納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件

1、納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件第第1 1章章 納稅實務(wù)基礎(chǔ)納稅實務(wù)基礎(chǔ) 1.1 1.1 稅收基礎(chǔ)知識稅收基礎(chǔ)知識 1.2 1.2 稅法概述稅法概述 1.3 1.3 稅收征納一般程序稅收征納一般程序 1.4 1.4 納稅實務(wù)基礎(chǔ)綜合案例納稅實務(wù)基礎(chǔ)綜合案例 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件1.1 1.1 稅收基礎(chǔ)知識稅收基礎(chǔ)知識 1.1.1 1.1.1 稅收的概念稅收的概念 1.1.2 1.1.2 稅收的特征稅收的特征 1.1.3 1.1.3 稅收的作用稅收的作用 1.1.4 1.1.4 稅收的分類稅收的分類 1.1.5 1.1.5 稅收收入的劃分與稅收稅收收入的劃分與稅收 征收管理范圍的劃分征收管理范圍的劃分 納稅實務(wù)基礎(chǔ)

2、課件1.2 1.2 稅法概述稅法概述 1.2.1 1.2.1 稅法的概念稅法的概念 1.2.2 1.2.2 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 1.2.3 1.2.3 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系 1.2.4 1.2.4 稅法的分類稅法的分類 1.2.5 1.2.5 我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.3 1.3 稅收征納一般程序稅收征納一般程序 1.3.1 1.3.1 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 1.3.2 1.3.2 賬簿、憑證和發(fā)票的管理賬簿、憑證和發(fā)票的管理 1.3.3 1.3.3 納稅申報納稅申報 1.3.4 1.3.4 稅款征收稅款征收納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件1.4 1.4 納稅實務(wù)基礎(chǔ)

3、綜合案例納稅實務(wù)基礎(chǔ)綜合案例 1.4.1 1.4.1 業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)要求業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)要求 1.4.2 1.4.2 業(yè)務(wù)分析及業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)分析及業(yè)務(wù)處理納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.1 1.1 稅收基本知識稅收基本知識 1.1.1 1.1.1 稅收的概念稅收的概念 稅收是國家為了滿足一般的社稅收是國家為了滿足一般的社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)貐⑴c社律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品或國民收入的分配，以取得財會產(chǎn)品或國民收入的分配，以取得財政收入的一種形式。政收入的一種形式。1.1.2 1.1.2 稅收的特征稅收的特征 無償性、強制性無

4、償性、強制性、固定性、固定性納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.1.3 1.1.3 稅收的作用稅收的作用 1.1.保證財政收入，籌集建設(shè)資金保證財政收入，籌集建設(shè)資金 2.2.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，促進公平競爭調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，促進公平競爭 3.3.調(diào)節(jié)個人收入，促進公平分配調(diào)節(jié)個人收入，促進公平分配 4.4.監(jiān)管經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序監(jiān)管經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序 5.5.維護國家權(quán)益，促進對外交往維護國家權(quán)益，促進對外交往 1.1.4 1.1.4 稅收的分類稅收的分類 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅 和特定行為目的稅和特定行為目的稅 2.2.價內(nèi)稅和價外稅價內(nèi)稅和

5、價外稅 3.3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅中央稅、地方稅和中央與地方共享稅 4.4.直接稅和間接稅直接稅和間接稅 5.5.從價稅和從量稅從價稅和從量稅 1.1.5 1.1.5 稅收收入的劃分與稅收征收管稅收收入的劃分與稅收征收管 理范圍的劃分理范圍的劃分納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅 和特定行為目的稅和特定行為目的稅 2.2.價內(nèi)稅和價外稅價內(nèi)稅和價外稅 3.3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅中央稅、地方稅和中央與地方共享稅 4.4.直接稅和間接稅直接稅和間接稅 5.5.從價稅和從量稅從價稅和從量稅 1.1.5 1.1.5 稅收收

6、入的劃分與稅收征收管稅收收入的劃分與稅收征收管 理范圍的劃分理范圍的劃分納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.1.稅收收入的劃分稅收收入的劃分 (1)(1)中央政府固定收入中央政府固定收入 (2)(2)地方政府固定收入地方政府固定收入 (3)(3)中央政府與地方政府共享收入中央政府與地方政府共享收入 2.2.稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 (1)(1)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置 (2)(2)稅收征收管理范圍劃分稅收征收管理范圍劃分納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.2 1.2 稅法概述稅法概述 1.2.1 1.2.1 稅法的概念稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整稅稅法是國家制定的用以調(diào)整稅收分

7、配過程中所形成的國家與納稅人收分配過程中所形成的國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。它的表現(xiàn)形式有法律、條例、決定、它的表現(xiàn)形式有法律、條例、決定、命令、規(guī)章等，是稅收制度的主要構(gòu)命令、規(guī)章等，是稅收制度的主要構(gòu)成，是稅收制度的核心。成，是稅收制度的核心。納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.2.2 1.2.2 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 1.1.納稅人納稅人 （1 1）負(fù)稅人）負(fù)稅人 （2 2）扣繳義務(wù)人）扣繳義務(wù)人 2.2.征稅對象征稅對象（1 1）征稅范圍）征稅范圍（2 2）稅目）稅目（3 3）計稅依據(jù)）計稅依據(jù)納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 3.3.稅率稅率（1 1）比例稅

8、率）比例稅率（2 2）定額稅率）定額稅率（3 3）超額累進稅率）超額累進稅率（4 4）超率累進稅率）超率累進稅率4.4.減稅免稅減稅免稅（1 1）減稅免稅的規(guī)定）減稅免稅的規(guī)定納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅 和特定行為目的稅和特定行為目的稅 2.2.價內(nèi)稅和價外稅價內(nèi)稅和價外稅 3.3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅中央稅、地方稅和中央與地方共享稅 4.4.直接稅和間接稅直接稅和間接稅 5.5.從價稅和從量稅從價稅和從量稅 1.1.5 1.1.5 稅收收入的劃分與稅收征收管稅收收入的劃分與稅收征收管 理范圍的劃分理范圍的劃分納稅實務(wù)基礎(chǔ)

9、課件 稅收減免主要有三種形式，即稅基式稅收減免主要有三種形式，即稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。減免、稅率式減免和稅額式減免。（2 2）起征點）起征點（3 3）免征額）免征額5.5.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)6.6.納稅期限納稅期限7.7.納稅地點納稅地點8.8.違章處理違章處理納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.2.3 1.2.3 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系1.1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1 1）稅收法律關(guān)系的主體）稅收法律關(guān)系的主體 在稅收法律關(guān)系中，征納主體雙在稅收法律關(guān)系中，征納主體雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，但權(quán)利主體方的權(quán)利與義務(wù)不對等，但權(quán)利主體雙方法律地位是平等的。雙方法律地位是平等的。（

10、2 2）稅收法律關(guān)系的客體）稅收法律關(guān)系的客體（3 3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 2.2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅3.3.稅收法律關(guān)系的實質(zhì)稅收法律關(guān)系的實質(zhì) 稅收法律關(guān)系說到底是征納雙方的稅收法律關(guān)系說到底是征納雙方的利益分配關(guān)系。利益分配關(guān)系。1.2.4 1.2.4 稅法的分類稅法的分類1.1.稅收法律稅收法律 2.2.稅收法規(guī)稅收法規(guī) 3.3.稅收規(guī)章稅收規(guī)章納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.2.5 1.2.5 我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系1.1.稅收程序法稅收程序法 程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，程序法是指稅務(wù)管理方面的

11、法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。爭議處理法等。 2.2.稅收實體法稅收實體法 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 稅收實體法主要是指確定稅種立法，稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。圍、稅目、稅率、納稅地點等。 （1 1）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅、）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或營業(yè)稅、關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 （2 2）資源稅

12、類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。節(jié)作用。 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 （3 3）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 （4 4）特定目的稅類。包括城市維護）特定目的稅類。包括城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅，主要是

13、為了達耕地占用稅、煙葉稅，主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 （5 5）財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、）財產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅，主要是對某車船稅、契稅、印花稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.3 1.3 稅收征納一般程序稅收征納一般程序 1.3.1 1.3.1 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 1 1開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記 （1 1）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點）開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點 （2 2）開業(yè)稅務(wù)登記的程序（見圖）開業(yè)稅務(wù)登記的程序（見圖

14、1.11.1） 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件（3 3）納稅人辦理稅務(wù)登記時需要提供的）納稅人辦理稅務(wù)登記時需要提供的證件、資料證件、資料2.2.變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記（1 1）變更稅務(wù)登記的適用范圍）變更稅務(wù)登記的適用范圍（2 2）變更稅務(wù)登記需要提供的資料）變更稅務(wù)登記需要提供的資料（3 3）變更稅務(wù)登記的程序（見圖）變更稅務(wù)登記的程序（見圖1.21.2）納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 3.3.注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記（1 1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍）注銷稅務(wù)登記的適用范圍 （2 2）注銷稅務(wù)登記的時間要求）注銷稅務(wù)登記的時間要求（3 3）注銷稅務(wù)登記需要提供的資料）注銷稅務(wù)登記需要

15、提供的資料（4 4）注銷稅務(wù)登記的程序（見圖）注銷稅務(wù)登記的程序（見圖1.31.3）納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 4.4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1 1）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的一般要求）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的一般要求（2 2）停業(yè)、復(fù)業(yè)的程序）停業(yè)、復(fù)業(yè)的程序 （見圖（見圖1.41.4與圖與圖1.51.5）納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 5.5.外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記（1 1）外出經(jīng)營報驗的一般要求）外出經(jīng)營報驗的一般要求（2 2）納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理程）納稅人外出經(jīng)營活動稅收的管理程序（見圖序（見圖1.61.6）納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 6 6稅務(wù)登

16、記的管理稅務(wù)登記的管理（1 1）稅務(wù)登記證的管理稅務(wù)登記證的管理（2 2）非正常戶的處理）非正常戶的處理納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.3.2 1.3.2 賬簿、憑證和發(fā)票的管理賬簿、憑證和發(fā)票的管理1.1.賬簿、憑證的管理賬簿、憑證的管理（1 1）設(shè)置賬簿的管理）設(shè)置賬簿的管理（2 2）賬簿、憑證的使用和保管）賬簿、憑證的使用和保管2.2.發(fā)票的管理發(fā)票的管理（1 1）發(fā)票的印制與領(lǐng)購）發(fā)票的印制與領(lǐng)購（2 2）發(fā)票的開具與保管）發(fā)票的開具與保管（3 3）發(fā)票的檢查）發(fā)票的檢查納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.3.3 1.3.3 納稅申報納稅申報 1.1.納稅申報的主體納稅申報的主體 納稅申報的主體，可分為以下三

17、種情納稅申報的主體，可分為以下三種情況：況： （1 1）依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅）依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人務(wù)登記的納稅人 （2 2）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。務(wù)登記的納稅人。納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 （2 2）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人務(wù)登記的納稅人 2.2.納稅申報的主要內(nèi)容納稅申報的主要內(nèi)容 3.3.納稅申報的延期納稅申報的延期 4.4.納稅申報的方式納稅申報的方式 納稅實務(wù)基礎(chǔ)課件 1.3.4 1.3.4 稅款征收稅款征收 1.1.稅款征收方式稅款征收方式（1 1）查賬征收）查賬征收（2 2）查定征收）查定征