成本報(bào)表與成本分析

1、第第1010章章 本錢(qián)報(bào)表與本錢(qián)分析本錢(qián)報(bào)表與本錢(qián)分析n本錢(qián)報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)本錢(qián)報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)n本錢(qián)報(bào)表的編制本錢(qián)報(bào)表的編制n本錢(qián)分析本錢(qián)分析n期中本錢(qián)預(yù)報(bào)期中本錢(qián)預(yù)報(bào)10.1 10.1 本錢(qián)報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)本錢(qián)報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)n本錢(qián)報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用的核算本錢(qián)報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用水平監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品本錢(qián)和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。10.1.1 10.1.1 本錢(qián)報(bào)表的作用本錢(qián)報(bào)表的作用n可以檢查本

2、錢(qián)方案的執(zhí)行情況，考核企業(yè)本錢(qián)可以檢查本錢(qián)方案的執(zhí)行情況，考核企業(yè)本錢(qián)工作績(jī)效。工作績(jī)效。n可以解釋影響產(chǎn)品本錢(qián)指標(biāo)和費(fèi)用工程變動(dòng)的可以解釋影響產(chǎn)品本錢(qián)指標(biāo)和費(fèi)用工程變動(dòng)的因素和原因，挖掘降低產(chǎn)品本錢(qián)的潛力。因素和原因，挖掘降低產(chǎn)品本錢(qián)的潛力。n不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門(mén)加強(qiáng)日常本錢(qián)、不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門(mén)加強(qiáng)日常本錢(qián)、費(fèi)用管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行本錢(qián)、利潤(rùn)費(fèi)用管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行本錢(qián)、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、決策以及編制產(chǎn)品本錢(qián)和各項(xiàng)費(fèi)用方的預(yù)測(cè)、決策以及編制產(chǎn)品本錢(qián)和各項(xiàng)費(fèi)用方案、制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。案、制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。10.1.2 10.1.2 本錢(qián)報(bào)表的種類本錢(qián)報(bào)表的種

3、類n反映產(chǎn)品本錢(qián)情況的報(bào)表：反映產(chǎn)品本錢(qián)情況的報(bào)表：n主要反映企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生主要反映企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的水平及其構(gòu)成情況，并與方案、上年實(shí)際、歷產(chǎn)費(fèi)用的水平及其構(gòu)成情況，并與方案、上年實(shí)際、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平相比較，反映產(chǎn)品本錢(qián)的史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平相比較，反映產(chǎn)品本錢(qián)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。n反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表：反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表：n主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各種費(fèi)用總額及其構(gòu)成情況，主要反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)各種費(fèi)用總額及其構(gòu)成情況，并與方案預(yù)算、上年實(shí)際比照，反映各項(xiàng)費(fèi)用支出并與方案預(yù)算、上年實(shí)際比照

4、，反映各項(xiàng)費(fèi)用支出的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。n除定期編制上述報(bào)表外，還可以編制如下報(bào)表：除定期編制上述報(bào)表外，還可以編制如下報(bào)表：n對(duì)本錢(qián)消耗的主要指標(biāo)還可以按旬、按周、按日甚至按對(duì)本錢(qián)消耗的主要指標(biāo)還可以按旬、按周、按日甚至按班編報(bào)。班編報(bào)。n將本錢(qián)會(huì)計(jì)指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，將本錢(qián)會(huì)計(jì)指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，編制技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)本錢(qián)影響的報(bào)表。編制技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)本錢(qián)影響的報(bào)表。n編制未來(lái)時(shí)期能否完成本錢(qián)方案的分析報(bào)告。編制未來(lái)時(shí)期能否完成本錢(qián)方案的分析報(bào)告。10.1.3 10.1.3 本錢(qián)報(bào)表的特點(diǎn)本錢(qián)報(bào)表的特點(diǎn)n編制目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管

5、理的需要，編制目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，因而內(nèi)容更具有針對(duì)性。因而內(nèi)容更具有針對(duì)性。n本錢(qián)報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，本錢(qián)報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具有靈活性。更具有靈活性。n本錢(qián)報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效性。本錢(qián)報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效性。 本錢(qián)報(bào)表的編制本錢(qián)報(bào)表的編制n本錢(qián)報(bào)表的編制方法本錢(qián)報(bào)表的編制方法n全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表的編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表的編制n主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表的編制主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表的編制n各種費(fèi)用報(bào)表的編制各種費(fèi)用報(bào)表的編制 本錢(qián)報(bào)表的編制方法本錢(qián)報(bào)表的編制方法n本錢(qián)報(bào)表中的實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品本錢(qián)報(bào)表中的實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)

6、用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品本錢(qián)和費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額填列。本錢(qián)和費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額填列。n本錢(qián)報(bào)表中的累計(jì)實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)本期本錢(qián)報(bào)表中的累計(jì)實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)本期報(bào)表的本期實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用加上上期報(bào)表的累計(jì)報(bào)表的本期實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用加上上期報(bào)表的累計(jì)實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用計(jì)算填列；如果有關(guān)明細(xì)賬中有實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用計(jì)算填列；如果有關(guān)明細(xì)賬中有累計(jì)實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用，可根據(jù)明細(xì)賬填列。累計(jì)實(shí)際本錢(qián)、費(fèi)用，可根據(jù)明細(xì)賬填列。n本錢(qián)報(bào)表中的方案數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的方案填列。本錢(qián)報(bào)表中的方案數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的方案填列。 全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表的編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表的編制n按產(chǎn)品種類編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表，反映企

7、業(yè)在按產(chǎn)品種類編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表，反映企業(yè)在報(bào)告期所產(chǎn)全部產(chǎn)品的總本錢(qián)及主要產(chǎn)品含可比產(chǎn)報(bào)告期所產(chǎn)全部產(chǎn)品的總本錢(qián)及主要產(chǎn)品含可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品單位本錢(qián)和總本錢(qián)。利用此表可以品和不可比產(chǎn)品單位本錢(qián)和總本錢(qián)。利用此表可以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部產(chǎn)品本錢(qián)方案的完定期、總括地考核和分析企業(yè)全部產(chǎn)品本錢(qián)方案的完成情況和可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案的完成情況。成情況和可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案的完成情況。n按本錢(qián)工程編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表，匯總反映企按本錢(qián)工程編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)報(bào)表，匯總反映企業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用按本錢(qián)工程反映業(yè)在報(bào)告期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用按本錢(qián)工程反映和全部產(chǎn)品總本錢(qián)。利用此

8、表可以定期、總括地考核和全部產(chǎn)品總本錢(qián)。利用此表可以定期、總括地考核和分析企業(yè)全部生產(chǎn)費(fèi)用和全部產(chǎn)品總本錢(qián)方案的完和分析企業(yè)全部生產(chǎn)費(fèi)用和全部產(chǎn)品總本錢(qián)方案的完成情況。成情況。1.1.全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按產(chǎn)品種類反映的編制按產(chǎn)品種類反映的編制n例例10-1n 某企業(yè)某年某企業(yè)某年12月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按產(chǎn)月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按產(chǎn)品種類反映格式見(jiàn)表品種類反映格式見(jiàn)表10-1。n 插入表插入表10-12.2.全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按本錢(qián)工程反映的編制按本錢(qián)工程反映的編制n例例10-2n 某企業(yè)某年某企業(yè)某年12月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按產(chǎn)月份的全部產(chǎn)品生產(chǎn)

9、本錢(qián)表按產(chǎn)品種類反映格式見(jiàn)表品種類反映格式見(jiàn)表10-2。n 插入表插入表10-2 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表的編制主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表的編制n主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位本錢(qián)水平和構(gòu)成情況的報(bào)產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位本錢(qián)水平和構(gòu)成情況的報(bào)表。該表應(yīng)按主要產(chǎn)品分別編制。表。該表應(yīng)按主要產(chǎn)品分別編制。n利用此表可以按照本錢(qián)工程分析和考核主要產(chǎn)品利用此表可以按照本錢(qián)工程分析和考核主要產(chǎn)品單位本錢(qián)方案的執(zhí)行情況；可以按照本錢(qián)工程分單位本錢(qián)方案的執(zhí)行情況；可以按照本錢(qián)工程分析單位本錢(qián)的變動(dòng)情況；可以分析和考核各種主析單位本錢(qián)的變動(dòng)情況；可

10、以分析和考核各種主要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，進(jìn)而查要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況，進(jìn)而查明各種主要產(chǎn)品單位本錢(qián)升降的具體原因。明各種主要產(chǎn)品單位本錢(qián)升降的具體原因。 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表的編制主要產(chǎn)品單位本錢(qián)報(bào)表的編制n例例10-3n 某企業(yè)乙產(chǎn)品單位本錢(qián)表的格式和內(nèi)容詳見(jiàn)表某企業(yè)乙產(chǎn)品單位本錢(qián)表的格式和內(nèi)容詳見(jiàn)表10-3。 各種費(fèi)用報(bào)表的編制各種費(fèi)用報(bào)表的編制n費(fèi)用報(bào)表的作用在于反映各項(xiàng)費(fèi)用方案的執(zhí)行情費(fèi)用報(bào)表的作用在于反映各項(xiàng)費(fèi)用方案的執(zhí)行情況，分析各種費(fèi)用變動(dòng)的原因以及對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)和況，分析各種費(fèi)用變動(dòng)的原因以及對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)和當(dāng)期損益的影響。當(dāng)期損益的影響。n制造費(fèi)用明細(xì)表、銷

11、售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表分別按制造費(fèi)用工程、銷細(xì)表和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表分別按制造費(fèi)用工程、銷售費(fèi)用工程、管理費(fèi)用工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用工程，反售費(fèi)用工程、管理費(fèi)用工程和財(cái)務(wù)費(fèi)用工程，反映各項(xiàng)費(fèi)用的本年方案數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本映各項(xiàng)費(fèi)用的本年方案數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。1.1.制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-4 某企業(yè)200年12月份制造費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-4所示。 插入表插入表10-410-42.2.銷售費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法銷售費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)

12、構(gòu)和編制方法n例例10-5 某企業(yè)200年12月份銷售費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-5所示。 插入表插入表10-510-53.3.管理費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法管理費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-6 某企業(yè)200年12月份管理費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-6所示。 插入表插入表10-610-64.4.財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制方法n例例10-7 某企業(yè)200年12月份制造費(fèi)用明細(xì)表的格式如表10-7所示。 插入表插入表10-710-710.3 10.3 本錢(qián)分析本錢(qián)分析n本錢(qián)分析的一般程序和方法本錢(qián)分析的一般程序和方法n全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況分析全部商品產(chǎn)品本

13、錢(qián)方案完成情況分析n可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況分析可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況分析n主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用的分析n本錢(qián)效益分析本錢(qián)效益分析n技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)影響的分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)影響的分析10.3.1 10.3.1 本錢(qián)分析的一般程序和方法本錢(qián)分析的一般程序和方法n本錢(qián)分析的一般程序本錢(qián)分析的一般程序n本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法1.1.本錢(qián)分析的一般程序本錢(qián)分析的一般程序n明確分析目標(biāo)，制定分析方案明確分析目標(biāo)，制定分析方案n廣泛收集資料，掌握全面情況廣泛收集資料，掌握全面情況n從

14、總體分析入手，深入進(jìn)行因素和工程分析，從總體分析入手，深入進(jìn)行因素和工程分析，確定各種差異及其影響因素確定各種差異及其影響因素n結(jié)合實(shí)際情況，查明各種因素變動(dòng)的具體原因結(jié)合實(shí)際情況，查明各種因素變動(dòng)的具體原因n以全面、開(kāi)展的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)本錢(qián)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)以全面、開(kāi)展的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)本錢(qián)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)n編寫(xiě)本錢(qián)分析報(bào)告編寫(xiě)本錢(qián)分析報(bào)告2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法1比較分析法：通過(guò)指標(biāo)比照，從數(shù)量上確定比較分析法：通過(guò)指標(biāo)比照，從數(shù)量上確定差異的一種分析方法。差異的一種分析方法。以本錢(qián)的實(shí)際指標(biāo)與方案或定額指標(biāo)比照，分析本以本錢(qián)的實(shí)際指標(biāo)與方案或定額指標(biāo)比照，分析本錢(qián)方案或定額的完成

15、情況。錢(qián)方案或定額的完成情況。以本期實(shí)際本錢(qián)指標(biāo)與前期上期、上年同期或歷以本期實(shí)際本錢(qián)指標(biāo)與前期上期、上年同期或歷史最好水平的實(shí)際本錢(qián)指標(biāo)比照，觀察企業(yè)本史最好水平的實(shí)際本錢(qián)指標(biāo)比照，觀察企業(yè)本錢(qián)指標(biāo)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。錢(qián)指標(biāo)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。以本企業(yè)實(shí)際本錢(qián)指標(biāo)或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與以本企業(yè)實(shí)際本錢(qián)指標(biāo)或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)比照，可以在更大范圍內(nèi)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)比照，可以在更大范圍內(nèi)找出差距，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。找出差距，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法2比率分析法：通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率進(jìn)行數(shù)比率分析法：通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

16、的比率進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。量分析的一種方法。相關(guān)比率：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行比照相關(guān)比率：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行比照求出的比率。求出的比率。構(gòu)成比率：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成局部占總體的比構(gòu)成比率：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成局部占總體的比重。重。動(dòng)態(tài)比率：將不同時(shí)期的同類指標(biāo)進(jìn)行比照求出的比動(dòng)態(tài)比率：將不同時(shí)期的同類指標(biāo)進(jìn)行比照求出的比率。率。分析期指標(biāo)數(shù)額基期指數(shù)固定期指標(biāo)數(shù)額分析期指標(biāo)數(shù)額環(huán)比指數(shù)前一期指標(biāo)數(shù)額2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法n例例10-8n 假定某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度實(shí)際單位本錢(qián)假定某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度實(shí)際單位本錢(qián)分別為分別為9

17、0元、元、92元、元、95元、元、94元。元。n 如果以第一季度為基期，以該季單位本錢(qián)如果以第一季度為基期，以該季單位本錢(qián)90元元為基數(shù)，可以計(jì)算其他各季產(chǎn)品單位本錢(qián)與之相比的為基數(shù)，可以計(jì)算其他各季產(chǎn)品單位本錢(qián)與之相比的定基比率如下：定基比率如下：n 通過(guò)以上計(jì)算可以看出，甲產(chǎn)品單位本錢(qián)第二、通過(guò)以上計(jì)算可以看出，甲產(chǎn)品單位本錢(qián)第二、三季度比第一季度有上升的趨勢(shì)，但第四季度又有所三季度比第一季度有上升的趨勢(shì)，但第四季度又有所下降。下降。92100%102%9095100%106%9094100%104%90第二季度：第三季度：第四季度：2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法n例

18、例10-8n 如果分別以上季度為基期如果分別以上季度為基期“可以計(jì)算各季度環(huán)比比率可以計(jì)算各季度環(huán)比比率如下：如下：n 通過(guò)以上計(jì)算可以看出，甲產(chǎn)品的單位本錢(qián)變動(dòng)趨通過(guò)以上計(jì)算可以看出，甲產(chǎn)品的單位本錢(qián)變動(dòng)趨勢(shì)呈倒馬鞍形，第二、三季度呈上升趨勢(shì)，第四季度又有勢(shì)呈倒馬鞍形，第二、三季度呈上升趨勢(shì)，第四季度又有所下降。所下降。92100%102%9095100%103%9294100%99%95第二季度比第一季度：第三季度比第二季度：第四季度比第三季度：2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法3連環(huán)替代法：用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)連環(huán)替代法：用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

19、變動(dòng)影響程度的一種分析方法。這綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。這一方法具有如下特點(diǎn)：一方法具有如下特點(diǎn)：計(jì)算程序的連環(huán)性：嚴(yán)格按照各因素的排列順序，計(jì)算程序的連環(huán)性：嚴(yán)格按照各因素的排列順序，逐次以一個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。逐次以一個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。因素替換的順序性：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先因素替換的順序性：先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)；先實(shí)物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)。實(shí)物量指標(biāo)，后價(jià)值量指標(biāo)。計(jì)算條件的假定性：在測(cè)定某一因素變動(dòng)影響時(shí)，計(jì)算條件的假定性：在測(cè)定某一因素變動(dòng)影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量

20、分析方法n例例10-9n 影響材料費(fèi)用總額的因素很多，按其相互影響材料費(fèi)用總額的因素很多，按其相互關(guān)系可歸納為三個(gè)：產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消關(guān)系可歸納為三個(gè)：產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)。某企業(yè)上述指標(biāo)的方案和實(shí)際耗量和材料單價(jià)。某企業(yè)上述指標(biāo)的方案和實(shí)際資料詳見(jiàn)表資料詳見(jiàn)表10-8。n 插入表插入表10-82.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法n例例10-9 n 以方案數(shù)為基數(shù)以方案數(shù)為基數(shù) 201810=3600元元n 第一次替換第一次替換 211810=3780元元n -產(chǎn)量變動(dòng)影響產(chǎn)量變動(dòng)影響 +180元元n 第二次替換第二次替換 211710=3570元元n

21、-單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響 -210元元n 第三次替換第三次替換 211712=4284元元n -材料單價(jià)變動(dòng)影響材料單價(jià)變動(dòng)影響 +714元元n 合合 計(jì)計(jì) +684元元2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法4差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。差額計(jì)算法：是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。先確定個(gè)因素實(shí)際數(shù)與方案數(shù)之間的差異，然后先確定個(gè)因素實(shí)際數(shù)與方案數(shù)之間的差異，然后按照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的按照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的影響程度。影響程度。2.2.本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法本錢(qián)報(bào)表的數(shù)量分析方法 用例10-9中的數(shù)字資料

22、，以差額計(jì)算法測(cè)定各因素影響程度如下： 1分析對(duì)象： 4284-3600=+684元 2各因素影響程度： 產(chǎn)量變動(dòng)影響=+11810=+180元 單位產(chǎn)品材料消耗定額變動(dòng)影響=21 -110=-210元 材料單價(jià)變動(dòng)影響=2117 + 2 =+714元 合 計(jì) +684元10.3.2 10.3.2 全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案 完成情況分析完成情況分析1.按產(chǎn)品種類分析全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況按產(chǎn)品種類分析全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況既要從總體出發(fā)，分析全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成的既要從總體出發(fā)，分析全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成的總括情況，也要分析每種產(chǎn)品本錢(qián)方案的完成情況?？偫ㄇ闆r

23、，也要分析每種產(chǎn)品本錢(qián)方案的完成情況。既可以對(duì)全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的完成情況有總括既可以對(duì)全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案的完成情況有總括了解，也為進(jìn)一步分析指明方向和重點(diǎn)。了解，也為進(jìn)一步分析指明方向和重點(diǎn)。 10.3.2 10.3.2 全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-10 根據(jù)表10-1的資料編制分析表，詳見(jiàn)表10-9。 插入表插入表10-910-910.3.2 10.3.2 全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-10 表10-9中數(shù)字計(jì)算如下：2931802895503630100%293180100%101.25

24、%289550101.25% 100%1.25% 本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃升降額實(shí)際總成本計(jì)劃總成本（元） 本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成率（各種產(chǎn)品實(shí)際單位成本 實(shí)際產(chǎn)量）（各種產(chǎn)品計(jì)劃單位成本 實(shí)際產(chǎn)量）成本升降率10.3.2 10.3.2 全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案 完成情況分析完成情況分析2.按本錢(qián)工程分析全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況按本錢(qián)工程分析全部商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況可根據(jù)前述的全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按本錢(qián)工程反映可根據(jù)前述的全部產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按本錢(qián)工程反映所提供的資料以及其他有關(guān)方案、核算資料，采用所提供的資料以及其他有關(guān)方案、核算資料，采用比較分析法、構(gòu)成比率

25、分析法等方法進(jìn)行分析。比較分析法、構(gòu)成比率分析法等方法進(jìn)行分析。10.3.3 10.3.3 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案 完成情況分析完成情況分析n要進(jìn)行可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況分析，就必須取要進(jìn)行可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況分析，就必須取得可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案指標(biāo)和方案完成情況的資料。得可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案指標(biāo)和方案完成情況的資料。前者反映在企業(yè)的本錢(qián)方案中，后者可以從前述的產(chǎn)品前者反映在企業(yè)的本錢(qián)方案中，后者可以從前述的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)表按本錢(qián)種類反映中取得。生產(chǎn)本錢(qián)表按本錢(qián)種類反映中取得。n分析步驟：分析步驟：n確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)際降低額、降低率指確定分析對(duì)象，以

26、可比產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與方案降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行比照，確定實(shí)際脫離標(biāo)與方案降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行比照，確定實(shí)際脫離方案的差異。方案的差異。n確定影響可比產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的因素和各因素的確定影響可比產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的因素和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位本錢(qián)。產(chǎn)品單位本錢(qián)。10.3.3 10.3.3 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-11n 假定例假定例10-1中企業(yè)本年可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案如表中企業(yè)本年可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案如表10-10所示。所示。n

27、 插入表插入表10-10185600 18280028002800100%1.5086%185600可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額（元）可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率10.3.3 10.3.3 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-11n 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案的完成情況，詳見(jiàn)可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案的完成情況，詳見(jiàn)根據(jù)表根據(jù)表10-1編制的分析表編制的分析表10-11。n 插入表插入表10-1110.3.3 10.3.3 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-11n 在取得以上分析資料的根底上，按照下面的步驟進(jìn)在取得以上分析資料的根底

28、上，按照下面的步驟進(jìn)行分析。行分析。n 1確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)際降低額、確定分析對(duì)象，以可比產(chǎn)品本錢(qián)實(shí)際降低額、降低率指標(biāo)與方案降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行比照，確定降低率指標(biāo)與方案降低額、降低率指標(biāo)進(jìn)行比照，確定實(shí)際脫離方案的差異。實(shí)際脫離方案的差異。n 方案降低額方案降低額2800元元 方案降低率方案降低率1.5086%n 實(shí)際降低額實(shí)際降低額 600元元 實(shí)際降低率實(shí)際降低率0.2222%n 實(shí)際脫離方案差異：實(shí)際脫離方案差異：n 降低額降低額=600-2800= -2200元元n 降低率降低率= 0.2222%-1.5086%=-1.2864%n 10.3.3 10.3.3 可比產(chǎn)

29、品本錢(qián)降低方案可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-11n 2確定影響可比產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的因素確定影響可比產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的因素和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品和各因素的影響程度。影響因素主要有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位本錢(qián)。品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位本錢(qián)。n 計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果詳見(jiàn)表計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果詳見(jiàn)表10-13。n 插入表插入表10-1310.3.3 10.3.3 可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案 完成情況分析完成情況分析n例例10-11n 3根據(jù)以上分析結(jié)果，可以對(duì)可比產(chǎn)品本錢(qián)降根據(jù)以上分析結(jié)果，可以對(duì)可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況做

30、出總括評(píng)價(jià)?？偟膩?lái)看，企業(yè)未完成低方案完成情況做出總括評(píng)價(jià)?？偟膩?lái)看，企業(yè)未完成可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案，實(shí)際比方案少降低可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案，實(shí)際比方案少降低2200元或元或?yàn)闉?.2864%。原因主要是產(chǎn)品單位本錢(qián)升高，使本錢(qián)少。原因主要是產(chǎn)品單位本錢(qián)升高，使本錢(qián)少降低降低3400元，約合降低率元，約合降低率-1.2593%。其中主要是乙產(chǎn)。其中主要是乙產(chǎn)品本錢(qián)升高，而甲產(chǎn)品本錢(qián)卻是降低的。值得注意的是，品本錢(qián)升高，而甲產(chǎn)品本錢(qián)卻是降低的。值得注意的是，本月本月12月甲產(chǎn)品單位本錢(qián)雖然低于上年全年實(shí)際平月甲產(chǎn)品單位本錢(qián)雖然低于上年全年實(shí)際平均本錢(qián)，卻高于本年方案和本年累計(jì)實(shí)際平均本錢(qián)；而均本錢(qián)

31、，卻高于本年方案和本年累計(jì)實(shí)際平均本錢(qián)；而乙產(chǎn)品那么相反，本月實(shí)際單位本錢(qián)比上年實(shí)際平均、乙產(chǎn)品那么相反，本月實(shí)際單位本錢(qián)比上年實(shí)際平均、本年方案和本年累計(jì)實(shí)際平均本錢(qián)都低。進(jìn)一步應(yīng)結(jié)合本年方案和本年累計(jì)實(shí)際平均本錢(qián)都低。進(jìn)一步應(yīng)結(jié)合單位本錢(qián)分析查明原因。此外，產(chǎn)量增加使本錢(qián)實(shí)際比單位本錢(qián)分析查明原因。此外，產(chǎn)量增加使本錢(qián)實(shí)際比方案多降低元，而品種構(gòu)成變動(dòng)卻使本錢(qián)實(shí)際比方案少方案多降低元，而品種構(gòu)成變動(dòng)卻使本錢(qián)實(shí)際比方案少降低元。對(duì)于這一變動(dòng)原因需結(jié)合生產(chǎn)分析和銷售分析降低元。對(duì)于這一變動(dòng)原因需結(jié)合生產(chǎn)分析和銷售分析查明原因。查明原因。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單

32、位本錢(qián)分析n分析意義：分析意義：n揭示各種產(chǎn)品單位本錢(qián)及其各個(gè)本錢(qián)工程的變動(dòng)揭示各種產(chǎn)品單位本錢(qián)及其各個(gè)本錢(qián)工程的變動(dòng)情況，尤其是各項(xiàng)消耗定額的執(zhí)行情況；情況，尤其是各項(xiàng)消耗定額的執(zhí)行情況；n確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工藝和操作方法的改變以及有關(guān)確定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工藝和操作方法的改變以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)的影響，查明技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)的影響，查明產(chǎn)品單位本錢(qián)升降的具體原因。產(chǎn)品單位本錢(qián)升降的具體原因。n分析依據(jù)：分析依據(jù)：n主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表、本錢(qián)方案和各項(xiàng)消耗定額主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表、本錢(qián)方案和各項(xiàng)消耗定額資料，以及反映各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的業(yè)務(wù)技術(shù)資資料，以及反映各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的業(yè)

33、務(wù)技術(shù)資料等。料等。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n分析程序：分析程序：n首先檢查本月或本季、本年度等各種產(chǎn)品首先檢查本月或本季、本年度等各種產(chǎn)品單位本錢(qián)實(shí)際比方案、比上年實(shí)際、比歷史最單位本錢(qián)實(shí)際比方案、比上年實(shí)際、比歷史最好水平的升降情況；好水平的升降情況；n然后按本錢(qián)工程分析其增減變動(dòng)，查明造成單然后按本錢(qián)工程分析其增減變動(dòng)，查明造成單位本錢(qián)升降的具體原因。位本錢(qián)升降的具體原因。n在可能的情況下還可以組織廠際間同類產(chǎn)品單在可能的情況下還可以組織廠際間同類產(chǎn)品單位本錢(qián)的比照分析。位本錢(qián)的比照分析。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品

34、單位本錢(qián)分析 根據(jù)前述的主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表表根據(jù)前述的主要產(chǎn)品單位本錢(qián)表表10-3的有的有關(guān)數(shù)據(jù)，可編制關(guān)數(shù)據(jù)，可編制12月份乙產(chǎn)品單位本錢(qián)分析表，詳月份乙產(chǎn)品單位本錢(qián)分析表，詳見(jiàn)表見(jiàn)表10-14。 插入表插入表10-1410.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析1.主要產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)分析 從表從表10-14可知，乙產(chǎn)品本月實(shí)際單位本錢(qián)比可知，乙產(chǎn)品本月實(shí)際單位本錢(qián)比本年方案、上年實(shí)際平均、全年累計(jì)實(shí)際平均都本年方案、上年實(shí)際平均、全年累計(jì)實(shí)際平均都降低了，雖然還未到達(dá)歷史最好水平，但總的情降低了，雖然還未到達(dá)歷史最好水平，但總的情況是好的。

35、從本錢(qián)工程比照中可以看出，產(chǎn)品單況是好的。從本錢(qián)工程比照中可以看出，產(chǎn)品單位本錢(qián)的降低主要是由于直接材料、燃料及動(dòng)力、位本錢(qián)的降低主要是由于直接材料、燃料及動(dòng)力、直接人工的節(jié)約，說(shuō)明企業(yè)在降低乙產(chǎn)品直接材直接人工的節(jié)約，說(shuō)明企業(yè)在降低乙產(chǎn)品直接材料、燃料及動(dòng)力消耗方面，在改進(jìn)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)料、燃料及動(dòng)力消耗方面，在改進(jìn)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)組織和勞動(dòng)組織、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率方面采取了措組織和勞動(dòng)組織、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率方面采取了措施，取得了成績(jī)。但是，也要看到制造費(fèi)用本月施，取得了成績(jī)。但是，也要看到制造費(fèi)用本月實(shí)際比本年方案、上年實(shí)際平均都超支了，說(shuō)明實(shí)際比本年方案、上年實(shí)際平均都超支了，說(shuō)明還存在薄弱環(huán)節(jié)。還

36、存在薄弱環(huán)節(jié)。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析2.主要本錢(qián)工程分析主要本錢(qián)工程分析1直接材料費(fèi)用的分析直接材料費(fèi)用的分析 原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的影響=（實(shí)際單位耗用量-計(jì)劃單位耗用量） 原材料計(jì)劃單價(jià) 原材料價(jià)格變動(dòng)的影響=（原材料實(shí)際單價(jià)-原材料計(jì)劃單價(jià)） 單位產(chǎn)品原材料實(shí)際耗用量10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-13 假定有關(guān)資料如表10-15所示。 插入表插入表10-1510-1510.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-13n 乙產(chǎn)品直接材料費(fèi)用實(shí)際比方案降低乙產(chǎn)品直接

37、材料費(fèi)用實(shí)際比方案降低28元，元，其中：其中：n 第一，由于耗用量變動(dòng)第一，由于耗用量變動(dòng)n A材料材料 -213.50=-27 元元n B材料材料 元元n 合計(jì)合計(jì) 元元n 第二，由于價(jià)格變動(dòng)第二，由于價(jià)格變動(dòng)n A材料材料 18=9元元n B材料材料 元元n 合計(jì)合計(jì) 元元 10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析 產(chǎn)品重量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響變動(dòng)后產(chǎn)品重量=（1-） 變動(dòng)前單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用變動(dòng)前產(chǎn)品重量n原材料價(jià)格變動(dòng)多屬外界因素。影響單位產(chǎn)品原材料消耗原材料價(jià)格變動(dòng)多屬外界因素。影響單位產(chǎn)品原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的原因主要有以下幾點(diǎn)。數(shù)量變動(dòng)的原

38、因主要有以下幾點(diǎn)。 第一，產(chǎn)品或產(chǎn)品零部件結(jié)構(gòu)的變化。第一，產(chǎn)品或產(chǎn)品零部件結(jié)構(gòu)的變化。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-14n 假定企業(yè)用鋼材制造某種產(chǎn)品，產(chǎn)品原凈重假定企業(yè)用鋼材制造某種產(chǎn)品，產(chǎn)品原凈重30千克，耗用鋼材的本錢(qián)為千克，耗用鋼材的本錢(qián)為1000元。改進(jìn)產(chǎn)品元。改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更加合理，產(chǎn)品凈重縮減為設(shè)計(jì)后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)更加合理，產(chǎn)品凈重縮減為27千克。這項(xiàng)措施使產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)的金額為：千克。這項(xiàng)措施使產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)的金額為：2730（1-）1000=100（元）（降低）10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)

39、品單位本錢(qián)分析 第二，原材料加工方法的改變。第二，原材料加工方法的改變。100%產(chǎn)品有效重量原材料利用率=投入生產(chǎn)的原材料重量 原材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響變動(dòng)前的原材料利用率=（1-） 變動(dòng)前單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用變動(dòng)后的原材料利用率10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-15n 假定某種產(chǎn)品改進(jìn)原材料加工方法前后的有關(guān)資假定某種產(chǎn)品改進(jìn)原材料加工方法前后的有關(guān)資料如表料如表10-16所示。所示。n 插入表插入表10-1610.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析100%90%100%92%11250改進(jìn)前原材料

40、利用率=1250010856改進(jìn)后原材料利用率=11800 原材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響90%=（1-） 5000=108.7（元）（降低）92%n例例10-15n 1原材料利用率提高對(duì)單位產(chǎn)品直接材料本錢(qián)原材料利用率提高對(duì)單位產(chǎn)品直接材料本錢(qián)的影響：的影響：n 2產(chǎn)品重量減輕對(duì)單位產(chǎn)品直接材料本錢(qián)的影產(chǎn)品重量減輕對(duì)單位產(chǎn)品直接材料本錢(qián)的影響：響： 產(chǎn)品重量減輕對(duì)單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響217.12=（1-） （5000-108.7）=171.3（元）（降低）22510.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析 第三，材料質(zhì)量的變化。第三，材料質(zhì)量的變化

41、。 實(shí)際耗用的原材料實(shí)際耗用的原材料質(zhì)量如高于方案規(guī)定，可能會(huì)提高產(chǎn)品質(zhì)量或者質(zhì)量如高于方案規(guī)定，可能會(huì)提高產(chǎn)品質(zhì)量或者節(jié)約材料消耗，但材料費(fèi)用會(huì)升高；反之，如果節(jié)約材料消耗，但材料費(fèi)用會(huì)升高；反之，如果質(zhì)量低于方案要求，價(jià)格雖低，但會(huì)增大材料消質(zhì)量低于方案要求，價(jià)格雖低，但會(huì)增大材料消耗量，增加生產(chǎn)操作時(shí)間，或者降低產(chǎn)品質(zhì)量。耗量，增加生產(chǎn)操作時(shí)間，或者降低產(chǎn)品質(zhì)量。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析 第四，原材料代用或配料比例的變化。第四，原材料代用或配料比例的變化。 由于原材料代用而形成的節(jié)約或（超支）=（原使用的原材料消耗量 該材料的計(jì)劃單價(jià)） -（代

42、用的原材料消耗量 該材料的計(jì)劃單價(jià)） 原材料配料比例變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的影響=單位產(chǎn)品實(shí)際耗用配料總量 （按實(shí)際配方計(jì)算的平均單價(jià)-按計(jì)劃配方計(jì)算的平均單價(jià)）10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析 如果各種原材料配料比例的變動(dòng)時(shí)在原材料單價(jià)和原材料消耗總量同時(shí)變化的情況下發(fā)生的，三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)影響的計(jì)算公式如下： 原材料消耗總量變動(dòng)的影響=（實(shí)際消耗總量計(jì)劃消耗總量） 計(jì)劃配方的計(jì)劃平均單價(jià) 配料比例變動(dòng)的影響=實(shí)際消耗總量（實(shí)際配方的計(jì)劃平均單價(jià)-計(jì)劃配方的計(jì)劃平均單價(jià)） 原材料價(jià)格變動(dòng)的影響=實(shí)際消耗總量（實(shí)際配方的實(shí)際平均單價(jià)-實(shí)際配方的

43、計(jì)劃平均單價(jià)）10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-16n 假定生產(chǎn)某種產(chǎn)品所消耗的各種原材料的單價(jià)不變，原材假定生產(chǎn)某種產(chǎn)品所消耗的各種原材料的單價(jià)不變，原材料消耗總量也不變，只是各種材料的配料比例發(fā)生變化，其對(duì)產(chǎn)料消耗總量也不變，只是各種材料的配料比例發(fā)生變化，其對(duì)產(chǎn)品單位本錢(qián)的影響分析計(jì)算詳見(jiàn)表品單位本錢(qián)的影響分析計(jì)算詳見(jiàn)表10-17。n 插入表插入表10-17n 配料比例變動(dòng)對(duì)單位本錢(qián)的影響配料比例變動(dòng)對(duì)單位本錢(qián)的影響=300=-150元元降低降低10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析 第五，原材料綜合利用。有些工

44、業(yè)企業(yè)在利用原材料生產(chǎn)第五，原材料綜合利用。有些工業(yè)企業(yè)在利用原材料生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)還生產(chǎn)副產(chǎn)品，開(kāi)展原材料的綜合利用。這樣主產(chǎn)品的同時(shí)還生產(chǎn)副產(chǎn)品，開(kāi)展原材料的綜合利用。這樣就可以將同樣多的直接材料費(fèi)用分配到更多品種和數(shù)量的產(chǎn)就可以將同樣多的直接材料費(fèi)用分配到更多品種和數(shù)量的產(chǎn)品，從而降低主產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用。品，從而降低主產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用。 第六，生產(chǎn)中產(chǎn)生廢料數(shù)量和廢料回收利用情況的變化。第六，生產(chǎn)中產(chǎn)生廢料數(shù)量和廢料回收利用情況的變化。 此外，生產(chǎn)工人的勞動(dòng)態(tài)度、技術(shù)操作水平、機(jī)械設(shè)備性此外，生產(chǎn)工人的勞動(dòng)態(tài)度、技術(shù)操作水平、機(jī)械設(shè)備性能以及材料節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度的實(shí)施等，都會(huì)影響原材料消

45、耗數(shù)能以及材料節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度的實(shí)施等，都會(huì)影響原材料消耗數(shù)量的增減。量的增減。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析2直接人工費(fèi)用的分析。分析單位本錢(qián)中的工資費(fèi)用，直接人工費(fèi)用的分析。分析單位本錢(qián)中的工資費(fèi)用，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)、工藝和勞動(dòng)組織等方面的情況，重點(diǎn)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)、工藝和勞動(dòng)組織等方面的情況，重點(diǎn)查明單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)和每小時(shí)工資變動(dòng)的原因。查明單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)和每小時(shí)工資變動(dòng)的原因。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-17n 假定乙產(chǎn)品每件所耗工時(shí)數(shù)和每小時(shí)工資的方案假定乙產(chǎn)品每件所耗工時(shí)數(shù)和每小時(shí)工資的方案數(shù)和實(shí)

46、際數(shù)如表數(shù)和實(shí)際數(shù)如表10-18所示。所示。n 插入表插入表10-18n 以實(shí)際與方案比照，乙產(chǎn)品單位本錢(qián)中直接人工費(fèi)以實(shí)際與方案比照，乙產(chǎn)品單位本錢(qián)中直接人工費(fèi)用本月實(shí)際數(shù)比本年方案數(shù)降低用本月實(shí)際數(shù)比本年方案數(shù)降低7元。采用差額計(jì)算法元。采用差額計(jì)算法分析各因素影響程度：分析各因素影響程度：n 單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響元單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響元n 每小時(shí)工資變動(dòng)的影響元每小時(shí)工資變動(dòng)的影響元n 合計(jì)合計(jì) -7元元10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析3制造費(fèi)用的分析。先分析單位產(chǎn)品所耗工時(shí)和每小時(shí)制造費(fèi)用的分析。先分析單位產(chǎn)品所耗工時(shí)和每小時(shí)制造費(fèi)用兩因

47、素變動(dòng)的影響，然后查明這兩個(gè)因素變動(dòng)制造費(fèi)用兩因素變動(dòng)的影響，然后查明這兩個(gè)因素變動(dòng)的原因。的原因。10.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n例例10-18n 假定乙產(chǎn)品每件所耗工時(shí)數(shù)和每小時(shí)制造費(fèi)用的假定乙產(chǎn)品每件所耗工時(shí)數(shù)和每小時(shí)制造費(fèi)用的方案數(shù)和實(shí)際數(shù)如表方案數(shù)和實(shí)際數(shù)如表10-19所示。所示。n 插入表插入表10-19n 采用差額計(jì)算法分析各因素影響程度：采用差額計(jì)算法分析各因素影響程度：n 單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)的影響70=-35元元n 每小時(shí)工資變動(dòng)的影響每小時(shí)工資變動(dòng)的影響=26.671.5=+40元元n 合計(jì)合計(jì) +5元元10

48、.3.4 10.3.4 主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析主要產(chǎn)品單位本錢(qián)分析n在進(jìn)行上述產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的分析中，在進(jìn)行上述產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況的分析中，還要注意以下問(wèn)題：還要注意以下問(wèn)題：n本錢(qián)方案本身的正確性本錢(qián)方案本身的正確性n本錢(qián)核算資料的真實(shí)性本錢(qián)核算資料的真實(shí)性n劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任10.3.5 10.3.5 制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用 的分析的分析n分析這些費(fèi)用的支出情況，不僅是促進(jìn)節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用分析這些費(fèi)用的支出情況，不僅是促進(jìn)節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用支出、杜絕一切鋪張浪費(fèi)、不斷降低本錢(qián)和增加盈利支出、杜絕一切鋪張浪費(fèi)、不斷降低本錢(qián)和增加盈利的重要途徑，也是推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

49、管理工作、的重要途徑，也是推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作、提高工作效率的重要措施。提高工作效率的重要措施。n首先應(yīng)根據(jù)各費(fèi)用明細(xì)表中資料，以本年實(shí)際數(shù)與方首先應(yīng)根據(jù)各費(fèi)用明細(xì)表中資料，以本年實(shí)際數(shù)與方案數(shù)相比較，確定實(shí)際脫離方案差異，然后分析差異案數(shù)相比較，確定實(shí)際脫離方案差異，然后分析差異原因。應(yīng)按各種費(fèi)用組成工程分別進(jìn)行，而不能只檢原因。應(yīng)按各種費(fèi)用組成工程分別進(jìn)行，而不能只檢查各種費(fèi)用總額方案的完成情況。查各種費(fèi)用總額方案的完成情況。n應(yīng)對(duì)費(fèi)用支出占總支出比重較大的、或與方案相比發(fā)應(yīng)對(duì)費(fèi)用支出占總支出比重較大的、或與方案相比發(fā)生較大偏差的工程進(jìn)行重點(diǎn)分析。生較大偏差的工程進(jìn)行重點(diǎn)分析。10

50、.3.5 10.3.5 制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用 的分析的分析n例例10-19 以前述的管理費(fèi)用明細(xì)表的資料，可以編制管理費(fèi)用分析表，如表10-20所示。 插入表插入表10-2010-2010.3.5 10.3.5 制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用制造費(fèi)用和各項(xiàng)期間費(fèi)用 的分析的分析n不能簡(jiǎn)單地把任何超過(guò)方案的費(fèi)用支出都看作不合理的；不能簡(jiǎn)單地把任何超過(guò)方案的費(fèi)用支出都看作不合理的；同樣，對(duì)某些費(fèi)用工程支出的減少也要作具體分析。同樣，對(duì)某些費(fèi)用工程支出的減少也要作具體分析。n還應(yīng)將本年實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行比照，以了解企還應(yīng)將本年實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行比照，以了解企業(yè)工作的改

51、進(jìn)情況。業(yè)工作的改進(jìn)情況。n為了深入研究費(fèi)用變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)費(fèi)用支出的合理性，為了深入研究費(fèi)用變動(dòng)的原因，評(píng)價(jià)費(fèi)用支出的合理性，尋求降低各種費(fèi)用支出的途徑和方法，也可按費(fèi)用的用途尋求降低各種費(fèi)用支出的途徑和方法，也可按費(fèi)用的用途及影響費(fèi)用變動(dòng)的因素，將各種費(fèi)用工程分為生產(chǎn)性費(fèi)用、及影響費(fèi)用變動(dòng)的因素，將各種費(fèi)用工程分為生產(chǎn)性費(fèi)用、管理性費(fèi)用、開(kāi)展性費(fèi)用、防護(hù)性費(fèi)用和非生產(chǎn)性費(fèi)用，管理性費(fèi)用、開(kāi)展性費(fèi)用、防護(hù)性費(fèi)用和非生產(chǎn)性費(fèi)用，分別進(jìn)行研究。分別進(jìn)行研究。10.3.6 10.3.6 本錢(qián)效益分析本錢(qián)效益分析n產(chǎn)值本錢(qián)率分析產(chǎn)值本錢(qián)率分析n主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析n本錢(qián)費(fèi)用利

52、潤(rùn)率分析本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率分析1.1.產(chǎn)值本錢(qián)率分析產(chǎn)值本錢(qián)率分析n一般是先運(yùn)用比較法，將本期實(shí)際數(shù)與方案、上期實(shí)際、一般是先運(yùn)用比較法，將本期實(shí)際數(shù)與方案、上期實(shí)際、上年實(shí)際平均或同類企業(yè)實(shí)際數(shù)進(jìn)行比照，檢查其方案上年實(shí)際平均或同類企業(yè)實(shí)際數(shù)進(jìn)行比照，檢查其方案完成情況，分析其開(kāi)展變化趨勢(shì)以及與同類企業(yè)的差距。完成情況，分析其開(kāi)展變化趨勢(shì)以及與同類企業(yè)的差距。n在此根底上，應(yīng)研究影響產(chǎn)值本錢(qián)率變動(dòng)的各個(gè)因素，在此根底上，應(yīng)研究影響產(chǎn)值本錢(qián)率變動(dòng)的各個(gè)因素，確定各因素的影響程度。影響產(chǎn)值本錢(qián)率指標(biāo)變動(dòng)的因確定各因素的影響程度。影響產(chǎn)值本錢(qián)率指標(biāo)變動(dòng)的因素主要有：產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，產(chǎn)品單位本錢(qián)的變

53、動(dòng)，素主要有：產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，產(chǎn)品單位本錢(qián)的變動(dòng)，價(jià)格的變動(dòng)在商品產(chǎn)值按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算時(shí)。價(jià)格的變動(dòng)在商品產(chǎn)值按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算時(shí)。100%100全部商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本 產(chǎn)值成本率商品產(chǎn)值全部商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本或 產(chǎn)值成本率（元/百元）商品產(chǎn)值1.1.產(chǎn)值本錢(qián)率分析產(chǎn)值本錢(qián)率分析100按計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本產(chǎn)值成本率按計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃出廠價(jià)格計(jì)算的商品產(chǎn)值n各因素影響程度的計(jì)算方法如下：各因素影響程度的計(jì)算方法如下：n1以方案或上年實(shí)際產(chǎn)值本錢(qián)率指標(biāo)為根底以方案或上年實(shí)際產(chǎn)值本錢(qián)率指標(biāo)為根底n2按實(shí)際產(chǎn)品品種構(gòu)成、方案單位本錢(qián)、方案出廠價(jià)按實(shí)際產(chǎn)品品種構(gòu)成、方案單位本錢(qián)、方案出廠價(jià)格計(jì)算

54、的每百元商品產(chǎn)值的產(chǎn)值本錢(qián)率格計(jì)算的每百元商品產(chǎn)值的產(chǎn)值本錢(qián)率n 將式將式2與式與式1相比較，就可求得由于產(chǎn)品品種構(gòu)相比較，就可求得由于產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)影響的數(shù)額。成變動(dòng)影響的數(shù)額。100按實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本產(chǎn)值成本率按實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃出廠價(jià)格計(jì)算的商品產(chǎn)值1.1.產(chǎn)值本錢(qián)率分析產(chǎn)值本錢(qián)率分析100按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本產(chǎn)值成本率按實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃出廠價(jià)格計(jì)算的商品產(chǎn)值3實(shí)際產(chǎn)品品種構(gòu)成、實(shí)際單位本錢(qián)、方案出廠價(jià)格計(jì)算的每實(shí)際產(chǎn)品品種構(gòu)成、實(shí)際單位本錢(qián)、方案出廠價(jià)格計(jì)算的每百元商品產(chǎn)值的產(chǎn)值本錢(qián)率百元商品產(chǎn)值的產(chǎn)值本錢(qián)率 將式將式3與式與式2相比較，就可求得由于產(chǎn)品單

55、位本錢(qián)變動(dòng)影相比較，就可求得由于產(chǎn)品單位本錢(qián)變動(dòng)影響的數(shù)額。響的數(shù)額。4按實(shí)際產(chǎn)品品種構(gòu)成、實(shí)際單位本錢(qián)、實(shí)際出廠價(jià)格計(jì)算的按實(shí)際產(chǎn)品品種構(gòu)成、實(shí)際單位本錢(qián)、實(shí)際出廠價(jià)格計(jì)算的每百元商品產(chǎn)值的產(chǎn)值本錢(qián)率每百元商品產(chǎn)值的產(chǎn)值本錢(qián)率 將式將式4與式與式3相比較，就可求得由于出廠價(jià)格變動(dòng)影響的相比較，就可求得由于出廠價(jià)格變動(dòng)影響的數(shù)額。數(shù)額。100按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本產(chǎn)值成本率按實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際出廠價(jià)格計(jì)算的商品產(chǎn)值n例例10-20n 某企業(yè)某企業(yè)200年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。該年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。該年度這兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量、本錢(qián)、價(jià)格及每百元產(chǎn)值本錢(qián)年度這兩種產(chǎn)品的產(chǎn)量、

56、本錢(qián)、價(jià)格及每百元產(chǎn)值本錢(qián)的資料如表的資料如表10-21所示。所示。n 插入表插入表10-21n 通過(guò)表通過(guò)表10-21的資料可知，該企業(yè)的資料可知，該企業(yè)200年度的產(chǎn)年度的產(chǎn)值本錢(qián)率完成了方案，實(shí)際較方案的差異為值本錢(qián)率完成了方案，實(shí)際較方案的差異為-5.17%67.56%-72.23%，且甲、乙兩種產(chǎn)品均完成了方案。，且甲、乙兩種產(chǎn)品均完成了方案。1.1.產(chǎn)值本錢(qián)率分析產(chǎn)值本錢(qián)率分析n例例10-20n 在總體分析的根底上，可進(jìn)一步進(jìn)行因素分析如在總體分析的根底上，可進(jìn)一步進(jìn)行因素分析如下：下：n 1.1.產(chǎn)值本錢(qián)率分析產(chǎn)值本錢(qián)率分析100%72.73%200 120300 190100%

57、72.32%300 120400 19072.32%72.73%0.41%190 120280 80000（1）計(jì)劃產(chǎn)值成本率110000（2）按實(shí)際產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、計(jì)劃單位成本、計(jì)劃出廠價(jià)格計(jì)算的產(chǎn)值成本率 =由于產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響的數(shù)額=（3）按實(shí)際產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本、計(jì)劃出廠價(jià)格計(jì)算的產(chǎn)值成本率 =190100%67.86%300 120400 19067.86%72.32%4.47%190 120280 190100%67.56%320 120390 19067.56%67.86%0.3% 由于單位成本變動(dòng)影響的數(shù)額=（4）按實(shí)際產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本、實(shí)際出廠價(jià)格計(jì)算的產(chǎn)

58、值成本率 =由于出廠價(jià)格變動(dòng)影響的數(shù)額=2.2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析n一般是先運(yùn)用比較法，將本期實(shí)際數(shù)與方案、上期一般是先運(yùn)用比較法，將本期實(shí)際數(shù)與方案、上期實(shí)際、上年實(shí)際平均或同類企業(yè)實(shí)際數(shù)進(jìn)行比照，實(shí)際、上年實(shí)際平均或同類企業(yè)實(shí)際數(shù)進(jìn)行比照，檢查其方案完成情況，分析其開(kāi)展變化趨勢(shì)以及與檢查其方案完成情況，分析其開(kāi)展變化趨勢(shì)以及與同類企業(yè)的差距。同類企業(yè)的差距。100%100主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用或 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用率（元/百元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n例例10-21n 假定某企業(yè)生產(chǎn)和銷售假定某企業(yè)生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品

59、，期初無(wú)庫(kù)兩種產(chǎn)品，期初無(wú)庫(kù)存商品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部售出。本期方案的期間費(fèi)存商品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部售出。本期方案的期間費(fèi)用為用為43750元，實(shí)際期間費(fèi)用為元，實(shí)際期間費(fèi)用為58080元。本期的其他元。本期的其他有關(guān)資料如表有關(guān)資料如表10-22所示。所示。n 插入表插入表10-22n 2.2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析n例例10-21n 根據(jù)以上資料，可計(jì)算出本期方案和實(shí)際的主營(yíng)業(yè)根據(jù)以上資料，可計(jì)算出本期方案和實(shí)際的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率：務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率：n 由計(jì)算結(jié)果可以看出，該企業(yè)本期實(shí)際的主營(yíng)業(yè)務(wù)由計(jì)算結(jié)果可以看出，該企業(yè)本期實(shí)際的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率比方案的低，完成了

60、方案，其差異為本錢(qián)費(fèi)用率比方案的低，完成了方案，其差異為-3%。2.2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析35000043750100%75%52500034800058080100%72%564000計(jì)劃主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用率實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用率2.2.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分析n為了進(jìn)一步對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率進(jìn)行分析，可以為了進(jìn)一步對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率進(jìn)行分析，可以將主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分解為主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)率和主將主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)費(fèi)用率分解為主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率。營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率。100%100%100%100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主