《會(huì)計(jì)學(xué)》第2章 會(huì)計(jì)循環(huán) 20100827

1、第第2章章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)Accounting Procedrues中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材教育部推薦教材教育部推薦教材國(guó)家級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng)國(guó)家級(jí)優(yōu)秀教學(xué)成果獎(jiǎng)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)主編：徐經(jīng)長(zhǎng)、孫蔓莉、周華主編：徐經(jīng)長(zhǎng)、孫蔓莉、周華課件制作：課件制作：主要內(nèi)容主要內(nèi)容v2.1會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述v2.2會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)處理流程v2.3會(huì)計(jì)期末的業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)期末的業(yè)務(wù)處理流程2Renmin University of China3Renmin University of China學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)v1、掌握：會(huì)計(jì)循環(huán)中涉及的基本概念；會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)處

2、理流、掌握：會(huì)計(jì)循環(huán)中涉及的基本概念；會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)處理流程；會(huì)計(jì)期末的業(yè)務(wù)處理流程。程；會(huì)計(jì)期末的業(yè)務(wù)處理流程。v2、熟練使用借貸記賬法。、熟練使用借貸記賬法。4Renmin University of China2.1 會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述 v根據(jù)會(huì)計(jì)分期假設(shè)，企業(yè)的壽命期被人為地劃分為若干個(gè)會(huì)計(jì)期根據(jù)會(huì)計(jì)分期假設(shè)，企業(yè)的壽命期被人為地劃分為若干個(gè)會(huì)計(jì)期間，企業(yè)需要在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末向報(bào)表使用者提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。間，企業(yè)需要在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末向報(bào)表使用者提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。出于填報(bào)會(huì)計(jì)表的目的，會(huì)計(jì)部門需要保持日常賬薄記錄，由此出于填報(bào)會(huì)計(jì)表的目的，會(huì)計(jì)部門需要保持日常賬薄記錄，由此就產(chǎn)生了

3、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的需要。就產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的需要。與提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的頻率相一致，企業(yè)會(huì)計(jì)核算也表現(xiàn)出周而復(fù)始的循環(huán)狀態(tài)，我的頻率相一致，企業(yè)會(huì)計(jì)核算也表現(xiàn)出周而復(fù)始的循環(huán)狀態(tài)，我們把這樣地循環(huán)狀態(tài)稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。們把這樣地循環(huán)狀態(tài)稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。在每一次會(huì)計(jì)循環(huán)中在每一次會(huì)計(jì)循環(huán)中,會(huì)會(huì)計(jì)師按照既定的會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、分類計(jì)師按照既定的會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、分類和匯總，進(jìn)而在會(huì)計(jì)期末編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。和匯總，進(jìn)而在會(huì)計(jì)期末編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。v企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)過程具體劃分為如下主要環(huán)節(jié)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)過程具體劃分為如下主要環(huán)節(jié)v1.根據(jù)原

4、始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄 。v2.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫記賬憑證。根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫記賬憑證。v3.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。v4.進(jìn)行試算平衡。進(jìn)行試算平衡。Continuedv5.編制調(diào)整分錄并試算平衡。編制調(diào)整分錄并試算平衡。v6.編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表。v7.編制結(jié)賬分錄并試算平衡。編制結(jié)賬分錄并試算平衡。v 進(jìn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)。進(jìn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)。v綜上所述，會(huì)計(jì)循環(huán)就是一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)依次進(jìn)行綜上所述，會(huì)計(jì)循環(huán)就是一個(gè)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)依次進(jìn)行編審憑證、記賬、試算、調(diào)整、編表和結(jié)賬等一系列的會(huì)計(jì)程編審憑證

5、、記賬、試算、調(diào)整、編表和結(jié)賬等一系列的會(huì)計(jì)程序。這個(gè)程序又可按照會(huì)計(jì)核算的流程概括為會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)序。這個(gè)程序又可按照會(huì)計(jì)核算的流程概括為會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告四個(gè)部分。計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告四個(gè)部分。5Renmin University of China6Renmin University of China2.1.1 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶v、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)科目v按照會(huì)計(jì)處理流程，當(dāng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)部門將收到按照會(huì)計(jì)處理流程，當(dāng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)部門將收到一系列原始的單據(jù)。會(huì)計(jì)人員根據(jù)這些單據(jù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一系列原始的單據(jù)。會(huì)計(jì)人員根據(jù)這些單據(jù)，分析

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，同時(shí)按照一定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行分類和記錄，就是編制會(huì)性質(zhì)，同時(shí)按照一定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行分類和記錄，就是編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。會(huì)計(jì)科目是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)科目是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。在企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定表是會(huì)計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。在企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定后，會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目就成了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄的基本分類單位，稱為后，會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目就成了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄的基本分類單位，稱為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目。v會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類的標(biāo)志，在每一個(gè)會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類的標(biāo)志，在每一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱的項(xiàng)下，都要有明確的含

7、義、核算范圍。目名稱的項(xiàng)下，都要有明確的含義、核算范圍。v通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，可以為會(huì)計(jì)信息的使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系?？梢詾闀?huì)計(jì)信息的使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。v我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用指南為企業(yè)設(shè)計(jì)了主要的會(huì)計(jì)科目，涵蓋我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用指南為企業(yè)設(shè)計(jì)了主要的會(huì)計(jì)科目，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。了各類企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。v表表21摘要列示了其中一些最常用的會(huì)計(jì)科目。摘要列示了其中一些最常用的會(huì)計(jì)科目。7Renmin University of China按我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)

8、計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：按我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下： 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購(gòu)原材料庫(kù)存商品待攤費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配按我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：按我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下： 費(fèi)用收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷

9、售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)損失資產(chǎn)減值損失10Renmin University of ChinaContinuedv會(huì)計(jì)科目可進(jìn)一步分為總分類科目和明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目可進(jìn)一步分為總分類科目和明細(xì)科目。總分類科目是總分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，也稱也稱一級(jí)科目一級(jí)科目，如，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“原材料原材料”等，等，明細(xì)科目是明細(xì)科目是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目，、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目，如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)

10、人名稱設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款具體對(duì)象；原材料按照原材料的種類和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科款具體對(duì)象；原材料按照原材料的種類和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目；銀行存款可按不同的銀行設(shè)置明細(xì)科目。舉例說明如表目；銀行存款可按不同的銀行設(shè)置明細(xì)科目。舉例說明如表2-2。11Renmin University of ChinaContinued12Renmin University of ChinaContinuedv、會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)賬戶賬戶，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬戶，是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。的

11、分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。設(shè)置會(huì)計(jì)科目以后，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)一系列設(shè)置會(huì)計(jì)科目以后，還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)一系列反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶，用來對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶，用來對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄。可見會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。錄?？梢姇?huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)師需要獲得各個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額，填入資產(chǎn)會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)師需要獲得各個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額，填入資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目。因此，負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目。因此，客觀上需要為這些會(huì)計(jì)科目建立客觀上需要為這些會(huì)計(jì)科目建立序時(shí)跟蹤、分類和匯總的會(huì)計(jì)記錄，因此產(chǎn)生了以會(huì)計(jì)科目序時(shí)跟蹤、分類和匯總的會(huì)計(jì)記錄，因此

12、產(chǎn)生了以會(huì)計(jì)科目為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式，被稱為為名稱的會(huì)計(jì)記錄形式，被稱為“會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶”。會(huì)計(jì)賬戶設(shè)計(jì)了三個(gè)主要構(gòu)成部分：會(huì)計(jì)賬戶設(shè)計(jì)了三個(gè)主要構(gòu)成部分：賬戶名稱賬戶名稱，列示于會(huì)計(jì)列示于會(huì)計(jì)賬戶的上方；會(huì)計(jì)賬戶的左方稱為借方；會(huì)計(jì)賬戶的右邊稱賬戶的上方；會(huì)計(jì)賬戶的左方稱為借方；會(huì)計(jì)賬戶的右邊稱為貸方。為貸方。13Renmin University of ChinaContinuedv賬戶名稱賬戶名稱 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”明確了賬戶的核算對(duì)象。明確了賬戶的核算對(duì)象。v期初余額期初余額23,000元記錄元記錄在賬戶在賬戶左方（即借方）左方（即借方）的第一行的第一行。期初。期初余額是從上期期末

13、余額結(jié)轉(zhuǎn)而來。余額是從上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)而來。上期期末余額的方向決定了上期期末余額的方向決定了期初余額應(yīng)記錄在借方還是貸方。期初余額應(yīng)記錄在借方還是貸方。依此例，顯然，庫(kù)存現(xiàn)金賬依此例，顯然，庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的上期期末（去年月日）有借方期末余額為戶的上期期末（去年月日）有借方期末余額為23,000元。元。一般說來，資產(chǎn)類賬戶常常表現(xiàn)為借方余額；負(fù)債和所有一般說來，資產(chǎn)類賬戶常常表現(xiàn)為借方余額；負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶常常表現(xiàn)為貸方余額。者權(quán)益類賬戶常常表現(xiàn)為貸方余額。14Renmin University of ChinaContinuedv 在期初余額之后依次記錄在期初余額之后依次記錄了當(dāng)期發(fā)生額了

14、當(dāng)期發(fā)生額。借方數(shù)字表示當(dāng)期現(xiàn)。借方數(shù)字表示當(dāng)期現(xiàn)金增加額金增加額, 如如1月月16日收到日收到780元現(xiàn)金元現(xiàn)金, 26日收到日收到1,500元現(xiàn)金元現(xiàn)金;貸貸方數(shù)字記錄了現(xiàn)金的支出情況方數(shù)字記錄了現(xiàn)金的支出情況, 如如1月月3日支出日支出5,000元元, 5日支出日支出2,800元等元等; 這些借方和貸方當(dāng)期的增減記錄稱為這些借方和貸方當(dāng)期的增減記錄稱為“當(dāng)期發(fā)生當(dāng)期發(fā)生額額”。v賬戶的最后一行為期末余額賬戶的最后一行為期末余額。期末余額的計(jì)算公式如下：。期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額期初余額期末余額期初余額+本期增加額本期減少額本期增加額本期減少額v對(duì)比庫(kù)存現(xiàn)金賬戶中的借方和貸方的合計(jì)

15、可以發(fā)現(xiàn)，借方的期對(duì)比庫(kù)存現(xiàn)金賬戶中的借方和貸方的合計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，借方的期初余額與現(xiàn)金增加額之和大于貸方發(fā)生額，因此，該賬戶的期初余額與現(xiàn)金增加額之和大于貸方發(fā)生額，因此，該賬戶的期末余額（借方總額減貸方總額的差值）應(yīng)記在借方，所以在示末余額（借方總額減貸方總額的差值）應(yīng)記在借方，所以在示例中的例中的1月月31日體現(xiàn)出借方期末余額日體現(xiàn)出借方期末余額3,120元。元。15Renmin University of ChinaContinuedv賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類帳戶，負(fù)債類帳戶，賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為資產(chǎn)類帳戶，負(fù)債類帳戶，所有者權(quán)益類帳戶，成本類帳戶，損益類帳戶等。

16、所有者權(quán)益類帳戶，成本類帳戶，損益類帳戶等。v賬戶的性質(zhì)與會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)是同一的。賬戶的性質(zhì)與會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)是同一的。例如銀行存款、庫(kù)存例如銀行存款、庫(kù)存商品等屬于資產(chǎn)賬戶，應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期借款等屬于負(fù)債賬戶，商品等屬于資產(chǎn)賬戶，應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期借款等屬于負(fù)債賬戶，實(shí)收資本、利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益類，生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用實(shí)收資本、利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益類，生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類賬屬于成本類賬戶，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類賬戶。戶。v賬戶也可以按照其他的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。賬戶也可以按照其他的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。同會(huì)計(jì)科目分為總分類同會(huì)計(jì)科目分為總分類科目

17、和明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)，賬戶按照核算信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭科目和明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)，賬戶按照核算信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系的不同，也可以分為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類關(guān)系的不同，也可以分為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。16Renmin University of China2.1.2借貸記賬法借貸記賬法v借貸記賬法（借貸記賬法（debit-credit bookkeeping method）是目前世）是目前世界上應(yīng)用較為廣泛的復(fù)式記賬方法。界上應(yīng)用較為廣泛的復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬（復(fù)式記賬（double entry bookkeeping）要求，對(duì)發(fā)生的每一筆

18、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等）要求，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)的金額、相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、分類的登記。行連續(xù)、分類的登記。復(fù)式記賬使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄便于相復(fù)式記賬使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄便于相互核對(duì)，有利于防止和減少記賬差錯(cuò)，同時(shí)也有利于加強(qiáng)內(nèi)部互核對(duì)，有利于防止和減少記賬差錯(cuò)，同時(shí)也有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制。它是記賬法中最科學(xué)的記賬方法。控制。它是記賬法中最科學(xué)的記賬方法。v借貸記賬法在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以借貸記賬法在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以“借借”和和“貸貸”為記賬符號(hào)為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借貸記帳法最

19、早起源于借貸記帳法最早起源于1314世紀(jì)的意大利。世紀(jì)的意大利。借貸記帳法借貸記帳法“借借”、“貸貸”兩字兩字，最初是反映的確實(shí)是，最初是反映的確實(shí)是“債權(quán)債權(quán)”和和“債務(wù)債務(wù)”的關(guān)系。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法得到的關(guān)系。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運(yùn)用，記賬對(duì)象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴(kuò)大廣泛的運(yùn)用，記賬對(duì)象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益，終于逐漸演變成到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益，終于逐漸演變成了了純粹的記帳符號(hào)，純粹的記帳符號(hào)，不再有特殊的意義。不再有特殊的意義。17Renmin University of

20、ChinaContinuedv一般在賬戶借方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為一般在賬戶借方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為“借記某賬戶借記某賬戶”；在賬；在賬戶的貸方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為戶的貸方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為“貸記某賬戶貸記某賬戶”。至于。至于借方和借方和貸方究竟哪一方用來記錄金額的增加，哪一方用來記錄金額的貸方究竟哪一方用來記錄金額的增加，哪一方用來記錄金額的減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)來決定，減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)來決定，不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)是不同的。是不同的。v表列示了表列示了借貸符號(hào)與不同類型賬戶的價(jià)值增減之間的關(guān)借貸符號(hào)與不同類型賬戶的價(jià)值增減之間的關(guān)系系。18Renmin Un

21、iversity of ChinaContinuedv按照復(fù)式記賬的基本要求，按照復(fù)式記賬的基本要求，借貸記賬法的基本原則表述為借貸記賬法的基本原則表述為“有有借必有貸，借貸必相等借必有貸，借貸必相等”。也就是說，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必。也就是說，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中；所記錄的賬戶必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中；所記錄的賬戶必須包括借、貸兩個(gè)記賬方向，不能只記入借方或只記入貸方；須包括借、貸兩個(gè)記賬方向，不能只記入借方或只記入貸方；借貸金額的合計(jì)必須相等。借貸金額的合計(jì)必須相等。在較為簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)記在較為簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)記錄可能只包

22、括一個(gè)借方和一個(gè)貸方，而對(duì)有些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，錄可能只包括一個(gè)借方和一個(gè)貸方，而對(duì)有些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則需要將其登記在一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方，或者登則需要將其登記在一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方，或者登記在一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方。記在一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方。v借貸記賬法的基本步驟包括：借貸記賬法的基本步驟包括：第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的賬戶類型，例如資產(chǎn)、負(fù)債、所第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的賬戶類型，例如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用或利潤(rùn)；有者權(quán)益、收入、費(fèi)用或利潤(rùn)；第二，分析被影響賬戶的金額是增加還是減少；第二，分析被影響賬戶的金額是增加還是減少；第三，結(jié)合第一、二步

23、的結(jié)果確定應(yīng)借記或貸記的賬戶；第三，結(jié)合第一、二步的結(jié)果確定應(yīng)借記或貸記的賬戶；第四，確定借貸方金額是否相等。第四，確定借貸方金額是否相等。19Renmin University of ChinaContinuedv按照借貸記賬法借記或貸記相關(guān)賬戶的會(huì)計(jì)記錄即為按照借貸記賬法借記或貸記相關(guān)賬戶的會(huì)計(jì)記錄即為“會(huì)計(jì)分會(huì)計(jì)分錄錄”， 簡(jiǎn)稱分錄。簡(jiǎn)稱分錄。僅包括一借一貸的分錄稱為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，僅包括一借一貸的分錄稱為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，包含多個(gè)借方或多個(gè)貸方的分錄稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。包含多個(gè)借方或多個(gè)貸方的分錄稱為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。按照慣例，按照慣例，在會(huì)計(jì)分錄每一個(gè)借方或貸方都需獨(dú)占一行，借方在貸方之前；在會(huì)

24、計(jì)分錄每一個(gè)借方或貸方都需獨(dú)占一行，借方在貸方之前；貸方應(yīng)向右側(cè)適當(dāng)縮進(jìn)。貸方應(yīng)向右側(cè)適當(dāng)縮進(jìn)。v依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄舉例：依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄舉例：v【例例21】2008年年1月月20日日,企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到客戶企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到客戶30,000元支票元支票,存入工商銀行。存入工商銀行。v【例例22】1月月27日日,職工報(bào)銷出差差旅費(fèi)職工報(bào)銷出差差旅費(fèi)500元。元。20Renmin University of ChinaContinued【例例21】2008年年1月月20日日,企業(yè)銷售產(chǎn)品（成本企業(yè)銷售產(chǎn)品（成本20000元），元），收到客戶收到客戶30,000元支票元支票,存入工商

25、銀行。存入工商銀行。 分析：該業(yè)務(wù)中企業(yè)的銀行存款增加分析：該業(yè)務(wù)中企業(yè)的銀行存款增加30,000元，銀行存款屬于元，銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶，增加應(yīng)計(jì)入借方；同時(shí)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加資產(chǎn)類賬戶，增加應(yīng)計(jì)入借方；同時(shí)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加了了30,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于收入類賬戶，增加應(yīng)予以貸記。元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于收入類賬戶，增加應(yīng)予以貸記。 同時(shí)，銷售商品使存貨減少了同時(shí)，銷售商品使存貨減少了20000元，使銷貨成本增加了元，使銷貨成本增加了20000元，存貨屬于資產(chǎn)，減少了應(yīng)在貸方記錄；銷貨成本屬元，存貨屬于資產(chǎn)，減少了應(yīng)在貸方記錄；銷貨成本屬于為實(shí)現(xiàn)收入而產(chǎn)生的費(fèi)用，增加了在借方記

26、錄。于為實(shí)現(xiàn)收入而產(chǎn)生的費(fèi)用，增加了在借方記錄。 因此分錄表示為：因此分錄表示為： 借：銀行存款借：銀行存款 30,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 20000【例例22】1月月27日日,職工報(bào)銷出差差旅費(fèi)職工報(bào)銷出差差旅費(fèi)500元。元。 分析：該業(yè)務(wù)一方面減少了企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金分析：該業(yè)務(wù)一方面減少了企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金500元，一方面增加元，一方面增加了管理費(fèi)用了管理費(fèi)用500元。庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類賬戶，減少應(yīng)貸記；管元。庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類賬戶，減少應(yīng)貸記；管理費(fèi)用屬于費(fèi)用類賬戶，增加應(yīng)借記，因此分錄表示

27、為：理費(fèi)用屬于費(fèi)用類賬戶，增加應(yīng)借記，因此分錄表示為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50021Renmin University of China22Renmin University of China2.1.3 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證v會(huì)計(jì)憑證（會(huì)計(jì)憑證（accounting documents）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并據(jù)以）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證（登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證（source document）和記賬憑證（）和記賬憑證（voucher）。）。v原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的各種原始單據(jù)，

28、原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制或取得的各種原始單據(jù)，這些原始單據(jù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)這些原始單據(jù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中直接產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的最初證明，在法律上具有證明效力，所以能夠成為業(yè)務(wù)發(fā)生的最初證明，在法律上具有證明效力，所以能夠成為會(huì)計(jì)記錄的客觀依據(jù)。會(huì)計(jì)記錄的客觀依據(jù)。v原始憑證可以是外部取得的，也可以是內(nèi)部生成的。原始憑證可以是外部取得的，也可以是內(nèi)部生成的。如從銷貨如從銷貨企業(yè)收到的增值稅發(fā)票、從航空公司取得的機(jī)票、從銀行取得企業(yè)收到的增值稅發(fā)票、從航空公司取得的機(jī)票、從銀行取得的銀行存款進(jìn)賬單等。企業(yè)內(nèi)部也可以自行填寫原始憑證，如的銀行存款進(jìn)賬單等

29、。企業(yè)內(nèi)部也可以自行填寫原始憑證，如用于記錄存貨減少的發(fā)貨單、記錄存貨增加的商品入庫(kù)單、記用于記錄存貨減少的發(fā)貨單、記錄存貨增加的商品入庫(kù)單、記錄生產(chǎn)成本的材料領(lǐng)用登記表等。錄生產(chǎn)成本的材料領(lǐng)用登記表等。23Renmin University of ChinaContinuedv由于原始憑證來源渠道繁雜，格式不統(tǒng)一，且只局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)由于原始憑證來源渠道繁雜，格式不統(tǒng)一，且只局限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不便于直接登記會(huì)計(jì)賬簿，因此需要根據(jù)原始憑證反務(wù)內(nèi)容，不便于直接登記會(huì)計(jì)賬簿，因此需要根據(jù)原始憑證反映的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加以歸類和整理，并以會(huì)計(jì)分錄的形式將映的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加以歸類和整理，并以會(huì)計(jì)分錄的形

30、式將原始憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，填制到具有統(tǒng)一格式的記賬原始憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，填制到具有統(tǒng)一格式的記賬憑證中。憑證中。v記賬憑證是以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，填寫借貸科目及金記賬憑證是以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，填寫借貸科目及金額等相關(guān)信息并據(jù)以登記賬簿的書面文件。記賬憑證是會(huì)計(jì)分額等相關(guān)信息并據(jù)以登記賬簿的書面文件。記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的主要載體。錄的主要載體。v原始憑證是編制記賬憑證的憑據(jù)。在編制記賬憑證時(shí)要并將相原始憑證是編制記賬憑證的憑據(jù)。在編制記賬憑證時(shí)要并將相應(yīng)的原始憑證附在反面，以供查驗(yàn)。這樣不僅可以簡(jiǎn)化記賬工應(yīng)的原始憑證附在反面，以供查驗(yàn)。這樣不僅可以簡(jiǎn)化記賬工作、減少

31、差錯(cuò)，而且還有利于原始憑證的保管，便于對(duì)賬和查作、減少差錯(cuò)，而且還有利于原始憑證的保管，便于對(duì)賬和查賬，提高會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)部門在收到原始憑證后，會(huì)依賬，提高會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。會(huì)計(jì)部門在收到原始憑證后，會(huì)依照會(huì)計(jì)循環(huán)各工作的先后順序，首先對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)照會(huì)計(jì)循環(huán)各工作的先后順序，首先對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，而后根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及復(fù)式記賬原理的要產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，而后根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及復(fù)式記賬原理的要求將相關(guān)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息寫入記賬憑證并據(jù)以登記賬簿。求將相關(guān)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息寫入記賬憑證并據(jù)以登記賬簿。continuedv記賬憑證一般有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等形式

32、。記賬憑證一般有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等形式。v收款憑證：收款憑證： （receipt voucher）記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)。即通過幣資金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)。即通過“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶記載資金流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；憑證圖樣見賬戶記載資金流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；憑證圖樣見P34表表2-4v付款憑證：付款憑證： （payment voucher）記錄貨幣資金通過記錄貨幣資金通過“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”賬戶流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；憑證圖樣見賬戶流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；憑證圖樣見vP34表表2-5v轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：

33、 （transfer voucher）記錄不涉及貨幣資金變化的記錄不涉及貨幣資金變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 P35表表2-624Renmin University of Chinacontinuedv會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容包括憑證名稱、日期、摘要、借貸方科目會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容包括憑證名稱、日期、摘要、借貸方科目以及金額。摘要以及金額。摘要以簡(jiǎn)要的形式描述了交易的性質(zhì)和內(nèi)容；以簡(jiǎn)要的形式描述了交易的性質(zhì)和內(nèi)容；借貸借貸方科目方科目包括了一級(jí)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)會(huì)計(jì)科目的名稱。在收款憑包括了一級(jí)會(huì)計(jì)科目和明細(xì)會(huì)計(jì)科目的名稱。在收款憑證中，借方科目只有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目，顯示于憑證上證中，借方科目只有庫(kù)存

34、現(xiàn)金或銀行存款科目，顯示于憑證上方；付款憑證中，貸方科目只包括庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目，方；付款憑證中，貸方科目只包括庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款科目，顯示于憑證上方；轉(zhuǎn)賬憑證中借貸科目要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定，顯示于憑證上方；轉(zhuǎn)賬憑證中借貸科目要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定，因此借貸方科目先后顯示于憑證的會(huì)計(jì)科目欄中。記賬憑證中因此借貸方科目先后顯示于憑證的會(huì)計(jì)科目欄中。記賬憑證中的最后一欄的最后一欄“記賬記賬”表示該分錄是否已登記入賬簿中，如果已表示該分錄是否已登記入賬簿中，如果已完成了這一過賬程序，憑證中將在這一欄中填入完成了這一過賬程序，憑證中將在這一欄中填入“”，否則為，否則為空，這樣可以防止會(huì)計(jì)人員漏記賬簿或重

35、復(fù)記賬?？?，這樣可以防止會(huì)計(jì)人員漏記賬簿或重復(fù)記賬。25Renmin University of China26Renmin University of ChinaContinuedv通用記帳憑證（通用記帳憑證（general purpose voucher）是適用于所有經(jīng)）是適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的、統(tǒng)一格式的記賬憑證，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)的、統(tǒng)一格式的記賬憑證，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目逐個(gè)填寫各個(gè)借方科目和貸方科目。所涉及的會(huì)計(jì)科目逐個(gè)填寫各個(gè)借方科目和貸方科目。27Renmin University of China2.1.4 會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄v完成會(huì)計(jì)憑證的編制工

36、作以后，會(huì)計(jì)憑證中的所有會(huì)計(jì)信息應(yīng)完成會(huì)計(jì)憑證的編制工作以后，會(huì)計(jì)憑證中的所有會(huì)計(jì)信息應(yīng)記入會(huì)計(jì)賬簿。記入會(huì)計(jì)賬簿。v會(huì)計(jì)賬簿是指將會(huì)計(jì)主體所有賬戶的增減變動(dòng)按照會(huì)計(jì)賬簿是指將會(huì)計(jì)主體所有賬戶的增減變動(dòng)按照定格式進(jìn)定格式進(jìn)行序時(shí)和分類記錄的會(huì)計(jì)簿籍。行序時(shí)和分類記錄的會(huì)計(jì)簿籍。v會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按照用途可以分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。按照用途可以分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。v1、序時(shí)賬序時(shí)賬 v序時(shí)賬也稱日記賬，是以業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序?yàn)橐罁?jù)逐筆、連序時(shí)賬也稱日記賬，是以業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序?yàn)橐罁?jù)逐筆、連續(xù)記錄會(huì)計(jì)信息的賬簿。續(xù)記錄會(huì)計(jì)信息的賬簿。我國(guó)企業(yè)一般僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀我國(guó)企業(yè)一般僅設(shè)置

37、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其目的是加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付結(jié)存的管理和控行存款日記賬，其目的是加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付結(jié)存的管理和控制。制。v凡是涉及現(xiàn)金和銀行存款變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄必須單獨(dú)記入現(xiàn)金日凡是涉及現(xiàn)金和銀行存款變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄必須單獨(dú)記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中。記賬和銀行存款日記賬中。v序時(shí)賬賬簿的賬頁(yè)格式見序時(shí)賬賬簿的賬頁(yè)格式見P36 表表2-828Renmin University of ChinaContinuedv2、分類賬分類賬 v分類賬是以會(huì)計(jì)科目為分類依據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類記錄的賬分類賬是以會(huì)計(jì)科目為分類依據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類記錄的賬簿。簿。v對(duì)應(yīng)于總分類科目和明細(xì)科目，分類賬

38、又可以進(jìn)一步按其反映對(duì)應(yīng)于總分類科目和明細(xì)科目，分類賬又可以進(jìn)一步按其反映指標(biāo)的詳略程度不同劃為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類指標(biāo)的詳略程度不同劃為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。以總分類科目開設(shè)的賬戶即為總分類賬；賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。以總分類科目開設(shè)的賬戶即為總分類賬；以明細(xì)分類科目開設(shè)的賬簿即為明細(xì)分類賬。以明細(xì)分類科目開設(shè)的賬簿即為明細(xì)分類賬。v總賬賬戶的發(fā)生額和余額等于其下屬所有明細(xì)賬的發(fā)生額和余總賬賬戶的發(fā)生額和余額等于其下屬所有明細(xì)賬的發(fā)生額和余額之和。額之和。如果會(huì)計(jì)憑證中的借方或貸方涉及明細(xì)會(huì)計(jì)科目，則如果會(huì)計(jì)憑證中的借方或貸方涉及明細(xì)會(huì)計(jì)科目，則將這一借

39、方或貸方記入總賬和明細(xì)賬時(shí)，將這一借方或貸方記入總賬和明細(xì)賬時(shí)，必須采用平行登記的必須采用平行登記的方法，即將其以相等的金額、相同的借貸方向、登入同一期間方法，即將其以相等的金額、相同的借貸方向、登入同一期間對(duì)應(yīng)科目的總賬和明細(xì)賬。對(duì)應(yīng)科目的總賬和明細(xì)賬。v分類賬賬簿的賬頁(yè)格式見分類賬賬簿的賬頁(yè)格式見P36 表表2-9，P37表表2-1029Renmin University of ChinaContinuedv 3、備查賬、備查賬 v會(huì)計(jì)憑證中所載的信息并不需要登記入備查賬。會(huì)計(jì)憑證中所載的信息并不需要登記入備查賬。備查賬是一種備查賬是一種輔助和補(bǔ)充性質(zhì)的賬戶，它只是用來記錄不能進(jìn)入賬戶和報(bào)

40、表輔助和補(bǔ)充性質(zhì)的賬戶，它只是用來記錄不能進(jìn)入賬戶和報(bào)表體系的必要信息，為管理者決策提供參考的。體系的必要信息，為管理者決策提供參考的。由于這些信息主由于這些信息主要是方便管理，而不需要對(duì)外報(bào)告，因此這些信息的記錄無強(qiáng)要是方便管理，而不需要對(duì)外報(bào)告，因此這些信息的記錄無強(qiáng)制性要求，會(huì)計(jì)部門可視管理需要而定。制性要求，會(huì)計(jì)部門可視管理需要而定。v例如例如企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券對(duì)外融資時(shí)，除在賬簿上記錄必要的會(huì)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券對(duì)外融資時(shí)，除在賬簿上記錄必要的會(huì)計(jì)信息之外，還需將發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還計(jì)信息之外，還需將發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)

41、、委托代售部門、本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記，以備管理之需。轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記，以備管理之需。30Renmin University of China2.2 會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程v會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程的核算對(duì)象是企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程的核算對(duì)象是企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。即企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。購(gòu)購(gòu)銷活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、資金往來活動(dòng)等都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活銷活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、資金往來活動(dòng)等都屬于企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活

42、動(dòng)。動(dòng)。v會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程分為以下四個(gè)步驟：會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)處理流程分為以下四個(gè)步驟：（1）根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄；）根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫記賬憑證；）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄填寫記賬憑證；（3）根據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；）根據(jù)記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；（4）進(jìn)行試算平衡。）進(jìn)行試算平衡。v第第2和第和第3步驟已在第一節(jié)中說明，本節(jié)主要是通過業(yè)務(wù)示例的步驟已在第一節(jié)中說明，本節(jié)主要是通過業(yè)務(wù)示例的形式，解釋第形式，解釋第1、第、第4步驟所需要做的會(huì)計(jì)工作。步驟所需要做的會(huì)計(jì)工作。2.2.1 編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄v下面我們以舉例的形式說明如何完成會(huì)計(jì)循

43、環(huán)的第一至第三步：下面我們以舉例的形式說明如何完成會(huì)計(jì)循環(huán)的第一至第三步：根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄，填寫記賬憑證并根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄，填寫記賬憑證并登記相關(guān)賬簿（為簡(jiǎn)化核算，暫不考慮增值稅）。登記相關(guān)賬簿（為簡(jiǎn)化核算，暫不考慮增值稅）?！纠?4】 2008年年12月月1日日, 李先生注冊(cè)成立了一家小企業(yè)盛達(dá)李先生注冊(cè)成立了一家小企業(yè)盛達(dá)服裝公司，從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬服裝公司，從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬200,000元現(xiàn)金作為企業(yè)的注冊(cè)資本。元現(xiàn)金作為企業(yè)的注冊(cè)資本。v【例例25】12月月1日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金5,000元元, 應(yīng)應(yīng)付日常開支

44、。付日常開支。 v【例例26】12月月1日，公司以轉(zhuǎn)賬方式預(yù)付了日，公司以轉(zhuǎn)賬方式預(yù)付了4個(gè)月的辦公場(chǎng)所個(gè)月的辦公場(chǎng)所租金租金20,000元。元。v【例例27】12月月2日，盛達(dá)公司購(gòu)進(jìn)了一批辦公設(shè)備，預(yù)計(jì)可日，盛達(dá)公司購(gòu)進(jìn)了一批辦公設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用使用5年，年，5年后無殘值，以支票付清貨款年后無殘值，以支票付清貨款50,000元。元。v【例例28】 12月月5日日, 公司購(gòu)進(jìn)了公司購(gòu)進(jìn)了2000件成衣準(zhǔn)備對(duì)外出售件成衣準(zhǔn)備對(duì)外出售, 成成衣價(jià)值衣價(jià)值80,000元元, 合同中約定貨款月底前結(jié)清。合同中約定貨款月底前結(jié)清。31Renmin University of China2.2.1 編制

45、會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄v【例例29】 12月月8日，公司售出日，公司售出500件庫(kù)存成衣，合同價(jià)格為件庫(kù)存成衣，合同價(jià)格為30,000元。買方用支票支付了一半價(jià)款，另外一半在一個(gè)月內(nèi)元。買方用支票支付了一半價(jià)款，另外一半在一個(gè)月內(nèi)付清。（結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本）付清。（結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本）v【例例210】12月月10日從銀行取得抵押貸款日從銀行取得抵押貸款100,000元，年利率元，年利率為為6%，為期，為期6個(gè)月。個(gè)月。v【例例211】 12月月20日日, 以現(xiàn)金支付管理人員差旅費(fèi)以現(xiàn)金支付管理人員差旅費(fèi)3,200元。元。v【例例212】12月月31日以支票清償本月日以支票清償本月5日購(gòu)買成衣的貨款日

46、購(gòu)買成衣的貨款80,000元。元。32Renmin University of China33Renmin University of China2.2.1 編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄v我們以舉例的形式說明如何完成會(huì)計(jì)循環(huán)的第一步：分析經(jīng)濟(jì)我們以舉例的形式說明如何完成會(huì)計(jì)循環(huán)的第一步：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。為簡(jiǎn)化核算，下例中業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。為簡(jiǎn)化核算，下例中暫不考慮增值稅。暫不考慮增值稅。【例例24】 2008年年12月月1日日, 李先生注冊(cè)成立了一家小企業(yè)盛達(dá)服裝公司，從李先生注冊(cè)成立了一家小企業(yè)盛達(dá)服裝公司，從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬200,000元現(xiàn)金作為企業(yè)的注冊(cè)資本。元現(xiàn)金作

47、為企業(yè)的注冊(cè)資本。 在這一業(yè)務(wù)中，企業(yè)收到在這一業(yè)務(wù)中，企業(yè)收到200,000元銀行存款，銀行存款賬戶是資產(chǎn)賬戶，元銀行存款，銀行存款賬戶是資產(chǎn)賬戶，資產(chǎn)的增加應(yīng)記為借方，因此應(yīng)借記資產(chǎn)的增加應(yīng)記為借方，因此應(yīng)借記“銀行存款銀行存款” 200,000元元; 同時(shí)，企業(yè)同時(shí)，企業(yè)的實(shí)收資本增加了的實(shí)收資本增加了200,000元，實(shí)收資本賬戶屬于所有者權(quán)益性質(zhì)，它的增元，實(shí)收資本賬戶屬于所有者權(quán)益性質(zhì)，它的增加應(yīng)貸記。因此，對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：加應(yīng)貸記。因此，對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 200,000 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本 200,000根據(jù)上述分錄登記賬簿根據(jù)上述

48、分錄登記賬簿, 表示如下表示如下:34Renmin University of ChinaContinued【例例25】12月月1日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金5,000元元, 應(yīng)付日常開支。應(yīng)付日常開支。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金這一資產(chǎn)項(xiàng)目增加了5，000元，元，銀行存款這一資產(chǎn)項(xiàng)目減少了銀行存款這一資產(chǎn)項(xiàng)目減少了5,000元。因此，它涉及到元。因此，它涉及到“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行銀行存款存款”這兩個(gè)資產(chǎn)賬戶，應(yīng)登記在這兩個(gè)資產(chǎn)賬戶，應(yīng)登記在“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶的借方和賬戶的借方和“銀行存款銀行存款”賬

49、戶賬戶的貸方。的貸方。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5,000本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:35Renmin University of ChinaContinued【例例26】12月月1日，公司以轉(zhuǎn)賬方式預(yù)付日，公司以轉(zhuǎn)賬方式預(yù)付4個(gè)月的辦公場(chǎng)所租金個(gè)月的辦公場(chǎng)所租金20,000元。元。 分析：公司預(yù)付辦公室租金，屬于預(yù)付款性質(zhì)，預(yù)付的租金目前仍是企業(yè)的分析：公司預(yù)付辦公室租金，屬于預(yù)付款性質(zhì)，預(yù)付的租金目前仍是企業(yè)的資產(chǎn)，將來會(huì)隨著租用的時(shí)間而逐步轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，因此應(yīng)借記預(yù)付款，同時(shí)資產(chǎn)，將來會(huì)隨著租用的時(shí)間

50、而逐步轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，因此應(yīng)借記預(yù)付款，同時(shí)銀行存款減少，應(yīng)予以貸記。銀行存款減少，應(yīng)予以貸記。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 20,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:36Renmin University of ChinaContinued【例例27】12月月2日，盛達(dá)公司購(gòu)進(jìn)了一批辦公設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用日，盛達(dá)公司購(gòu)進(jìn)了一批辦公設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用5年，年，5年后年后無殘值，以支票付清貨款無殘值，以支票付清貨款50,000元。元。 分析：該公司購(gòu)進(jìn)了分析：該公司購(gòu)進(jìn)了50,000元的計(jì)算機(jī)等辦公設(shè)備元的計(jì)算機(jī)等辦

51、公設(shè)備, 屬于資產(chǎn)，其增加應(yīng)借屬于資產(chǎn)，其增加應(yīng)借記記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”；另外，企業(yè)以支票支付貨款，因而減少了資產(chǎn)賬戶；另外，企業(yè)以支票支付貨款，因而減少了資產(chǎn)賬戶“銀行銀行存款存款”的金額的金額, 而資產(chǎn)的減少應(yīng)予以貸記。因此，該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：而資產(chǎn)的減少應(yīng)予以貸記。因此，該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50,000 貸：銀行存款貸：銀行存款50,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下: 37Renmin University of ChinaContinued【例例28】 12月月5日日, 公司購(gòu)進(jìn)了公司購(gòu)進(jìn)了2000

52、件成衣件成衣, 待出售待出售, 價(jià)值價(jià)值80,000元元, 合同中合同中約定貨款月底前結(jié)清。約定貨款月底前結(jié)清。 分析：公司購(gòu)進(jìn)以出售為目的的服裝，顯然屬于商品存貨。存貨是一種資產(chǎn)，分析：公司購(gòu)進(jìn)以出售為目的的服裝，顯然屬于商品存貨。存貨是一種資產(chǎn)，它的增加應(yīng)借記它的增加應(yīng)借記“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”；同時(shí)，企業(yè)并未付現(xiàn)，而是產(chǎn)生了一筆債務(wù)，；同時(shí)，企業(yè)并未付現(xiàn)，而是產(chǎn)生了一筆債務(wù)，在下月清償，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目為在下月清償，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目為“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”，負(fù)債的增加應(yīng)貸記。列示會(huì)，負(fù)債的增加應(yīng)貸記。列示會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品80,000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

53、80,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:38Renmin University of ChinaContinued【例例29】 12月月8日，公司售出日，公司售出500件庫(kù)存成衣，合同價(jià)格為件庫(kù)存成衣，合同價(jià)格為30,000元，買方元，買方用支票支付了一半價(jià)款，另外一半在一個(gè)月內(nèi)付清。（結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本）用支票支付了一半價(jià)款，另外一半在一個(gè)月內(nèi)付清。（結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本） 分析：公司出售庫(kù)存商品，因此實(shí)現(xiàn)了銷售，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加分析：公司出售庫(kù)存商品，因此實(shí)現(xiàn)了銷售，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加30，000元，元，應(yīng)貸記。同時(shí)，企業(yè)收到了應(yīng)貸記。同時(shí)，企業(yè)

54、收到了15，000元現(xiàn)金，資產(chǎn)增加，應(yīng)借記；另一半貨元現(xiàn)金，資產(chǎn)增加，應(yīng)借記；另一半貨款表現(xiàn)為應(yīng)收賬款，同樣屬于資產(chǎn)，也應(yīng)借記?？畋憩F(xiàn)為應(yīng)收賬款，同樣屬于資產(chǎn)，也應(yīng)借記。 借：銀行存款借：銀行存款 15,000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 15,000 貸：貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000 另一方面，庫(kù)存商品被交付買方，因此商品存貨減少，應(yīng)貸記；庫(kù)存商品的另一方面，庫(kù)存商品被交付買方，因此商品存貨減少，應(yīng)貸記；庫(kù)存商品的買價(jià)買價(jià)(800002000) 500=20000是此筆銷售的成本，成本增加應(yīng)借記。是此筆銷售的成本，成本增加應(yīng)借記。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸貸:

55、庫(kù)存商品庫(kù)存商品 20000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:39Renmin University of ChinaContinued40Renmin University of ChinaContinued【例例210】12月月10日從銀行取得抵押貸款日從銀行取得抵押貸款100,000元，年利率為元，年利率為6%，為期，為期6個(gè)個(gè)月。月。 分析：銀行貸款表現(xiàn)為負(fù)債，負(fù)債增加應(yīng)貸記。銀行貸款到賬，企業(yè)的存款分析：銀行貸款表現(xiàn)為負(fù)債，負(fù)債增加應(yīng)貸記。銀行貸款到賬，企業(yè)的存款增加，應(yīng)借記。增加，應(yīng)借記。 借：銀行存款借：銀行存款 100,000 貸：

56、短期借款貸：短期借款 100,000 本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:41Renmin University of ChinaContinued【例例211】 12月月20日日, 以現(xiàn)金支付管理人員差旅費(fèi)以現(xiàn)金支付管理人員差旅費(fèi)3,200元。元。分析：差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用，增加應(yīng)借記；另外現(xiàn)金減少，資產(chǎn)減少應(yīng)貸記。分析：差旅費(fèi)屬于管理費(fèi)用，增加應(yīng)借記；另外現(xiàn)金減少，資產(chǎn)減少應(yīng)貸記。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用3,200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3,200 本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:42Renmin Univ

57、ersity of ChinaContinued【例例212】12月月31日以支票清償本月日以支票清償本月5日購(gòu)買成衣的貨款日購(gòu)買成衣的貨款80,000元。元。 分析：這筆貨款在購(gòu)進(jìn)交易發(fā)生時(shí)記作應(yīng)付賬款，現(xiàn)已清償，應(yīng)反映為應(yīng)付分析：這筆貨款在購(gòu)進(jìn)交易發(fā)生時(shí)記作應(yīng)付賬款，現(xiàn)已清償，應(yīng)反映為應(yīng)付賬款的減少，負(fù)債減少應(yīng)借記；同時(shí)銀行存款減少，應(yīng)貸記。賬款的減少，負(fù)債減少應(yīng)借記；同時(shí)銀行存款減少，應(yīng)貸記。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 80,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80,000本會(huì)計(jì)分錄入賬后本會(huì)計(jì)分錄入賬后, 相關(guān)總賬記錄情況如下相關(guān)總賬記錄情況如下:43Renmin University o

58、f China2.2.2 試算平衡試算平衡v在會(huì)計(jì)記錄過程中，尤其是在手工記賬過程中，很有可能發(fā)生在會(huì)計(jì)記錄過程中，尤其是在手工記賬過程中，很有可能發(fā)生一些錯(cuò)誤。例如，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了，一些錯(cuò)誤。例如，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了，將借方誤記為貸方，或?qū)⒔璺秸`記為貸方，或?qū)①J方誤記為借方，導(dǎo)致在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中只有借記沒有貸記，貸方誤記為借方，導(dǎo)致在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中只有借記沒有貸記，或只有貸記沒有借記；將交易金額的數(shù)字錯(cuò)記，導(dǎo)致分錄中借或只有貸記沒有借記；將交易金額的數(shù)字錯(cuò)記，導(dǎo)致分錄中借貸金額不相等；在將會(huì)計(jì)憑證中的分錄登記到分類賬時(shí)，漏掉貸金額不相等；在將會(huì)計(jì)憑證中的分錄登記到分類賬時(shí)，漏掉結(jié)轉(zhuǎn)某一借方或貸

59、方等。由于會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是以結(jié)轉(zhuǎn)某一借方或貸方等。由于會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是以各總賬科目各總賬科目余額為基礎(chǔ)的，如果有上述情況發(fā)生，分錄的錯(cuò)記將延續(xù)至?xí)囝~為基礎(chǔ)的，如果有上述情況發(fā)生，分錄的錯(cuò)記將延續(xù)至?xí)?jì)報(bào)表。為了防止這種情況出現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員需要在各期會(huì)計(jì)賬計(jì)報(bào)表。為了防止這種情況出現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員需要在各期會(huì)計(jì)賬簿結(jié)出余額后，進(jìn)行試算平衡。簿結(jié)出余額后，進(jìn)行試算平衡。v試算平衡就是根據(jù)試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式的平會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整

60、性賬戶記錄的正確性、完整性,以提高會(huì)計(jì)工作效率。以提高會(huì)計(jì)工作效率。44Renmin University of ChinaContinuedv試算平衡的記賬原理源于復(fù)式記賬規(guī)則。試算平衡的記賬原理源于復(fù)式記賬規(guī)則。v按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)于任何一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理均會(huì)產(chǎn)生按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)于任何一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理均會(huì)產(chǎn)生相同金額的借記和貸記。因此，相同金額的借記和貸記。因此，如果會(huì)計(jì)記錄沒有錯(cuò)誤，所有如果會(huì)計(jì)記錄沒有錯(cuò)誤，所有借記和貸記的總額應(yīng)該是相等的。各科目的余額要么等于借方借記和貸記的總額應(yīng)該是相等的。各科目的余額要么等于借方合計(jì)與貸方合計(jì)之差，產(chǎn)生借方余額；要么等于貸方合計(jì)與借合計(jì)