材料核算的程序和方法

1、材料核算的程序和方法（1） 材料采購(gòu)核算包括材料采購(gòu)成本的核算，在途材料的核算，暫估材料款的處理等。材料采購(gòu)核算的依據(jù)是材料入庫(kù)單，采購(gòu)發(fā)票等結(jié)算單據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，采購(gòu)核算的借方科目是材料采購(gòu)或在途材料，貸方科目根據(jù)貨款結(jié)算方式的不同有所不同。常見的貸方科目有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。但從規(guī)范賬務(wù)處理，全面反映材料采購(gòu)的往來(lái)客戶，加強(qiáng)采購(gòu)管理的角度，無(wú)論采用何種結(jié)算方式，將材料采購(gòu)的貸方科目固定為應(yīng)付賬款是可行的。因此，在材料核算中，材料采購(gòu)核算的會(huì)計(jì)分錄如下；借：材料采購(gòu)原材料采購(gòu)（在途材料原材料）應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款（2）材料入庫(kù)核算材料入庫(kù)核算是指從材料采購(gòu)科

2、目轉(zhuǎn)至原材料等科目的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。材料運(yùn)至企業(yè)后，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)結(jié)算憑證所列材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并開具入庫(kù)單，定期進(jìn)行材料入庫(kù)核算，從材料采購(gòu)科目轉(zhuǎn)至原材料等科目，并進(jìn)行材料成本差異的核算。入庫(kù)核算的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料等（計(jì)劃成本）貸：材料成本差異（節(jié)約為藍(lán)字，超支為紅字）同時(shí)，物資供應(yīng)部門根據(jù)材料類別登記材料收發(fā)明細(xì)賬。對(duì)于結(jié)算憑證尚未到達(dá)的入庫(kù)單，按材料的計(jì)劃成本估價(jià)入賬：借：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款（計(jì)劃成本）借：原材料等（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，先用紅字沖銷上述的會(huì)計(jì)分錄，然后以實(shí)際單價(jià)按正常程序重作以上會(huì)計(jì)分錄。（3）材料

3、發(fā)出核算材料發(fā)出憑證一般有領(lǐng)料單、委托加工單和銷售發(fā)票等。物資供應(yīng)部門定期將領(lǐng)料單匯總后交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料部門及領(lǐng)料用途等按一定的方法進(jìn)行材料費(fèi)用的歸集和分配。其主要分錄如下：借：基本生產(chǎn)直接材料a產(chǎn)品輔助生產(chǎn)直接材料b產(chǎn)品制造費(fèi)用機(jī)物料甲部門管理費(fèi)用成本項(xiàng)目乙部門委托加工材料原材料有色金屬在建工程c工程其他業(yè)務(wù)支出產(chǎn)品銷售費(fèi)用等貸：原材料（或其他材料科目）按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，還需進(jìn)行材料成本差異的核算。材料成本差異率的計(jì)算公式如下：本月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率借：基本生產(chǎn)直接材料a產(chǎn)品輔助生產(chǎn)直接材料b產(chǎn)品制造費(fèi)用機(jī)物料甲部門委托加工材料原材料有色金屬在建工程c工程其他業(yè)務(wù)支出產(chǎn)品銷售費(fèi)用等貸：材料成本差異（超支為藍(lán)字，節(jié)約為紅字）從以上分析可以看出，經(jīng)過(guò)采購(gòu)核算、入庫(kù)核算、出庫(kù)核算三個(gè)過(guò)程，材料核算的全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢，可以產(chǎn)生相應(yīng)的總分類賬、明細(xì)賬以及各種內(nèi)外報(bào)表。在材料核算中，明細(xì)賬主要是材料采購(gòu)明細(xì)賬和材料收發(fā)存明細(xì)賬，企業(yè)可根據(jù)自己的特點(diǎn)、管理需要和核算要求來(lái)設(shè)置明細(xì)賬。一般地，企業(yè)可按材料的類別設(shè)置材料采購(gòu)明細(xì)賬，采用橫線登記法登記材料采購(gòu)的實(shí)際成本、入庫(kù)材料的計(jì)劃成本和材料成本差異；