第八章財務(wù)預(yù)算(2008students)

1、1 第八章 財務(wù)預(yù)算 2財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位n 財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測n 財務(wù)決策財務(wù)決策n 財務(wù)管理的環(huán)節(jié)財務(wù)管理的環(huán)節(jié) 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算n 財務(wù)控制財務(wù)控制n 財務(wù)分析財務(wù)分析3國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令 第第1818號號 n 中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法已經(jīng)已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第4949次主任次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自20072007年年6 6月月2525日起施行。日起施行。 n國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任國

2、務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮李榮融融 n 二二七年五月二十五日七年五月二十五日 4內(nèi)容內(nèi)容n第一章總則第一章總則n第二章工作組織第二章工作組織 n第三章財務(wù)預(yù)算編制第三章財務(wù)預(yù)算編制n第四章財務(wù)預(yù)算報告第四章財務(wù)預(yù)算報告n第五章財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督第五章財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督 n第六章罰則第六章罰則 n第七章附則第七章附則 5本章學(xué)習(xí)目標n掌握財務(wù)預(yù)算的概念、種類及作用；掌握財務(wù)預(yù)算的概念、種類及作用；n了解彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)了解彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算的編制方法；算的編制方法；n熟悉現(xiàn)金預(yù)算的編制方法熟悉現(xiàn)金預(yù)算的編制方法。6主要內(nèi)容n第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概述n第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編

3、制方法n第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制7第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容二、財務(wù)預(yù)算的分類三、財務(wù)預(yù)算的作用四、財務(wù)預(yù)算編制的程序8一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容n n 財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算（financial budget）是是一系列專門反映企業(yè)未來一定一系列專門反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成時期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算總稱。的各種預(yù)算總稱。9全面預(yù)算全面預(yù)算n 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，即所有即所有以貨幣及其他數(shù)量形式反

4、映的以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有有關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。明。n 包括包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營）與財務(wù)預(yù)算（經(jīng)營）與財務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。三大類內(nèi)容。 1011n1 1、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算。性預(yù)算。n 包括經(jīng)營決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算n 投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算 。全面預(yù)算全面預(yù)算122.日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動

5、直接相日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括：包括： (1)銷售預(yù)算銷售預(yù)算;n(2)生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算;n(3)直接材料耗用量及采購預(yù)算直接材料耗用量及采購預(yù)算;n(4)應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算;n(5)直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算;n(6)制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算;n(7)產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算;n(8)期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算;n(9)銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算;n(10)管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算全面預(yù)算全面預(yù)算13二、財務(wù)預(yù)算的分類n1. 按編制的對象分： 期間預(yù)算和項目預(yù)算n2. 按預(yù)算期的長短分：

6、 短期預(yù)算和長期預(yù)算n3. 按預(yù)算涉及業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)域分： 部門預(yù)算和總預(yù)算14三、財務(wù)預(yù)算的作用n1.1.財務(wù)預(yù)算可以明確企業(yè)的奮斗目標，財務(wù)預(yù)算可以明確企業(yè)的奮斗目標，使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化；使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化；n2.2.財務(wù)預(yù)算可以作為控制財務(wù)活動的依財務(wù)預(yù)算可以作為控制財務(wù)活動的依據(jù)，有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)；據(jù)，有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)；n3.3.財務(wù)預(yù)算可以協(xié)調(diào)各部門的工作財務(wù)預(yù)算可以協(xié)調(diào)各部門的工作 ；n4.4.財務(wù)預(yù)算可以作為考核實際工作業(yè)績財務(wù)預(yù)算可以作為考核實際工作業(yè)績的準繩。的準繩。 15四、財務(wù)預(yù)算編制的程序n1.1.制定預(yù)算的方針；制定預(yù)算的方針

7、；n2.2.編制部門預(yù)算；編制部門預(yù)算；n3.3.進行綜合平衡；進行綜合平衡；n4.4.正式編制預(yù)算。正式編制預(yù)算。16第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法17一、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是把企業(yè)又稱靜態(tài)預(yù)算法，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。 彈性預(yù)算法，又稱變動預(yù)算、滑動預(yù)算，又稱變動預(yù)算、滑動預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，依量本利之間是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，依量本利之間的依存關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見的的依存關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)

8、務(wù)量各種業(yè)務(wù)量水平水平，編制的能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。，編制的能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。 18彈性預(yù)算彈性預(yù)算 理理論論上上全全面面預(yù)預(yù)算算中中與與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量有有關(guān)關(guān)的的各各種種預(yù)預(yù)算算實實用用上上編編制制彈彈性性成成本本費費用用預(yù)預(yù)算算和和彈彈性性利利潤潤預(yù)預(yù)算算彈性預(yù)算法的優(yōu)點：彈性預(yù)算法的優(yōu)點： 預(yù)算范圍寬；可比性強。預(yù)算范圍寬；可比性強。19二、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 增量預(yù)算法增量預(yù)算法是指在基期成本費用水平的是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)

9、成本費用項目而編制預(yù)算的方法。制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算法，零基預(yù)算法，或稱零底預(yù)算，是指在或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，逐項分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，發(fā)，逐項分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。 此方法非常適合產(chǎn)出難以辨認的服務(wù)性此方法非常適合產(chǎn)出難以辨認的服務(wù)性部門費用預(yù)算的編制部門費用預(yù)算的編制 。20零基預(yù)算的優(yōu)點零基預(yù)算的優(yōu)點n不受現(xiàn)有費用項

10、目的限制；不受現(xiàn)有費用項目的限制；n能夠調(diào)動各方面降低費用的積能夠調(diào)動各方面降低費用的積極性；極性；n有助于企業(yè)未來發(fā)展有助于企業(yè)未來發(fā)展。21三、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法 定期預(yù)算法就是以就是以不變的會計年度不變的會計年度為單位編為單位編制各類預(yù)算的方法。制各類預(yù)算的方法。 滾動預(yù)算法，又稱永續(xù)預(yù)算，是一種隨著時又稱永續(xù)預(yù)算，是一種隨著時間的推移而自行延伸，從而始終使預(yù)算期保持間的推移而自行延伸，從而始終使預(yù)算期保持在一個特定期限內(nèi)的預(yù)算方法。在一個特定期限內(nèi)的預(yù)算方法。 其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛其主要特點在于：不將預(yù)算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月。鉤，而是始終保持十二

11、個月。 22滾動預(yù)算的優(yōu)點n透明度高；透明度高；n及時性強；及時性強；n連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。23第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制一、銷售預(yù)算的編制一、銷售預(yù)算的編制二、成本費用預(yù)算的編制二、成本費用預(yù)算的編制三、現(xiàn)金預(yù)算的編制三、現(xiàn)金預(yù)算的編制四、預(yù)計財務(wù)報表的編制四、預(yù)計財務(wù)報表的編制24一、銷售（營業(yè)收入）預(yù)算的編制n1. 1.客房營業(yè)收入預(yù)算的編制客房營業(yè)收入預(yù)算的編制 n2. 2.餐飲營業(yè)收入預(yù)算的編制餐飲營業(yè)收入預(yù)算的編制 n3.3.商品部營業(yè)收入預(yù)算的編制商品部營業(yè)收入預(yù)算的編制n4. 4.旅行社營業(yè)收入預(yù)算的編制旅行社營業(yè)收入預(yù)算的編制251234510

12、1112全年營業(yè)收入營業(yè)收入3800041500814509695013795149070105880671001271530年初年初應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余1月月營業(yè)收入營業(yè)收入2660011400380002 2月月營業(yè)收入營業(yè)收入2905012450415003 3月月營業(yè)收入營業(yè)收入5701524435814501010月月營業(yè)收入營業(yè)收入104349447211490701111月月營業(yè)收入營業(yè)收入74116317641058801212月月營業(yè)收入營業(yè)收入4697046970合計合計45200404506946592300125651458891188377

13、873412700026部門計算依據(jù)( 5月)金額中餐廳早餐：20040%1031=24800午餐：20050%2831=86800晚餐：20050%2831=86800198400198400西餐廳早餐：10045%1531=20925午餐：10040%3031=37200晚餐：10050%3031=46500104625104625宴會廳早餐、午餐：晚餐：20020%5031=620006200062000自助餐廳早餐：6030%2831=15624午、晚餐：6030%35312=390605486454864咖啡廳早餐：5040%831=4960午、晚餐：5045%12312=16740

14、2170021700酒吧早餐：午餐：4040%2031=9920晚餐：4060%2031=148802480024800合計46620946620927二、成本費用預(yù)算的編制n1.營業(yè)成本預(yù)算的編制餐飲部、客房部、商品部成本預(yù)算的編制餐飲部、客房部、商品部成本預(yù)算的編制 n2. 費用預(yù)算的編制營業(yè)費、管理費和財務(wù)費預(yù)算的編制營業(yè)費、管理費和財務(wù)費預(yù)算的編制28三、現(xiàn)金預(yù)算的編制三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項。預(yù)算期的收入款項和支出款項。日常業(yè)務(wù)預(yù)算日常

15、業(yè)務(wù)預(yù)算特種決策預(yù)算特種決策預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算29三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反現(xiàn)金預(yù)算，又稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。支出的預(yù)算。現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金的籌集與運用資金的籌集與運用 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算30四、預(yù)算財務(wù)報表的編制n1.預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表 （1）直接計算法）直接計算法 （2）指標計算法）指

16、標計算法 n2.預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表31本章小結(jié)n 1.1.財務(wù)預(yù)算是對旅游企業(yè)未來某個時期的財務(wù)預(yù)算是對旅游企業(yè)未來某個時期的財務(wù)項目的數(shù)量反映。預(yù)算的編制，可以指明財務(wù)項目的數(shù)量反映。預(yù)算的編制，可以指明企業(yè)未來奮斗的目標，有助于財務(wù)目標的順利企業(yè)未來奮斗的目標，有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)。實現(xiàn)。n 2.2.財務(wù)預(yù)算可依不同標準劃分為不同的類財務(wù)預(yù)算可依不同標準劃分為不同的類型，了解各種預(yù)算的特點和編制方法是編制預(yù)型，了解各種預(yù)算的特點和編制方法是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。算的基礎(chǔ)。 n 3.3.編制財務(wù)預(yù)算過程中，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起編制財務(wù)預(yù)算過程中，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，財務(wù)人員應(yīng)掌握現(xiàn)金、收入、

17、成本費用、點，財務(wù)人員應(yīng)掌握現(xiàn)金、收入、成本費用、預(yù)計財務(wù)報表預(yù)算的編制方法。預(yù)計財務(wù)報表預(yù)算的編制方法。32思考題n（1 1）旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用如何？）旅游企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用如何？n（2 2）彈性預(yù)算法有何特點？）彈性預(yù)算法有何特點？ n（3 3）編制預(yù)算的方法有哪些？）編制預(yù)算的方法有哪些？ n（4 4）簡述財務(wù)預(yù)算的編制。）簡述財務(wù)預(yù)算的編制。33判斷題n1.1.在采用固定預(yù)算方法編制預(yù)算時，應(yīng)考慮預(yù)算在采用固定預(yù)算方法編制預(yù)算時，應(yīng)考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的各種變動。期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的各種變動。 n2.2.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，又稱財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，又