商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理和處置中的問題和對策

1、商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理和處置中的問題和對策 抵債資產(chǎn)是指借款人不能按照合同規(guī)定歸還貸款時，由借款人、貸款人、擔保人協(xié)商，或仲裁，或經(jīng)法院判決和裁定，由商業(yè)銀行行使債權(quán)、擔保物權(quán)而取得所有權(quán)或處分權(quán)的實物和權(quán)利。近年來，隨著抵押、質(zhì)押等擔保貸款的日益增加，商業(yè)銀行收取的抵債資產(chǎn)也越來越多。在實務(wù)中，多數(shù)抵債資產(chǎn)所對應(yīng)的貸款屬于“可疑”、“損失”類貸款，實際已經(jīng)成為有損失的不良資產(chǎn)。因此，如何規(guī)范和加強對抵債資產(chǎn)的經(jīng)營管理，加快抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)，是當前商業(yè)銀行減少低效資金占用，盤活不良貸款和降低不良資產(chǎn)率的一項重要工作。 一、抵債資產(chǎn)管理和處置中存在的主要問題 商業(yè)銀行對于回收的抵債資產(chǎn)，由于缺乏

2、專門人才和對實物管理的有效措施及經(jīng)驗，加上國家處理抵債資產(chǎn)的政策不到位，其管理狀況令人堪憂，處置變現(xiàn)前景也不容樂觀。主要表現(xiàn)在： （一）抵債資產(chǎn)的受償價格大大高于其實際價格，價值背離相當嚴重。商業(yè)銀行收回的抵債物中，絕大多數(shù)是質(zhì)次價高、物所不值、物不足值。原因：一是借款企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險，出現(xiàn)虧損、倒閉等情況時，用于抵債的資產(chǎn)往往可選擇性差，甚至無從選擇；二是評估機構(gòu)在對抵債資產(chǎn)進行評估時，受利益驅(qū)動的影響（評估費用按評估額的一定比例收?。吖赖謧Y產(chǎn)的價值；三是某些債務(wù)人利用以物抵債作為逃廢銀行債務(wù)或變相牟利的手段等等。 （二）抵債資產(chǎn)保管難，形成現(xiàn)實損失和潛在損失的威脅日益加大。商業(yè)銀

3、行回收的抵債資產(chǎn)大多集中在基層行，由于人員少，專業(yè)人才缺乏、場地有限等原因，基層行無法設(shè)立專人保管，也無法提供抵債資產(chǎn)的存放場所，難以實施有效管理。同時，商業(yè)銀行現(xiàn)行的對抵債資產(chǎn)的操作規(guī)程也沒有明確該部分資產(chǎn)由哪個部門負責(zé)管理，結(jié)果形成誰都管、誰也管不好的尷尬局面，使得抵債資產(chǎn)隨著時間的流逝，逐漸發(fā)生不同程度的自然損失和人為損失。 （三）抵債資產(chǎn)手續(xù)不全、權(quán)屬不清，處置政策不明確，難以處置變現(xiàn)。據(jù)筆者調(diào)查，有相當多的抵債資產(chǎn)案例存在手續(xù)不健全、權(quán)屬不清晰的情況，這其中既有主觀方面的原因，也有客觀因素。主觀上，銀行缺乏專業(yè)人員和專門技術(shù)手段，無法辨別質(zhì)量優(yōu)劣、產(chǎn)品真?zhèn)?，難以鑒別相關(guān)權(quán)屬文件的真實

4、性和有效性，同時，也存在著新官不理舊賬，認為不良資產(chǎn)是前任造成的，去處置會揭前任的短，因而不積極采取措施落實抵債資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)、不努力追索抵債資產(chǎn)權(quán)屬文件現(xiàn)象。客觀上，一方面許多相關(guān)政策不明確、不配套，制度規(guī)定滯后。如損失額度、比例的管理權(quán)限不明確，呆賬核銷的損失出口無規(guī)定等。另一方面借款人、地方政府及其他有關(guān)部門為了各自的利益，極力促成企業(yè)以質(zhì)次價高的資產(chǎn)了結(jié)銀企之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，無形中給商業(yè)銀行處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)埋下了隱患。 （四）抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)費用高、稅負重。商業(yè)銀行在信貸資金運作過程中，已按稅法有關(guān)規(guī)定分別繳納了印花稅、營業(yè)稅和所得稅。在抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)過程中，交通工具仍要按變現(xiàn)

5、額的6%、其他資產(chǎn)按4%繳納增值稅。另外，還要繳納諸如評估費、過戶費、產(chǎn)權(quán)登記費、變更費，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、契稅、土地增值稅等等。如果抵債資產(chǎn)經(jīng)拍賣公司拍賣，還要按拍賣收入的5%給拍賣公司提取傭金。更有甚者，某些抵債資產(chǎn)還存在著原所有權(quán)人的各種欠費（稅）需銀行補交的問題?？偟乃銇恚謧Y產(chǎn)處置變現(xiàn)需繳納的各種稅費占到變現(xiàn)額地20%以上，進一步增加了商業(yè)銀行的資產(chǎn)損失。 二、對策及建議 借款人或擔保人無力以貨幣資金償還商業(yè)銀行貸款，銀行采取回收抵債資產(chǎn)的方式來保全信貸資產(chǎn)，為盤活信貸資金開辟了一條新的有效途徑。抵債資產(chǎn)的經(jīng)營管理不同于一般銀行信貸資產(chǎn)管理，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于資產(chǎn)的最終變現(xiàn)，

6、即從實物（權(quán)利）資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的最終轉(zhuǎn)換，變低效資產(chǎn)為有效資產(chǎn)。筆者認為以資（產(chǎn)）抵貸（款）是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，既有生存的條件，必將有一定的生命力。抵債資產(chǎn)對商業(yè)銀行保全信貸資產(chǎn)的不良影響，在工作中還不能根本杜絕，而且將是商業(yè)銀行今后面臨樹立市場經(jīng)濟的觀念，建立一整套適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟規(guī)律的有效機制。 （一）做好抵債資產(chǎn)回收工作，是處置抵債資產(chǎn)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要加強對貸款企業(yè)的監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，從而掌握保全資產(chǎn)的最佳時機。在具體實踐中，對破產(chǎn)企業(yè)要依法及時進行清收，清收要快速，否則抵貸資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移或損害；對抵貸資產(chǎn)的評估價格要嚴格把握，既不能低價高估，做到公平、公開、公正，防止道德風(fēng)險

7、；抵貸資產(chǎn)的手續(xù)要齊全、完備、合法。 （二）抓好抵債資產(chǎn)管理工作，健全管理制度，是處置抵債資產(chǎn)的可靠保證。商業(yè)銀行完善的抵債資產(chǎn)管理制度應(yīng)明確抵債資產(chǎn)的范圍、標準、回收權(quán)限和回收方式，以及與之相應(yīng)的貸款風(fēng)險責(zé)任認定、評估定價、審批程序和審批權(quán)限；抵債資產(chǎn)取得后的臺賬設(shè)置、保管措施、財務(wù)核對；處置方法、變現(xiàn)價格確定、資金回收和差額損失的處理辦法；明確會計處理方法和財務(wù)管理辦法、各有關(guān)職能部門的職責(zé)劃分及監(jiān)督檢查等規(guī)定，使抵債資產(chǎn)管理工作有章可循，有據(jù)可依。同時，行內(nèi)各相關(guān)部門要協(xié)調(diào)配合、各負其責(zé)，行政部門全面負責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理和維護；信貸部門、保全部門負責(zé)抵債資產(chǎn)的接收、清理、登記和處置方案

8、的可行性研究；財會部門要對抵債資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)，認真進行財務(wù)、會計處理。 （三）作好抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)工作，是處置抵債資產(chǎn)的關(guān)鍵。1、在政策上，要爭取稅務(wù)部門、資產(chǎn)評估機構(gòu)、地方政府給予一定的支持與幫助，制定與商業(yè)銀行實施以資抵貸業(yè)務(wù)相關(guān)配套政策、制度、辦法?？紤]抵債資產(chǎn)的特殊性，建議各級政府部門應(yīng)減免部分稅費，以減少商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)流失。2、商業(yè)銀行要建立抵債資產(chǎn)管理機構(gòu)，負責(zé)抵債資產(chǎn)的經(jīng)營管理和處置工作。筆者認為，抵債資產(chǎn)的管理機構(gòu)以商業(yè)銀行中心城市行為單位設(shè)置比較適宜。中心城市行將本轄區(qū)的抵債資產(chǎn)集中經(jīng)營管理，充分利用其相對集中的人才、資源、信息等優(yōu)勢，有利于提高抵債資產(chǎn)管理的工作質(zhì)量，加快

9、抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)的處置應(yīng)嘗試采取多種辦法，如拍賣、變賣、回購、租賃、資產(chǎn)置換、以物放貸等。對手續(xù)不完善暫時難以出售的抵債資產(chǎn)，可以采取租賃或承包等形式，進行出租或承包，用租金和承包費來抵償貸款本息；對原債務(wù)人有其他易變現(xiàn)的有效資產(chǎn)的，可以運用資產(chǎn)置換的方法；對仍有經(jīng)營能力的原債務(wù)人可積極采取回購或以物放貸的辦法等等。3、探索與資產(chǎn)管理公司聯(lián)手合作的路子，把某些抵債資產(chǎn)形式上劃給或移交資產(chǎn)管理公司，利用資產(chǎn)管理公司的有關(guān)優(yōu)惠政策，處置抵債資產(chǎn)，降低有關(guān)費用。4、對商業(yè)銀行確有必要轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的，要比照固定資產(chǎn)的購置管理辦法履行報批手續(xù)，并按照財會制度要求，設(shè)置賬卡，分類核算管理，計提折舊或攤銷費用。其他參考文獻：1.趙慧芝.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的幾點思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(12).2.付林,李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費的使用監(jiān)管機制j.黑龍江高教研究,2009(11).3.江軼.高校