國庫會計規(guī)范化管理的基本策略與路徑選擇

1、國庫會計規(guī)范化管理的基本策略與路徑選擇 國庫會計規(guī)范化管理的基本策略與路徑選擇國庫會計規(guī)范化是指依據(jù)技術(shù)和實踐經(jīng)驗的綜合成果，對國庫會計管理和會計核算等活動中，具有多樣性、相關(guān)性特征的重復(fù)事務(wù)，以特定的程序和形式制定的統(tǒng)一標準，而后依據(jù)標準付諸行動的過程，促進國庫管理活動程序化、標準化、規(guī)范化、科學(xué)化，達到提高服務(wù)質(zhì)量，控制差錯發(fā)生，防止出現(xiàn)風(fēng)險，樹立良好信譽，提高運行效率和經(jīng)濟效益的目的。一、現(xiàn)狀反思：基層國庫會計規(guī)范化管理中存在的問題（一）認識存在誤區(qū)，阻礙規(guī)范化管理的有效實現(xiàn)。一是對規(guī)范化的概念定位不清。一些基層國庫人員對于國庫會計規(guī)范化的本質(zhì)和實際意義缺乏深層次的理解，甚至很模糊，認為

2、制定幾項制度或幾個流程圖就是標準化；有的認為標準化就是核算標準，對于管理方面也有標準化毫無概念。相關(guān)制度、標準的制定與出臺，缺乏可操作性。二是規(guī)范化管理缺乏統(tǒng)一標準。有的在推行法制標準化時，其本質(zhì)還是經(jīng)驗操作，在操作指導(dǎo)說明、工作描述、工作標準中，許多不確定的度量還是普遍現(xiàn)象。相關(guān)的標準文件不能如實反映會計核算、會計管理的現(xiàn)狀，標準的規(guī)定與管理現(xiàn)實往往不能統(tǒng)一。（二）制定程序不科學(xué)，影響國庫管理標準的可靠性?；鶎訃鴰鞎嬕?guī)范化決策的科學(xué)性比較欠缺，主要體現(xiàn)在：應(yīng)用一般歸納與綜合、經(jīng)驗分析等決策方法多，而使用概率統(tǒng)計、數(shù)理分析等量化決策方法少，遵循“提出問題確定目標擬定可行方案對方案進行評價和優(yōu)

3、選方案的實施與反饋”的科學(xué)決策程序不夠；決策對象主要為具體工作和尋找問題，缺乏長遠和前瞻性的規(guī)劃研究。編制制度時缺乏科學(xué)決策機制。決策方法、程序和機制的不健全，在一定程度上影響了標準的可靠性和有效性。（三）缺乏激勵約束機制，影響規(guī)范化管理的進一步提升?；鶎訃鴰煸谕七M規(guī)范化管理的制約、激勵機制作用不夠明顯，監(jiān)督機制不完善，對國庫會計推行標準缺乏正確的引導(dǎo)。沒有采取多種形式宣傳國庫規(guī)范化的重要作用，未能有效引導(dǎo)人員自覺進行標準化操作。對在國庫會計規(guī)范化管理工作中取得突出成績的相關(guān)人員，未能形成有效的激勵機制。規(guī)范化管理影響力的欠缺，制約國庫人員落實標準的積極性，影響規(guī)范化管理的進一步提升。二、制度

4、創(chuàng)新：基層國庫會計規(guī)范化管理的基本策略（一）加強制度建設(shè)，規(guī)范基礎(chǔ)管理。制度建設(shè)是國庫會計規(guī)范化管理的一個極其重要的部分，包括組織機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)分工、崗位描述、工作流程、激勵機制設(shè)計等。制度的制定要注重三個方面。首先，必須科學(xué)、合理、規(guī)范、可操作；其次，要符合實際，不僅要與國庫內(nèi)部體系相吻合，還要考慮與外部環(huán)境如財稅政策、管理體制的匹配性，具有復(fù)雜狀態(tài)下的應(yīng)變能力和靈活性；第三，要根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化和出現(xiàn)的問題做出不斷的調(diào)整、修訂和完善。為此，要形成有一個全員參與和不斷創(chuàng)新的理念。前期要進行廣泛、深入的研究，國庫人員要積極參與配合；起草后的制度要進行研討，廣泛征求意見，保證制度符合實

5、際，提高可操作性。為提高制度的適應(yīng)性和靈活性，制度的制定要有粗有細，粗的條款符合靈活管理要求，細的地方符合原則性管理要求。（二）建立科學(xué)有效的風(fēng)險防范控制體系。一是以風(fēng)險評估為起點，找出各業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，根據(jù)發(fā)生機率、影響程度等設(shè)定控制措施，確保內(nèi)外部，尤其是國庫與財稅之間實現(xiàn)快捷、暢通的信息溝通，包括提供真實、可靠的會計數(shù)據(jù)，以規(guī)避管理風(fēng)險和操作風(fēng)險。二是建立有效的員工調(diào)配、培訓(xùn)、待遇、績效考核、提升政策和執(zhí)行機制，保證國庫員工的勝任能力和正直品行，確保各項政策、措施的有效落實。三是完善內(nèi)部檢查制度，檢查方案要完善、科學(xué)，檢查內(nèi)容要全面、完整，檢查重點要明確，檢查方法和程序要符合科學(xué)

6、、效率的原則。四是加強轄區(qū)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，妥善處理與地方政府和政府部門關(guān)系。五是建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理預(yù)案，確保國庫資金不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。六是開展案例教育，總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)。（三）強化制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查和溝通。各項制度要得到有效落實，有效的監(jiān)督機制是不可少的。否則，會導(dǎo)致制度的形同虛設(shè)和隨意性及“人治”管理問題。監(jiān)督檢查是通過外在壓力的約束和控制，使制度的執(zhí)行行為符合國庫的管理目標、任務(wù)、計劃的實現(xiàn)要求。可采取自查、專項檢查等多種形式，檢查重點在于“應(yīng)知”、“應(yīng)會”和執(zhí)行效果方面?！皯?yīng)知”是檢查國庫人員是否熟悉和掌握相關(guān)制度條款內(nèi)容，即“知不知道”的問題

7、，這是執(zhí)行的前提；“應(yīng)會”是是否吃透相關(guān)內(nèi)容，掌握相關(guān)流程，能進行相關(guān)操作等，是“會不會”、“執(zhí)不執(zhí)行”的問題，是制度執(zhí)行的保證；執(zhí)行效果主要檢查執(zhí)行過程、流程、結(jié)果等是否及時、準確、完整、規(guī)范。采取召開階段性座談會、開展問卷調(diào)查等方法及時了解到制度執(zhí)行情況，以及時采取有效措施來確保制度的全面執(zhí)行。三、標準化改進：基層國庫會計規(guī)范化管理的路徑選擇（一）建立標準化體系，搭建新的管理平臺。貫徹標準化、規(guī)范化、科學(xué)化的原則，運用系統(tǒng)科學(xué)觀點、系統(tǒng)分析方法和標準化原理，對國庫管理、會計核算的內(nèi)容、程序、方式、方法和要求做出統(tǒng)一的規(guī)定，形成標準體系。明確每個過程中各項工作由誰干、干什么、干到什么程度、何

8、時何地干、怎么干及應(yīng)達到的要求，如何進行控制，可能的例外，特殊情況，必要時可輔以程序或流程圖。主要包括：國庫發(fā)展戰(zhàn)略。包括發(fā)展方向和長期發(fā)展規(guī)劃的制訂等。崗位設(shè)置。對國庫崗位進行合理的定員定編，并進行有效的分工，規(guī)范所有崗位設(shè)置及名稱。崗位描述。編制崗位說明書，對國庫主要崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、協(xié)調(diào)關(guān)系、任職條件給予定義說明，定性地表明各崗位的權(quán)力與責(zé)任。人力資源開發(fā)。包括國庫人員配備數(shù)量、培訓(xùn)與教育制度與計劃等。業(yè)務(wù)流程設(shè)計。制訂國庫管理流程、國庫系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程、規(guī)范各類專項業(yè)務(wù)流程等。管理標準設(shè)計。按照系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的管理標準。包括工作內(nèi)容、完成的時限、責(zé)任人等。目標管理。制定國庫

9、目標體系和分解方法，設(shè)計目標管理應(yīng)用表單，為績效考核提供依據(jù)。服務(wù)管理。規(guī)定提供服務(wù)的方法和手段，定性和定量的服務(wù)質(zhì)量?？冃Э己恕ＴO(shè)計考核政策、考核程序、考核指標體系和管理辦法，指導(dǎo)考核工作開展。獎懲兌現(xiàn)。設(shè)計獎懲兌現(xiàn)體系，以便結(jié)合績效考核的結(jié)果，對人員進行合理的獎懲兌現(xiàn)。（二）開展人員培訓(xùn)，提高實現(xiàn)目標的能力。一是加強宣傳，提高認識。設(shè)置國庫會計標準體系架構(gòu)圖，印制核算標準化示范文本，通過公示欄、內(nèi)部網(wǎng)站全面公開各項工作標準，將業(yè)務(wù)標準置于陽光透明之中。二是建立日常培訓(xùn)機制，確保全體人員掌握理解其意義，不斷增強全員的標準化意識。三是按照標準化的要求，從行為規(guī)范、業(yè)務(wù)辦理、硬件環(huán)境等具體事項入

10、手，將“習(xí)慣”做法規(guī)范為“制度”安排，把“模糊”要求明確為“可控”規(guī)定，把“臨時”措施轉(zhuǎn)化為“長期”機制，把某些無序的工作狀態(tài)轉(zhuǎn)化成為科學(xué)的動作模式，把似是而非的臨界事項細化成為責(zé)權(quán)分明的工作內(nèi)容，要求各個崗位嚴格按照標準執(zhí)行，徹底杜絕工作中的隨意性。（三）推行目標管理，強化過程控制。將目標管理跟績效考核一起作為規(guī)范化管理體系中一個相對完整的部分，根據(jù)可以量化、可以衡量、實際性、時限性原則，設(shè)置工作目標和指標，層層分解，簽訂責(zé)任書，對國庫人員進行事前承諾，事后跟蹤落實，結(jié)果評價考核。通過目標管理和績效考核，促進國庫會計從基礎(chǔ)管理、原始憑證合法性的審核到填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表和實施會計監(jiān)督等，都必須嚴格按照規(guī)范性要求和操作標準實施，努力實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。堅持目標倒推，要素控制，政策引導(dǎo)，系統(tǒng)確保，實現(xiàn)管理、流程、操作、質(zhì)量等各項指標的預(yù)控、在控、可控。（四）持續(xù)改進完善，推進標準動態(tài)建設(shè)。為證實國庫會計標準體系滿足實際工作需要，由熟悉國庫業(yè)務(wù)，掌握國庫標準體系文件和相關(guān)法律法規(guī)及標準要求的人員組成標準體系自我評價小組，編制檢查記錄表和評分表，通過提問、觀察、檢查、比