高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則講解

1、文進 2017年10月第一部分 起草及應(yīng)用 一、起草的背景和目的 二、業(yè)務(wù)規(guī)則起草過程 三、本課題在研究過程采取的主要方法 四、本規(guī)則的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 五、本規(guī)則的應(yīng)用第二部分 主要內(nèi)容講解 按規(guī)則的結(jié)構(gòu)，分六章逐條進行講解高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則講解講解一、起草的背景和目的2016年1月29日、6月22日，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于修訂印發(fā)的通知（國科發(fā)火20163號）和關(guān)于修訂印發(fā)的通知（國科發(fā)火2016195號）兩個關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認定的文件。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的規(guī)定，企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定時，需提交經(jīng)具有資質(zhì)的中介機

2、構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告（以下統(tǒng)稱“專項報告”）。依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求，稅務(wù)師事務(wù)所符合出具專項報告的中介機構(gòu)條件。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用一、起草的背景和目的為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)出具高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證報告，保證鑒證報告的質(zhì)量提高待認定納稅人的稅法遵從度，維護納稅人合法權(quán)益和國家稅收利益。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會于2016年8月開始組織人員研究具體業(yè)務(wù)規(guī)則，并于2017年2月發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）（以下簡稱高新認定規(guī)則）。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)

3、則的起草及應(yīng)用二、業(yè)務(wù)規(guī)則起草過程2016年8月，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)出課題承接邀請，邀請北京洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)有限公司作為本課題的主要牽頭單位，組織具有豐富實際操作經(jīng)驗的專家團隊，籌備規(guī)則的起草工作。2016年8月至9月，課題組開展課題的研究工作，組織對高新技術(shù)企業(yè)有專項研究和曾原參與高新企業(yè)技術(shù)企業(yè)認定的稅務(wù)師事務(wù)所開展調(diào)研工作，組織起草高新認定規(guī)則，并形成初稿。2016年10月，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會在南寧召開課題開題會，會上洪海明珠稅務(wù)師事務(wù)所詳細介紹了規(guī)則起草的過程和規(guī)則的主要內(nèi)容，會議特邀國家稅務(wù)總局所得稅司專家提出了修訂意見。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用二、業(yè)

4、務(wù)規(guī)則起草過程2016年11月，洪海明珠事務(wù)所根據(jù)會議修訂意見，將規(guī)則初稿進行修改后，由中稅協(xié)準則委員會發(fā)送各地協(xié)會和事務(wù)所征求意見。2016年1月，共收到上海等地修訂意見近30條。經(jīng)課題組與準則委員會研究討論，采納部分修訂意見，并形成高新認定規(guī)則結(jié)題稿。2017年2月7日，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布了高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用三、本課題在研究過程采取的主要方法本課題在研究過程中主要采用以下方法：（1）資料研究法：查閱了文本資料及相關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則等，搜集資料，進行先期的規(guī)則分析，分析執(zhí)業(yè)規(guī)則背景，從而全面地、正確地了解掌握企

5、業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。（2）經(jīng)驗總結(jié)法：通過對實際業(yè)務(wù)中碰到的具體情況、實務(wù)經(jīng)驗的歸納總結(jié)，并結(jié)合本所已有的高新技術(shù)認定鑒證業(yè)務(wù)進行綜合考量，以保證編寫的業(yè)務(wù)規(guī)則更具有實用性、系統(tǒng)性、可操作性。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用三、本課題在研究過程采取的主要方法本課題在研究過程中主要采用以下方法：（3）調(diào)查研究法：針對高新技術(shù)認定鑒證業(yè)務(wù)的重點和難點，通過網(wǎng)絡(luò)搜集、客戶座談、同行交流等途徑收集高新技術(shù)企業(yè)認定存在的各類問題。我們采用了綜合運用歷史法、觀察法等方法以及個案研究、測驗等科學方式，對課題研究對象進行

6、有計劃的、系統(tǒng)的了解，并對調(diào)查搜集到的大量資料進行比較分析、綜合歸納，為業(yè)務(wù)規(guī)則的編寫奠定基礎(chǔ)。以保證編寫的業(yè)務(wù)規(guī)則更具有廣泛性和普遍性。在課題重點和難點確認后，我們主要依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引及以及各類的相關(guān)法規(guī)、其他法律法規(guī)的要求，結(jié)合高新技術(shù)認定鑒證業(yè)務(wù)的特點進一步分析和研究，并在鑒證程序?qū)嵱眯?、準確性的基礎(chǔ)上制定業(yè)務(wù)規(guī)則。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用四、本規(guī)則的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容高新認定規(guī)則共六章三十五條。分為總則、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實施、鑒證證據(jù)、鑒證報告、附則。第一章總則部分，主要介紹了規(guī)則制定的依據(jù)、目的和包括的內(nèi)容。第二章業(yè)務(wù)承

7、接部分，僅對高新認定專項鑒證相關(guān)的事項，在業(yè)務(wù)承接過程需要特殊關(guān)注的問題進行了收集并提示，而對業(yè)務(wù)承接過程的一般性規(guī)定、業(yè)務(wù)約定書的簽訂、業(yè)務(wù)計劃的制定，應(yīng)按中稅協(xié)已經(jīng)發(fā)布的稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）、涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）、稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則（試行）執(zhí)行。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用四、本規(guī)則的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容第三章業(yè)務(wù)實施部分，針對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比兩項鑒證中，對高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引中明確的專項鑒證中應(yīng)遵從的原則和需要關(guān)注的重點問題，在規(guī)則中進行了重點提示。主要包括：企業(yè)基本情況的審核；高新技術(shù)產(chǎn)

8、品（服務(wù)）收入占比審核；研究開發(fā)活動范圍和研究開發(fā)項目的審核；研究開發(fā)項目財務(wù)核算情況的審核；研究開發(fā)項目開發(fā)方式的審核；委托外部研究開發(fā)項目的審核；內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核；研究開發(fā)年度的審核；研究開發(fā)機構(gòu)和人員的審核；研究開發(fā)項目經(jīng)費來源及處理方式的審核等。第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用四、本規(guī)則的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容第四章鑒證證據(jù)部分，主要針對鑒證人鑒證年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的審核、年度研究開發(fā)項目審核、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和研究開發(fā)項目原始憑證的審核需獲取的證據(jù)資料進行明確提示，并要求稅務(wù)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證

9、據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照工作底稿業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定的要求，編制、使用和保存研發(fā)費鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用四、本規(guī)則的主要結(jié)構(gòu)及內(nèi)容第五章鑒證報告部分，主要對報告的編制、復(fù)核、出具和報告內(nèi)容提出具體要求。并提供了高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比鑒證報告（范本）、企業(yè)研究開發(fā)費用占比鑒證報告（范本）。第六章附則部分，主要明確規(guī)則的解釋機構(gòu)和執(zhí)行時間。本規(guī)則在發(fā)布的同時，提供了高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)約定書（參考文本）、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比專項鑒證報告（參考文本）、企業(yè)研究開發(fā)費用占比專項鑒證報告（參考文本），供稅務(wù)師、稅務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中

10、參考使用。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用五、本規(guī)則的應(yīng)用 本規(guī)則作為稅務(wù)師在執(zhí)行高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)過程中的具體規(guī)則，中稅協(xié)將在本規(guī)則的基礎(chǔ)上，嚴格按照規(guī)則的要求，將規(guī)則中規(guī)定的程序和重點關(guān)注事項，逐項體現(xiàn)在下一步開發(fā)的配套工作底稿和鑒證軟件中，以便稅務(wù)師事務(wù)所使用。在相關(guān)工作底稿和鑒證軟件未開發(fā)完成前，稅務(wù)師事務(wù)所可依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引，并參照規(guī)則中明確的程序和重點關(guān)注的事項來執(zhí)行本項鑒證業(yè)務(wù)。 第一部分第一部分 規(guī)則的起草及應(yīng)用規(guī)則的起草及應(yīng)用第一章 總則解讀第二章 業(yè)務(wù)承接解讀第三章 業(yè)務(wù)實施解讀第四章 鑒證證據(jù)解讀第五章 鑒證

11、報告解讀第六章 附則的解讀第二部分第二部分 規(guī)規(guī) 則主要內(nèi)容講解則主要內(nèi)容講解一、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍二、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的委托人三、對委托人的基本要求四、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)依據(jù)五、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法第十一條 認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域

12、規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法第十一條 認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占

13、全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀一、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍一、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證范圍，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的規(guī)定，包括：近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比。近三個會計年度企業(yè)研究開發(fā)費用占比。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀二、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的委托人二、高新認定

14、專項鑒證業(yè)務(wù)的委托人高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的委托人包括：準備申請認定高新技術(shù)企業(yè)的被鑒證人，即在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。除上述外的第三人。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀三、對委托人的基本要求三、對委托人的基本要求委托人應(yīng)能保障被鑒證人能履行配合、協(xié)助涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)正常開展高新認定專項鑒證工作的義務(wù)。四、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)依據(jù)四、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)依據(jù)鑒證人開展高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當依據(jù)會計準則和會計

15、制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并符合本規(guī)則的要求。 第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀五、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人五、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人（一）鑒證人的條件（一）鑒證人的條件高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人即高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法第十二條第一款第六項所規(guī)定的中介機構(gòu)。該中介機構(gòu)應(yīng)具備下列條件：（1）具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。（2）承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。（3）相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)

16、政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀五、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人五、高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證人（二）鑒證人（中介機構(gòu)）的職責（二）鑒證人（中介機構(gòu)）的職責接受企業(yè)委托，委派具備資格的相關(guān)人員，依據(jù)認定辦法和工作指引，客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行專項審計或鑒證，出具專項報告。（三）鑒證人（中介機構(gòu)）的紀律（三）鑒證人（中介機構(gòu)）的紀律鑒證人（中介機構(gòu)）及相關(guān)人員應(yīng)堅持原則，辦事公正，據(jù)實出具專項報告，對工作中出現(xiàn)嚴重失誤或弄虛作假等行為的，由認定機構(gòu)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告，自公告之日

17、起3年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)工作。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第一章 總則解讀一、判定業(yè)務(wù)是否能承接的條件二、承接程序和需考慮的問題三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)的企業(yè)基本情況四、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)研發(fā)項目基本情況五、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)收入情況六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂七、鑒證業(yè)務(wù)計劃的制定第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀一、判定業(yè)務(wù)是否能承接的條件一、判定業(yè)務(wù)是否能承接的條件稅務(wù)師只有在確認高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)具備承接條件時，同時與委托人就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見后，才能確定承接或保持業(yè)務(wù)。在判定高新認

18、定專項鑒證業(yè)務(wù)是否具備承接條件時，我們應(yīng)考慮是否滿足下列基本條件：1.稅務(wù)師具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力，具備承辦高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的實力；2.稅務(wù)師可以承擔高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)可能帶來的相應(yīng)風險；3.委托人或者委托人指向的第三人能夠向稅務(wù)師提供高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)承辦過程中必要的工作條條件；4.委托人或者委托人指向的第三人能夠提供與高新認定專項鑒證有關(guān)的有效資料，以支持稅務(wù)師做出鑒定結(jié)論。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀二、承接程序和考慮二、承接程序和考慮在承接高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)按下列履行下列承接程序： 1.與委托人溝通，協(xié)商高新認定專項鑒證的范圍、內(nèi)容、權(quán)限、

19、期限等事項。 2.了解委托人或者委托人指向的第三人及其業(yè)務(wù)環(huán)境。 3.考慮委托人或者委托人指向的第三人的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，是否涉及稅收等違法活動。 4.應(yīng)當獲得管理層的承諾，向鑒證人所提供高新認定專項鑒證所必需的資料，并保證資料的真實性、完整性，允許鑒證人不受限制地接觸其認為必要的信息和相關(guān)人員。 5.應(yīng)當對自身的專業(yè)勝任能力、時間和資源，能否承擔相應(yīng)的風險、執(zhí)行高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)時是否具備獨立性進行評估。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀二、承接程序和考慮二、承接程序和考慮 6.在確認法律風險可接受的情況下，與委托人協(xié)商收費，并評估收費金額的可

20、實現(xiàn)性，評估經(jīng)營風險。 確定收費時應(yīng)當主要考慮下列因素：高新認定專項鑒證所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；提供服務(wù)所需承擔的責任。 7.綜合評價執(zhí)業(yè)風險，對高新認定專項鑒證是否符合承接條條件進行評估。 8.對承接高新認定專項鑒證工作中取得的資料，形成的評估意見，與委托人或者委托人指向的第三人的溝通事項，按照稅務(wù)師工作底稿規(guī)則編制記錄工作底稿。 9.確認高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)承接條件存在的，鑒證人進一步與委托人溝通業(yè)務(wù)約定事項，按照涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則的要求與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認定專項鑒證

21、承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)的的企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)關(guān)注企業(yè)所屬行業(yè)及研發(fā)領(lǐng)域，并調(diào)查企業(yè)財務(wù)核算和企業(yè)所得稅納稅申報情況，具體事項如下： （一）調(diào)查企業(yè)注冊地點，判定是否屬于中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。只有中國境內(nèi)居民企業(yè)，才能申請認定高新技術(shù)企業(yè)。 （二）調(diào)查企業(yè)研發(fā)活動領(lǐng)域，是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法附件中明確列示的八大領(lǐng)域進行確認，具體包括：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自

22、動化。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)的的企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況 （三）調(diào)查企業(yè)開展的經(jīng)營活動，是否屬于利用自主知識產(chǎn)權(quán)開展，并持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。研發(fā)項目對收入取得和成本控制的影響。 （四）調(diào)查企業(yè)注冊成立的時間，是否成立一年以上。高新技術(shù)企業(yè)認定要求企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。 （五）調(diào)查企業(yè)獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)的取得方式。知識產(chǎn)權(quán)的取得方式包括：自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分

23、主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)的的企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況 （六）調(diào)查企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例，占比是否低于10%，如低于10%則不符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件。 具體判定標準為： 科技人員是指直接或?qū)ｉT從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。 兼職和臨時聘用人員須累計實際工作時間在183天以上；在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。 企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，

24、以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定人員占比。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)的的企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況 （七）調(diào)查企業(yè)執(zhí)行何種財務(wù)會計制度，是否按要求設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度。 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求，企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，并按本工作指引要求進行核算。應(yīng)分研發(fā)項目分別設(shè)置核算：內(nèi)部研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用。內(nèi)部研究開發(fā)費

25、用應(yīng)分別設(shè)置人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、其他費用等明細核算。委托外部研究開發(fā)費用應(yīng)分別設(shè)置境內(nèi)的外部研發(fā)費用、境外的外部研發(fā)費用等明細核算。 研發(fā)支出專門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行程度,可作為評價研發(fā)支出可信任程度的依據(jù)。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)三、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的與高新認定相關(guān)的企業(yè)基本情況的企業(yè)基本情況 （八）調(diào)查企業(yè)前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。如發(fā)生上述違法行為，則不允許申請認定高新技術(shù)企業(yè)。

26、（九）調(diào)查企業(yè)是否建立完善的研發(fā)項目管理制度。了解企業(yè)研發(fā)項目的立項、確認與登記、結(jié)題和成果情況，項目完成情況、轉(zhuǎn)化等是否建立相應(yīng)的管理體系。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀四、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)四、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)研發(fā)項目基研發(fā)項目基本情況本情況 承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查研發(fā)項目情況，關(guān)注企業(yè)研發(fā)機構(gòu)及人員的設(shè)置、研究開發(fā)項目情況，具體事項如下： （一）調(diào)查企業(yè)研發(fā)機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊及崗位和研發(fā)中的職責、參與研發(fā)時間、工資分攤情況以及人員變動情況、外聘研發(fā)人員情況。 在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合

27、同或繳納社會保險費來鑒別。 外聘研發(fā)人員包括兼職和臨時聘用人員，該類人員須統(tǒng)計期在本企業(yè)累計實際工作時間是否在183天以上，如累計實際工作時間未達到183天，則不應(yīng)計入當年科技人員人數(shù)中。 第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀四、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)四、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)研發(fā)項目研發(fā)項目基基本情況本情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查研發(fā)項目情況，關(guān)注企業(yè)研發(fā)機構(gòu)及人員的設(shè)置、研究開發(fā)項目情況，具體事項如下：（二）調(diào)查研發(fā)項目的具體情況，如：立項、確認與登記情況，項目研發(fā)起止時間、結(jié)題和成果情況，項目完成情況等；（三）調(diào)查研發(fā)項目委托境外機構(gòu)或個人完成

28、的研究開發(fā)活動所發(fā)生費用的支出情況。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀五、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的五、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)收入企業(yè)收入情況情況承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)調(diào)查企業(yè)收入情況，關(guān)注企業(yè)銷售收入、總收入和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況，具體事項如下：（一）調(diào)查企業(yè)近一年總收入的構(gòu)成，重點關(guān)注：不征稅收入的取得情況。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定的條件，作為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的總收入不包括不征稅收入。計算占比時收入時，收入總額與不征稅收入的確認標準，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例）

29、的規(guī)定計算。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀五、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的五、高新認定專項鑒證承接前應(yīng)了解的企業(yè)收入企業(yè)收入情況情況（二）調(diào)查企業(yè)近三個會計年度銷售收入，重點關(guān)注：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的取得情況。在確認企業(yè)研究開發(fā)費用占比時，應(yīng)按按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算銷售收入，銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。（三）調(diào)查企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的類型，是否包括:產(chǎn)品收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收、接受委托科研收入。按高新認定辦法的要求，應(yīng)對收入分別按產(chǎn)品收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收、接受委托科研收入進行分類并歸集相關(guān)數(shù)據(jù) 。第二

30、部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）的規(guī)定，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容應(yīng)當包括以下基本事項:（一）簽約雙方名稱、住所、通訊地址、聯(lián)系方式、法定代表人（執(zhí)行事務(wù)合伙人）；（二）鑒證或服務(wù)目的；（三）客戶服務(wù)的要求；（四）鑒證或服務(wù)對象、范圍和項目；（五）鑒證或服務(wù)人員；（六）鑒證或服務(wù)時間期限；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂六、業(yè)務(wù)約定書的簽訂鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）的規(guī)定，與委托人簽訂業(yè)務(wù)

31、約定書。業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容應(yīng)當包括以下基本事項:（七）鑒證或服務(wù)費用總額、支付時間和方式；（八）鑒證或服務(wù)報告類型及要求；（九）鑒證或服務(wù)報告提交時間和方式；（十）鑒證或服務(wù)報告使用者和使用方式；（十一）委托方和受托方的責任與義務(wù)；（十二）違約責任和爭議解決；（十三）簽約時間。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀七、鑒證業(yè)務(wù)計劃的制定七、鑒證業(yè)務(wù)計劃的制定鑒證人制定鑒證業(yè)務(wù)計劃，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則（試行）的規(guī)定執(zhí)行。制定高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當確定擬執(zhí)行的服務(wù)程序、時間步驟、方法和具體流程等。具體內(nèi)容：（一）項目負責人根據(jù)高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的情況確定擬執(zhí)行的服務(wù)

32、程序，包括工作程序、溝通程序、報告程序、調(diào)整程序等；（二）項目負責人根據(jù)高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)項目的復(fù)雜程度、風險狀況、工作量大小和時間限定等情況，確定服務(wù)工作的作業(yè)程序和方法，包括核對、盤點、勘查、詢問、函證和比較分析等；（三）項目負責人應(yīng)該確定高新認定專項鑒證業(yè)務(wù)的具體工作流程。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第二章業(yè)務(wù)承接解讀一、業(yè)務(wù)實施的審核范圍二、企業(yè)基本情況審核三、收入占比的審核四、研究開發(fā)活動范圍和研究開發(fā)項目的審核五、研究開發(fā)項目財務(wù)核算審核六、研究開發(fā)項目的開發(fā)行為七、委托外部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核九、研究開發(fā)項目的所屬年度的審核第二部分主要內(nèi)容講

33、解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀十、研發(fā)項目情況十一、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組十二、財政性資金處理的審核十三、不同行業(yè)特點十四、銷售收入中研發(fā)費用占比的審核第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀一、業(yè)務(wù)實施的審核范圍一、業(yè)務(wù)實施的審核范圍高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)實施，包括：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比的鑒證和企業(yè)研究開發(fā)費用占比的鑒證。在執(zhí)行鑒證過程中，應(yīng)審核企業(yè)基本情況、收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)項目、研發(fā)費用等情況。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀二、企業(yè)基本情況審核二、企業(yè)基本情況審核在進行高新認定鑒證時，首先應(yīng)審核

34、企業(yè)的基本情況，確認其是否屬于可認定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)范圍。基本情況的審核主要包括：企業(yè)注冊成立時間、地點、財務(wù)核算情況、企業(yè)所得稅征收方式、企業(yè)研發(fā)的技術(shù)領(lǐng)域、研究開發(fā)費歸集情況、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入取得情況。具體審核方法為：（一）企業(yè)注冊成立時間是否在一年以上（一）企業(yè)注冊成立時間是否在一年以上根據(jù)企業(yè)提交的工商登記資料進行審核， 審核企業(yè)注冊成立時間是否在一年以上，注冊未達到一年以上，不能申請高新技術(shù)企業(yè)認定。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀二、企業(yè)基本情況審核二、企業(yè)基本情況審核（二）企業(yè)注冊地點（二）企業(yè)注冊地點根據(jù)企業(yè)提交的工商登記資料進行審核，審核

35、企業(yè)注冊地點是否屬于中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)），是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。只有中國境內(nèi)居民企業(yè)，才能申請認定高新技術(shù)企業(yè)。居民企業(yè)是指中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀二、企業(yè)基本情況審核二、企業(yè)基本情況審核（三）研發(fā)領(lǐng)域（三）研發(fā)領(lǐng)域根據(jù)企業(yè)提交的研發(fā)活動領(lǐng)域說明以及科委等相關(guān)部門進行研發(fā)項目鑒定資料中確認項目所屬技術(shù)領(lǐng)域，判定企業(yè)研發(fā)活動領(lǐng)域，是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法附件中明

36、確列示的八大領(lǐng)域進行確認，具體包括：電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀二、企業(yè)基本情況審核二、企業(yè)基本情況審核（四）財務(wù)核算情況（四）財務(wù)核算情況根據(jù)企業(yè)提交的會計核算資料，包括研發(fā)收入、研發(fā)支出明細賬、總賬及相關(guān)會計憑證， 了解企業(yè)財務(wù)核算情況、研究開發(fā)費歸集情況、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入取得情況。根據(jù)企業(yè)提交的賬套等會計核算資料，審核企業(yè)是否根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求，按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，并

37、按工作指引要求進行核算。重點審核企業(yè)是否分研發(fā)項目分別設(shè)置核算下列明細：內(nèi)部研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用。內(nèi)部研究開發(fā)費用應(yīng)分別設(shè)置人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、其他費用等明細核算。委托外部研究開發(fā)費用應(yīng)分別設(shè)置境內(nèi)的外部研發(fā)費用、境外的外部研發(fā)費用等明細核算。調(diào)取企業(yè)內(nèi)部控制制度清單，審核企業(yè)是否就研發(fā)支出建立專門的內(nèi)控制度。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀二、企業(yè)基本情況審核二、企業(yè)基本情況審核（五）企業(yè)所得稅征收方式（五）企業(yè)所得稅征收方式根據(jù)企業(yè)提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，確認

38、企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式是否為查賬征收，如為核定征收方式，則不符合高新認定的基本條件。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核在審核企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比時，應(yīng)重點收入所歸屬的領(lǐng)域等六個方面進行審核。具體包括：（一）審核對收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況；（三）審核企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的取得情況，是否按研發(fā)項目準確歸集產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開發(fā)收入；（四）審核企業(yè)是否按照稅法規(guī)定計算

39、收入總額；（五）審核企業(yè)按稅法規(guī)定確認為不征稅收入的情況；（六）審核企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占企業(yè)同期總收入的比例是否低于60%。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（一）審核對收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于（一）審核對收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍時，應(yīng)采取以下方法：規(guī)定的范圍時，應(yīng)采取以下方法：獲取知識產(chǎn)權(quán)證書（包括發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計等的專利證書，軟件著作權(quán)證書）或獨占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明以及其他相關(guān)證明材料， 比對企業(yè)本年通

40、過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入中，所發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)的種類。根據(jù)企業(yè)本年及以前年度研發(fā)項目所屬的技術(shù)領(lǐng)域，以及企業(yè)已獲取知識產(chǎn)權(quán)所屬的技術(shù)領(lǐng)域，判斷本年發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)的種類，是否屬于高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法所規(guī)定的技術(shù)領(lǐng)域范圍。 第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下方法：方法：獲取產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收

41、入的明細資料，復(fù)核總賬、明細賬、報表發(fā)生額是否與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表中記錄收入種類和金額相符；檢查產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的確認原則和方法是否符合會計政策規(guī)定，前后期是否一致；將審核年度產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入及對應(yīng)的成本與上年度的進行比較，分析收入和成本結(jié)構(gòu)及價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采

42、取以下方法：方法：審核企業(yè)取得技術(shù)性收入的種類，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審核時應(yīng)關(guān)注該項技術(shù)對應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移時是否確認收入；對未跨年度的技術(shù)服務(wù)和接受委托科研收入，是否按會計制度的統(tǒng)一規(guī)定確認收入；對跨年度的技術(shù)服務(wù)和接受委托科研收入，重點關(guān)注其是否采用完工百分比法確認收入，并關(guān)注完工進度的確認方法是否合理。審核本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格、毛利率與同行業(yè)企業(yè)本期相關(guān)資料進行對比，檢查是否存在異常；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)

43、新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下方法：方法：獲取價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，有無價格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況；抽查經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同、原始憑證，并追查至記賬憑證及明細賬，比對入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等是否一致。審核產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的發(fā)票開具情況，以及未開具發(fā)票經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的入賬情況；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的（二）審核企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)

44、品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的情況時，應(yīng)采取以下方法：方法：檢查以外幣結(jié)算的營業(yè)收入的折算方法是否正確；審核產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入確認時間是否正確；審核銷售折扣折讓及銷售退回會計處理是否正確；審核企業(yè)從購買方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬；調(diào)查向關(guān)聯(lián)方交易銷售的情況，審查其價格是否符合獨立交易原則。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（三）審核企業(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的?。ㄈ徍似髽I(yè)取得的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的取得情況，是否按研發(fā)項目準確歸集產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)得情況，是否

45、按研發(fā)項目準確歸集產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開發(fā)收入時，轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開發(fā)收入時，應(yīng)采取以下方法：應(yīng)采取以下方法：獲取企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入會計核資料，審核是否按規(guī)定，分別將高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入按產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開發(fā)收入進行分類歸集核算。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（四）審核企業(yè)是否按照稅法規(guī)定計算收入總額時，應(yīng)（四）審核企業(yè)是否按照稅法規(guī)定計算收入總額時，應(yīng)采取以下方法：采取以下方法：獲取審核年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表及會計

46、核算資料，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例）的規(guī)定，確認審核年度收入總額。審核年度的收入總額，是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（五）審核企業(yè)按稅法規(guī)定確認為不征稅收入的情況時（五）審核企業(yè)按稅法規(guī)定確認為不征稅收入的情況時，應(yīng)采取以下方法：，應(yīng)采取以下方法：獲取審核年度企業(yè)所得

47、稅年度納稅申報表及會計核算資料，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下稱企業(yè)所得稅法）及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（以下稱實施條例）的規(guī)定，確認審核年度不征稅收入。 審核年度的不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀三、收入占比的審核三、收入占比的審核（六）審核企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占企業(yè)同（六）審核企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占企業(yè)同期總收入的比例是否低于期總收入的比例是否低于60%時，應(yīng)采取以下方法：時，應(yīng)采取以下方法：根據(jù)確認的收入總額和不征稅收入，

48、確認企業(yè)近一年企業(yè)的總收入；根據(jù)確認的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和總收入，確認近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占企業(yè)同期總收入的比例，并確認該比例是否低于60%。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀四、研究開發(fā)活動范圍和研究開發(fā)項目的審核四、研究開發(fā)活動范圍和研究開發(fā)項目的審核（一）審核企業(yè)（一）審核企業(yè)研究開發(fā)活動范圍研究開發(fā)活動范圍時，應(yīng)重點關(guān)注：時，應(yīng)重點關(guān)注：審核企業(yè)研究開發(fā)活動是否為為獲得科學與技術(shù)（不包括社會科學、藝術(shù)或人文學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動；審核是否存在將企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性

49、升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）納入企業(yè)研究開發(fā)活動范圍的情形。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀四、研究開發(fā)活動范圍和研究開發(fā)項目的審核四、研究開發(fā)活動范圍和研究開發(fā)項目的審核（二）審核企業(yè)（二）審核企業(yè)研究開發(fā)項目研究開發(fā)項目時，應(yīng)重點關(guān)注：時，應(yīng)重點關(guān)注：審核研究開發(fā)項目是否有科技行政主管部門出具鑒定意見或查新部門出具的查新報告，還應(yīng)審核研究開發(fā)項目是否存在跨年度研究的情況。對跨年度研究的情況，應(yīng)關(guān)注累計發(fā)生的研發(fā)支出是否超過預(yù)算支出總額，如超過應(yīng)進行重點審核和分析。審核研究開發(fā)項目時，可采用行業(yè)標準判斷法、

50、專家判斷法、目標或結(jié)果判定法進行初步判定。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀五、研究開發(fā)項目財務(wù)核算審核五、研究開發(fā)項目財務(wù)核算審核審核研究開發(fā)項目財務(wù)核算，應(yīng)重點關(guān)注： （一）審核企業(yè)是否按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；（二）審核企業(yè)是否以單個研發(fā)活動為基本單位，設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，并能提供相關(guān)憑證及明細表；（三）審核企業(yè)是否存在未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的情況，其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否分開進行核算；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀五、研究開發(fā)項目財務(wù)核算審核五、

51、研究開發(fā)項目財務(wù)核算審核審核研究開發(fā)項目財務(wù)核算，應(yīng)重點關(guān)注： （四）審核企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，是否能夠按照不同研發(fā)項目分別歸集研發(fā)費；（五）審核企業(yè)存在同時研究開發(fā)多個項目和其他項目共同使用資源的情況，審核研發(fā)費在各項目間分攤是否合理； （六）審核企業(yè)研發(fā)所用的儀器設(shè)備、材料或接受應(yīng)稅勞務(wù)等的進項稅抵扣是否正確。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀六、研究開發(fā)項目的開發(fā)行為六、研究開發(fā)項目的開發(fā)行為根據(jù)提供的鑒證人鑒證年度研究開發(fā)項目證據(jù)資料，主要包括被鑒證人立項資料、科技行政主管部門出具研發(fā)項目鑒定意見等，判定企業(yè)研究開發(fā)項目的開發(fā)行為，是屬于內(nèi)

52、部研究開發(fā)還是委托外部研究開發(fā)行為。對企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)的情況，根據(jù)開發(fā)方式的不同，可分為自主開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)。對合作開發(fā)和集中開發(fā)項目，應(yīng)重點審核合作開發(fā)協(xié)議、集中開發(fā)協(xié)議中約定的研發(fā)各方研發(fā)費用的承擔比例及研發(fā)成果的享有方式。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀七、委托外部研究開發(fā)項目的審核七、委托外部研究開發(fā)項目的審核審核審核委托外部研究開發(fā)項目時，應(yīng)重點關(guān)注：（一）審核企業(yè)是否存在委托給外部機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)的情況，委托方是否按照費用實際發(fā)生額的80%計算研發(fā)費用總額；對委托外部非關(guān)聯(lián)方的進行研發(fā)的，無需提供研發(fā)項目費用支出明細表，直接按委托研發(fā)費用總額

53、的80%計入研發(fā)費支出中。（二）審核企業(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)的項目，是是否取得受托方該研發(fā)項目的費用支出明細表；（三）審核項目成果是否與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)；第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀七、委托外部研究開發(fā)項目的審核七、委托外部研究開發(fā)項目的審核（四）審核項目成果是否為委托方企業(yè)擁有；如委托方擁有全部研發(fā)或部分研發(fā)成果，該研發(fā)項目可作為委托研發(fā)項目進行確認。（五）審核委托外部研發(fā)費的定價是否按照獨立交易原則確定；（六）取得相關(guān)協(xié)議或合同、付款記錄，審核其是否與賬面記錄相符； （七）審核是否存在委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動的行為，準確歸集委托境外機構(gòu)或個人進行研

54、發(fā)活動所發(fā)生費用的金額。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀七、委托外部研究開發(fā)項目的審核七、委托外部研究開發(fā)項目的審核（八）審核企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。具體按下列方法確認：1.根據(jù)企業(yè)近三年各年確認的符合規(guī)定的研發(fā)費用確認，全部研究開發(fā)費用總額。2.根據(jù)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，確認企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用。

55、3.根據(jù)委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用確認委托境外機構(gòu)或個人的研發(fā)費用。4.確認企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用占全部研究開發(fā)費用總額的比例，是否低于60%。 第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核審核企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目時，應(yīng)重點關(guān)注：（一）審核企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集，是否符合高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引的范圍。審核歸集研發(fā)費用與賬面記錄是否一致，內(nèi)容是否屬于管理辦法的要求，審核是否存在將為實施研究開發(fā)項目以外發(fā)生的費用歸入研發(fā)費用的范圍。高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引中規(guī)定的研究開發(fā)費用的歸集范圍包括：人員人工

56、費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、其他費用。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核（一）人員人工費用的審核（一）人員人工費用的審核研發(fā)費用中的人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核（一）人員人工費用的審核（一）人員人工費用的審核1.科技人員的審核

57、科技人員的審核企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。企業(yè)管理人員如不屬于專門從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動管理，不應(yīng)作為企業(yè)科技人員進行確認。通過獲取企業(yè)提供的科技人員說明情況資料，了解企業(yè)科技人員的構(gòu)成情況。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核（一）人員人工費用的審核（一）人員人工費用的審核2.工資薪金的審核工資薪金的審核科技人員的工資薪金應(yīng)按企業(yè)所得稅的口徑進行歸集和確認。工資薪金，是指企業(yè)每一納

58、稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核（一）人員人工費用的審核（一）人員人工費用的審核2.工資薪金的審核工資薪金的審核在判定支付給科技人員工資薪金的合理性時，可參照以下原則進行確認：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）

59、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核（一）人員人工費用的審核（一）人員人工費用的審核3.五險一金的審核五險一金的審核比對企業(yè)科技人員情況與申報繳納“五險一金”的資料，確認科技人員“五險一金”的繳納數(shù)據(jù)是否歸集數(shù)據(jù)相符。4.不同項目間的分攤不同項目間的分攤對同時承擔不同科研項目的科技人員，其發(fā)生的工資薪金等人員人工支出，應(yīng)采用合理的方法在不同項目間進行分攤確認，并保持前后分攤方法的一致性，如可采用工時作為分攤依

60、據(jù)進行確認。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核（二）直接投入費用的審核（二）直接投入費用的審核直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。第二部分主要內(nèi)容講解第二部分主要內(nèi)容講解第三章業(yè)務(wù)實施解讀八、內(nèi)部研究開發(fā)項目的審核八、