本期發(fā)出本期發(fā)出 存貨成本存貨成本=+-期初結(jié)期初結(jié)存存存貨存貨成本成本 本期入本期入庫庫存貨存貨成本成本 期末結(jié)期末結(jié)存存存貨存貨成本成本 采用先進先出采用先進先出、加權(quán)平均等、加權(quán)平均等計價方法確定計價方法確定。(2 2)計算期末存貨成本;)計算期末存貨成本;(1 1)確定期末存貨數(shù)量;)確定期末存貨數(shù)量;第23頁/共64頁第21頁/共63頁二、二、實地實地盤存制盤存制1.1.進行實地盤點,確定盤存數(shù);進行實地盤點,確定盤存數(shù);2. 2. 調(diào)整盤存數(shù),確定存貨結(jié)存數(shù)調(diào)整盤存數(shù),確定存貨結(jié)存數(shù). .存貨結(jié)存貨結(jié)存數(shù)量

21、存數(shù)量=存貨盤存貨盤點數(shù)量點數(shù)量在途商在途商品數(shù)量品數(shù)量已提未已提未銷數(shù)量銷數(shù)量已銷未已銷未提數(shù)量提數(shù)量+-(三)(三)期末存貨的計價和本期發(fā)出存貨成本的計算期末存貨的計價和本期發(fā)出存貨成本的計算 實地盤存制下存貨的計價方法主要有先進實地盤存制下存貨的計價方法主要有先進先出法、一次加權(quán)平均法和個別認定法。先出法、一次加權(quán)平均法和個別認定法。第24頁/共64頁第22頁/共63頁可以采用這種方法??梢圆捎眠@種方法。如鮮活商品的如鮮活商品的核算。核算。二、二、實地實地盤存制盤存制第25頁/共64頁第23頁/共63頁第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法貨幣資金財產(chǎn)清查 實物財產(chǎn)的清查

22、 應(yīng)收應(yīng)付款的清查第26頁/共64頁第24頁/共63頁實存金額實存金額賬存金額賬存金額實存賬存對比實存賬存對比備注備注盤盈盤盈盤虧盤虧(一)庫存現(xiàn)金的清查(一)庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點表現(xiàn)金盤點表單位名稱:單位名稱: 年年 月月 日日 盤點員簽章:盤點員簽章: 出納員簽章出納員簽章:第27頁/共64頁第25頁/共63頁(一)庫存現(xiàn)金的清查(一)庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查包括出納員自查和專門人員清庫存現(xiàn)金的清查包括出納員自查和專門人員清查查第28頁/共64頁第26頁/共63頁現(xiàn)金清查中的賬賬核對與賬實核對原理現(xiàn)金清查中的賬賬核對與賬實核對原理總賬日記賬庫存現(xiàn)金不符賬賬核對錯賬更正賬實核對不符會計

23、處理(一)庫存現(xiàn)金的清查(一)庫存現(xiàn)金的清查第29頁/共64頁第27頁/共63頁(二)銀行存款的清查(二)銀行存款的清查 2.清查手續(xù)清查手續(xù):若存在若存在“未達賬項未達賬項”,編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 與與“銀行對賬單銀行對賬單”核對。核對。即即核對企業(yè)核對企業(yè)“銀行存銀行存款日記賬款日記賬”與與“銀行對賬單銀行對賬單”的余額,看其是否相的余額,看其是否相符。符。兩者余額不符的原因有二:一為存在未達賬項;二為記賬有誤。 1.清查方法清查方法第30頁/共64頁第28頁/共63頁總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正核對不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對帳單(二)銀行存款的清查(二)銀行存

24、款的清查第31頁/共64頁第29頁/共63頁 2. 2.未達賬項的處理未達賬項的處理 對于同一項業(yè)務(wù),企業(yè)與銀行之間一方已登記對于同一項業(yè)務(wù),企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬,另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記入賬,另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項。賬的事項。 未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況:(1)企業(yè)已記增加,銀行未記增加(企業(yè)已收銀行未收)企業(yè)已記增加,銀行未記增加(企業(yè)已收銀行未收)(2)企業(yè)已記減少,銀行未記減少)企業(yè)已記減少,銀行未記減少(企業(yè)已付銀行未付)(企業(yè)已付銀行未付)(3)銀行已記增加,企業(yè)未記增加)銀行已記增加,企業(yè)未記增加(銀行已收企業(yè)未收)(銀行已

25、收企業(yè)未收)(4)銀行已記減少,企業(yè)未記減少()銀行已記減少,企業(yè)未記減少(銀行已付企業(yè)未付)銀行已付企業(yè)未付)(二)銀行存款的清查(二)銀行存款的清查第32頁/共64頁第30頁/共63頁企業(yè)銀行存企業(yè)銀行存款帳面余額款帳面余額銀 行 對 帳銀 行 對 帳單單 余額余額=銀行已收企銀行已收企業(yè)未收事項業(yè)未收事項企業(yè)已收銀企業(yè)已收銀行未收事項行未收事項銀行已付企銀行已付企業(yè)未付事項業(yè)未付事項企業(yè)已付銀企業(yè)已付銀行未付事項行未付事項+-+企業(yè)銀行存款帳面余額(調(diào)整后)銀 行 對 帳單 余額( 調(diào) 整 后)=第33頁/共64頁第31頁/共63頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003 2003

26、年年 8 8 月月 31 31 日日項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額168 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額228 000 某企業(yè)某企業(yè)20032003年年8 8月月3131日的銀行存款日記賬的日的銀行存款日記賬的賬面余額為賬面余額為168 000168 000元,收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單元,收到銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為的余額為228 000228 000元。元。第34頁/共64頁第32頁/共63頁2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額168 000228 0

27、00 銀行代企業(yè)收到銷貨款銀行代企業(yè)收到銷貨款40 00040 000元,銀行已收妥元,銀行已收妥入賬,企業(yè)尚未收到收款通知,所以尚未記賬。入賬,企業(yè)尚未收到收款通知,所以尚未記賬。加:銀行已收,企業(yè)未收款項加:銀行已收,企業(yè)未收款項40 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表第35頁/共64頁第33頁/共63頁項目項目金額金額項目項目金額金額168 000228 000銀行代企業(yè)支付的電費銀行代企業(yè)支付的電費34 00034 000元,銀行已記賬,元,銀行已記賬,企業(yè)尚未收到銀行的付款通知,所以尚未記賬。企業(yè)尚未收到銀行的付款通知,所以尚未記賬。減:銀行已付,

28、企業(yè)未付款項減:銀行已付,企業(yè)未付款項34 0002003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加:銀行已收,企業(yè)未收款項加:銀行已收,企業(yè)未收款項40 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表第36頁/共64頁第34頁/共63頁2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額168 000228 000企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票6 0006 000元送存元送存銀行,企業(yè)已記銀行存款增加,但銀行

29、尚未記賬銀行,企業(yè)已記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。減:銀行已付,企業(yè)未付款項減:銀行已付,企業(yè)未付款項加:企業(yè)已收,銀行未收款項加:企業(yè)已收,銀行未收款項6 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額加:銀行已收,企業(yè)未收款項加:銀行已收,企業(yè)未收款項40 00034 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表第37頁/共64頁第35頁/共63頁2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額168 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額228 000企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票60 00060 000元付購料款。企

30、業(yè)已記元付購料款。企業(yè)已記銀行存款減少,但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行存款減少,但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚未入賬。銀行尚未入賬。減:銀行已付,企業(yè)未付款項減:銀行已付,企業(yè)未付款項34 000加:企業(yè)已收,銀行未收款項加:企業(yè)已收,銀行未收款項6 000減:企業(yè)已付,銀行未付款項減:企業(yè)已付,銀行未付款項60 000加:銀行已收,企業(yè)未收款項加:銀行已收,企業(yè)未收款項40 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表第38頁/共64頁第36頁/共63頁2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額16

31、8 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額228 000加:企業(yè)已收,銀行未收款項加:企業(yè)已收,銀行未收款項6 000減:企業(yè)已付,銀行未付款項減:企業(yè)已付,銀行未付款項60 000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額174 000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額174 000注意:注意: “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用的二個作用: 一一是用來核對銀行存款的工具,它不是用來核對銀行存款的工具,它不是原始憑證,不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依是原始憑證,不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。據(jù)。 二二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。動用的銀行存款數(shù)額。減:銀行已付,企業(yè)

32、未付款項減:銀行已付,企業(yè)未付款項34 000加:銀行已收,企業(yè)未收款項加:銀行已收,企業(yè)未收款項40 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表第39頁/共64頁第37頁/共63頁“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制的編制 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 2004年年5月月 賬號:賬號:14679例例某企業(yè)某企業(yè)2004年年5月的銀行存款日記賬與對賬月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下:單的資料如下:2004年年憑憑證證摘摘要要借方借方貸方貸方余額余額月月日日5 51 1略略略略10000100003 320000200005 5520005200011111000010000202

33、0300003000023232000200031314000040000 銀行對賬單銀行對賬單 20042004年年5 5月月 賬號:賬號:14679146792004年年憑憑證證摘摘要要借方借方貸方貸方余額余額月月日日5 51 1略略略略10000100003 320000200006 6500005000011111000010000202030000300002525 5000 500031313500035000圖中圖中標號標號為未為未達賬達賬項。項。企業(yè)記企業(yè)記增加增加企業(yè)企業(yè)記減記減少少銀行銀行記減記減少少銀行銀行記增記增加加核對核對核對核對第40頁/共64頁第38頁/共63頁二

34、、實物財產(chǎn)的清查二、實物財產(chǎn)的清查第41頁/共64頁第39頁/共63頁 盤盤 存存 單單 編號:編號:單位名稱:單位名稱: 財產(chǎn)類別:財產(chǎn)類別: 盤點時間:盤點時間: 存放地點:存放地點:編號編號名稱名稱計量單位計量單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額備注備注盤點人簽章:盤點人簽章: 實物保管人簽章:實物保管人簽章: 實存賬存對比表實存賬存對比表 單位名稱:單位名稱: 年年 月月 日日編編號號類類別別計計量量單單位位單單價價實存實存賬存賬存對比結(jié)果對比結(jié)果備注備注數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)量數(shù)量金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額(二)實物財產(chǎn)清查使用的憑證實物財產(chǎn)清查使用的憑證 對各

35、項財產(chǎn)清查的結(jié)果應(yīng)填寫對各項財產(chǎn)清查的結(jié)果應(yīng)填寫“盤存單盤存單”和和“實存賬存對表實存賬存對表”?!氨P存單盤存單”和和“實存賬存對比表實存賬存對比表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。第42頁/共64頁第40頁/共63頁固定資產(chǎn)(庫存商品)盤點情況報告表固定資產(chǎn)(庫存商品)盤點情況報告表單位(部門)名稱:單位(部門)名稱:金額單位:金額單位:元元資產(chǎn)名稱資產(chǎn)名稱 賬 面 數(shù)賬 面 數(shù)實際實際庫存數(shù)庫存數(shù)計計量量單單位位單單 價價盤盈盤盈金額金額盤虧盤虧金額金額盈 虧 原 因盈 虧 原 因年年 月月 日日第43頁/共64頁第41頁/共63頁第44頁/共64頁第42頁/共63頁盤盈財產(chǎn)物資的賬面

36、結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)盤虧財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)核準金額,查明差異原因,提出處理意見。調(diào)整賬簿記錄,做到賬實相符。報經(jīng)批準后,編制記賬憑證登記入賬,予以核銷。第45頁/共64頁第43頁/共63頁 借方借方 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸方貸方(1)(1)各項財產(chǎn)的各項財產(chǎn)的盤虧或毀損盤虧或毀損金金額額(1)(1)各項財產(chǎn)的各項財產(chǎn)的盤盈盤盈金金額額(2)(2)盤盈盤盈報經(jīng)報經(jīng)批準后的批準后的轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)(2)(2)盤虧盤虧或毀損報或毀損報經(jīng)批準后的經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置: “待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢

37、”賬戶:賬戶:用來核算企業(yè)在財用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀產(chǎn)清查過程中的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。損的價值及其報請批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。 設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”和和 “待處待處理固定資產(chǎn)損溢理固定資產(chǎn)損溢”明細賬戶明細賬戶期末一般無余額期末一般無余額第46頁/共64頁第44頁/共63頁v1.1.庫存現(xiàn)金盈余庫存現(xiàn)金盈余v 例例11 某企業(yè)某企業(yè)20002000年年3 3月份進行庫存現(xiàn)金清查,月份進行庫存現(xiàn)金清查,發(fā)現(xiàn)長款發(fā)現(xiàn)長款5050元,原因待查。元,原因待查。v(1 1)借:庫存現(xiàn)金)借:庫存現(xiàn)金 50 50

38、 v 貸:貸: 5050v(2 2)經(jīng)反復(fù)核查,未查明原因,報經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營)經(jīng)反復(fù)核查,未查明原因,報經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理:業(yè)外收入處理:v 借;借; 5050v 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 50 50 v 第47頁/共64頁第45頁/共63頁v2.2.庫存現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金短缺v 例例 某企業(yè)某企業(yè)20022002年年5 5月份進行庫存現(xiàn)金清查,月份進行庫存現(xiàn)金清查,發(fā)現(xiàn)短款發(fā)現(xiàn)短款3030元,原因待查。元,原因待查。v(1 1)借:借: v 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 30 30 v(2 2)經(jīng)查,該短款屬于出納員的責(zé)任,應(yīng)由出納)經(jīng)查,該短款屬于出納員的責(zé)任,應(yīng)由出納員賠償,向出納員發(fā)

39、出賠償通知書。員賠償,向出納員發(fā)出賠償通知書。v借:其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款出納員出納員 30 30v 貸:貸: 3030第48頁/共64頁第46頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨賬戶存貨賬戶期初借方期初借方余額余額 =存貨賬戶本期存貨賬戶本期 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額因為:因為:存貨賬戶存貨賬戶期期末借方余額末借方余額存貨賬戶本期存貨賬戶本期 借方發(fā)生額借方發(fā)生額+盤盈盤盈多多 記記第49頁/共64頁第47頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第50頁/共64頁第48頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬

40、務(wù)處理第51頁/共64頁第49頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第52頁/共64頁第50頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第53頁/共64頁第51頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第54頁/共64頁第52頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第55頁/共64頁第53頁/共63頁(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理(二)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第56頁/共64頁第54頁/共63頁(三)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理(三)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理第57頁/共64頁第55頁/共63頁第58頁/共64頁第56頁/共63頁 壞賬損失的核算方法有壞賬損失的核算方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法. . 如采用如采用直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失,實際發(fā)核算壞賬損失,實際發(fā)生壞賬時,經(jīng)批準后,編制如下會計分錄:生壞賬時,經(jīng)批準后,編制如下會計分錄: 借:資產(chǎn)減值損失借:資產(chǎn)減值損失 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款 第59頁/共64頁第57頁/共

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