會(huì)計(jì)2016第26章合并財(cái)務(wù)報(bào)表課后作業(yè)_第1頁(yè)
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1、會(huì)計(jì)(2016)第二十六章合并財(cái)務(wù)報(bào)表課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)整體在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng) 成果的報(bào)表是()。?A. 合并資產(chǎn)負(fù)債表?B. 合并利潤(rùn)表?C. 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表?D. 合并現(xiàn)金流量表2.下列關(guān)于合并范圍,說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。?A. 在判斷投資方是否擁有被投資方的權(quán)利時(shí),應(yīng)僅考慮投資方和其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利?B. 在判斷投資方是否擁有被投資方的權(quán)利時(shí),應(yīng)考慮投資方和其他方享有的保護(hù)性權(quán)利和實(shí)質(zhì)性權(quán)利?C. 實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利,但某些情況下目前不可行使的權(quán)利也可 能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利?D. 投資方僅持有保護(hù)性權(quán)利不能對(duì)被投資方實(shí)施

2、控制,也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制3.甲公司擁有乙公司50%有表決權(quán)股份,乙公司的其他股份由與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān) 系的其他股東擁有。甲公司持有的(),可能導(dǎo)致甲公司取得乙公司的控制權(quán)。?A. 乙公司當(dāng)期發(fā)行一般公司債券?B. 乙公司本期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券 ?C. 乙公司在2年后轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券?D. 乙公司在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實(shí)際表決權(quán)的其他債務(wù)工具4.下列各項(xiàng)中,不屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循原則或要求的是()。?A. 以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制?B. 一體性原則?C. 重要性原則?D. 謹(jǐn)慎性原則5.下列各項(xiàng)中,不屬于母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要求子公司及時(shí)提供的資料是( )。

3、?A. 子公司相應(yīng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表?B. 與母公司及其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易?C. 子公司發(fā)生日常業(yè)務(wù)的原始憑證?D. 子公司所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配的有關(guān)資料6.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),下列應(yīng)予抵銷(xiāo)的項(xiàng)目是()。?A. 子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資?B. 子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利?C. 子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金?D. 子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金7.甲公司2015年1月1日用銀行存款3200萬(wàn)元購(gòu)入其母公司持有的乙公司 80%勺 有表決權(quán)股份,合并當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 3500萬(wàn)元,假定最終控制方合并報(bào)表未確認(rèn)商譽(yù)。 201

4、5年5月8日乙公司宣告 分派2014年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2015年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。2016 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。此外乙公司2016年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公 允價(jià)值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬(wàn)元。不考慮其他因素影響,則在 2016 年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余 額為()萬(wàn)元。?A. 3200?B. 2800?C. 3600?D. 40008.2016年1月1日,A公司以定向增發(fā)普通股票的方式,購(gòu)買(mǎi)乙公司80%勺股份從而能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制,投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3100萬(wàn)元,賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元,差額系一項(xiàng)應(yīng)收

5、賬款所致。為取得該股權(quán),A公司增發(fā)1000萬(wàn)股普通股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為3元,另支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn) 元。A公司、乙公司適用的所得稅稅率均為 25%且在此之前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016 年1月1日,A公司取得乙公司80%殳權(quán)時(shí),合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)的金額()萬(wàn)元。?A. 0?B. 520?C. 540?D. 6009.非同一控制下控股合并,購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí), 調(diào)整被購(gòu)買(mǎi)方資 產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)()。?A. 不作處理?B. 調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益?C. 調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入?D. 調(diào)整資本公積10.甲公司于2015年1月1日購(gòu)入乙公司80%殳權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)

6、務(wù)和經(jīng)營(yíng)政 策實(shí)施控制。除乙公司外,甲公司無(wú)其他子公司。2015年度,乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末,甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為 825萬(wàn)元。2016 年度,乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年年末,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2015年度和2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的 表述中,不正確的是()A. 2016年度少數(shù)股東損益為0?B. 2015年度少數(shù)股東損益為400萬(wàn)元?C. 2016年12月31日股東

7、權(quán)益總額為5925萬(wàn)元?D. 2016年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為 6100萬(wàn)元11.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司2015年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入乙 公司80%殳權(quán)。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,其差額為一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致的,該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo), 預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元, 分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng);2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240 萬(wàn)元,其他綜合收益增加200萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年12月31 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1500

8、萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易、所得稅 等因素的影響。2016年12月31日,甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將長(zhǎng)期股權(quán)投 資調(diào)整為權(quán)益法后的金額為()萬(wàn)元。?A. 1192?B. 1352?C. 1320?D. 124012.甲公司是乙公司的母公司,2016年甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司,售價(jià) 5000元 (不含增值稅),甲公司的銷(xiāo)售毛利率為 20%截至2016年年末,乙公司已將 該批產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售50%取得收入6000元。不考慮所得稅等其他因素影響,編 制2016年合并報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為()元。?A. 0?B. 1000?C. 500?D. 350013.M公司系N公司的母公司,M公司201

9、2年1月2日向N公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn), 轉(zhuǎn)讓價(jià)格為620萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 500萬(wàn)元。N公司購(gòu)入該 無(wú)形資產(chǎn)后當(dāng)月即投入使用,預(yù)計(jì)其剩余使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。至2016年12月,N公司該內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)使用期滿。不 考慮其他因素的影響,則 M公司在編制2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),由于該內(nèi)部交 易調(diào)增當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。?A. 0?B. 24?C. 96?D. 12014.450萬(wàn)元和200萬(wàn)元。2016年甲公司只有一個(gè)子公司乙公司,2016年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中 “銷(xiāo) 售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為 500萬(wàn)元和

10、250萬(wàn)元,“購(gòu)買(mǎi) 商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金 25萬(wàn)元,不考慮其他事項(xiàng),甲公司2016年編 制的合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。?A. 750?B. 650?C. 625?D. 72515.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是()。?A. 處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均不確認(rèn) 損益?B. 處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的,處置日應(yīng)當(dāng)減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金 額?C. 處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均確認(rèn)損益?D. 處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的,

11、處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于識(shí)別被投資方的相關(guān)活動(dòng)的有()。?A. 商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)?B. 金融資產(chǎn)的管理?C. 資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和處置?D. 確定資本結(jié)構(gòu)和獲取融資2.甲公司(從事外貿(mào)業(yè)務(wù))投資的下列各公司中,應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范 圍的有()。?A. 設(shè)在實(shí)行外匯管制國(guó)家的境外子公司?B. 已宣告清理整頓的原子公司?C. 資金調(diào)度受到限制的境外子公司?D. 從事礦產(chǎn)開(kāi)采業(yè)務(wù)的子公司3.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí),應(yīng)考慮的因素有()。?A. 擁有對(duì)被投資方的權(quán)力?B. 通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào) ?C. 有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其

12、回報(bào)金額 ?D. 從被投資單位獲得固定回報(bào)4.下列各項(xiàng)中,表述正確的有()。?A. 一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體,則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體,包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體,納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表 范圍?B. 如果母公司是投資性主體,則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服 務(wù)的子公司納入合并范圍,其他子公司不應(yīng)予以合并,母公司對(duì)其他子公司的投 資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 ?C. 當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí), 除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān) 服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外, 企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其 他子公司不再予以合并?D

13、. 當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí), 應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范 圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍5.下列各項(xiàng)中,說(shuō)法正確的有()。?A. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄,并不能作為記賬的依據(jù)?B. 子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為“少數(shù)股東 權(quán)益”列示?C. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),將內(nèi)部交易購(gòu)進(jìn)存貨成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益 要做抵銷(xiāo)處理?D. 子公司將母公司本期出售給本企業(yè)的存貨對(duì)外出售,合并工作底稿中不需要做抵銷(xiāo)分錄的處理6.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),需將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法,下列說(shuō)法正確的有()。?A. 調(diào)整子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的

14、盈利?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸:投資收益?B. 調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的增加;借:長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸:資本公積?C. 調(diào)整子公司當(dāng)年發(fā)生的虧損?借:投資收益?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資?D. 調(diào)整子公司分派現(xiàn)金股利?借:應(yīng)收股利?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資7.下列各項(xiàng)關(guān)于非同一控制下的企業(yè)合并,購(gòu)買(mǎi)日進(jìn)行的調(diào)整抵銷(xiāo)處理正確的有( )。?A. 購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)按子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值對(duì)非同一控制下取得子公司的 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整?B. 購(gòu)買(mǎi)日子公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額在工作底稿中應(yīng)確認(rèn)為資本公積?C. 抵銷(xiāo)處理時(shí),母公司在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額是按子公司資

15、產(chǎn)和負(fù) 債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的?D. 抵銷(xiāo)處理時(shí),少數(shù)股東權(quán)益是按資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定的8.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司,2016年6月30日,長(zhǎng)江公司向甲公司銷(xiāo)售一件產(chǎn) 品,銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元,增值稅稅額為153萬(wàn)元,成本為800萬(wàn)元,未計(jì)提存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備,相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資 產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所 得稅,適用的所得稅稅率為25%不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制 2016年合并 財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)調(diào)整中正確的有()。?A. 抵消營(yíng)業(yè)

16、收入900萬(wàn)元?B. 抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元?C. 抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元?D. 調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元9.甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。有關(guān)資料如下:?(1)2015年乙公司從甲公司購(gòu)入 A產(chǎn)品,累計(jì)購(gòu)入800件,購(gòu)入價(jià)格為0.8萬(wàn) 元/每件。甲公司A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為0.6萬(wàn)元/每件。?(2) 2015年12月31 日,乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售, 600件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。?(3)2016年12月31 日,乙公司存貨中包含上述從甲公司購(gòu)入的 A產(chǎn)品100 件, 其賬面成本總額為80萬(wàn)元。?(4)2016年12月31 日

17、,100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。?假定不考慮所得稅的影響,下列關(guān)于甲公司2016年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄中,正確的有()。?A. 借:營(yíng)業(yè)成本20?貸:存貨20?B. 借:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60?貸:未分配利潤(rùn)一一年初60?C. 借:營(yíng)業(yè)成本50?貸:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50?D. 借:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10?貸:資產(chǎn)減值損失1010.甲公司為乙公司的母公司,甲公司 2016年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)乙公司內(nèi)部應(yīng)收 賬款賬面價(jià)值與2015年相同,仍為2500萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備余額仍為50萬(wàn)元。2016 年內(nèi)部應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債 表中應(yīng)付

18、賬款2550萬(wàn)元系2015年向甲公司購(gòu)入商品發(fā)生的應(yīng)付購(gòu)貨款。 不考慮 所得稅等其他因素的影響,則在 2016年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄有( )。?A. 借:應(yīng)付賬款2550?貸:應(yīng)收賬款2550?B. 借:應(yīng)付賬款2500?貸:應(yīng)收賬款2500?C. 借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備50?貸:資產(chǎn)減值損失50?D. 借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備50?貸:未分配利潤(rùn)一一年初5011.關(guān)于報(bào)告期內(nèi)增減子公司,下列說(shuō)法中不正確的有()。?A. 因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司,應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B. 因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)?C

19、. 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、 利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表?D. 報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司,如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表,可不將其納入合并范圍12.A公司2015年6月30日以12000萬(wàn)元取得B公司60%殳權(quán),能夠?qū)公司實(shí)施 控制。2016年6月30日又以4800萬(wàn)元取得原少數(shù)股東持有的 B公司20%殳權(quán), 2015年6月30日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值18000萬(wàn)元(假設(shè)與賬面價(jià)值相 同),其中股本1200萬(wàn)元,資本公積10800萬(wàn)元,留存收益6000萬(wàn)元,2016 年6月30日B公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始按公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值

20、為21000萬(wàn)元,差額均為留存收益增加。A公司與B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮 其他因素的影響,在2016年6月30日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,以下表述正確的有( )。?A. 購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表商譽(yù)為1200萬(wàn)元?B. 取得20%殳權(quán)時(shí)合并商譽(yù)為600萬(wàn)元?C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表上資本公積調(diào)減數(shù)為 11400萬(wàn)元?D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表上少數(shù)股東權(quán)益為4200萬(wàn)元13.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)且不喪失控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。?A. 母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處置,處置損益計(jì)入投資收益?B. 處置后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相

21、對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)差額 部分作為商譽(yù)?D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)差額 部分計(jì)入資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià))14.2015年,A公司和B公司分別出資750萬(wàn)元和250萬(wàn)元設(shè)立C公司,A公司、B 公司的持股比例分別為75呀口 25% C公司為A公司的子公司。2016年B公司對(duì) C公司增資500萬(wàn)元,增資后占C公司股權(quán)比例為35%交易完成后,A公司仍 控制C公司。C公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,除此以外,不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)(不考慮所得稅等影響)。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。?A. B公司對(duì)C公司增資前A公司享有的C公

22、司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元?B. B公司對(duì)C公司增資后A公司增資前享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn) 元?C. 增資后A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積 125萬(wàn)元?D. 增資后A公司個(gè)別負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積 125萬(wàn)元15.下列各項(xiàng)中,表述正確的有( )。?A. 子公司持有的母公司股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,將其轉(zhuǎn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的庫(kù)存股,作為所有者權(quán)益的 減項(xiàng),在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減:庫(kù)存股”項(xiàng)目列示?B. 母子公司之間發(fā)生逆流交易,應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在 “歸屬 于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損

23、益”之間分配抵銷(xiāo) ?C. 站在企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果與其所屬的母公司或子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果不一致的,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)站在企業(yè)集團(tuán)角度對(duì)該特殊交易事項(xiàng)予以調(diào)整 ?D. 由于子公司的少數(shù)股東對(duì)子公司進(jìn)行增資, 導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋?zhuān)腹緫?yīng)當(dāng) 按照增資前的股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額, 該份額與增 資后按母公司持股比例計(jì)算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額計(jì)入資本公積,資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益三、綜合題 1.歌德公司和甲公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算

24、;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:?(1) 1月1日,歌德公司以5600萬(wàn)元取得甲公司有表決權(quán)股份的 60%能夠?qū)?甲公司實(shí)施控制。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為8400萬(wàn)元;所有者權(quán)益構(gòu)成為:股本 4000萬(wàn)元,資本公積2400萬(wàn)元,盈余公積600 萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)1400萬(wàn)元。在此之前,歌德公司和甲公司為同一集團(tuán)下的子 公司,且甲公司為其母公司直接出資設(shè)立的公司。?(2) 6月30日,甲公司向歌德公司銷(xiāo)售一件 A產(chǎn)品,銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元, 成本為600萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

25、,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。歌德公司購(gòu)買(mǎi) 的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn),于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)可使用年限為5年,預(yù)計(jì) 凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。?(3) 7月1日,甲公司向歌德公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品200件,單位銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元, 單位成本為18萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,款項(xiàng)尚未收取。歌德公司將購(gòu)入的B產(chǎn)品作為存貨入庫(kù);至2016年12月31日,歌德公司已對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品40 件, 單位銷(xiāo)售價(jià)格為20.6萬(wàn)元;2016年12月31日,對(duì)尚未銷(xiāo)售的B產(chǎn)品每件計(jì)提 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.4萬(wàn)元。?(4) 12月31日,甲公司尚未收到向歌德公司銷(xiāo)售 200件B產(chǎn)品的款項(xiàng);當(dāng)日,甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 40萬(wàn)

26、元的壞賬準(zhǔn)備。?(5)4月12日,甲公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利 400萬(wàn)元;4月20日,歌 德公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 240萬(wàn)元。甲公司2016年度利潤(rùn)表列報(bào)的凈 利潤(rùn)為800萬(wàn)元。?其他資料如下:?(1) 2016年年初歌德公司“資本公積一一股本溢價(jià)”科目余額為3600萬(wàn)元(2) 歌德公司與甲公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。?(3) 合并報(bào)表中編制抵銷(xiāo)分錄時(shí),考慮所得稅的影響。?(4)不考慮其他因素。?要求:?(1)編制歌德公司2016年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄。?(2) 編制歌德公司2016年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。?(3) 編制歌德公司2016年12月

27、31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長(zhǎng)期 股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。?(4) 編制歌德公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。(不 要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)2.甲公司是一家上市公司,有關(guān)資料如下:?(1) 2015年1月1日,甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式,從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙公司70%勺股權(quán),于同日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),并完 成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股,每股面值為1元,每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。甲公司與乙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并,雙方適用 的所得稅稅率均為25% ?3600萬(wàn)元。除一批存

28、貨外,乙公司其他資 該批存貨的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元,經(jīng)評(píng)(2) 乙公司2015年1月1日(購(gòu)買(mǎi)日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下:股 東權(quán)益總額為64000萬(wàn)元。其中:股本為10000萬(wàn)元,資本公積為50000萬(wàn)元, 盈余公積為400萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為 產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。估的公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。?5000萬(wàn)元,當(dāng)年提取盈余公積500萬(wàn)元,(3) 乙公司2015年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年末向股東宣告分配現(xiàn)金股利 2000萬(wàn)元,尚未支付。2015年11月10日,乙公 司取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為 1000萬(wàn)元,2015年12月31日其公允價(jià) 值為1400萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外,

29、無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。?(4) 截至2015年12月31日,購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生評(píng)估增值的存貨當(dāng)年已對(duì)外銷(xiāo)售 80%?(5) 2015年,甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)列示如下:? 2015年7月10日,乙公司將其原值為500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為360萬(wàn)元的某無(wú)形資產(chǎn),以424萬(wàn)元(含增值稅24萬(wàn)元)的價(jià)格出售給甲公司,該無(wú)形資產(chǎn)預(yù) 計(jì)剩余使用年限為5年,無(wú)殘值,甲公司和乙公司均采用直線法對(duì)其攤銷(xiāo),無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用。截至 2015年12月31日,乙公司尚未收到甲公司應(yīng) 支付的款項(xiàng),乙公司對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 20萬(wàn)元。? 2015年6月1日,乙公司向甲公司銷(xiāo)售商品一批,價(jià)格為 1000萬(wàn)元,增值稅稅

30、額170萬(wàn)元,商品銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元,乙公司收到款項(xiàng)存入銀行。甲公司購(gòu) 進(jìn)該商品本期40淋實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售,2015年年末,甲公司對(duì)剩余存貨進(jìn)行檢查, 并未發(fā)生存貨跌價(jià)損失 假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。?要求:?(1) 編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。?(2) 計(jì)算合并商譽(yù)的金額。?(3) 編制2015年12月31日合并報(bào)表中與調(diào)整乙公司存貨相關(guān)的調(diào)整分錄。(4) 編制2015年12月31日合并報(bào)表中將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法 的會(huì)計(jì)分錄。?(5) 編制2015年12月31日合并報(bào)表中有關(guān)抵銷(xiāo)分錄(不要求編制合并現(xiàn)金流 量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄)3.甲公司與乙公司均為增

31、值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為 17%甲公司擁 有乙公司80%勺有表決權(quán)股份。2014年度、2015年度和2016年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 如下:?(1)2014年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料? 2014年3月,甲公司向乙公司(子公司)銷(xiāo)售 A產(chǎn)品80臺(tái)、B產(chǎn)品50臺(tái),每 臺(tái)不含增值稅(下同)售價(jià)分別為:A產(chǎn)品10萬(wàn)元,B產(chǎn)品12萬(wàn)元,價(jià)款已收 存銀行。每臺(tái)成本分別為:A產(chǎn)品6萬(wàn)元,B產(chǎn)品9萬(wàn)元,均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備。? 2014年度,乙公司從甲公司購(gòu)入的 A產(chǎn)品和B產(chǎn)品對(duì)外售出各30臺(tái),其余部 分形成期末存貨。? 2014年年末乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)下跌,庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別下降至

32、每臺(tái) 9萬(wàn)元和6萬(wàn)元。?(2)2015年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料? 2015年度,乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品35臺(tái),其余部分形成期末存貨。B產(chǎn)品全 部對(duì)外售出。? 2015年年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),因市價(jià)持續(xù)下跌,庫(kù)存A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值下降至每臺(tái)7萬(wàn)元。?(3)2016年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料? 2016年6月,甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A產(chǎn)品200臺(tái),每臺(tái)售價(jià)11萬(wàn)元,價(jià)款已 收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本7萬(wàn)元,乙公司從甲公司購(gòu)入的 A產(chǎn)品對(duì)外售出155 臺(tái),其余部分形成期末存貨。? 2016年年末,乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每臺(tái)5 萬(wàn)元。?(4)其他相關(guān)資料? 甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的

33、會(huì)計(jì)政策相同。? 甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為 25%編制抵消分錄時(shí)應(yīng)考慮所得稅的 影響。? 甲公司、乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。? 發(fā)出存貨米用先進(jìn)先出法核算。?要求:?(1)編制2014年內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)存貨相關(guān)的抵消分錄(2)編制2015年內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)存貨相關(guān)的抵消分錄(3)編制2016年內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)存貨相關(guān)的抵消分錄 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)答案解析 一、單項(xiàng)選擇題?1.【答案】?B?【解析】?合并利潤(rùn)表是反映母公司和子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)整體在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng) 營(yíng)成果的報(bào)表,選項(xiàng)B正確。【知識(shí)點(diǎn)】??合并財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成?2.【答案】?B?【解析

34、】?選項(xiàng)B,判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)利時(shí),應(yīng)僅考慮投資方及其他方享 有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利,不考慮保護(hù)性權(quán)利。?(教材457頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??以“控制”為基礎(chǔ),確定合并范圍?3.【答案】?B?【解析】?確定能否控制被投資單位時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期 可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。 所謂潛在 表決權(quán),是指當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等,不包括在將來(lái)某一日期或?qū)?lái)發(fā)生某一事項(xiàng)才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的 認(rèn)股權(quán)證等,也不包括諸如行權(quán)價(jià)格的設(shè)定使得在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實(shí) 際表決權(quán)的其他債務(wù)工具或權(quán)益工具,故選項(xiàng)

35、 B正確。?(教材460頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??以“控制”為基礎(chǔ),確定合并范圍?4.【答案】?D?【解析】?合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除在遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求外, 還應(yīng)遵循以下 原則和要求:(1)以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制;(2) 體性原則;(3)重要 性原則。?(教材471頁(yè))手雙校初級(jí)中級(jí)注會(huì)稅務(wù)師高會(huì)綜合階段課件押題聯(lián)系QQ37863298*【知識(shí)點(diǎn)】??合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則?5.【答案】?C?【解析】?選項(xiàng)C,合并財(cái)務(wù)報(bào)表并不是直接根據(jù)母公司和子公司的憑證和賬簿編制,而是 以納入合并范圍的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制, 所以子公司不需要提供日常業(yè)務(wù)的 原始憑證。?(教材472頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??

36、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)?6.【答案】?C?【解析】?子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金, 屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量,在編制合并現(xiàn)金流量表 時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出,從整個(gè)企業(yè)集 團(tuán)看,也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動(dòng), 因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量, 不應(yīng)予以抵銷(xiāo),必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。 ?(教材474頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要調(diào)整抵銷(xiāo)的項(xiàng)目?7.【答案】?C?【解析】?長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=3500X 80%=2800(萬(wàn)元),2016年年末合并財(cái)務(wù) 報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整后,長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額 =2800-300 X 80%+500

37、 80%+700X 80%+10X 80%=3600(萬(wàn)元)。?(教材479頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?8.【答案】?C?【解析】?合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù) =1000X 3- (3100-100 X 25% X 80%=540(萬(wàn)元)?!局R(shí)點(diǎn)】??非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?9.【答案】?D?【解析】?調(diào)整被購(gòu)買(mǎi)方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額即調(diào)整取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。?(教材493頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?10.【答案】??A?【解

38、析】?選項(xiàng)A, 2016年度少數(shù)股東損益=-5000 X 20%=-1000(萬(wàn)元);選項(xiàng)B, 2015年 度少數(shù)股東損益=2000X 20%=400(萬(wàn)元);選項(xiàng)C, 2016年12月31日股東權(quán)益 總額=6100+( 825-5000 X 20% =5925 (萬(wàn)元);選項(xiàng) D, 2016 年 12 月 31 日歸屬 于母公司的股東權(quán)益=8500+ (2000-5000)X 80%=6100(萬(wàn)元)。?(教材494頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?11.【答案】?B?【解析】?2016年12月31日,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法核算, 調(diào)整

39、后的金額=1000+200+240-120- (1000-800) /5 X 2 X 80%+20X 80%=1352(萬(wàn)元)。?(教材497頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?12.【答案】?C?【解析】?編制2016年合并報(bào)表應(yīng)抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn) =5000X 20%X 50%=500(元)。?(教材513頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)?13.【答案】?B?【解析】?120?120?96 (120/5 X 4) ?96? 24?24?24萬(wàn)元。?2016年合并報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的抵消調(diào)整為:? 借:未分配利潤(rùn)一一年初貸:無(wú)形資

40、產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn)一一累計(jì)攤銷(xiāo)貸:未分配利潤(rùn)一一年初借:無(wú)形資產(chǎn)一一累計(jì)攤銷(xiāo)貸:管理費(fèi)用綜合上述分錄,應(yīng)調(diào)減當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為(教材542頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??未發(fā)生變賣(mài)的內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)?14.【答案】?D?【解析】?2016年度合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(500+250 -25=725 (萬(wàn)元)。?(教材563頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??編制合并現(xiàn)金流量表需要抵銷(xiāo)的項(xiàng)目?15.【答案】?C?【解析】?處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán), 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)損益,合并財(cái)務(wù)報(bào)表不確 認(rèn)損益,處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額; 處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán) 的,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合

41、并財(cái)務(wù)報(bào)表均確認(rèn)損益, 處置日合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)減少的該 子公司的商譽(yù)金額為零,選項(xiàng) C正確。?(教材552頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??處置對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理二、多項(xiàng)選擇題?1.【答案】??A,B,C,D?【解析】?【知識(shí)點(diǎn)】??以“控制”為基礎(chǔ),確定合并范圍?2.【答案】??A,C,D?【解析】?所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不應(yīng)納 入合并范圍:一是已宣告被清理整頓的原子公司;二是已宣告破產(chǎn)的原子公司?!局R(shí)點(diǎn)】??以“控制”為基礎(chǔ),確定合并范圍?3.【答案】??A,B,C?【解析】?控制,是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力, 通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有 可變回報(bào),

42、并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。?(教材453頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??以“控制”為基礎(chǔ),確定合并范圍?4.【答案】??A,B,C,D?【解析】?【知識(shí)點(diǎn)】??以“控制”為基礎(chǔ),確定合并范圍?5.【答案】??A,B,C?【解析】?選項(xiàng)D,合并工作底稿中需要將內(nèi)部銷(xiāo)售收入和成本予以抵銷(xiāo)。?(教材474頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要調(diào)整抵銷(xiāo)的項(xiàng)目?6.【答案】??A,B,C?【解析】?成本法下確認(rèn)應(yīng)收股利的處理為:?借:應(yīng)收股利?貸:投資收益?權(quán)益法下確認(rèn)投資收益的處理為:?借:應(yīng)收股利?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資?所以調(diào)整分錄為:?借:投資收益?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資?(教材479頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】?

43、?同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,非同一控制下 取得子公司購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?7.【答案】??A,B,C?【解析】?抵銷(xiāo)處理時(shí),少數(shù)股東權(quán)益也是按照資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算調(diào)整后的 金額確定的,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。?(教材494頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制?8.【答案】??A,D?【解析】?正確處理為:抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元;抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元;抵銷(xiāo)管理 費(fèi)用=(900-800)- 10X 6/12=5 (萬(wàn)元);調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)X25%=23.75 (萬(wàn)元)。?(教材530頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??未發(fā)生變賣(mài)或報(bào)廢的內(nèi)部交易

44、固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)?9.【答案】??A,B,C?【解析】?借:未分配利潤(rùn)一一年初120?貸:營(yíng)業(yè)成本120?借:營(yíng)業(yè)成本20?貸:存貨20?借:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60?貸:未分配利潤(rùn)一一年初60?借:營(yíng)業(yè)成本50?貸:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50?借:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10?貸:資產(chǎn)減值損失10?(教材517頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)?10.【答案】??A,D?【解析】?2016年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為:借:應(yīng)付賬款2550?貸:應(yīng)收賬款2550?借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備50?貸:未分配利潤(rùn)一一年初50?(教材523頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】??內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷(xiāo)?11.【答案】?

45、?A,D?【解析】?選項(xiàng)A,因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司,不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的 期初數(shù);選項(xiàng)D,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。【知識(shí)點(diǎn)】??追加投資的會(huì)計(jì)處理,處置對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理?12.【答案】??A,C,D?【解析】?選項(xiàng)A,購(gòu)買(mǎi)日合并商譽(yù)=12000-18000X 60%=1200(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,購(gòu)買(mǎi)少數(shù) 股權(quán)不確認(rèn)商譽(yù);選項(xiàng) C,取得20%殳權(quán)時(shí)調(diào)減資本公積=4800-21000 X 20%=600(萬(wàn)元),合并報(bào)表上資本公積調(diào)減數(shù) =10800+600=11400(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,合 并財(cái)務(wù)報(bào)表上少數(shù)股東權(quán)益=21000X 20%=4200(萬(wàn)元

46、)?!局R(shí)點(diǎn)】??追加投資的會(huì)計(jì)處理?13.【答案】??A,D?【解析】?選項(xiàng)B,處置后因不喪失控制權(quán)所以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資; 選項(xiàng)C,合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn) 差額部分計(jì)入資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià))?!局R(shí)點(diǎn)】??處置對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理?14.【答案】??A,B,C?【解析】?A公司持股比例原為75%由于少數(shù)股東增資而變?yōu)?5%增資前,A公司按照 75%勺持股比例享有的C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(2000X 75%,選項(xiàng)A正確;增資后,A公司按照65%寺股比例享有的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 1625萬(wàn)元(2500X 65%,兩者

47、之間的差額125萬(wàn)元,在A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增 資本公積,選項(xiàng)B和C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。?(教材555頁(yè))【知識(shí)點(diǎn)】?因子公司少數(shù)股東增資導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋?15.【答案】??A,B,C,D?【解析】?【知識(shí)點(diǎn)】??交叉持股的合并處理,逆流交易的合并處理,其他特殊交易三、綜合題1. 【答案】(1) ?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積股本溢價(jià)貸:銀行存款(2) ?借:股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益借:資本公積貸:盈余公積未分配利潤(rùn)(3) 按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:投資收益借:投資收益5040 (8400X 60% ?560?5600?4000?240

48、0?600?1400?5040?3360?1200?360 (600 X 60% 840 (1400X 60% ?480 (800X 60% ?480?240?240?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(4) ? 投資業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)?借:股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)年末貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益4000?2400?680 (600+800X 10% 17201400+800-80-400?5280 (5040-240+480) 3520?借:投資收益少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn)一一年初貸:提取盈余公積(4000+2400+680+1720 X 40%?480 (800 X 60% ?320 (800 X 40% ?

49、1400?80 (800 X 10% ?400? 1720?對(duì)所有者(或股東)的分配 未分配利潤(rùn)年末合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分要轉(zhuǎn)回 借:資本公積一一股本溢價(jià)貸:盈余公積 未分配利潤(rùn) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)? 借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本 固定資產(chǎn)一一原價(jià) 借:固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊貸:管理費(fèi)用 借:遞延所得稅資產(chǎn)貸:所得稅費(fèi)用借:少數(shù)股東權(quán)益貸:少數(shù)股東損益 存貨業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)? 借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本 借:營(yíng)業(yè)成本 貸:存貨 借:存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)? 借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)收賬款 借

50、:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 借:少數(shù)股東損益 貸:少數(shù)股東權(quán)益 (教材476頁(yè))1200?360 (600 X 60% ? 840 (1400X 60% ?1000?600? 400 (1000-600) ?40 (400/5 X 6/12 ) ? 40?90 (400-40 )X 25%?90?108 (400-40-90 )X 40%?108?4000 (400 X 10) ? 4000?320320 X( 10-9)?320?320?320?80?80?80?80?4680? 4680? 40?40?10? 10?12 (40-10) X

51、 40%?12?【解析】?【知識(shí)點(diǎn)】??同一控制下取得子公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2. 【答案】(1) ?50000 (5X 10000) ?10000?40000?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:股本 資本公積(2) ?購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 =64000+( 21000-20000) X (1-25%) =64750 (萬(wàn)元),合并商譽(yù)=50000-64750X 70%=4675(萬(wàn)元)。?(3) ?1000 (21000-20000) ?1 000?250 (1000 X 25% ?250?800 (1000X80% ?800?200 (800X 25% ?200?借:存貨貸:資本公積借

52、:資本公積貸:遞延所得稅負(fù)債借:營(yíng)業(yè)成本貸:存貨借:遞延所得稅負(fù)債貸:所得稅費(fèi)用(4) ?乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn) =5000(21000-20000) X 80%X (1-25%)=4400 (萬(wàn)元)?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3080 (4400X 70% ?貸:投資收益3080?借:投資收益1400 (2000X 70% ?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資1400?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資210?(1400-1000) X( 1-25%) X 70%?貸:其他綜合收益210?(5) ?10000?50750 (50000+1000-250) ? 300 (1400-1000 )X( 1-25%) ?900 (

53、400+500 ? 5500 (3600+4400-500-2000) ?4675?51890 (50000+3080-1400+21C) ?20235? 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)?借:股本資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤(rùn)年末、人商譽(yù)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益(10000+50750+300+900+5500 X 30%? 投資收益與利潤(rùn)分配抵銷(xiāo)?3080?1320 (4400X 30% ?3600?500?借:投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)一一年初貸:提取盈余公積對(duì)所有者(或股東)的分配 未分配利潤(rùn)年末 應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵銷(xiāo)? 借:應(yīng)付股利貸:應(yīng)收股利 內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)?借:營(yíng)業(yè)外收入貸:無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn)貸:管理費(fèi)用借:遞延

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