小企業(yè)會計制度

1、小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度一、總說明為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2016年制定的中小企業(yè)標準暫行規(guī)定中界定的勢小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)鎦立的小企業(yè)。符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)俁行企業(yè)會計制度。1.按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度

2、的檀同時，選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度的有關(guān)嘀規(guī)定;選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度的小企業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時扛，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。2.集噓團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，菏集團內(nèi)小企業(yè)應執(zhí)行企業(yè)會計制度。罡3.按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)杖行企業(yè)會計制度;如果因經(jīng)營規(guī)模的喱變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，豹應轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計制度。小企業(yè)蘸可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的耜規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)盔合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)誣的具體會計核算辦法。小企業(yè)應當根據(jù)緲會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)

3、，或者在有坪關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人遨員;不具備設(shè)置條件的，應當委托經(jīng)批準酌設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代聰理記賬。小企業(yè)填制會計憑證、登記會廨計賬簿、管理會計檔案等，應按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法邀的規(guī)定執(zhí)行。小企業(yè)的會計核算應當以圃持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計腑核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，滅會計期末編制財務(wù)會計報告。本制度所啥稱的會計期間分為年度和月度，年度和月羹度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是孕指月末和年末。小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣甭以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中怪一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)奩會

4、計報告應當折算為人民幣。小企業(yè)發(fā)厄生外幣業(yè)務(wù)時，應當將有關(guān)外幣金額折合憨為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，醯所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應當采用業(yè)潑務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶瘁的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。小企業(yè)會計記錄的文字應當使用攜中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。小企珠業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則襟:1.小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)陰生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.小企業(yè)應當按照啟交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應僅以法律形式作為

5、會計核算的依據(jù)。3.小企業(yè)提供的會計信息應當能夠滿足帽會計信息使用者的需要。4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的來內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。5.小企業(yè)的會計簏核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，麼會計指標應當口徑一致、相互可比。6錫.小企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。7.小企業(yè)的會計核算和再編制的財務(wù)會計報告應當清晰明了，便于皤理解和運用。8.小企業(yè)的會計核算應筻當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當期已經(jīng)實忘現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，詹不論款項是否收付，都應作為當期的收

6、入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，椅即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。9.小企業(yè)在進行會計靶核算時，收入與其成本、費用應當相互配行比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認款。10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應飚當按照實際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬祗面價值的調(diào)整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有萋規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。11.小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收戾益性支出與資本性支出的界限。凡支出的旅效益僅及于本年度的，應當作為收益性支峙出;凡支出的效益及于幾個會計年度的，貶應當作為資本性支出。12.小企業(yè)在鉻進行

7、會計核算時，應當遵循謹慎性原則。掊13.小企業(yè)的會計核算應當遵循重要凍性原則，在會計核算過程中對交易或事項蔚應當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算竦方法。小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應扯按以下原則處理:1.以換出資產(chǎn)的賬埕面價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。2.非貨幣性交易狡中如果發(fā)生補價，應區(qū)別不同情況處理:支付補價的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面縣價值加上補價和應支付的相關(guān)稅費，作為貪換入資產(chǎn)的入賬價值。收到補價的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應確認的損益:換入資產(chǎn)入賬價值喈=換出資產(chǎn)賬面價值-換出資產(chǎn)賬面價絞值-應交的稅金及教育費附加+應支付賢的相關(guān)稅費應確認的損

8、益=補價1叭-換出資產(chǎn)公允價值3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應按札換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值謫總額和應支付的相關(guān)稅費等進行分配，以閫確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應按以下規(guī)定處理尕:1.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償磔某項債務(wù)的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面噬價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資滌本公積;債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值膛與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損趔失。2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債逼務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額訖，確認為資本公積或當期損失;債權(quán)人應將

9、重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金滿資產(chǎn)的入賬價值。如果債務(wù)人以多項非慊現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應按取得的囚各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)牾公允價值總額的比例，對重組應收債權(quán)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)愈的入賬價值。3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，癍債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人素因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間釕的差額確認為資本公積;債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。4.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)墚重組的，應分別情況處理:作為債務(wù)人鴇，如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應付送金額，應將重組債務(wù)的賬面價值減記至將瀏來應付金額

10、，減記的金額確認為資本公積兆;如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務(wù)處理。作為債昂權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來肱應收金額，應將重組債權(quán)的賬面價值減記加至將來應收金額，減記的金額確認為當期咋損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務(wù)處理。本趣制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項評目;賬面價值，是指某科目的賬面余額減薟去相關(guān)的備抵項目后的金額。小企業(yè)應鐵按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目:杼1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報囤告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)鉆或減少某些會計科目。2.明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)

11、定外，在不違反本菌制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自薌行確定。3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目鬏的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿駕，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。小企業(yè)年度奢財務(wù)會計報告，除應當包括本制度規(guī)定的騅基本會計報表外，還應提供會計報表附注粱的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是澮指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應按照本鐮制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務(wù)會躕計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制悌原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的刖財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計

12、口徑。執(zhí)鈔行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計柃制度時，應按會計政策及其變更的相關(guān)祛規(guī)定進行處理。二、會計科目名稱和編生號順序號編號名稱資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款3100凹9其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存癆款100905信用證保證金存款100906存出投資款41101短期投資110101股票110102嬸債券110103基金110110歲其他51102短期投資跌價準備6疹1111應收票據(jù)71121應收股息81131應收賬款91133其他側(cè)應收款101141壞賬準備111堂201在途物資121211材料1咪31231

13、低值易耗品141243庫凡存商品151244商品進銷差價1徉61251委托加工物資171261往委托代銷商品181281存貨跌價準貰備191301待攤費用20140飼1長期股權(quán)投資140101股票投資峭140102其他股權(quán)投資2114綦02長期債權(quán)投資140201債券投粞資140202其他債權(quán)投資221孤501固定資產(chǎn)231502累計折舊濉241601工程物資251603裟在建工程160301建筑工程160302安裝工程160303技術(shù)改造工程160304其他支出261芎701固定資產(chǎn)清理271801無形湮資產(chǎn)281901長期待攤費用負債類292101短期借款30211覆1應付票據(jù)312121

14、應付賬款3寫22151應付工資332153應付慪福利費342161應付利潤352171應交稅金217101應交增值葫稅21710101進項稅額217丁10102已交稅金21710103瘍減免稅款21710104出口抵減內(nèi)慳銷產(chǎn)品應納稅額21710105轉(zhuǎn)出瘵未交增值稅21710106銷項稅額21710107出口退稅21710魍108進項稅額轉(zhuǎn)出21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅217102未交增值臭稅217103應交營業(yè)稅2171妒04應交消費稅217105應交資源鈰稅217106應交所得稅2171鰍07應交土地增值稅217108應交疥城市維護建設(shè)稅217109應交房產(chǎn)蟾稅217110應交土地使用

15、稅217111應交車船使用稅217112怨應交個人所得稅362176其他應交肅款372181其他應付款382191預提費用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價湖值220161接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值220162接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值402301長期借款4123耶21長期應付款所有者權(quán)益類423滓101實收資本433111資本公積311101資本溢價311102接、受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311106外加幣資本折算差額311107其他資本柄公積443121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈倮余公積312103法定公益金45穡3131本年利潤463141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入31410膳2提取

16、法定盈余公積314103提取法定公益金314109提取任意盈余公積314110應付利潤3141淖11轉(zhuǎn)作資本的利潤314115未分驥配利潤成本類474101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本41010巰2輔助生產(chǎn)成本484105制造費用損益類495101主營業(yè)務(wù)收入505102其他業(yè)務(wù)收入515201瓶投資收益525301營業(yè)外收入5薏35401主營業(yè)務(wù)成本545402主營業(yè)務(wù)稅金及附加555405其他變業(yè)務(wù)支出565501營業(yè)費用57膦5502管理費用585503財務(wù)費平用595601營業(yè)外支出6057幗01所得稅附注小企業(yè)可以根據(jù)實際鱘需要，對上述科目作必要的增減或合并:1.采用計劃成本進行

17、材料日常核算的悉小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。2.預收款項和預付觸款項較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預收賬款”麩和“預付賬款”科目。3.低值易耗品紹較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科鏡目。4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的辦備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。5謊.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可晗以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款稗”科目。6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和癱管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目，幌并設(shè)置相關(guān)的明細科目。7.對外提供勉勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。三、會計科目使用說明資產(chǎn)類科目1001茶現(xiàn)

18、金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金眙。二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)立金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)冰定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根記載的提取金額，借記本科目，躚貸記“銀行存款”科目;將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)諧，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。趺因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金丑，按支出憑證所記載的金額，借記“其他擼應收款”等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實印際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際薪借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。砸因其他原因收到

19、現(xiàn)金，借記本科目，貸稗記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，哽貸記本科目。四、小企業(yè)應當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證維，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了旖，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金畦支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與橘實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應當分別人民幣和各種勤外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查被等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當計入當期樽損益:如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠耠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢被颉艾F(xiàn)金港”等科目，按實際短缺的金額扣除應由責畔任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費圇用”科目，貸記本科目

20、;如為現(xiàn)金溢余，衲應按實際溢余的金額，借記本科目，屬于卵應支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收提入”科目。六、本科目期末借方余額，觫反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。10鋦02銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存夏入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金鯢融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。小企茨業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票嘁存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不鋃在本科目核算。二、小企業(yè)應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款凈收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定進行翮核算。三、小企業(yè)將款項存入銀行或其藍他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記

21、“現(xiàn)金詐”等有關(guān)科目;提取和支出存款時，借記蜷“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四忌、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制岍日期和依據(jù):采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交馘銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票除申請書”編制付款憑證。如有多余款項或幺因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。柱采用商業(yè)匯票方式。1.采用商業(yè)承莜兌匯票方式。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑鬯證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋笸章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證;竿付

22、款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以贗編制付款憑證。2.采用銀行承兌匯票鏃方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一廨并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通麴知，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到囀銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。謇收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申踱請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同世匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知汪，據(jù)以編制收款憑證。采用銀行本票方瞌式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應餾將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根騶據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)頸和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位植在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行

23、，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)汲申請書存根聯(lián)編制付款憑證。因銀行本票瀧超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章罪后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證卣聯(lián)編制收款憑證。采用支票方式。收款眠單位對于收到的支票，應填制進賬單連同諮支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回給收款！單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交枇銀行的支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑殃證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付蜀款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根扇和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，四應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收桎款憑證

24、;付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付遺款憑證。采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知隔，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀獅行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款擋憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制褐付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應戍于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如札拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。采用托收善承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，鬲根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，耜據(jù)以編制收款憑證;付款單位對于承付的唧款項，應于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證讀的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑囡證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬蠣于全部

25、拒付的，不作賬務(wù)處理;屬于部分疵拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付收部分不作賬務(wù)處理。以現(xiàn)金存入銀行，禎應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制篾現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”踐和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金揲，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，滸據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日繭記賬”。發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通起知及時編制收款憑證，借記本科目，貸記蟒“財務(wù)費用”科目;如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固僥定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前，應沖減在建工程成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、小企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置禁“銀行存款日

26、記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記艤，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日墅記賬”應定期與“銀行對賬單”核對。月居度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行礙對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明伙原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表煉”調(diào)節(jié)相符。六、有外幣存款的小企業(yè)餅，應分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存滔款日記賬”進行明細核算。小企業(yè)發(fā)生夕外幣業(yè)務(wù)時，應將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外盲幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，各種外幣賬戶的外幣余敞額，應當按照期末匯率折合為記賬本位幣澩。按照期末匯率折合的

27、記賬本位幣金額與綁原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯焙兌損益，分別情況處理:籌建期間發(fā)生淤的匯兌損益，計入長期待攤費用;與購耜建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損洪益，在滿足借款費用資本化條件時至固定盼資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)秈生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本;除上酞述情況外，匯兌損益均計入當期財務(wù)費用之。七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。盤1009其他貨幣資金一、本科目核襪算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金感存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進行臨煎時或零星采購時，匯往采購地銀行

28、開立采黢購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行隊匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸薏記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在馴途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金應交增值稅”等科目，貸蹂記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y擇行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯柜票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)既定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯爽票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根蔫聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目熊。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等錘有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“材料”餅

29、、“庫存商品”、“應交稅金應交無增值稅”等科目，貸記本科目;如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項燼，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，借仡記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指小企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀低行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回楂的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀爝行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資噍”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金應交增值稅”等科目，貸記本科甍目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票閼一并送交銀行，根據(jù)銀

30、行蓋章退回的進賬焓單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記偷本科目。五、信用卡存款，是指小企業(yè)掮為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有坯關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章鯛退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記求“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或追支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬瘤戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行洶存款”科目。六、信用證保證金存款，是指小企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行逢的保證金。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)棉銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，懋貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來使的信用證來單通知書及有

31、關(guān)單據(jù)列明的金贏額，借記“庫存商品”、“應交稅金槔應交增值稅”等科目，貸記本科目和“剝銀行存款”科目。七、存出投資款，是芫指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按譖實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科摹目，貸記本科目。八、本科目應設(shè)置“谷外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行晨本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票嶸或本票的收款單位等設(shè)置明細賬。九、小企業(yè)應加強對其他貨幣資金的管理，及克時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀咚

32、行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。慫十、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)檑實際持有的其他貨幣資金。1101短槁期投資一、本科目核算小企業(yè)購入能隨嚼時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的投刖資，包括各種股票、債券、基金等。購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資丫，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、短季期投資應當按照取得時的實際成本入賬。憩實際成本是指取得各種股票、債券時實際磲支付的價款。購入的各種股票、債券、基寞金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚鏍未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨核算，不構(gòu)成實際鹵成本。短期

33、投資的實際成本按以下方法確覷定:以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支阻付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)揄費用，扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利釁或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的奢金額，作為實際成本。投資者投入的短鬮期投資，按投資各方確認的價值作為短期臃投資的實際成本。三、短期投資持有期鐠間所收到的股利、利息等，不確認投資收僅益，作為沖減投資成本處理。出售短期投蕤資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價瀕值以及尚未收到的已記入“應收股息”科咒目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。四、短期投資的賬務(wù)處理:購入的各種股票、債券鳴等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記

34、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款囂中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或囊已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單東獨核算。企業(yè)應按照實際支付的價款減去傲已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付譴息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借爾記本科目，按應領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等彝，借記“應收股息”科目，按實際支付的柵價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。投資者投入的短期投資，散按照投資各方確認的價值，借記本科目，菽貸記“實收資本”等科目。收到被投資答單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等時，借記“撫銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)持蟛有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)睦處理，但應在備查簿

35、中登記所增加的股份垂。出售股票、債券或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸黝記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，瘰貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。五、小企業(yè)應在期末時，對短期投資按成本與市價孰低計量。短期投資的總市價低于總成本的哥差額，應計提短期投資跌價準備，計入當癀期損益。六、本科目應按短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。七、本科擴目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種穌短期投資的實際成本。1102短期投杈資跌價準備一、本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價準備。二、小企業(yè)應定漱期或至少于每年年度終了，對短期投資進行

36、全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，咕合理地預計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應按照總成本與總市價孰柄低計量，當總市價低于總成本時，應當計躁提短期投資跌價準備。三、會計期末，小企業(yè)應將持有的短期投資的總市價與其察總成本進行比較，如總市價低于總成本的迨，按其差額，借記“投資收益”科目，貸侗記本科目;如已計提跌價準備的短期投資琢，其市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“淆投資收益”科目。短期投資跌價準備可蕎按以下公式計算:當期應提取的短期投勞資跌價準備=當期短期投資總市價低于總醬成本的金額-本科目的貸方余額當期短隰期投資總市價低于總成本的金額大于本科賄目的貸方余

37、額，應按其差額提取跌價準備紗;如果當期短期投資總市價低于總成本的洇金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備;如果當期短期投資嘩總市價高于總成本，應將本科目的余額全駘部沖回。四、出售短期投資時，按出售岸價款，借記“銀行存款”等科目，按短期夯投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目謂，差額部分借記或貸記“投資收益”科目蕁。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出絆售的短期投資已計提的短期投資跌價準備州可在期末一并調(diào)整。五、本科目期末貸庋方余額，反映小企業(yè)已計提的短期投資跌騙價準備。1111應收票據(jù)一、本科剡目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞嘣務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯驢票和商業(yè)承兌

38、匯票。二、小企業(yè)應在收狡到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)賕的票面價值入賬。帶息應收票據(jù)，應在期釘末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。三、應收票據(jù)的賬務(wù)處理:小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而埒收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)兕的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入趵，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金頁應交增值稅”科目。小企業(yè)收到誶應收票據(jù)以抵償應收賬款時，按應收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科足目。如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，皰按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提靛利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余斟額，借記本科目，貸記“財務(wù)

39、費用”科目臏。小企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四嘖聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額，借記“噦銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“遲財務(wù)費用”科目，按應收票據(jù)的票面余額稽，貸記本科目。如為帶息應收票據(jù)，按實閫際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按熟其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。茱貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒崍絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期

40、廳貸款處理時，應按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記輥“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科窺目。小企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓類取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等蘿科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借烙記“應交稅金應交增值稅”科目，舯按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按刑實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀甙行存款”等科目。如為帶息應收票據(jù)，顫將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資燦時，按應計入取得物資成本的價值，借記廄“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金牛應交增值稅”科目，按應收票據(jù)的際賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財

41、務(wù)費用”科目，按實際收到?；蛑Ц兜慕痤~，借記或貸記“銀行存款”锍等科目。應收票據(jù)到期，應分別情況處賦理:1.收回應收票據(jù)，按實際收到的閩金額，借記“銀行存款”科目，按應收票耵據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，恃貸記“財務(wù)費用”科目。2.因付款人哉無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或敏拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額濕，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。尢3.到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)而入“應收賬款”科目核算后，期末不再計函提利息，其應計提的利息，在有關(guān)備查簿艉中進行登記，待實際收到時沖減收到當期代的財務(wù)費用。四、小企業(yè)應當設(shè)置“應盜收票據(jù)備查簿”，

42、逐筆登記每一應收票據(jù)：的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、鋅背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書虔轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額影、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。筋五、小企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞滬賬準備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應收賬款后早，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確斥鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)不絢能夠收回或收回的可能性不大時，應將其碾賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。六、本科目期末借方余額，反惜映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應枳計利息。1121應收

43、股息一、本科目核算小企業(yè)因進行股權(quán)投資應收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資應收取的利息。企認業(yè)應收被投資單位的利潤，以及購入股權(quán)喲投資時包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息攘期但尚未領(lǐng)取的債券利息，也在本科目核瀲算。購入到期還本付息的長期債券應收并的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，齡不在本科目核算。二、小企業(yè)購入股票燮，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未孤領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本，借記“短貧期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應仕領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。小母企業(yè)購入的債券，如實際支付的價款中包祧含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

44、息，按匙實際成本，借記“短期投資”、“長期債穩(wěn)權(quán)投資”科目，按應收取的利息，借記本噗科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存袞款”科目。收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息蝎時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目嗤。三、小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資應暄分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位灌宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本悄科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投幡資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借躒記“銀行存款”科目，貸記本科目。小挑企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以弼及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，廨已到付息期而應收未收的利息，應于確認【投資收益時，按應取得的利息，借記本科嗒目，貸記“投資收益”科目。實

45、際收到利鈳息時，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息的賬面余額，貸記本科仉目，按其差額，借記或貸記“投資收益”絢科目。四、本科目應按被投資單位、債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未忖收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權(quán)投資利息。甯1131應收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應拜向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的小企業(yè)，碡預收的款項也在本科目核算。二、小企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本棄科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值憐稅”科目;收回

46、應收賬款時，借記“銀行騅存款”等科目，貸記本科目。小企業(yè)代淡購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，借記雕本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸諷記本科目。如果小企業(yè)應收賬款改用商囈業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，槁按票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、小企業(yè)以應收債權(quán)融資剜或出售應收債權(quán)的會計處理:以應收賬衤款等應收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款時，應按照實際收到的款項，借記“銀行存款”薟科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，按銀行借款本金并考慮借款沆期限，貸記“短期借款”等科目。企業(yè)詿將應收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)

47、議不附有追索權(quán)的，即在所售應收債權(quán)到期無法收回淠時，銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應收債鱟權(quán)的企業(yè)進行追償，所售應收債權(quán)的風險徉完全由銀行等金融機構(gòu)承擔的情況下，其縐會計處理為:1.企業(yè)應按與銀行等金魃融機構(gòu)達成的協(xié)議，按實際收到的款項，抬借記“銀行存款”等科目，按照協(xié)議中約豸定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金癆額，借記“其他應收款”科目，按售出應軼收債權(quán)已提取的壞賬準備金額，借記“壞枋賬準備”科目，按照應支付的相關(guān)手續(xù)費蹙的金額，借記“財務(wù)費用”科目，按售出傖應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入絕”科目。2.實際發(fā)生的與所售應收債袁權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓

48、如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額，應按仟實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額，莼借記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按可沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅金烷應交增值稅”科目，按原記入“其他應莓收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金酬額，貸記“其他應收款”科目;企業(yè)實際苜發(fā)生的與所售應收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目獻的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理潔外，對應補付給銀行等金融機構(gòu)的銷售退邰回及銷售折讓款，通過“其他應付款”或簸“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金邪融機構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通佶過“其他應收款”或“銀行存款”科目核侯算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資

49、產(chǎn)負馨債表日后事項期間，其會計處理應比照本愕制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)偵銷售退回的規(guī)定處理。企業(yè)在出售應收嘈債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應收跋債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有轍權(quán)向出售應收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)癜議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行烤等金融機構(gòu)回購部分應收債權(quán)，則應按本危制度中關(guān)于以應收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的玢會計處理原則執(zhí)行。四、小企業(yè)應當定七期或者至少于每年年度終了，對應收賬款佑進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。阻企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明丑原因，對確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞顏賬損失時，應沖銷提取的壞賬準備，借記廖“壞賬準備”科目，貸記本科目。

50、已確艏認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，刺應按實際收回的金額，借記本科目，貸記鬯“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存姘款”科目，貸記本科目。五、本科目應煸按購貨單位或接受勞務(wù)的單位分類，并按劬不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算媛。六、本科目期末借方余額，反映小企轢業(yè)尚未收回的應收賬款;期末如為貸方余額，反映小企業(yè)預收的款項。1133辰其他應收款一、本科目核算小企業(yè)除應沁收票據(jù)、應收賬款、應收股息以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用矬金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應收的大各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊顏付款項等。二、其他應收、暫付款主要戧包括:應收的各種賠款、罰款;應收財出租

51、包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項;其他各種應收、暫付款項。呤三、小企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，蒯借記本科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四惋、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終榱了，對其他應收款進行全面檢查，預計其禎可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。瞥其他應收款壞賬準備的提取及轉(zhuǎn)回等，應吻比照“應收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。舴五、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明咎細核算。六、本科目期末借方余額，反曉映小企業(yè)尚未收回的其他應收款。1141壞賬準備一、本科目核算小企業(yè)提獨取的壞賬準備。二、小企業(yè)應當定期或埝者至少于每年年度終了，

52、對應收款項進行鯧檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關(guān)的壞賬準備。三、小企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能魅夠收回或收回的可能性不大時，應將其余爹額轉(zhuǎn)入應收賬款，并按規(guī)定計提相應的壞趕賬準備。四、計提壞賬準備的方法有應痣收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法等，具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定。當期應提取的壞蹄賬準備應按以下公式計算:當期應提取翱的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額-本科目的貸方余額當期負按應收款項計算應提取的壞賬準備金額大圜于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞滎賬準備;如果當期按應收款項計算應提

53、取率壞賬準備的金額小于本科目的貸方余額，攢應按其差額沖減已計提的壞賬準備;如果誤當期按應收款項計算應提壞賬準備的金額默為零，應將本科目的余額全部沖回。提芒取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，抻貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于岍其賬面余額的，應按其差額提取，借記“寂管理費用”科目，貸記本科目;應提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會計分錄。五、對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批埴準作為壞賬損失時，應沖銷提取的壞賬準珙備，借記本科目，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬襯損失，如果以后又收回，應按實際收回的脊金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“銀

54、鳙行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其派他應收款”等科目。六、本科目期末貸漂方余額，反映小企業(yè)已提取的壞賬準備。孢1201在途物資一、本科目核算小遁企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材啤料或商品的實際成本。二、小企業(yè)購入靴材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運抵時，應按購入材料的實際成本，借記本科目，按冬取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額埴，借記“應交稅金應交增值稅”科桀目，按已支付或應支付的金額，貸記“銀聳行存款”或“應付賬款”等科目。待購入蘞的材料、商品等運抵企業(yè)并驗收入庫時，屨借記“材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，鳙反映小企業(yè)購

55、入但尚未運抵的材料或商品拊的實際成本。1211材料一、本科痃目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料備及主要材料、輔助材料、外購半成品、修嘍理用備件、燃料、包裝物等的實際成本。蘄小企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應單獨設(shè)置備查賬磐簿和有關(guān)的明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額紫，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、購入材料的實際成本由下列各項組成:買價;運雜費;運輸途中的合理損耗;橙入庫前的挑選整理費用;購入物資負酰擔的稅金和其他費用。屬于增值稅一般殛納稅人的小企業(yè)，購入材料需支付的增值稅進項稅額，應單獨核算，不包括在購入檸材料成本中。小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的小企業(yè)，購入

56、材礪料支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計灌入所購材料的成本。從事商品流通的小乇企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、拗運雜費、保險費、裝卸費、運輸途中的合鎧理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費彌用直接計入當期營業(yè)費用，不在本科目核炱算。以上第項應當直接計入各種材料的實際成本。第、項，凡能分清的，應嗄直接計入各種材料的實際成本;不能分清屯的，應按材料的重量或買價等比例，合理祉分攤計入各種材料的實際成本。三、取仙得并已驗收入庫材料的賬務(wù)處理:小企蟶業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按實際成本轱，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值僳稅額，借記“應交稅金應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款舉”等科目。原已記入“在途物資”科目遒的材料或商品，在驗收入庫時，借記本科鸞目，貸記“在途物資”科目。自制并已粱驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實鼢際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，蝎按實際成本，借記“委托加工物資”科目鴰，貸記本科目。委托外單位加工完成并已茅驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生姿的實際成本，借記本科目，貸記“委托加蹯工物資”科目。投資者投入的材料，按鈔投資各方確認的價值，借記本科目，按專之用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅箢