義第5講10會計科目和賬戶課件

1、義第5講10會計科目和賬戶第第5講：借貸記賬法講：借貸記賬法5.1 會計賬戶與科目會計賬戶與科目5.2 借貸記賬法與會計分錄借貸記賬法與會計分錄義第5講10會計科目和賬戶5.1 會計賬戶與科目會計賬戶與科目義第5講10會計科目和賬戶1、賬戶的定義賬戶的定義（Account）賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定結構，能用特賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定結構，能用特定格式連續(xù)反映特定會計科目增減變化的記賬工具。定格式連續(xù)反映特定會計科目增減變化的記賬工具。一、什么是會計賬戶一、什么是會計賬戶 賬戶名稱賬戶名稱 義第5講10會計科目和賬戶2、借貸賬戶及結構、借貸賬戶及結構 借貸賬戶是分別以借貸賬戶

2、是分別以“借借”“”“貸貸” 為記帳符號，為記帳符號，記錄會計科目的增減變化的一種記賬工具。記錄會計科目的增減變化的一種記賬工具。要點要點1. 1. “借借”和和“貸貸”為記賬符號。為記賬符號。要點要點2. 2. 賬戶結構：左方為賬戶結構：左方為“借方借方”，右方為右方為“貸方貸方”。要點要點3. 3. 同一帳戶的同一帳戶的“借方借方”和和“貸方貸方”，分別登記表示，分別登記表示增加額和減少額。增加額和減少額。 賬戶名稱賬戶名稱 借貸義第5講10會計科目和賬戶帳戶基本記賬規(guī)則圖示帳戶的性質類別記賬規(guī)則借方貸方(期初期末)余額資產(chǎn)帳戶+-在借方負債、所有者權益帳戶-+在貸方利潤帳戶-+在貸方費用

3、賬戶+-一般期末無余額收入帳戶-+ 一般期末無余額3、賬戶的借貸法則賬戶的借貸法則記賬規(guī)則記賬規(guī)則：賬戶：賬戶“借貸借貸”雙方登記增加額和減少雙方登記增加額和減少額的方向，要根據(jù)帳戶的額的方向，要根據(jù)帳戶的“性質性質”而定。而定。義第5講10會計科目和賬戶六類帳戶的記賬方法圖示六類帳戶的記賬方法圖示期初余額本期發(fā)生額（+）本期發(fā)生額（-）期末余額借方借方 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 貸方貸方期初余額 本期發(fā)生額（-）本期發(fā)生額（+）期末余額借方借方 負債類帳戶負債類帳戶 貸方貸方期初余額 本期發(fā)生額（-）本期發(fā)生額（+）期末余額借方借方 所有者權益類帳戶所有者權益類帳戶 貸方貸方 本期發(fā)生額（+）本

4、期發(fā)生額（-）借方借方 成本費用類帳戶成本費用類帳戶 貸方貸方 本期發(fā)生額（-）本期發(fā)生額（+）借方借方 收入類帳戶收入類帳戶 貸方貸方 本期發(fā)生額（-）本期發(fā)生額（+）借方借方 利潤類帳戶利潤類帳戶 貸方貸方根據(jù)會計綜合等式記憶義第5講10會計科目和賬戶期初余額期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期借方合計本期借方合計本期貸方合計本期貸方合計期末余額期末余額 借方借方 帳戶名稱（科目帳戶名稱（科目） 貸方貸方4、賬戶期末余額的核算、賬戶期末余額的核算期初余額 238,000本期發(fā)生額 29,800本期發(fā)生額170,000期末余額（ ？ ）借方借方 原材料原材料 貸方貸方義第5講10會計科目和

5、賬戶 結論結論1： 對于資產(chǎn)、費用類帳戶，有：對于資產(chǎn)、費用類帳戶，有：期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額-本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額期初余額 39,500本期發(fā)生額 14,040本期發(fā)生額（ ）期末余額 13 500借方借方 應收帳款應收帳款 貸方貸方期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期本期增加增加額額-本期本期減少減少額額 *義第5講10會計科目和賬戶期初余額 144,600本期發(fā)生額 110,000本期發(fā)生額 15,600期末余額（ ）借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方（2）負債、所有者權益、收入類賬戶期末余額的計算）負債、所有者權益、收入類賬戶期末

6、余額的計算期初余額期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期合計本期合計本期合計本期合計期末余額期末余額 借方借方 帳戶名稱（科目帳戶名稱（科目） 貸方貸方義第5講10會計科目和賬戶結論結論2： 對負債、所有者權益、收入類賬戶對負債、所有者權益、收入類賬戶期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額-本期本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額-本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額 *期初余額 （ ）本期發(fā)生額 5,000本期發(fā)生額 7,000期末余額 285，000借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方義第5講10會計科目和賬戶期初余額期

7、初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金0.21 1.2銀行存款銀行存款28.8400151277.8應收帳款應收帳款141141存貨存貨480480固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)350350銀行借款銀行借款200400600應付帳款應付帳款40035050盈余公積盈余公積5050實收資本實收資本350200550光明工廠資產(chǎn)負債表變動狀況光明工廠資產(chǎn)負債表變動狀況拓展訓練拓展訓練義第5講10會計科目和賬戶便民維修中心便民維修中心12月份帳務平衡表月份帳務平衡表賬戶名稱初期余額初期余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款1

8、45 00014 00022000137000應收帳款0600006000原材料5 0001000070008000短期借款50 000400000010000應付帳款0100002000010000應付票據(jù)0060006000實收資本100 00050 00070 000120 000營業(yè)費用015000015000營業(yè)收入0020 00020 000合計150 000150 000145 000145 000166 000 166 000這張表是如何生成的？義第5講10會計科目和賬戶二、二、 什么是會計科目？什么是會計科目？界門亞門綱目科屬種動物動物脊索脊索脊椎脊椎哺乳哺乳食肉食肉貓科貓科

9、貓屬貓屬 虎虎植物植物種子種子被子被子雙子葉雙子葉十字花十字花十字花十字花油菜油菜 白菜白菜科目是對紛繁復雜事物的一種歸類和排序科目是對紛繁復雜事物的一種歸類和排序1、什么是會計科目？、什么是會計科目？ 會計科目會計科目（Accounting Title） ：是對：是對“會計要素會計要素”進一步分類所形成的規(guī)范性的進一步分類所形成的規(guī)范性的“具體項目具體項目”。每一個每一個“具體項目具體項目”都有一個規(guī)范的名稱，這個名稱就稱為都有一個規(guī)范的名稱，這個名稱就稱為“會計科目會計科目”?！皫魩簟钡拿Q就是會計科目。的名稱就是會計科目。義第5講10會計科目和賬戶現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期

10、投資應收票據(jù)應收票據(jù)應收帳款應收帳款預付帳款預付帳款材料采購材料采購原材料原材料庫存商品庫存商品短期借款短期借款 應付帳款應付帳款 應付工資應付工資應付利潤應付利潤應付利息應付利息應付股利應付股利應付票據(jù)應付票據(jù) 應交稅金應交稅金 預提費用預提費用實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及主營業(yè)務稅金及附加附加生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用會計科目會計科目成本類成本類科目科目所有者權益類科目所有者權益類科目負債類負債類科目科目資產(chǎn)類科

11、目資產(chǎn)類科目損益類損益類科目科目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊在建工程在建工程長期投資長期投資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期借款長期借款 應付債券應付債券營業(yè)費用營業(yè)費用財務費用財務費用銷售費用銷售費用管理費用管理費用所得稅所得稅2、需要牢記的會計科目、需要牢記的會計科目“總分類科目總分類科目”義第5講10會計科目和賬戶3. 會計科目按會計核算的會計科目按會計核算的“詳細程度詳細程度”分為分為:總分類科目（一級科目）總分類科目（一級科目）明細分類科目（二級科目）明細分類科目（二級科目）總分類科目總分類科目(一級科目)明細分類科目明細分類科目二級科目(子目)三級科目(細目)原材料原材料主要材料主要材料圓

12、鋼碳鋼角鋼輔助材料輔助材料油漆潤滑油燃燃 料料汽油煤炭義第5講10會計科目和賬戶“總分類科目總分類科目”和“明細分類科目明細分類科目”：科目大類科目大類總分類科目總分類科目(一級科目)明細分類科目明細分類科目二級科目 (子目)三級科目 (細目)四級科目資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目所有者權益類科目所有者權益類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目必須掌握在工作中處理義第5講10會計科目和賬戶“總分類科目”與“明細分類科目”的關系總分類科目（一級科目）（一級科目）明細分類科目（二三級科目）（二三級科目）1按較粗較粗的指標設置按較細較細的指標設置2只用貨幣度量貨幣度量貨幣度量、實物

13、度量貨幣度量、實物度量并用3提供的是總括的信息總括的信息提供更加詳細的信息詳細的信息4統(tǒng)馭明細分類科目統(tǒng)馭明細分類科目總分類科目的微觀結構總分類科目的微觀結構義第5講10會計科目和賬戶5.2 借貸記賬法與會計分錄借貸記賬法與會計分錄義第5講10會計科目和賬戶一、借貸記賬法（一）復式記賬法（一）復式記賬法 是任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的是任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中做相互聯(lián)系登記的記賬方法。賬戶中做相互聯(lián)系登記的記賬方法。借方 銀行存款銀行存款 貸方100，000100，000借方 實收資本實收資本 貸方義第5講10會計科目和賬戶（二）什么是借貸記賬法（二）什么是借

14、貸記賬法? 是以是以“借借”和和“貸貸”分別作為記帳符號，運用分別作為記帳符號，運用復式記賬原理，記錄反映資產(chǎn)、負債、所有者權益、復式記賬原理，記錄反映資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用等會計要素和科目增減變化的一種記帳收入、費用等會計要素和科目增減變化的一種記帳方法。方法?！敖杞琛迸c與“貸貸”是記賬符號，表示記賬方向。是記賬符號，表示記賬方向。 根據(jù)賬戶性質確定記賬方向根據(jù)賬戶性質確定記賬方向,即記即記“借記借記”還是還是“貸記貸記”。 記帳原則是：記帳原則是：“有借必有貸有借必有貸”、“借貸必相等借貸必相等” 。義第5講10會計科目和賬戶借方 銀行存款帳戶銀行存款帳戶 貸方30，000借方

15、 實收資本賬戶實收資本賬戶 貸方30，000例例1：企業(yè)收到投資者追加投資：企業(yè)收到投資者追加投資30，000元，存入銀行。元，存入銀行。義第5講10會計科目和賬戶（三）借貸記賬法與（三）借貸記賬法與T型賬戶記賬型賬戶記賬第一步：判斷經(jīng)濟業(yè)務所引起會計要素和帳戶帳戶的增減變動增減變動。第二步：根據(jù)每個賬戶的性質賬戶的性質 確定哪些帳戶的發(fā)生額發(fā)生額記入借方借方,哪方記入貸方貸方。第三步：根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記帳法則，分別對兩個（以上）帳戶的借方和貸方進行等額記錄。記賬規(guī)則記賬規(guī)則：根據(jù)復式記賬原理，任何一項經(jīng)濟業(yè)：根據(jù)復式記賬原理，任何一項經(jīng)濟業(yè)務必須同時在務

16、必須同時在兩個（以上）的帳戶中進行等額記錄。的帳戶中進行等額記錄。義第5講10會計科目和賬戶借方 銀行存款帳戶銀行存款帳戶 貸方3，000借方 應付帳款賬戶應付帳款賬戶 貸方3，000例例2：企業(yè)以銀行存款：企業(yè)以銀行存款3000元元償還償還前欠供貨單位貨款。前欠供貨單位貨款。義第5講10會計科目和賬戶借方 銀行存款帳戶銀行存款帳戶 貸方15，000借方 固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶 貸方15，000例例3：企業(yè)購入：企業(yè)購入15.000元新機器一臺元新機器一臺,價款已通過銀行價款已通過銀行存款支付。存款支付。義第5講10會計科目和賬戶借方 短期借款帳戶短期借款帳戶 貸方20，000借方 長期借款

17、賬戶長期借款賬戶 貸方20，000例例4：企業(yè)經(jīng)銀行同意將短期借款：企業(yè)經(jīng)銀行同意將短期借款20.000元改為長期借款。元改為長期借款。義第5講10會計科目和賬戶借方 銀行存款銀行存款 貸方100，000100，000借方 實收資本實收資本 貸方例1：12月1日,便民維修中心收到光明公司投入資本100,000元，存入銀行。會計分錄如下會計分錄如下: 借: 銀行存款 100,000 貸: 實收資本 100,000二、會計分錄二、會計分錄1、會計分錄：會計分錄：T形賬戶記帳的形賬戶記帳的簡化形式簡化形式義第5講10會計科目和賬戶2、會計分錄：會計核算的核心會計核算的核心為了保證為了保證記帳的效率記

18、帳的效率 和避免過賬出現(xiàn)差錯，在會計實務中總是對和避免過賬出現(xiàn)差錯，在會計實務中總是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，每一筆經(jīng)濟業(yè)務，先以會計分錄的形式記入憑證，然后在過入先以會計分錄的形式記入憑證，然后在過入帳戶中帳戶中。即首先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務原始憑證編制會計分錄。即首先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務原始憑證編制會計分錄。經(jīng)濟交易經(jīng)濟交易(原始憑證原始憑證)會計分錄會計分錄(日記帳日記帳)總分類賬總分類賬試算平衡試算平衡(財務報表財務報表)會計分錄是T型記賬是等價的。學會了會計分錄，就不需要每筆業(yè)務都畫T型賬戶了。 會計分錄簡稱會計分錄簡稱分錄分錄,又稱為又稱為“記賬公式記賬公式”。是指對于每一項。是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，按照借貸記賬法的記帳原理及特定格式經(jīng)濟業(yè)務，按照借貸記賬法的記帳原理及特定格式, 分別列出借分別列出借貸雙方賬戶的名稱和金