clj會計學原理第19講實用PPT學習教案

1、會計學1clj會計學原理第會計學原理第19講實用講實用Accounting 財產(chǎn)清查結果財產(chǎn)清查結果財產(chǎn)清查結果的賬務處理財產(chǎn)清查結果的賬務處理第1頁/共29頁第一部分第一部分財產(chǎn)清查結果財產(chǎn)清查結果處理的工作處理的工作第2頁/共29頁表明賬實相符，不必進行賬務處理。表明賬實相符，不必進行賬務處理。一致不一致表明賬實不符，必須進行相應的賬務處理表明賬實不符，必須進行相應的賬務處理。第3頁/共29頁不一致 盤盈盤虧= =但實存的財產(chǎn)不能但實存的財產(chǎn)不能按正常財產(chǎn)物資使按正常財產(chǎn)物資使用用毀損第4頁/共29頁查明各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因并按規(guī)定進行處理查明各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因并按規(guī)定進

2、行處理 檢查各項儲備定額的遵守情況，及時采取改進措施檢查各項儲備定額的遵守情況，及時采取改進措施經(jīng)批準，及時進行必要的賬務處理經(jīng)批準，及時進行必要的賬務處理第5頁/共29頁第二部分第二部分財產(chǎn)清查結果財產(chǎn)清查結果的賬務處理的賬務處理第6頁/共29頁借方借方 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸方貸方各項財產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項財產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項財產(chǎn)的盤盈金額各項財產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余盤盈報經(jīng)批準后的轉銷數(shù)盤盈報經(jīng)批準后的轉銷數(shù)盤虧或毀損報經(jīng)批準后的轉銷數(shù)盤虧或毀損報經(jīng)批準后的轉銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失

3、第7頁/共29頁第8頁/共29頁1.1.批準前批準前 ，調增庫存現(xiàn)金的賬面價值，調增庫存現(xiàn)金的賬面價值借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2.2.批準后，轉銷待處理的庫存現(xiàn)金批準后，轉銷待處理的庫存現(xiàn)金 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款（需要還給有關單位和個人的）營業(yè)外收入（無法查明原因）第9頁/共29頁例：欣新公司某月份進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中例：欣新公司某月份進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余發(fā)現(xiàn)溢余5050元。元。 若經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理若經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理。1.發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余借：庫存

4、現(xiàn)金 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 502.經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準作營業(yè)外收入處理 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50 貸：營業(yè)外收入 50第10頁/共29頁第11頁/共29頁例：例：欣新公司欣新公司經(jīng)財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈材料一批。在批經(jīng)財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤盈材料一批。在批準前根據(jù)準前根據(jù)“實存賬存對比表實存賬存對比表”確定的甲材料盤盈金額為確定的甲材料盤盈金額為20002000元。元。1. 1.根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)材料盤盈根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)材料盤盈 借：原材料 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20002.2.按規(guī)定批準后沖減按規(guī)定批準后沖減“管理費用管理費

5、用” 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2000 貸：管理費用 2000第12頁/共29頁第13頁/共29頁例例3 3：欣新公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈設備一臺，重置：欣新公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈設備一臺，重置價值為價值為80 00080 000元，按其新舊程度已計提折舊元，按其新舊程度已計提折舊20 00020 000元，凈元，凈值為值為60 00060 000元。元。借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：累計折舊 20 000 以前年度損益調整 60 000第14頁/共29頁第15頁/共29頁1.1.批準前批準前 ，調減庫存現(xiàn)金的賬面價值，調減庫存現(xiàn)金的賬面價值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損

6、溢 貸：庫存現(xiàn)金2.2.批準后，轉銷待處理的庫存現(xiàn)金批準后，轉銷待處理的庫存現(xiàn)金借：其他應收款（應收未收的賠款） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢第16頁/共29頁例例4 4：欣新公司某月份進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)金：欣新公司某月份進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)金短缺短缺100100元元 經(jīng)核查，屬于出納員的責任，應由出納員賠償。經(jīng)核查，屬于出納員的責任，應由出納員賠償。 1.發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金 1002.批準后，轉銷待處理的庫存現(xiàn)金批準后，轉銷待處理的庫存現(xiàn)金借：其他應收款 1

7、00 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100第17頁/共29頁第18頁/共29頁例例5 5：欣新公司進行盤點發(fā)現(xiàn)短缺甲產(chǎn)品：欣新公司進行盤點發(fā)現(xiàn)短缺甲產(chǎn)品10001000元。經(jīng)查元。經(jīng)查明屬于定額內正常損耗。明屬于定額內正常損耗。 1. 1.根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)材料盤虧根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)材料盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 貸：庫存商品 10002.2.經(jīng)查明，屬于定額內正常損耗經(jīng)查明，屬于定額內正常損耗借：管理費用 1000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000第19頁/共29頁例例6 6：欣新公司倉庫發(fā)生火災，經(jīng)盤點損失商品：欣新公司倉庫發(fā)生火災，經(jīng)盤點損失

8、商品200 200 000000元，保險公司賠償元，保險公司賠償150 000150 000元，剩余部分經(jīng)批準計入營元，剩余部分經(jīng)批準計入營業(yè)外支出。業(yè)外支出。 1. 1.根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)損失商品根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)損失商品借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 000 貸：庫存商品 200 0002.2.經(jīng)調查，保險公司應賠償經(jīng)調查，保險公司應賠償150 000150 000元，剩余部分經(jīng)批準轉入元，剩余部分經(jīng)批準轉入營業(yè)外支出營業(yè)外支出借：其他應收款 150 000 營業(yè)外支出 50 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 000第20頁/共29頁第21頁/共29頁例例

9、7 7：欣新公司在財產(chǎn)清查過程中盤虧設備一臺，其原：欣新公司在財產(chǎn)清查過程中盤虧設備一臺，其原值為值為8000080000元，已計提折舊元，已計提折舊5000050000元。經(jīng)查明，審批過失人元。經(jīng)查明，審批過失人賠償賠償5 0005 000元，其余損失經(jīng)批準轉入營業(yè)外支出。元，其余損失經(jīng)批準轉入營業(yè)外支出。 1. 1.根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧根據(jù)清查結果，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 80 0002.2.經(jīng)調查，過失人賠償經(jīng)調查，過失人賠償50005000元，其余經(jīng)批準轉入營業(yè)外支出元，其余經(jīng)批準轉入營業(yè)外支出

10、 借：其他應收款 5 000 營業(yè)外支出 25 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000第22頁/共29頁（一）無法收回的應付賬款（一）無法收回的應付賬款 借：壞賬準備 貸：應收賬款例8：欣新公司在財產(chǎn)清查中，查明確實無法收回的賬款300元，經(jīng)批準作為壞賬損失。（二）無法支付的應付賬款（二）無法支付的應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入例9：欣新公司在財產(chǎn)清查中，查明應付某公司的購貨款3 800，因該單位解散，確實無法支付，經(jīng)批準后作銷賬處理。 第23頁/共29頁 （二）批準后處理（二）批準后處理 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金） 管理費用（存貨） 以前年度損益調整（固定資產(chǎn)） 其他應付款（需要支付的款項）“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”為過渡賬戶為過渡賬戶第24頁/共29