會(huì)計(jì)學(xué)原理-復(fù)式記賬法的應(yīng)用( 73) 精編版

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第五章第五章 復(fù)式記賬法的應(yīng)用復(fù)式記賬法的應(yīng)用 第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1 1 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算2 2 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算3 3 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4 4 第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算5 5 第六節(jié)第六節(jié) 賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算1 1會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)最為完全。故本章將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)最為完全。故本章將利用前面學(xué)習(xí)過(guò)的設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬等

2、方法利用前面學(xué)習(xí)過(guò)的設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬等方法，來(lái)處理工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。，來(lái)處理工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。掌握：掌握：p各個(gè)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)各個(gè)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)p 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理即會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理即會(huì)計(jì)分錄教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組p 資金籌集業(yè)務(wù)的核算p 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算p 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算p 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算p 賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金長(zhǎng)期資金采購(gòu)原料投入生產(chǎn)完工入庫(kù)銷(xiāo)售產(chǎn)品利潤(rùn)分配投入資金所有者所有者供

3、應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷(xiāo)售階段分配階段投入階段人工費(fèi)等折舊等再生產(chǎn)循環(huán)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、實(shí)收資本的核算一、實(shí)收資本的核算（一）賬戶的設(shè)置（一）賬戶的設(shè)置 資本的實(shí)有數(shù)資本的實(shí)有數(shù)借借實(shí)際收到實(shí)際收到的資本額的資本額資本的抽回?cái)?shù)資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）貸貸 實(shí)收資本實(shí)收資本, ,是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積

4、金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。的資金。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組相關(guān)賬戶的設(shè)置相關(guān)賬戶的設(shè)置股本溢價(jià)股本溢價(jià)資本公積資本公積借借貸貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借貸貸增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)實(shí)有固定實(shí)有固定資產(chǎn)原價(jià)資產(chǎn)原價(jià)借借無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸貸增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)攤余價(jià)值攤余價(jià)值會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組p 核算舉例核算舉例、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300300萬(wàn)元，計(jì)萬(wàn)元，計(jì)300300萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，210210萬(wàn)股為貨幣資金投入，共收投資款萬(wàn)股為貨幣資金投入，共收投資款4

5、20420萬(wàn)元，已存入銀行。萬(wàn)元，已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 200 0004 200 000 貸：股本貸：股本 2 100 0002 100 000 資本公積資本公積 2 100 0002 100 000 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120120萬(wàn)元，材料作萬(wàn)元，材料作價(jià)價(jià)4040萬(wàn)元，一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)作價(jià)萬(wàn)元，一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)作價(jià)2020萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有9090萬(wàn)股萬(wàn)股份。份。 借：固定資

6、產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 200 0001 200 000 材料物資材料物資 400 000400 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 200 000200 000 貸：股本貸：股本 900 000900 000 資本公積資本公積 900 000900 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積4040萬(wàn)元以及萬(wàn)元以及盈余公積盈余公積6060萬(wàn)元轉(zhuǎn)增為資本。萬(wàn)元轉(zhuǎn)增為資本。借：資本公積借：資本公積 400 000400 000 盈余公積盈余公積 600 000600 000 貸：股本貸：股本 1 000 0001 000 000會(huì)

7、計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組二、短期借款的核算二、短期借款的核算（一）賬戶的設(shè)置（一）賬戶的設(shè)置借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款結(jié)算借款、工資借款等結(jié)算借款、工資借款等借借貸貸歸還數(shù)歸還數(shù)尚未歸還數(shù)尚未歸還數(shù)短期借款短期借款 短期借款，是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要短期借款，是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1 1年以?xún)?nèi)（含年以?xún)?nèi)（含1 1年）的各年）的各種借款。種借款。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借借貸貸利息支出利息支出手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出

8、匯兌損失匯兌損失= =利息收入利息收入?yún)R兌收益匯兌收益結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”數(shù)數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組應(yīng)付利息應(yīng)付利息借借貸貸預(yù)計(jì)數(shù)預(yù)計(jì)數(shù)支付款項(xiàng)數(shù)支付款項(xiàng)數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付未付數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組例：例：4 4月月1010日，某公司從銀行取得一筆日，某公司從銀行取得一筆2 2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60 00060 000元，利率元，利率6%6%。4 4月月1010日日 借：銀行存款借：銀行存款 50 00050 000 貸：短期借款貸：短期借款 50 00050 0004 4月月3030日日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

9、0200 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2002006 6月月1010日日 借：短期借款借：短期借款 60 00060 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 400400 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 60060 600（二）賬務(wù)核算（二）賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶的設(shè)置（一）賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)1年的房屋、建筑物、年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具

10、等。 為了核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)和自行建造完成的固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)過(guò)程為了核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)和自行建造完成的固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，需要設(shè)置以下的賬戶：及其結(jié)果，需要設(shè)置以下的賬戶： “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 “在建工程在建工程”賬戶賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。購(gòu)入需要安裝設(shè)備，購(gòu)入需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建

11、工程 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000 貸：原材料貸：原材料 2000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 2000 工程物資包括專(zhuān)門(mén)為工程建設(shè)準(zhǔn)備的專(zhuān)用材料和設(shè)備等。工程物資包括專(zhuān)門(mén)為工程建設(shè)準(zhǔn)備的專(zhuān)用材料和設(shè)備等。（二）賬務(wù)核算（二）賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：在建工程貸：在建工程 10000需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。實(shí)際成本。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理

12、課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購(gòu)按實(shí)際成本法的核算（一）材料采購(gòu)按實(shí)際成本法的核算 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。1.1.賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按實(shí)際成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按實(shí)際成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶: : “在途物資在途物資”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 購(gòu)入原材料的核算，有三種情況：購(gòu)入原材料的核算，有三種情況： （1 1）原材料與結(jié)算憑證同時(shí)到達(dá)：）原材料與結(jié)算憑證同時(shí)到達(dá)： 借：原材料借：原材料 應(yīng)交

13、稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等科目）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等科目） （2 2）結(jié)算憑證到達(dá)，但原材料尚未到達(dá)：）結(jié)算憑證到達(dá)，但原材料尚未到達(dá)： 借：在途材料借：在途材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等科目）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等科目）2.賬務(wù)核算賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組當(dāng)材料到達(dá)企業(yè)時(shí)：當(dāng)材料到達(dá)企業(yè)時(shí)： 借：原材料借：原材料 貸：在途材料貸：在途材料（3 3）原材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算單據(jù)未到達(dá)。）原材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算單據(jù)未到達(dá)。這類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一般不作處理，這類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

14、一般不作處理，但到期末，應(yīng)按暫估價(jià)入賬，下月初再用紅字沖回。但到期末，應(yīng)按暫估價(jià)入賬，下月初再用紅字沖回。p 月末按暫估價(jià)入賬：月末按暫估價(jià)入賬： 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款p 下月初用紅字沖銷(xiāo)：下月初用紅字沖銷(xiāo)： 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)：結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)：借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等科目）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等科目）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（二）材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法的核算（二）材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法的核算

15、企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本 。1.1.賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶: : “材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶賬戶 “原材料原材料”賬戶賬戶 “材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 天江公司用銀行存款購(gòu)入甲料天江公司用銀行存款購(gòu)入甲料30003000千克千克, ,發(fā)票注明其價(jià)款發(fā)票注明其價(jià)款120000120000元元, ,增值稅稅額增值稅稅額2040020400元元. .另用現(xiàn)金另用現(xiàn)金30003000元支付該批甲材料的元

16、支付該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi). . 借借: :材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材甲材 123000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 20400 貸貸:銀行存款銀行存款 140400 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 30002.賬務(wù)核算賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組p承前例承前例, ,上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù), ,其計(jì)劃成本為其計(jì)劃成本為120000120000元元, ,結(jié)轉(zhuǎn)該批甲結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計(jì)劃成本和差異額。材料的計(jì)劃成本和差異額。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 120 000120 000 貸：貸： 材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材料甲材料 120 000120 00

17、0 借：材料成本差異借：材料成本差異 3 0003 000 貸：貸： 材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材料甲材料 3 0003 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、賬戶的設(shè)置一、賬戶的設(shè)置 為了核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種業(yè)務(wù)，需要設(shè)置為了核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種業(yè)務(wù)，需要設(shè)置以下的賬戶：以下的賬戶： “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 “產(chǎn)成品產(chǎn)成品”賬戶賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)

18、業(yè)務(wù)的總分類(lèi)核算 p 舉例：舉例：XXXX廠生產(chǎn)廠生產(chǎn)A A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B B產(chǎn)品（產(chǎn)品（5 5月份無(wú)在產(chǎn)品）本月投入月份無(wú)在產(chǎn)品）本月投入A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100臺(tái)，臺(tái)，B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件。件。 5 5月月2 2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1030010300元，乙材料元，乙材料23002300元；元；B B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料51505150元，乙材料元，乙材料18401840元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 12 600 12 600 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 6 990 6 9

19、90 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 15 45015 450 乙材料乙材料 4 140 4 140 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 5 5月月3 3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車(chē)間和管理部門(mén)的一般性消日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車(chē)間和管理部門(mén)的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車(chē)間耗用耗，其中：生產(chǎn)車(chē)間耗用750750元，管理部門(mén)耗用元，管理部門(mén)耗用219219元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 750750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 219219 貸：原材料貸：原材料 969969會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 舉例：舉例：5 5月月2828日，計(jì)提本月職工工資計(jì)日，計(jì)提本月職工

20、工資計(jì)8000080000元。元。 A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資5000050000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資2200022000元，元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資30003000元，廠部行政管理人員工資元，廠部行政管理人員工資50005000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 50 00050 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 22 00022 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 0003 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 000 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 80 000 80 000 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組舉例

21、：舉例：按本月工資總額的按本月工資總額的14%14%計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 7 0007 000（500005000014%14%） BB產(chǎn)品產(chǎn)品 3 0803 080（220002200014%14%） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 420420（3 0003 00014%14%） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700700（5 0005 00014%14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 11 20011 200 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組舉例：舉例：5 5月月2424日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)14001400元，其中：元，其中：生產(chǎn)車(chē)間計(jì)

22、提生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提800800元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提600600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 800800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1 4001 400會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組舉例：舉例：5 5月月7 7日，用存款支付電費(fèi)日，用存款支付電費(fèi)30003000元，其中：車(chē)間照明用電元，其中：車(chē)間照明用電2 3002 300元，元，管理部門(mén)照明用電管理部門(mén)照明用電800800元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 2002 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0003 000舉例：舉例：5 5月月

23、8 8日，用銀行存款支付水費(fèi)日，用銀行存款支付水費(fèi)100100元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)4040元，管理元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)部門(mén)負(fù)擔(dān)6060元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4040 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6060 貸：銀行存款貸：銀行存款 100100會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組舉例：舉例：5 5月月2222日，發(fā)生修理費(fèi)日，發(fā)生修理費(fèi)900900元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān)元，其中車(chē)間負(fù)擔(dān)550550元，管理部元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)門(mén)負(fù)擔(dān)350350元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 550550 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 350350 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900舉例：舉例：攤銷(xiāo)應(yīng)由

24、本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共30003000元，其中車(chē)間分?jǐn)傇?，其中?chē)間分?jǐn)?8002800元，管理部門(mén)攤銷(xiāo)元，管理部門(mén)攤銷(xiāo) 200200元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 8002 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200200 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3 0003 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 ( (一一) )材料費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用的歸集與分配 1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用借借

25、貸貸期未分配轉(zhuǎn)期未分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的賬戶的制造費(fèi)用制造費(fèi)用歸集車(chē)間范圍歸集車(chē)間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用期未余額期未余額: :在產(chǎn)在產(chǎn)品成本品成本會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 2.2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 某企業(yè)生產(chǎn)某企業(yè)生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，已知兩種產(chǎn)品，已知A A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原材料產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原材料300 300 0000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品耗用原材料產(chǎn)品耗用原材料20 00020 000元，車(chē)間一般性耗用元，車(chē)間一般性耗用50005000元。元。 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 3000030000 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品

26、2000020000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50005000 貸貸: :原材料原材料 5500055000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（二）人工費(fèi)用的歸集與分配（二）人工費(fèi)用的歸集與分配1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸實(shí)際支付的職實(shí)際支付的職工薪酬工薪酬月末計(jì)算分配的月末計(jì)算分配的職工薪酬職工薪酬期未余額期未余額: :應(yīng)付應(yīng)付未付的職工薪未付的職工薪酬酬會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 2.2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 某企業(yè)月末計(jì)提工資某企業(yè)月末計(jì)提工資2800028000元元, ,其中生產(chǎn)其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資150 150 0000元，生

27、產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資1 00001 0000元，車(chē)間管理人員工資元，車(chē)間管理人員工資50005000元元, ,行政管理人員工資行政管理人員工資30003000元。元。 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 1500015000 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品 1000010000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50005000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30003000 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資 2800028000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資

28、；生產(chǎn)工人工時(shí)；生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)；機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本；直接總成本等。機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本；直接總成本等。計(jì)算公式：計(jì)算公式： 分配率分配率= =制造費(fèi)用總和制造費(fèi)用總和/ /分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種產(chǎn)品分配額各種產(chǎn)品分配額= =各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額=10 560=10 560元元 分配率分配率=10560/=10560/（50000+2200050000+22000）=0.1466667=0.1466667 分

29、配額分配額: : A A產(chǎn)品產(chǎn)品:50000 :50000 0.146667=7333.35 0.146667=7333.35元元 B B產(chǎn)品產(chǎn)品:10560-7333.35=3226.65:10560-7333.35=3226.65元元 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 7333.357333.35 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3226.653226.65 貸貸: :制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 56010 560會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組完工產(chǎn)品成本的計(jì)算完工產(chǎn)品成本的計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用月末

30、在產(chǎn)品成本（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月發(fā)生費(fèi)用本月發(fā)生費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 A A產(chǎn)品（全部完工）產(chǎn)品（全部完工）= 552 + 3 848= 552 + 3 848 = = 4 4004 400 B B產(chǎn)品（部分完工）產(chǎn)品（部分完工）= 2 960 + 7 040 - 66.5 = 2 960 + 7 040 - 66.5 2020 = = 8 6708 670會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課

31、程開(kāi)發(fā)組舉例：舉例：5 5月月3131日，本月投入的日，本月投入的A A、B B產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。 借借: :庫(kù)存商品庫(kù)存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 76 333.3576 333.35 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 35 296.6535 296.65 貸貸: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 76 333.3576 333.35 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 35 296.3535 296.35會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一、銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容p 按售價(jià)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按售價(jià)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入p 按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主

32、營(yíng)業(yè)務(wù)成本按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本p 計(jì)算收取增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算收取增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額p 支付銷(xiāo)售費(fèi)用支付銷(xiāo)售費(fèi)用p 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加p 貨款的結(jié)算貨款的結(jié)算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)銷(xiāo)貨的退回銷(xiāo)貨的退回期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)賬戶貸方數(shù)二、銷(xiāo)售過(guò)程核算二、銷(xiāo)售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu) 貨方貨方 企業(yè)既沒(méi)有

33、保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管 理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組舉例：舉例：XXXX廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為200200元和元和500500元。本元。本月業(yè)務(wù)如下：月業(yè)務(wù)如下： 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。甲產(chǎn)品銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。甲產(chǎn)品350350件，件，250250元；乙產(chǎn)品元；乙產(chǎn)品8080件，件，600

34、600元。稅率元。稅率17%17%。借：銀行存款借：銀行存款 158 535 158 535 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 87 50087 500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 48 00048 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 23 03523 035 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 發(fā)售甲產(chǎn)品發(fā)售甲產(chǎn)品8080件給件給107107工廠，單位售價(jià)工廠，單位售價(jià)250250元，另已存元，另已存款代墊運(yùn)費(fèi)款代墊運(yùn)費(fèi)500500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款107107工廠工廠 23 90023 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

35、收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 3 4003 400 銀行存款銀行存款 500500 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 按合同規(guī)定，發(fā)售給按合同規(guī)定，發(fā)售給111111廠乙產(chǎn)品廠乙產(chǎn)品1010件，件，600600元，稅元，稅率率17%17%，收到商業(yè)匯票一張，收到商業(yè)匯票一張，3 3個(gè)月期，面額為個(gè)月期，面額為70207020元元。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)111111工廠工廠 7 0207 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6 0006 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）應(yīng)交增值稅

36、（銷(xiāo)） 1 0201 020會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（二）銷(xiāo)售費(fèi)用（二）銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用借借貸貸銷(xiāo)售部門(mén)為了銷(xiāo)售產(chǎn)品，銷(xiāo)售部門(mén)為了銷(xiāo)售產(chǎn)品，各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”借借方數(shù)方數(shù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 由銷(xiāo)售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及其他應(yīng)交款由銷(xiāo)售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及其他應(yīng)交款 稅金內(nèi)容：稅金內(nèi)容： 城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組營(yíng)業(yè)稅金

37、及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加借借貸貸稅費(fèi)的增加數(shù)稅費(fèi)的增加數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”借方數(shù)借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借借貸貸已售產(chǎn)品成本結(jié)已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”借方數(shù)借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 舉例：舉例：結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲、乙產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲、乙產(chǎn)品的成本 甲產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：甲產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：（350+80350+80）* *200= 86 000200= 86 000元元 乙產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：（

38、乙產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：（80+1080+10）* *500 = 45 000500 = 45 000元元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 86 00086 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 45 000 45 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 86 00086 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 45 00045 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組銷(xiāo)售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖銷(xiāo)售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品（2）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

39、費(fèi)其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款（5）其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出原材料原材料（4）（6）營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用（7）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組第六節(jié)第六節(jié) 賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算一、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、無(wú)其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)。務(wù)。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷(xiāo)售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷(xiāo)售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出

40、等。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入借借貸貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù)賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本借借貸貸成本發(fā)生數(shù)成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬本年利潤(rùn)賬戶借方數(shù)戶借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 舉例舉例n 企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，收到貨款企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，收到貨款5000050000元，稅率元，稅率17%17%。該材料。該材料采購(gòu)成本為采購(gòu)成本為4000040000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 60 50060 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 00060 0

41、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 10 50010 500 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 40 00040 000 貸：原材料貸：原材料 40 00040 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組n 收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金500500元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500500 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 500500n 收到存款收到存款1000010000元，該款項(xiàng)為向元，該款項(xiàng)為向A A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入。企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入。 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入

42、 10 00010 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（二）（二） 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算 營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等款收入、教育費(fèi)附加返還、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶

43、貸方數(shù)賬戶貸方數(shù)借借貸貸營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出借借貸貸發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù)賬戶借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組收到一筆罰款收入收到一筆罰款收入1 0001 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1 0001 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 0001 000以存款以存款20 00020 000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000 收到返還的教育費(fèi)附加收到返還的教育費(fèi)附加500500元存入銀行。元存入銀行。

44、 借：銀行存款借：銀行存款 500500 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 500500會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（三）利潤(rùn)總額形成的核算（三）利潤(rùn)總額形成的核算 利潤(rùn)總額的形成過(guò)程利潤(rùn)總額的形成過(guò)程 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)收益（- -公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ +投資投資收益（收益（- -投資損失）投資損失） 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外

45、收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借貸貸歸集收入歸集收入歸集費(fèi)用歸集費(fèi)用盈利額盈利額虧損額虧損額結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬賬戶借方數(shù)戶借方數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬賬戶貸方數(shù)戶貸方數(shù)所得稅所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組（二）結(jié)轉(zhuǎn)方法（二）結(jié)轉(zhuǎn)方法n 表結(jié)法：表結(jié)法：月末在賬冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶的余額作月末在賬冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而是通過(guò)編轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而

46、是通過(guò)編表進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。表進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。n 賬結(jié)法：賬結(jié)法：月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶的余額作轉(zhuǎn)月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。賬處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組三）賬結(jié)法舉例三）賬結(jié)法舉例3 3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 35 088 96035 088 960主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借方借方 96 33896 338主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方借方 28 896 7182

47、8 896 718其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 1 122 0001 122 000其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 借方借方 765 000765 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借方借方 192 000192 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方借方 148 000148 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借方借方 845 770845 770營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸方貸方 864 000864 000營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 借方借方 175 000175 000投資收益投資收益 貸方貸方 1 700 0001 700 000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入: : 借借: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)

48、收入 35 088 96035 088 960 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 1 122 0001 122 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 864 000864 000 投資收益投資收益 1 700 0001 700 000 貸貸: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 38 774 96038 774 960會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理課程開(kāi)發(fā)組課程開(kāi)發(fā)組結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用: : 借借: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 31 118 82631 118 826 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 96 33896 338 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28 896 71828 896 718 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 765 000765 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 192 000192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 148 000148