“十三五”稅改重在做加減法 營改增從試點到全面鋪開

1、財稅體制改革作為全面深化改革的關鍵一環(huán)，承載著“優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安”的重要使命。未來五年的財稅體制改革將從哪些方面入手？稅改都有哪些特點？日前提交十二屆全國人大四次會議審議的“十三五”規(guī)劃綱要草案提出，未來五年將“圍繞解決中央地方事權和支出責任劃分、完善地方稅體系、增加地方發(fā)展能力、減輕企業(yè)負擔等關鍵性問題，深化財稅體制改革，建立健全現(xiàn)代財稅制度?！笨v觀整個“十三五”財稅制度改革的部署，給人突出的印象是，有“減”有“增”，先“減”后“增”，先“法”后“征”。“營改增”從試點到全面鋪開錯綜復雜的財稅體制改革的突破口在哪里？3年前召開的一次國務院常務會議就已

2、確定，實行“營改增”是推進財稅體制改革的“重頭戲”，并決定進一步擴大營業(yè)稅改征增值稅試點。在國家稅務總局前副局長許善達看來，“營改增”從某種意義上來說，“價值不小于聯(lián)產承包責任制，也不小于1994年的財稅改革?！薄盃I改增是一項稅制改革，其結構性減稅的特征明顯?！比珖f(xié)委員賈康表示，營改增的內在機理是鼓勵專業(yè)化競爭，減少重復征稅?！盃I改增”從2012年開始在上海試點，效果十分顯著。據(jù)測算，目前通過“營改增”已累計減稅超過5000億元。預計在“營改增”全面完成后，如果進一步優(yōu)化增值稅稅率，整個營改增實現(xiàn)的減稅規(guī)模將達9000億元左右。“用短期財政收入的減換取持續(xù)發(fā)展勢能的增”，國務院總理李克強在

3、年初召開的一次座談會上說。“應該通過降低稅費和企業(yè)成本，幫助實體經(jīng)濟走出困境，從而推進供給側改革，使經(jīng)濟發(fā)展步入良性循環(huán)?！比珖舜蟠碜趹c后認為。據(jù)悉，今年兩會期間，“減稅”成為代表委員們熱議的話題。來自零售業(yè)的許多代表委員不約而同地遞交了希望政府對商業(yè)企業(yè)實施減稅、減負的建議和提案。事實上，今年政府工作的重點之一就是“減輕企業(yè)負擔”。政府工作報告明確提出，今年要適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。為此，政府確定從5月1日起全面實施營改增，并且確保所有行業(yè)稅負只減不增。地方減收缺口彌補難題破解按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種

4、將由此退出歷史舞臺。那么，由此而帶來的地方收入減少的問題應該如何解決呢？有專家認為，消費稅可作為地方在“營改增”后短期內最直接有效的“替代”稅種。也有專家建議，還應做大資源稅、環(huán)境稅，并系統(tǒng)研究設計房地產相關稅制，把這些稅種作為地方稅體系中的重要培育對象?！拔覀兛偟目紤]是維持目前中央和地方總的財力分配格局不變的情況之下，安排一個過渡性的中央地方收入劃分辦法，來解決地方收入減少的問題?！必斦坎块L樓繼偉在今年兩會期間召開的記者會上透露了解決這一問題的思路。樓繼偉的表態(tài)與今年政府工作報告中的相關表述十分吻合。政府工作報告提出，要合理確定增值稅中央和地方分享比例。值得注意的是，在提交給今年全國人大會

5、議審議的關于2015年中央和地方預算執(zhí)行情況與2016年中央和地方預算草案的報告中，財政部明確提出，今年要“完善并擇機出臺中央和地方增值稅收入劃分過渡方案，調動中央和地方兩個積極性?！痹谫Z康看來，穩(wěn)定的方案，應該正面規(guī)定以后中央地方稅種配置、共享稅的分成比例，以及地方稅體系建設怎么樣形成一套更合理的組合。“這個組合要慢慢到位，現(xiàn)在已經(jīng)表現(xiàn)出一個意向，即考慮原來中央跟地方增值稅共享比例75% 25%是否要做調整?！辟Z康向記者表示。雖然如何培育地方主體稅種來彌補減收缺口的問題尚在探討中，但“十三五”部分稅種擴圍已是大勢所趨?！笆濉逼陂g，資源稅要實施從價計征改革，并逐步擴大征稅范圍。據(jù)悉，我國資

6、源稅開征于1984年，當時資源產品按照“從量定額”的辦法征稅?！巴晟葡M稅制度”也被寫入“十三五”規(guī)劃綱要草案。全國人大代表張?zhí)烊芜B續(xù)四年關注鉛蓄電池消費稅，他在今年兩會期間建議，對鉛蓄電池消費稅實施差異化征收，鼓勵電池生產企業(yè)提升技術裝備水平，進行清潔化生產。2020年前全面落實稅收法定原則新稅種需要推出，原有稅種需要調整。而這二者都需要通過立法推動，才能達到“名正言順”的效果。目前，我國有18項稅種。其中個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅3項稅種經(jīng)過人大立法。沒有明確立法的稅種占稅收總收入的70%。自1985年4月10日起，由全國人民代表大會授權國務院制定稅收暫行規(guī)定或者條例已超過30年。財政

7、部部長樓繼偉曾公開表示，以稅收條例形式進行稅制改革是全國人大授權的，是合法的，這種方式有它的弊端，也有它的好處?！昂锰幨俏覀儽容^快地建立起稅制，但是也有弊端，帶來一些稅收的隨意性。”2015年全國兩會上，立法法修改草案獲高票表決通過。全國人大明確表示，在2020年之前全面落實稅收法定原則。2015年8月公布的第十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃中，包括房地產稅法在內的34項立法任務被列入。這說明，“房地產稅”這一備受公眾關注的新稅種已正式被立法機關提上日程。除房地產稅外，還有環(huán)境保護稅法、增值稅法、資源稅法、關稅法、船舶噸稅法和耕地占用稅法共7部稅法被列入本屆人大立法規(guī)劃的“第一類項目”，這些都向外界釋放了稅收法定進程提速的信號?！敖衲晡覍⒃俅谓ㄗh人大成立專門的預算委員會”，全國人大代表趙冬苓對記者表示。2013年，趙冬苓聯(lián)合31位代表提交了關于終止授權國務院制定稅收暫行規(guī)定或者條例的議案。稅收法定原則的落實有了時間表，也有了路線圖。全國人大大會發(fā)言人傅瑩日前表示，全國人大常委會已經(jīng)把稅收立法列入立法規(guī)劃，比如環(huán)境保護稅法、資源稅法、增值稅法、關稅法等，都已經(jīng)列入立法規(guī)劃。其中，環(huán)境保護稅法列入了今年的立法計劃。煙葉稅法、船舶噸稅法今年也有可能提交人大常委會審議。未來幾年相關稅收法律制定的工作量很大，任務很繁重，傅瑩表示，“這件事情與全面推進依法治國關系密切，所