綠大地上市公司財(cái)務(wù)造價(jià)

1、綠大地上市公司財(cái)務(wù)造價(jià)分析組員: : 王欣 王湫楠 宋奕銘 目 錄企業(yè)基本情況企業(yè)基本情況造假的手段造假的手段存在的問(wèn)題存在的問(wèn)題改進(jìn)這些問(wèn)題的對(duì)策改進(jìn)這些問(wèn)題的對(duì)策企業(yè)的基本情況 云南綠大地生物科技股份有限公司始建于云南綠大地生物科技股份有限公司始建于19961996年，年，20012001年完成股年完成股份制改造，份制改造，20072007年年1212月月2121日，公開(kāi)發(fā)行股票并在深圳證券交易所的中日，公開(kāi)發(fā)行股票并在深圳證券交易所的中小板掛牌上市，成為小板掛牌上市，成為A A股唯一一個(gè)園林行業(yè)的上市公司股唯一一個(gè)園林行業(yè)的上市公司(002200),2013(002200),2013年年

2、8 8月月5 5日收盤(pán)價(jià)日收盤(pán)價(jià)14.2714.27元，現(xiàn)名元，現(xiàn)名* *STST大地。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為綠化工程大地。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為綠化工程設(shè)計(jì)及施工，綠化苗木種植及銷(xiāo)售。注冊(cè)資本設(shè)計(jì)及施工，綠化苗木種植及銷(xiāo)售。注冊(cè)資本15,108.7115,108.71萬(wàn)元人民幣。萬(wàn)元人民幣。擁有自主苗木生產(chǎn)基地?fù)碛凶灾髅缒旧a(chǎn)基地2.92.9萬(wàn)余畝，是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)。萬(wàn)余畝，是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)。造假的手段虛虛 增增 資資 產(chǎn)產(chǎn)虛虛 增增 收收 入入玩玩 弄弄 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流造假一造假一造假二造假二造假三造假三造假一 虛增資產(chǎn) 在上市之前，綠大地公司通過(guò)一系列造假手段謀求上市。20

3、04年2月，綠大地購(gòu)買(mǎi)馬龍縣舊縣村委會(huì)土地960畝，金額為955.20萬(wàn)元，虛增土地成本900.20萬(wàn)元。2005年4月，綠大地購(gòu)買(mǎi)馬龍縣馬鳴土地四宗，共計(jì)3500畝，金額為3360.00萬(wàn)元，虛增土地成本3190.00萬(wàn)元。2007年1-3月，綠大地對(duì)馬鳴鄉(xiāng)基地土壤改良價(jià)值虛增2124.00萬(wàn)元。在上市之后，綠大地公司仍然沒(méi)有停止造假粉飾業(yè)績(jī)的腳步。2008年，綠大地會(huì)計(jì)報(bào)告披露的購(gòu)買(mǎi)馬龍縣月望鄉(xiāng)9000畝土地使用權(quán)價(jià)值8370.00元，經(jīng)司法機(jī)關(guān)鑒定，馬龍縣望月鄉(xiāng)9000畝土地使用權(quán)價(jià)值虛增8370.00萬(wàn)元，購(gòu)建月望基地灌溉系統(tǒng)3438.02萬(wàn)元。2009年，綠大地會(huì)計(jì)報(bào)告披露的購(gòu)置廣南

4、林地使用權(quán)11011.05萬(wàn)元，經(jīng)鑒定虛增林地使用權(quán)價(jià)值10407.06萬(wàn)元。造假二 虛增收入 在上市前的2004-2007年6月，綠大地使用虛假的合同、財(cái)務(wù)資料，虛假苗木交易銷(xiāo)售，編造虛假會(huì)計(jì)資料或通過(guò)其實(shí)際控制的公司將銷(xiāo)售款轉(zhuǎn)回等內(nèi)部交易手段，營(yíng)業(yè)收入虛增達(dá)到2.96億元。公司上市后陸續(xù)注銷(xiāo)了這期間對(duì)其營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)做出重要貢獻(xiàn)的前幾名客戶，企圖以此掩人耳目；上市之后，綠大地公司因?yàn)闃I(yè)績(jī)上的壓力，不思悔改如法炮制，又虛構(gòu)收入2.5億元，綠大地企業(yè)用此方法如同吹泡泡一樣，泡沫越來(lái)越大，但越來(lái)越難以支撐，最終免不了破滅的下場(chǎng)。造假三 玩弄現(xiàn)金流 據(jù)綠大地董事長(zhǎng)何學(xué)葵自寫(xiě)的材料稱，她在蔣凱西和龐明

5、星的建議下，由蔣凱西和龐明星讓趙海燕、趙海麗去注冊(cè)過(guò)許多家關(guān)聯(lián)公司。綠大地先后共計(jì)注冊(cè)過(guò)35家關(guān)聯(lián)公司。這些關(guān)聯(lián)公司有的是綠大地收購(gòu)過(guò)來(lái)的公司，如鑫景園藝；有的是在綠大地公司員工不知情的情況下，使用公司員工的身份去注冊(cè)的公司。通過(guò)實(shí)際控制的云南紅星投資有限公司、昆明曉林園藝工程有限公司等35家公司，綠大地通過(guò)資金循環(huán)的方式，編造自己所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。一般的操作方法是：以土地款、灌溉系統(tǒng)工程等各種名義轉(zhuǎn)出資金，利用控制的賬戶流轉(zhuǎn)資金，最終回到綠大地。關(guān)于造假的方式，就像綠大地原董事長(zhǎng)鄭亞光所陳述的那樣，公司買(mǎi)一塊地，實(shí)際成本可能就1000萬(wàn)元，但賬面上花了一億元。就注冊(cè)一個(gè)關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，

6、套9000萬(wàn)元出來(lái)，又去買(mǎi)公司的苗木，這9000萬(wàn)元就又流進(jìn)去了，資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)就虛增樂(lè)樂(lè)。“一筆資金從公司出去，最后又回到公司，中間走了一圈?！贝嬖诘膯?wèn)題 高管舞弊層出不窮 財(cái)務(wù)造假動(dòng)因各不相同，但根本在人，主體在企業(yè)高管。粉飾業(yè)績(jī)獲取超額利潤(rùn)也好，資金騰挪移躍、抽空上市公司也罷，根本的原因是利字當(dāng)頭、利欲熏心。綠大地高管舞弊具有手段隱秘、危害巨犬、監(jiān)守自盜、難以發(fā)現(xiàn)的特點(diǎn)。 1存在的問(wèn)題 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不夠完善 有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，不能很好履行職責(zé)，有的違背職業(yè)道德，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不但不揭露還出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等，為造假者服務(wù)。綠大地財(cái)

7、務(wù)報(bào)表的違規(guī)事實(shí)和德勤為此出具的審計(jì)意見(jiàn)可以看出，德勤的審計(jì)行為不夠獨(dú)立、客觀、公正，未能以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，違背了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法相關(guān)規(guī)定。2存在的問(wèn)題 資本市場(chǎng)機(jī)制不完善 一是政府主導(dǎo)型的資本市場(chǎng)可能誘發(fā)財(cái)務(wù)造假。我國(guó)目前資本市場(chǎng)是政府主導(dǎo)型的市場(chǎng)。上市公司在初次發(fā)行階段，證監(jiān)會(huì)要求公司必須連續(xù)三年盈利，另外企業(yè)在上市后向社會(huì)公開(kāi)募集資金的主要方式就是配股這樣企業(yè)為了利益需要進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。 二是治理我國(guó)證券市場(chǎng)先天性缺陷過(guò)程中也可能誘發(fā)財(cái)務(wù)造假。在股權(quán)分置已實(shí)行全流通情況下，上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)仍然存在，主要因?yàn)樽畛醯臉I(yè)績(jī)承諾和股權(quán)激勵(lì)的誘惑，這種具大的利益誘惑也會(huì)使許多準(zhǔn)備上市和已上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)造假行為。3改進(jìn)這些問(wèn)題的對(duì)策 建立上市公司財(cái)務(wù)造假內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制 （1）完善獨(dú)立董事制度 （2）建立有效的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)和約束機(jī)制 （3）優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu) （4）建立健全公司內(nèi)部控制制度 改進(jìn)這些問(wèn)題的對(duì)策建立上市公司財(cái)務(wù)造假外部監(jiān)督機(jī)制 （1）運(yùn)用會(huì)計(jì)法、公司法等法律武器，強(qiáng)化對(duì)股份公司的法律約束機(jī)制 （2）加速培育職業(yè)企業(yè)家，建立健全