注冊會計(jì)師考試 第12章 財(cái)務(wù)報(bào)告 課后作業(yè)

1、會計(jì)(2016) 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.2014年12月31日，甲公司銀行借款余額為8500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的4000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議規(guī)定的資金用途，丙銀行2014年12月31日要求甲公司于2015年4月1日前償還；自丁銀行借入的2500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2014年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2900萬元，該投資預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)出售。下列表述錯(cuò)

2、誤的是（）。A.乙銀行的1500萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.丙銀行的4000萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.丁銀行的2500萬元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.公允價(jià)值為2900萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)2.下列報(bào)表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的是（）。A.貨幣資金B(yǎng).長期借款C.開發(fā)支出D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤表的相關(guān)說法中，正確的是（）。A.利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表B.我國編報(bào)利潤表時(shí)采用單步式結(jié)構(gòu)C.營業(yè)外收支構(gòu)成利潤表中營業(yè)利潤的一部分D.綜合收益總額是企業(yè)利潤總額與其他綜合收益的合計(jì)金額4.甲公司對所得稅采用

3、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2015年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，營業(yè)稅金及附加為30萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資損失為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失為80萬元，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬元，發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積100萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。甲公司2015年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（）萬元。A.270B.345C.232.5D.2255.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的

4、款項(xiàng)B.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.取得債券利息收入D.償還長期借款支付的款項(xiàng)6.新華公司2015年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入固定資產(chǎn)支付價(jià)款200萬元；（2）購入無形資產(chǎn)支付價(jià)款150萬元；（3）購入投資性房地產(chǎn)支付價(jià)款250萬元；（4）購入工程物資支付價(jià)款50萬元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬元；（6）支付專門借款利息費(fèi)用30萬元，其中資本化利息費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，則新華公司2015年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.690B.700C.670D.6007.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。A.

5、以銀行存款償還應(yīng)付賬款B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租金C.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)支付的租金D.收到的增值稅返還款8.編制現(xiàn)金流量表時(shí)，采用的直接法和間接法是針對（）。A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.企業(yè)產(chǎn)生的所有現(xiàn)金流量9.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的是（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負(fù)債的增加C.投資收益的增加D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10.下列關(guān)于報(bào)告分部確定的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部B.分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部C.分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部

6、利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部D.報(bào)告分部的數(shù)量可以超過10個(gè)11.甲公司2013年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為4850萬元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，2014年3月分配上年現(xiàn)金股利600萬元；2014年8月發(fā)現(xiàn)2012年、2013年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元（達(dá)到重要性要求），假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2011年4月1日起擁有乙公司25%的股權(quán)（具有重大影響），2014年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加300萬

7、元；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。若不考慮其他因素，則甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.5350B.5250C.5325D.588512.下列各項(xiàng)中，不屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括內(nèi)容的是（）。A.利潤表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表C.現(xiàn)金流量表D.附注二 、多項(xiàng)選擇題1.表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的情況有（）。A.企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)B.企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)C.企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)D.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損2.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，下列表述中正確的

8、有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)D.資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)3.下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)與金融負(fù)債不能相互抵消情形的有（）。A.甲公司和乙公司雙方有長期合作關(guān)系，雙方合同明確約定往來款項(xiàng)以凈額結(jié)算B.作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)與被擔(dān)保的金融負(fù)債C.保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同下的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金與相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金D.遠(yuǎn)期合同或其他衍生工具組合中的資產(chǎn)和負(fù)債，擁有同樣的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)但涉及不同的

9、交易對手4.下列有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)表的說法中，正確的有（）。A.所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表B.所有者權(quán)益變動(dòng)表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)C.所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息D.會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映5.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說法正確的有（）。A.企業(yè)支付的罰款支出，應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映B.支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映C.債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映D.處置

10、子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明D.重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)等7.A、B、C、D、E五家公司。他們之間的關(guān)系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份；C公司持有B公司15%的股份；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司。則下列各項(xiàng)中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司8.下列項(xiàng)目中，可能引起利潤表“綜合收益總額”項(xiàng)目增減變動(dòng)的有（）。A

11、.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)B.企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).以權(quán)益結(jié)算的股份支付期末確認(rèn)的資本公積D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升9.甲企業(yè)2014年1月1日從二級市場購入乙公司股票10000股，每股股價(jià)為10元，另支付交易費(fèi)用2000元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)；2014年12月31日該股票每股價(jià)格為12元；2015年5月1日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利10000元，2015年5月31日甲企業(yè)收到現(xiàn)金股利，2015年12月31日該股票每股價(jià)格為15元。除上述資料，不考慮其他因素。該項(xiàng)投資對甲企業(yè)2014年和2015年損益的影響為（）。A.對2014年損益的影響金額為20000元B.對2014年損益

12、的影響金額為18000元C.對2015年損益的影響金額為30000元D.對2015年損益的影響金額為40000元10.2015年度，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，價(jià)款為1500萬元。（2）出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，價(jià)款為400萬元（不考慮交易費(fèi)用）。出售當(dāng)日，交易性金融資產(chǎn)的成本為300萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元。（3）甲公司持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持股比例為20%，被投資方宣告分配2015年現(xiàn)金股利50萬元。（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得銀行存款20萬元，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓凈收益5萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司利潤表項(xiàng)目填列的表述

13、中，正確的有（）。A.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)該填入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目B.出售交易性金融資產(chǎn)影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目50萬元C.確認(rèn)現(xiàn)金股利影響利潤表“投資收益”項(xiàng)目10萬元D.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)影響利潤表“營業(yè)外收入”項(xiàng)目5萬元11.企業(yè)將一個(gè)組成部分認(rèn)定為經(jīng)營分部，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.該組成部分能夠在日常活動(dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用B.企業(yè)管理層能夠定期評價(jià)該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評價(jià)其業(yè)績C.企業(yè)能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計(jì)信息D.各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)相同或相似12.2014年1月1日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于甲公司資

14、金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總價(jià)款為600萬元，每年年末付款200萬元，三年付清，首次付款時(shí)間為2014年12月31日。假定銀行同期貸款年利率為6%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。取得的商標(biāo)權(quán)當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，未發(fā)生其他稅費(fèi)。甲公司對該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)采用直線法按5年攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年12月31日和2015年12月31日，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的可收回金額分別為400萬元和330萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的攤銷方法和凈殘值不變。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。A.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”

15、項(xiàng)目的影響金額為400萬元B.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為330萬元C.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為300萬元D.甲公司該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的影響金額為0三 、綜合題1.2012年12月31日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)大型設(shè)備，用于管理部門使用，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)大型設(shè)備總價(jià)款為3000萬元，雙方約定自2013年年末起，每年年末付款1000萬元，三年付清，首次付款時(shí)間為2013年12月3

16、1日。假定銀行同期貸款年利率為6%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。取得的大型設(shè)備當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，未發(fā)生其他稅費(fèi)。甲公司對該項(xiàng)大型設(shè)備采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日和2014年12月31日，該項(xiàng)大型設(shè)備的可收回金額分別為2000萬元和1650萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該項(xiàng)大型設(shè)備的折舊方法、原預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均保持不變。要求：（1）計(jì)算甲公司該項(xiàng)大型設(shè)備對2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目影響金額；（2）計(jì)算2013年12月31日甲公司因該項(xiàng)交易或事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付本金余額；（3）計(jì)算甲公司因該項(xiàng)大型設(shè)備2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債

17、表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；（4）計(jì)算甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)對2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；（5）編制上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）2.長江公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格（不含增值稅），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2015年度，長江公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件

18、退貨。當(dāng)日，長江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。長江公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。長江公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。長江公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)5

19、0萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算，已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款（不含增值稅），剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由長江公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。長江公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向

20、戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，長江公司應(yīng)于2016年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含增值稅）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制長江公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2

21、）計(jì)算長江公司2015年度利潤表中的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)利潤”項(xiàng)目。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）答案解析一 、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C，因甲公司尚未決定是否將該借款展期，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列示。（P231）【知識點(diǎn)】資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào) 2. 【答案】C【解析】選項(xiàng)A和D，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額填列；選項(xiàng)B，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。（P232）【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 3. 【答案】A【解析】在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響利潤表中營業(yè)利潤的計(jì)算

22、，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益扣除所得稅后的凈額的合計(jì)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（P238）【知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 4. 【答案】A【解析】甲公司2015年的利潤表中綜合收益總額應(yīng)列示的金額=（1200-600-30-20-50-10- 40-70-80+25-15）（1-25%）+50（1-25%）=270（萬元）。（P239）【知識點(diǎn)】利潤表的填列方法（報(bào)表中主要項(xiàng)目的計(jì)算） 5. 【答案】B【解析】處置固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)以及取得的債券利息收入屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A和C不正確；償還長期借款支付的款項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)D不正確。（P242）【

23、知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的填列方法 6. 【答案】C【解析】2015年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=200+150+250+50+20=670（萬元）。（P242）【知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的填列方法 7. 【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C和D，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（P242）【知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的填列方法 8. 【答案】A【解析】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。（P244）【知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 9. 【答案】C【解析】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，存貨的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、計(jì)提的資

24、產(chǎn)減值準(zhǔn)備，屬于應(yīng)調(diào)增的項(xiàng)目。（P244）【知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 10. 【答案】D【解析】報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)。如果報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過10個(gè)，選項(xiàng)D說法不正確。（P254）【知識點(diǎn)】分部報(bào)告 11. 【答案】C【解析】甲公司2014年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=4850+1500-600-（200+300）+30025%=5325（萬元）。（P251）【知識點(diǎn)】所有者權(quán)益變動(dòng)

25、表的填列方法（略） 12. 【答案】B【解析】中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，對于所有者權(quán)益變動(dòng)表，企業(yè)可以根據(jù)需要自行決定。（P267）【知識點(diǎn)】中期財(cái)務(wù)報(bào)告的定義及其構(gòu)成二 、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A, B, C【解析】企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)：（1）企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；（2）企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；（3）企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會計(jì)期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。（P226）【知識點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 2. 【答案】A, C, D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)B錯(cuò)誤

26、。（P229）【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 3. 【答案】B, C, D【解析】甲公司和乙公司雙方的合同明確約定往來款項(xiàng)以凈額結(jié)算，滿足金融資產(chǎn)與金融負(fù)債相互抵消的條件，選項(xiàng)A不符合題意。（P229）【知識點(diǎn)】金融資產(chǎn)和金融負(fù)債允許抵銷和不得相互抵銷的要求 4. 【答案】A, C, D【解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，選項(xiàng)B不正確。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額；（2）會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有

27、者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（P250）【知識點(diǎn)】所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 5. 【答案】A, D【解析】選項(xiàng)B，支付給在建工程人員的工資，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；選項(xiàng)C，債權(quán)性投資取得的利息收入和股權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（P241）【知識點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 6. 【答案】A, B, C, D【解析】【知識點(diǎn)】附注的主要內(nèi)容（略） 7. 【答案】A, B, C【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司與C公司具有關(guān)聯(lián)

28、方關(guān)系，選項(xiàng)A正確；A公司直接持有B公司10%的股份，通過間接方式擁有B公司15%的股份，所以合計(jì)擁有B公司25%的股份，對B公司具有重大影響，故A公司與B公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)B正確；A公司和D公司共同出資設(shè)立了E公司，所以A公司和E公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)C正確；A公司和D公司屬于共同控制E公司的合營方，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)D不正確。（P258）【知識點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方披露 8. 【答案】B, D【解析】與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)沖減的是資本公積股本溢價(jià)，不影響綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額，凈利潤影響綜合收益金額，選項(xiàng)B正確；以權(quán)益結(jié)算的股份支付期

29、末確認(rèn)的資本公積最終要轉(zhuǎn)入資本公積股本溢價(jià)，不屬于綜合收益總額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D正確。（P238）【知識點(diǎn)】利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) 9. 【答案】B, D【解析】該項(xiàng)投資對甲企業(yè)2014年損益的影響金額=（12-10）10000-2000=18000（元），對2015年損益的影響金額=（15-12）10000+10000=40000（元）。（P239）【知識點(diǎn)】利潤表的填列方法（報(bào)表中主要項(xiàng)目的計(jì)算） 10. 【答案】A, B, D【解析】選項(xiàng)A，處置投資性房地產(chǎn)收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，在利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)B，出售交易性金融

30、資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)對于持有期間確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益中，但是由于公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都會影響營業(yè)利潤的金額，而且金額相等，方向相反，所以這項(xiàng)交易最終影響營業(yè)利潤的金額就是價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，即50萬元（400-300-50）；選項(xiàng)C，以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)為企業(yè)非日常活動(dòng)，產(chǎn)生的凈收益屬于利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入5萬元。（P239）【知識點(diǎn)】利潤表的填列方法（報(bào)表中主要項(xiàng)目的計(jì)算） 11. 【答案】A, B, C【

31、解析】選項(xiàng)D，屬于合并經(jīng)營分部需要滿足的條件，不屬于認(rèn)定經(jīng)營分部的條件。（P254）【知識點(diǎn)】分部報(bào)告 12. 【答案】A, C, D【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款總額的現(xiàn)值入賬。2014年1月1日無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=200/（1+6%）+200/（1+6%）2+200/（1+6%）3=534.6（萬元）。2014年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=534.6-534.6/5=427.68（萬元），大于其可收回金額，無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為400萬元，對2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為400萬元，選項(xiàng)A正確；2015年年末

32、無形資產(chǎn)減值測試前的賬面價(jià)值=400-400/4=300（萬元），小于其可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，對2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響金額為300萬元，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確；2015年年末由于“長期應(yīng)付款”將于1年內(nèi)支付，所以應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，故對“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的影響金額為0，選項(xiàng)D正確。（P232）【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法三 、綜合題1. 【答案】（1）分期付款購買固定資產(chǎn)具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款總額的現(xiàn)值入賬。2012年12月31日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000

33、/（1+6%）3=2673.01（萬元）。2013年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2673.01-2673.01/5=2138.41（萬元）；2013年年末固定資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備138.41萬元（2138.41-2000），計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，因此，該大型設(shè)備對2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目影響金額為2000萬元。（2）2013年12月31日甲公司該項(xiàng)交易或事項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付本金余額=2673.01（1+6%）-1000=1833.39（萬元）。（3）2014年固定資產(chǎn)折舊額=2000/

34、4=500（萬元），2014年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-500=1500（萬元），小于可收回金額1650萬元，無需計(jì)提減值，但固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，所以，2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，即2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1500萬元。（4）2014年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=1833.39-1000+1833.396%=943.39（萬元），由于該長期應(yīng)付款將于1年內(nèi)支付，所以應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，故對2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為0。（5）2012年12月31日借：固定資產(chǎn) 2673.01未確認(rèn)融資費(fèi)用326.99貸：長期應(yīng)付款30002013年12月31日借：管理費(fèi)用 534.6（2673.01/5）貸：累計(jì)折舊 534.6借：資產(chǎn)減值損失138.41貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備138.41借：財(cái)務(wù)費(fèi)用160.38（2673.016%）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用160.38借：長期應(yīng)付款1000貸：銀行存款10002014年12月31