全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃

1、全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（ 自然 人） 取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799 年在英國(guó)創(chuàng)立，目前 已有 140 多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了這一稅種。我國(guó)于1980 年第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)了個(gè)人所得稅法， 并同時(shí)公布實(shí)施，后經(jīng)不斷修訂、完善，逐步形成現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，其應(yīng)稅所得項(xiàng)目共11 項(xiàng)，稅率適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。一、個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金籌劃范疇按照 2005 年 1 月 1 日起實(shí)施的國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)20059 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算 征收個(gè)人所得稅 方法 問(wèn)題 的通知的規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)

2、、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì) 效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪以及實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不屬本文討論的稅務(wù)籌劃范圍。二、個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。納稅人取得全年的一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算

3、扣除數(shù)，由扣繳義務(wù)人在發(fā)放時(shí)代 扣代繳。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下：（ 1）如雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：“應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 循用稅率-速算扣除數(shù)”；（2）如雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：“應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）海用稅率-速算扣除數(shù)”。 開(kāi)題報(bào)告/html/

4、lunwenzhidao/kaitibaogao/三、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅籌劃的實(shí)施個(gè)人所得稅中應(yīng)稅所得額分九檔，不同檔對(duì)應(yīng)的稅率不同。正是由于個(gè)人所得稅適用超額累進(jìn)稅率以及上述全年一次性獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算方法， 使稅務(wù)籌劃成為可能。但由于雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)，其個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額沒(méi)有 規(guī)律 性， 故本文稅務(wù)籌劃中“全年一次性獎(jiǎng)金余額”是指獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)，用全年一次性獎(jiǎng)金減去個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除差額后的“獎(jiǎng)金余額 ”， 以及個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、全年一次性獎(jiǎng)薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)的 金 ”。當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)金余額除以12 個(gè)月后的商數(shù)，為對(duì)應(yīng)應(yīng)稅納所得額某檔的最上限數(shù)據(jù)時(shí)，和當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)金余額除以12 個(gè)月后的商數(shù)為對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅所得額正好是相鄰上一檔的最下限數(shù)據(jù)時(shí)，其應(yīng)納稅所得額相差即全年一次性獎(jiǎng)金最少相差0.12 元時(shí)，其應(yīng)納稅款可能會(huì)出現(xiàn)