行政單位主要事項會計分錄srgjbj要點

1、2014行政單位主要事項會計分錄、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1、從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款零余額賬戶用款額度等2、將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金3、將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶借：零余額賬戶用款額度貸：庫存現(xiàn)金4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng)報銷的金額借：經(jīng)費支出庫存現(xiàn)金（按照其差額）貸：其他應(yīng)收款（實際借出的現(xiàn)金金額）庫存現(xiàn)金（按照其差額）5、因開展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金，借：庫存現(xiàn)金，貸：其他收入6、因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金借：經(jīng)費支出存貨貸：庫存現(xiàn)金7、收到受托代理

2、的現(xiàn)金時2借：庫存現(xiàn)金貸：受托代理負(fù)債支付受托代理的現(xiàn)金時，借：受托代理負(fù)債貸：庫存現(xiàn)金8、現(xiàn)金溢余或短缺情況的會計處理發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后作如下賬務(wù)處理借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的）經(jīng)費支出（無法查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)）貸：待處理財產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）其他收入1002銀行存款1、將款項存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金其他收入等2、提取和支出存款時借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款3、收到銀行存款利息426借：銀行存

3、款貸：其他收入支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金等時借：經(jīng)費支出貸：銀行存款4、收到受托代理的銀行存款時借：銀行存款貸：受托代理負(fù)債支付受托代理的存款時借：受托代理負(fù)債貸：銀行存款1011零余額賬戶用款額度1021 財政應(yīng)返還額度1、收到財政授權(quán)支付額度到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入2、按規(guī)定支用額度時借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度收到財政直接支付入賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度4、年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理借：財政應(yīng)返還額度一一財

4、政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度根據(jù)兩者間的差如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù),借：財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù) 處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付行政單位收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付財政直接支付下，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支 出數(shù)的差額借：財政應(yīng)返還額度一一財政直接支付貸：財政撥款收入注：直接支付在下年度初不做賬行政單位使用以前年度財政直

5、接支付額度發(fā)生支出時借：經(jīng)費支出貸：財政應(yīng)返還額度一一財政直接支付行政單位使用以前年度財政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度1212應(yīng)收賬款1、出租資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收賬款。出租資產(chǎn)尚未收到款項時，按照應(yīng)收未收金額借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款同時借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費（應(yīng)繳的稅費）應(yīng)繳財政款（扣除應(yīng)繳稅費后的凈額）2、出售物資發(fā)生的應(yīng)收賬款。物資已發(fā)出并到達(dá)約定狀態(tài)且尚未收到款項時，按照應(yīng)收未收金額借：應(yīng)收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3、收到商業(yè)匯票。出租資產(chǎn)收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款

6、貸：其他應(yīng)付款出售物資收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢商業(yè)匯票到期收回款項時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款其中，出租資產(chǎn)收回款項的，還應(yīng)當(dāng)同時借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)繳稅費（應(yīng)繳的稅費）應(yīng)繳財政款（扣除應(yīng)繳稅費后的凈額）行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“商業(yè)匯票備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號等相關(guān)信息資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核 銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額借

7、：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時借：其他應(yīng)付款等貸：待處理財產(chǎn)損益已核銷的應(yīng)收賬款在以后期間收回的借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政款等1213預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付帳款時借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度財政撥款收入銀行存款2、收到所購物質(zhì)或服務(wù)時，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額借：資產(chǎn)基金 預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款發(fā)生補(bǔ)付款項的，按照實際補(bǔ)付的款項借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等收到物資的，同時按照收到所購物資的成本借：存貨固定資產(chǎn)等貸：資產(chǎn)基金存貨資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)等3、發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時借：財政撥款

8、收入零余額賬戶用款額度銀行存款等貸：經(jīng)費支出發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項貸：預(yù)付賬款同時借：財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等4、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的預(yù)付賬 款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的預(yù)付賬款金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項貸：待處理財產(chǎn)損溢已核銷的預(yù)付賬款在以后期間又收回的借：零余額賬戶用款額度銀行存款等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

9、余等1215其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項時借：其他應(yīng)收款貸：零余額賬戶用款額度銀行存款等2、收回或轉(zhuǎn)銷上述款項時借：銀行存款零余額賬戶用款額度經(jīng)費支出等貸：其他應(yīng)收款3、行政單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時到財務(wù)部門報銷并 補(bǔ)足備用金。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金等根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時借：經(jīng)費支出貸：庫存現(xiàn)金等報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。4、逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以 核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額借：待處理

10、財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷時借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，如屬于在核銷年度內(nèi)收回的借：銀行存款等貸：經(jīng)費支出如屬于在核銷年度以后收回的借：銀行存款等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等1301存貨（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。1 .購入的存貨，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存 貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。購入的存貨驗收入庫，按照確定的成本借：存貨貸：資產(chǎn)基金一一存貨同時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸記“財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等對于尚未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付的

11、金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款2 .置換換入的存貨，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值，加上支付的補(bǔ)價或減去收到的補(bǔ)價， 加上為換入存貨支付的其他費用（運輸費等）確定。換入的存貨驗收入庫，按照確定的成本借：存貨貸：資產(chǎn)基金一一存貨同時，按實際支付的補(bǔ)價、運輸費等金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等3 .接受捐贈、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相關(guān)稅 費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似存貨的 市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定

12、；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似存貨的市 場價格無法可靠取得，該存貨按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的成本借：存貨貸：資產(chǎn)基金一一存貨同時，按實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等4 .委托加工的存貨，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費用和往返運輸費等確定。委托加工的存貨出庫借：存貨一一委托加工存貨成本貸：存貨一一相關(guān)明細(xì)科目支付加工費用和相關(guān)運輸費等時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等同時，按照相同的金額借：存貨一一委托加工存貨成本貸：資產(chǎn)基金一一存貨委托加工完成的存貨驗收入庫時，按照

13、委托加工存貨的成本借：存貨一一相關(guān)明細(xì)科目貸：存貨委托加工存貨成本（二）存貨發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1 .開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按照領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本 借：資產(chǎn)基金一一存貨貸：存貨2 .經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈、無償調(diào)出存貨時，按照對外捐贈、無償調(diào)出存貨的實際成本借：資產(chǎn)基金一一存貨貸：存貨對外捐贈、無償調(diào)出存貨發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等3 .經(jīng)批準(zhǔn)對外出售、置換換出的存貨，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的實際成本借：待處理財產(chǎn)

14、損溢貸：存貨（三）報廢、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的賬面余額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨（四）行政單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。1 .盤盈的存貨，按照取得同類或類似存貨的實際成本確定入賬價值；沒有同類或類似存貨的實際成本，按照同類或類似存貨的市場價格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際成本或市場價格無法可靠取得，按照名義金額入賬。盤盈的存貨，按照確定的入賬價值借：存貨貸：待處理財產(chǎn)損溢2 .盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照其賬面余額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨1501固定資產(chǎn)（一

15、）取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。1 .購入的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)交付使用前所 發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等科目核算。安裝完工交付使用時在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的固定資產(chǎn)成本購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程

16、”借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的，借：固定資產(chǎn)不需安裝在建工程需要安裝,貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)在建工程同時，按照已實際支付的價款借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等按照應(yīng)付未付的款項或扣留的質(zhì)量保證金等金額 借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款2 .自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。固定資產(chǎn)的各組成部分需要分別核算的，按照各組成部分固定資產(chǎn)造價確定其成本；沒有各組成部分固定資產(chǎn)造價的，按照各組成部分固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場造價的比例對總造價

17、進(jìn)行分配，確定各組成部分固定資產(chǎn)的成本。工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。3 .自行繁育的動植物，其成本包括在達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。(1)購入需要繁育的動植物，按照購入的成本借：固定資產(chǎn)一一未成熟動植物貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等(2)發(fā)生繁育費用，按照實際支付的金額借：固定資產(chǎn)一一未成熟動植物貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時

18、借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（3）動植物達(dá)到可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)一一成熟動植物貸：固定資產(chǎn)一一未成熟動植物4 .在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)的賬面 價值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò) 建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分賬面價值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)累計折舊（固定資產(chǎn)已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面余額）工程完工交付使用時，按

19、照確定的固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)同時借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程5 .置換取得的固定資產(chǎn)，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補(bǔ)價或減去收到的補(bǔ) 價，加上為換入固定資產(chǎn)支付的其他費用（運輸費等）確定借：固定資產(chǎn)不需安裝在建工程”科目需安裝貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)在建工程借：經(jīng)費支出（實際支付的補(bǔ)價、相關(guān)稅費、運輸費）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度 銀行存款等。6 .接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相 關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)

20、可供取得、也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似固 定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得，所取得的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本借：固定資產(chǎn)不需安裝在建工程需要安裝貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)在建工程借：經(jīng)費支出（實際支付的相關(guān)稅費、運輸費）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（二）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實際計提的金額借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)貸：累計折舊（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處理：1 .為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后

21、續(xù)支出，應(yīng)當(dāng) 計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處 理參見“在建工程”科目。2 .為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)成本借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（四）出售、置換換出固定資產(chǎn)。經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊（已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面余額）實現(xiàn)固定資產(chǎn)出售、換出時借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（賬面價值）貸：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）出售、換出固定資產(chǎn)所取得的收入借：銀行存款貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理

22、凈收入）發(fā)生的相關(guān)稅費借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費出售收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入）貸：應(yīng)繳財政款（五）無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)。經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)時借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊（已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面余額）無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔(dān)的拆除費用、運輸費等，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（六）報廢、毀損固定資產(chǎn)。報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊（已計提折舊）貸：固定資

23、產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面余額）（七）盤盈、盤虧固定資產(chǎn)。行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點，每年至少盤點一次。對于固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。1 .盤盈的固定資產(chǎn)，按照取得同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本確定入賬價值；沒有同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本或市場價格無法可靠取得，按照名義金額入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢2 .盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊（已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)賬面余額）150

24、2累計折舊1、按月計提固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊時，按照應(yīng)計提折舊金額借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：累計折舊2、固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施處置時，按照所處置固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）出售、置換換出、報廢、毀損、盤虧 資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價值）無償調(diào)出、對外捐贈公共基礎(chǔ)設(shè)施（公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值）無償調(diào)出、對外捐贈累計折舊（固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面余額）公共基礎(chǔ)設(shè)施（公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面余額）1511在建工程（一）建筑工程。1 .將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時借：在建工程（固定資產(chǎn)的賬面價值）貸：

25、資產(chǎn)基金一一在建工程（固定資產(chǎn)的賬面價值）同時借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊（固定資產(chǎn)已計提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面余額）2 .將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除時，按照拆除部分的賬面價值沒有固定資產(chǎn)拆除部 分的賬面價值的，比照同類或類似固定資產(chǎn)的實際成本或市場價格及其拆除部分占全部固定 資產(chǎn)價值的比例確定借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時借：銀行存款等貸：經(jīng)費支出同時借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程3 .根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等同時借：

26、在建工程（按照相同的金額）貸：資產(chǎn)基金一一在建工程根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照工程價款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額）借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時借：經(jīng)費支出（實際支付的金額）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等借：待償債凈資產(chǎn)（應(yīng)付未付的金額）貸：應(yīng)付賬款4 .支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等5 .工程項目結(jié)束，需要分?jǐn)傞g接工程成本的，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟皆擁椖康拈g接工程成本借：在建工程（XX項目）貸：在建工程（待攤投資）。6 .建筑工程項目完工交付使用

27、時，按照交付使用工程的實際成本借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程同時借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)（交付使用的工程項目中有能夠單獨區(qū)分成本的無形資產(chǎn)）貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)7 .建筑工程項目完工交付使用時扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款8 .為工程項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時，按照應(yīng)當(dāng)交付專用設(shè)施的實際成本借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程9 .工程完工但不能形成資產(chǎn)的項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時，按照不能形成資產(chǎn)的工程項目的實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程（二）設(shè)備安

28、裝。1 .購入需要安裝的設(shè)備，按照購入的成本借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時借：經(jīng)費支出（實際支付的金額）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等2 .發(fā)生安裝費用時，按照實際支付的金額借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等3 .設(shè)備安裝完工交付使用時，按照交付使用設(shè)備的實際成本借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程同時借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)（交付使用的設(shè)備中有能夠單獨區(qū)分成本的無形資產(chǎn)）貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)（三）信息系統(tǒng)建設(shè)。1 .發(fā)生各項建設(shè)支出時，按照實際支付的金額借：在建工程貸：資產(chǎn)基金一一在建工程同時借：經(jīng)

29、費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等2 .信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時，按照交付使用信息系統(tǒng)的實際成本借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程同時借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)（四）在建工程的毀損。毀損的在建工程成本，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入 “待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行處理。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程1601無形資產(chǎn)（一）取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。1 .外購的無形資產(chǎn)，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購入的無形資產(chǎn)，按照確定的成本借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)同時借：經(jīng)費支出（實際

30、支付的金額）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度 銀行存款等購入無形資產(chǎn)尚未付款的，取得無形資產(chǎn)時，按照確定的成本借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)同時，按照應(yīng)付未付的款項金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款2 .委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。(1)軟件開發(fā)前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費用時借：預(yù)付賬款貸：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等(2)軟件開發(fā)完成交付使用， 并支付剩余或全部軟件開發(fā)費用時，按照軟件開發(fā)費用總額,借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)借：經(jīng)費支出(實際支付的金額)貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等借：資產(chǎn)基

31、金一一預(yù)付款項(沖銷的預(yù)付開發(fā)費用)貸：預(yù)付賬款3 .自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用確定成本。取得無形資產(chǎn)時，按照確定的成本 借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn) 同時 借：經(jīng)費支出（實際支付的金額）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期支出，但不計入無形資產(chǎn)的成本。借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度財政應(yīng)返還額度 銀行存款等4 .置換取得的無形資產(chǎn)，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價值加上支付的補(bǔ)價或減去收到的補(bǔ)價，加上為換入無形資產(chǎn)支付的其他費用（登記費等）確定。置換取得

32、的無形資產(chǎn)，按照確定的成本借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)借：經(jīng)費支出（實際支付的補(bǔ)價、相關(guān)稅費等）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等5 .接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相關(guān)稅費確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得， 也未經(jīng)評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得，所取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調(diào)入無形資產(chǎn)時，按照確定的無形資產(chǎn)成本借：無形資產(chǎn)借：經(jīng)費支出（發(fā)生的相關(guān)稅

33、費）貸：零余額賬戶用款額度銀行存款等（二）按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)計提的金額借：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)貸：累計攤銷（三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處理：1 .為增加無形資產(chǎn)使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)的成本借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等2 .為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行的漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所 發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入無形資產(chǎn)的成本借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（四）報經(jīng)批準(zhǔn)出售、置換換出無

34、形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢（無形資產(chǎn)的賬面價值）累計攤銷（已計提攤銷）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）（五）報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)借：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面價值）累計攤銷（已計提攤銷）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）按照實際支付的金額應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承擔(dān)的相關(guān)費用支出等,借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（六）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為行政單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。待核銷的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢（無形資產(chǎn)的賬面價值）累計攤銷（已計提

35、攤銷）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值沖減資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢1602累計攤銷1、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照應(yīng)計提攤銷金額借：資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)貸：累計推銷2、無形資產(chǎn)處置時，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值借：待處理財產(chǎn)損溢出售、置換換出、核銷資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)無償調(diào)出、對外捐贈累計攤銷（已計提攤銷記）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)的賬面余額）1701待處理財產(chǎn)損溢（一）按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)處理無法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。1 .屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損益2 .屬于無法查明原因

36、的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損益貸：其他收入（二）按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。1 .轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損益貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款2 .報經(jīng)批準(zhǔn)對無法收回的其他應(yīng)收款予以核銷時借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損益對無法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時借：其他應(yīng)付款貸：待處理財產(chǎn)損益（三）按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)。1 .轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損益累計攤銷核銷無形資產(chǎn)貸：預(yù)付賬款無形資產(chǎn)2 .報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：資產(chǎn)基金一一預(yù)付款項無形資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損益（四）出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資等。1 .轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)

37、損溢時借：待處理財產(chǎn)損益（待處理財產(chǎn)價值）累計折舊（出售、置換換出固定資產(chǎn)的）累計攤銷（出售、置換換出無形資產(chǎn)的）貸：存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 政府儲備物資等2 .實現(xiàn)出售、置換換出時借：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目貸：待處理財產(chǎn)損益（待處理財產(chǎn)價值）。3 .出售、置換換出資產(chǎn)過程中收到價款、補(bǔ)價等收入借：庫存現(xiàn)金銀行存款等貸：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）。4 .出售、置換換出資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用借：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)繳稅費等5 .出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后，按照處置收入扣除相關(guān)稅費后的凈收入 借：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）貸：應(yīng)繳財政款如果處置收入小于相

38、關(guān)稅費的，按照相關(guān)稅費減去處置收入后的凈支出借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）。（五）盤虧、毀損、報廢各種實物資產(chǎn)。1 .轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損益（待處理財產(chǎn)價值）累計折舊處置固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的貸：存貨固定資產(chǎn)在建工程政府儲備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施等2 .報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目貸：待處理財產(chǎn)損益（待處理財產(chǎn)價值）。3 .毀損、報廢各種實物資產(chǎn)過程中取得的殘值變價收入借：庫存現(xiàn)金銀行存款等貸：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）。4 .毀損、報廢各種實物資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用借：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)繳稅費等5 .毀損、報廢各種實物

39、資產(chǎn)完畢后，按照取得的殘值變價收入扣除相關(guān)費用后的凈收入借：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）貸：應(yīng)繳財政款如果處置收入小于相關(guān)稅費的，按照相關(guān)稅費減去取得的殘值變價收入后的凈支出借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）。（六）核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損益貸：在建工程報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：待處理財產(chǎn)損益（七）盤盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲備物資等實物資產(chǎn)。轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：存貨固定資產(chǎn)政府儲備物資等貸：待處理財產(chǎn)損益報經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時借：待處理財產(chǎn)損益貸：資產(chǎn)基金相關(guān)明細(xì)科目1802公共基礎(chǔ)設(shè)施（一）公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時，應(yīng)當(dāng)按

40、照其成本入賬。1 .公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工交付使用時，按照確定的成本借：公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金一一公共基礎(chǔ)設(shè)施同時借：資產(chǎn)基金一一在建工程貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。2 .接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的原賬面價值確認(rèn)借：公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：資產(chǎn)基金一一公共基礎(chǔ)設(shè)施（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)支出。與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處理：1 .為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本

41、科目。2 .為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出借：經(jīng)費支出等科目貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（三）公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施向其他單位移交、毀損、報廢時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。1 .經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時，按照移交公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一一公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照公共基 礎(chǔ)設(shè)施的賬面余額，貸記本科目。2 .報廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值）累計折舊（已計提折舊）貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施（公

42、共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面余額）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時借：資產(chǎn)基金一一公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：待處理財產(chǎn)損益1901受托代理資產(chǎn)（一）受托轉(zhuǎn)贈物資。1 .接受委托人委托需要轉(zhuǎn)贈給受贈人的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得的，其成本比照同類或類似物資的市場價格確定。接受委托轉(zhuǎn)贈的物資驗收入庫，按照確定的成本借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債受托協(xié)議約定由行政單位承擔(dān)相關(guān)稅費、運輸費等的，還應(yīng)當(dāng)按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額借：經(jīng)費支出貸：銀行存款等2 .將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人時，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)3 .轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求，且不再收

43、回捐贈物資的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈物資轉(zhuǎn)為存貨或固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)同時借：存貨固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一存貨固定資產(chǎn)（二）受托儲存管理物資。1 .接受委托人委托儲存管理的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受委托儲存的物資驗收入庫，按照確定的成本借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債2 .支付由受托單位承擔(dān)的與受托儲存管理的物資相關(guān)的運輸費、保管費等費用時，按照實際 支付的金額借：經(jīng)費支出貸：銀行存款等3 .根據(jù)委托人要求交付受托儲存管理的物資時，按照儲存管理物資的成本借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類2001應(yīng)繳財政款1、取得按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項時

44、借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財政款2、處置資產(chǎn)取得應(yīng)當(dāng)上繳財政的處置凈收入借：待處理財產(chǎn)損益（處理凈收入）貸：應(yīng)繳財政款3、上繳應(yīng)繳財政的款項時，按照實際上繳的金額借：應(yīng)繳財政款貸：銀行存款2101 應(yīng)繳稅費（一）因資產(chǎn)處置等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等繳納義務(wù)的，按照稅 法等規(guī)定計算的應(yīng)繳稅費金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳稅費實際繳納時借：應(yīng)繳稅費貸：銀行存款等（二）因出租資產(chǎn)等發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等繳納義務(wù)的，按照稅 法等規(guī)定計算的應(yīng)繳稅費金額借：應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)繳稅費實際繳納時借：應(yīng)繳稅費貸：銀行存款等（三）代扣代繳個人所得稅，按照稅法等規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的個人

45、所得稅金額借：應(yīng)付職工薪酬從職工工資中代扣個人所得稅經(jīng)費支出從勞務(wù)費中代扣個人所得稅1貸：應(yīng)繳稅費實際繳納時借：應(yīng)繳稅費貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等2201應(yīng)付職工薪酬（一）發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時，按照計算出的應(yīng)付職工薪酬金額借：經(jīng)費支出貸：應(yīng)付職工薪酬（二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時，按照實際支付的金額借：應(yīng)付職工薪酬貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時，按照實際扣除的金額借：應(yīng)付職工薪酬（工資）貸：其他應(yīng)收款等從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅，按照代扣代繳的金額借：應(yīng)付職工薪酬（工資）貸：應(yīng)繳稅費從應(yīng)付職工薪酬

46、中代扣代繳社會保險費和住房公積金，按照代扣代繳的金額借：應(yīng)付職工薪酬（工資）貸：其他應(yīng)付款（三）繳納單位為職工承擔(dān)的社會保險費和住房公積金時借：應(yīng)付職工薪酬（社會保險費、住房公積金）貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等2301 應(yīng)付賬款（一）收到所購物資或服務(wù)、完成工程但尚未付款時，按照應(yīng)付未付款項的金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款（二）償付應(yīng)付賬款時借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn)核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登

47、記。2302應(yīng)付政府補(bǔ)貼款1、發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時，按照規(guī)定計算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額借：經(jīng)費支出貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款2、支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款時借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款貸：零余額賬戶用款額度銀行存款等2305 其他應(yīng)付款（一）發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫存款項時借：應(yīng)付職工薪酬銀行存款等貸：其他應(yīng)付款（二）支付其他各項應(yīng)付及暫存款項時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（三）因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷時借：其他應(yīng)付款貸：其他收入核銷的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。2401長期應(yīng)付款發(fā)生長期應(yīng)付款時，按照應(yīng)付未付的金額借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款償付長期應(yīng)付

48、款時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入零余額賬戶用款額度銀行存款等同時借：長期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn) 核銷時借：長期應(yīng)付款貸：待償債凈資產(chǎn)核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。2901 受托代理負(fù)債（一）、收到受托代理的現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金貸：受托代理負(fù)債支付受托代理的現(xiàn)金時，借：受托代理負(fù)債貸：庫存現(xiàn)金（二）、收到受托代理的銀行存款時借：銀行存款貸：受托代理負(fù)債支付受托代理的存款時借：受托代理負(fù)債貸：銀行存款（三）、接受委托轉(zhuǎn)贈的物資驗收入庫，按照確定的成本借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債受托協(xié)議約定由行政單位承擔(dān)相關(guān)稅

49、費、運輸費等的，還應(yīng)當(dāng)按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額借：經(jīng)費支出貸：銀行存款等將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人時，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)3.轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求，且不再收回捐贈物資的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈物資轉(zhuǎn)為存貨或固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)贈物資的成本 借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn) 同時 借：存貨固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金一一存貨固定資產(chǎn)（四）受托儲存管理物資。1 .接受委托人委托儲存管理的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受委托儲存的物資驗收入庫，按照確定的成本借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債2 .支付由受托單位承擔(dān)的與受托儲存管理的物資相關(guān)的運輸費、保

50、管費等費用時，按照實際支付的金額借：經(jīng)費支出貸：銀行存款等3 .根據(jù)委托人要求交付受托儲存管理的物資時，按照儲存管理物資的成本借：受托代理負(fù)債貸：受托代理資產(chǎn)3001財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（一）調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。因發(fā)生差錯更正，以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實際調(diào)增財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額借：有關(guān)科目貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）按照實際調(diào)減財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目（二）從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金。按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時，按照實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額借：零余額賬戶用款額度銀行存款等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集調(diào)入）

51、（三）上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時，按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（歸集上繳）貸：財政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款等（四）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金。 經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于其他未完成項目等，按照調(diào)整的金額借：財政撥款結(jié)余（單位內(nèi)部調(diào)劑）貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（單位內(nèi)部調(diào)劑）（五）結(jié)轉(zhuǎn)本年財政撥款收入和支出。1 .年末，將財政撥款收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目借：財政撥款收入一一基本支出撥款項目支出撥款貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬一一基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）2 .年末，將財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（收支轉(zhuǎn)賬一

52、一基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：經(jīng)費支出一一財政撥款支出一一基本支出、項目支出（六）將完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。年末完成上述財政撥款收支轉(zhuǎn)賬后，對各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié) 余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬一一項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）貸：財政撥款結(jié)余（結(jié)余轉(zhuǎn)賬一一項目支出結(jié)余）（七）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。年末收支轉(zhuǎn)賬后，將本科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)賬后，本科目除“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。3002財政撥款結(jié)余（一）調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余。因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)余的，按照實際調(diào)增財政撥款結(jié)余的金額借：有關(guān)科目貸財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）按照實際調(diào)減財政撥款結(jié)余的金額借：財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）貸：有關(guān)科目按照實際核銷的額度數(shù)額或上繳（二）上繳財政撥款結(jié)余。按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余時，的資金數(shù)額借：財政撥款結(jié)余（歸