最新的遞延所得稅的理解與會(huì)計(jì)處理步驟

1、最新的遞延所得稅的理解與會(huì)計(jì)處理步驟遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的簡(jiǎn)單理解遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅， 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期， 構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。 資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的， 在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限， 確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。暫時(shí)性差異與遞延所得稅的對(duì)應(yīng)關(guān)系：資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)， 形成應(yīng)納稅暫時(shí)

2、性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)， 形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)， 形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)， 形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費(fèi)用增加。處理為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少。處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)， 借方表示增加， 貸方表示減少，增加時(shí)貸方對(duì)應(yīng)的科目是所得稅費(fèi)用，貸記所得稅費(fèi)用屬于費(fèi)用的減少， 企業(yè)損失的減少；遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目， 貸方表示增加，借方表示減少， 增加時(shí)借方對(duì)應(yīng)的科目

3、是所得稅費(fèi)用，借記所得稅費(fèi)用表示損失的增加遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄：是由于賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異而形成的。【遞延所得稅資產(chǎn) 】資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；以上兩者都表示，當(dāng)期多交了所得稅，但是多交的這部分所得稅在將來(lái)某個(gè)時(shí)間可以抵扣回來(lái)?！具f延所得稅負(fù)債】資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 ；負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 ；以上兩者都表示，當(dāng)期少交了所得稅，但是少交的這部分所得稅在將來(lái)某個(gè)時(shí)間需要補(bǔ)交出去。會(huì)

4、計(jì)處理方面：主要可以和所得稅費(fèi)用、資本公積 -其他資本公積 、商譽(yù)匹配使用。但絕大部分都與所得稅費(fèi)用有關(guān)。【發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)】借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用【發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 時(shí)】借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債案例：例 :企業(yè)固定資產(chǎn)成本 11 萬(wàn) ,會(huì)計(jì)折舊直線法 ,年限 5 年 ,殘值 1 萬(wàn);稅法折舊年數(shù)總額法 ,年限 4 年 ,殘值 1 萬(wàn) ,請(qǐng)解釋每年的 遞延所得稅資產(chǎn) (負(fù)債 )金額和最終遞延所得稅的轉(zhuǎn)回出來(lái)方法如下：假設(shè)題中各年未來(lái)適用稅率均為 30%，根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 體系（ 2006）的有關(guān)規(guī)定，題中：第一年：會(huì)計(jì)折舊額= （11-1） /5=2萬(wàn)元期末固定資

5、產(chǎn) 賬面價(jià)值= 11 - 2 = 9萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = （11-1） *4/ （1+2+3+4） =4萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 11 - 4 = 7萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9-7=2萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債= 2 * 30% = 0.60萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用0.60 萬(wàn)元貸：遞延所得稅負(fù)債0.60 萬(wàn)元第二年：會(huì)計(jì)折舊額= （11-1） /5=2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值= 9 - 2 = 7萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = （11-1） *3/ （1+2+3+4） =3萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 7 - 3 = 4萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=7-4=3萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債= 3 * 30% = 0.90萬(wàn)元本年度應(yīng)調(diào)

6、增遞延所得稅負(fù)債= 0.90 - 0.60 = 0.30萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用0.30 萬(wàn)元貸：遞延所得稅負(fù)債0.30 萬(wàn)元第三年：會(huì)計(jì)折舊額= （11-1） /5=2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值= 7 - 2 = 5萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = （11-1） *2/ （1+2+3+4） =2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 4 - 2 = 2萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5-2=3萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債= 3 * 30% = 0.90萬(wàn)元本年度應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債= 0.90 - 0.90 = 0萬(wàn)元無(wú)需編制 會(huì)計(jì)分錄第四年：會(huì)計(jì)折舊額= （11-1） /5=2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=5-2=3萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = （11-1） *1/ （1+2+3+4） =1萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 2 - 1 = 1萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=3-1=2萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債= 2 * 30% = 0.60萬(wàn)元本年度應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債= 0.90 - 0.60 = 0.30萬(wàn)元借：遞延所得稅負(fù)債0.30 萬(wàn)元貸：所得稅費(fèi)用0.30 萬(wàn)元第五年：會(huì)計(jì)折舊額= （11-1） /5=2萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3-2=1萬(wàn)元稅務(wù)折舊額 = 0 萬(wàn)元期末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1-0=1萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1-1=0萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債=0*30%=0萬(wàn)元本年度應(yīng)調(diào)減遞延所得稅負(fù)債= 0.60 - 0 = 0.60萬(wàn)元借：遞延所得