所得稅會計準(zhǔn)則與實務(wù)講解習(xí)題

1、序號題型題目選項a選項b選項c選項d答案1單選免稅合并中外購商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)是（ ）。商譽(yù)的初始確認(rèn)金額0合并成本-商譽(yù)初始確認(rèn)金額商譽(yù)初始確認(rèn)金額-商譽(yù)的累計攤銷額b2單選假如某企業(yè)因?qū)﹃P(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債200萬元，關(guān)聯(lián)方的借款是300萬，而擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。那么該企業(yè)該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是（ ）。0300萬200萬500萬c3單選下列不需要繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。國有企業(yè)私營企業(yè)某縣的審計局某港商在大陸投資的一家制衣廠c4單選利用應(yīng)付稅款法核算所得稅的缺點是（ ）。核算程序比較復(fù)雜將應(yīng)交所得稅等同于所得稅費用計算結(jié)果不準(zhǔn)確使用范圍受限b5單選利用

2、納稅影響會計法法核算所得稅的優(yōu)點是（ ）。簡便易行計算相對準(zhǔn)確使用范圍廣泛考慮了資產(chǎn)負(fù)債表上可能存在的差異b6單選下列哪項符合稅法上的實質(zhì)重于形式原則（ ）。容易誤導(dǎo)會計使用者的會計信息要單獨報告或有事項、或有負(fù)債、預(yù)計負(fù)債確認(rèn)為一項負(fù)債在融資租賃中，承租方要對租入的固定資產(chǎn)計提折舊企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換要按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅d7單選下列哪項屬于永久性差異（ ）。企業(yè)購買國庫券的利息收入會計與稅法上固定資產(chǎn)折舊方法不同而產(chǎn)生的差額預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量的擔(dān)保費用采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利a8單選非同一控制下的企業(yè)合并，被并企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債相抵之后要按照（ ）計價。公允價值未來

3、現(xiàn)金流量的現(xiàn)值歷史成本重置成本a9單選可抵扣暫時性差異（ ）。導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的增加導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的減少將形成遞延所得稅負(fù)債前期減少應(yīng)納稅所得額、后期增加應(yīng)納稅所得額b10單選下列哪項不屬于資產(chǎn)負(fù)債觀的特點（ ）。以公允價值為計量屬性將資產(chǎn)要素的重要性放在首位采用綜合收益的概念注重可靠性d11單選所得稅費用的計算公式正確的是（ ）。所得稅費用=應(yīng)交稅費+遞延所得稅負(fù)債所得稅費用=應(yīng)交稅費+遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債所得稅費用=應(yīng)交稅費+遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費用=應(yīng)交稅費遞延所得稅資產(chǎn)c12單選資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)等于（ ）。實際成本-累計折舊-減值準(zhǔn)

4、備實際成本-累計折舊資產(chǎn)成本-以前期間已在稅前列支的金額資產(chǎn)成本-未來期間可在稅前列支的金額c13單選2011年12月20日，某企業(yè)購入一臺價值80000元不需安裝的設(shè)備，預(yù)計使用期限為4年，會計上采用直線法計提折舊，無殘值。假定稅法規(guī)定應(yīng)采用年數(shù)總和法計提折舊，也無殘值。該企業(yè)每年的利潤總額均為l00000元，無其他納稅調(diào)整項目，所得稅稅率為30%。那么企業(yè)2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為（ ）。遞延所得稅資產(chǎn)，3600元遞延所得稅負(fù)債，3600元遞延所得稅資產(chǎn)，1200元遞延所得稅負(fù)債，1200元d14單選2012年12月31日，甲企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)的成本為400萬，公允價值變動為50

5、萬，適用稅率30%，則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅（ ）。遞延所得稅資產(chǎn)，15萬遞延所得稅負(fù)債，15萬遞延所得稅資產(chǎn)，0遞延所得稅負(fù)債，0b15單選甲企業(yè)2011年1月3日以3 000萬元取得乙企業(yè)30%的股權(quán)，擬長期持有并施加重大影響，故采用權(quán)益法核算。投資時乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，與其賬面價值相同。乙企業(yè)2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，甲乙企業(yè)適用所得稅稅率均為25%，稅法規(guī)定居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。則甲企業(yè)應(yīng)初始確認(rèn)（ ）。應(yīng)納稅暫時性差異，300萬可抵扣暫時性差異，300萬應(yīng)納稅暫時性差異，75萬可抵扣暫時性差異，75萬a16單選負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于（ ）。賬面價值-未來

6、可稅前列支的金額賬面價值-以前期間已在稅前列支的金額賬面價值+以前期間已在稅前列支的金額賬面價值+未來可稅前列支的金額a17單選某公司2012年由于政策性原因發(fā)生虧損2 000萬元，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年有足夠的應(yīng)納稅所得額用于彌補(bǔ)該項虧損。則該事項產(chǎn)生（ ）。暫時性差異，0永久性差異，0暫時性差異，2000萬永久性差異，2000萬c18單選企業(yè)合并后，如果預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣原未入賬的可抵扣暫時性差異的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致該利益變?yōu)榭赡軐崿F(xiàn)的事實和環(huán)境是否在購買日已經(jīng)存在，如果這些事實和環(huán)境在購買日已經(jīng)存在，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理是（

7、 ）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽(yù)借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅資產(chǎn)b19單選所得稅費用由（ ）構(gòu)成。應(yīng)交所得稅和未交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅費用應(yīng)交所得稅和遞延所得稅應(yīng)交所得稅和遞延所得稅負(fù)債c20單選在計算應(yīng)納稅所得額時，向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金要（ ）利潤總額中。加回減去不調(diào)整加回一半a21多選下列哪些 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算特點（ ）。不能直接反映對未來的影響注重暫時性差異，可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額能直接反映其對未來的影響，可以使企業(yè)所得稅費用計算更真實不能處理非時間性差異的暫時性差異ad22多選

8、下列選項中符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的有（ ）。應(yīng)該確認(rèn)為本期的收入，無論款項是否收到，都要計入本期的收入應(yīng)該確認(rèn)為本期的成本費用，無論款項是否支出，都要計入本期的成本費用某一期間的成本和費用必須要相配比企業(yè)在會計期末計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備ab23多選下列哪些是會計上實質(zhì)重于形式原則的體現(xiàn)（ ）。容易誤導(dǎo)會計使用者的會計信息要單獨報告或有事項、或有負(fù)債、預(yù)計負(fù)債確認(rèn)為一項負(fù)債期末對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在融資租賃中，承租方要對租入的固定資產(chǎn)計提折舊bd24多選會計利潤與應(yīng)納稅所得額形成差別的原因有（ ）。收入、費用確認(rèn)時間上的差異不同的人在確認(rèn)收入、費用時產(chǎn)生的差異收入、費用計量口徑上的差異不同性質(zhì)的企業(yè)

9、在確認(rèn)收入、費用上產(chǎn)生的差異ac25多選下列不屬于時間性差異的是（ ）。企業(yè)購買國庫券的利息收入會計與稅法上固定資產(chǎn)折舊方法不同而產(chǎn)生的差額企業(yè)發(fā)生的非公益性的捐贈支出企業(yè)被工商局處罰繳納的罰款acd26多選會計上的計價基礎(chǔ)都包括（ ）。公允價值未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值歷史成本重置成本abcd27多選產(chǎn)生暫時性差異而不產(chǎn)生時間性差異的情況包括（ ）。聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)沒有向母公司分配全部利潤重估資產(chǎn)而在計稅時不予調(diào)整作為報告企業(yè)整體組成部分的國外經(jīng)營主體的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債以歷史匯率折算資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)的賬面金額不同于其初始計稅基礎(chǔ)abcd28多選會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的情況有（ ）。資產(chǎn)的帳面價

10、值計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的帳面價值計稅基礎(chǔ)負(fù)債的帳面價值計稅基礎(chǔ)負(fù)債的帳面價值計稅基礎(chǔ)bc29多選資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費用觀的區(qū)別包括（ ）。資產(chǎn)負(fù)債觀側(cè)重決策有用論，而收入費用觀側(cè)重受托責(zé)任論。資產(chǎn)負(fù)債觀注重相關(guān)性，而收入費用觀注重可靠性。資產(chǎn)負(fù)債觀的計量重心是資產(chǎn)計價，而收入費用觀的計量重心是收益確定。資產(chǎn)負(fù)債觀確認(rèn)未實現(xiàn)損益，而收入費用觀不確認(rèn)未實現(xiàn)損益。abcd30多選如果長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，那么產(chǎn)生暫時性差異的原因包括（ ）初始投資成本的調(diào)整投資單位改變長期股權(quán)投資的核算方法投資損益的確認(rèn)享有被投資單位其他權(quán)益的變化acd31多選因會計準(zhǔn)則規(guī)定與所得稅法規(guī)定不同，企業(yè)持有的資產(chǎn)可能造成賬面

11、價值與計稅基礎(chǔ)存在差異，這些資產(chǎn)包括（ ）。計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)abd32多選存在暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況有（ ）。企業(yè)合并中既影響會計利潤又影響應(yīng)納稅所得額的事項商譽(yù)的初始確認(rèn)在企業(yè)合并以外的其他交易中，若交易發(fā)生既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回這兩個條件。bcd33多選下列

12、有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則中，正確的是（ ）。期末企業(yè)對能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)以能夠獲得用于抵扣的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。有關(guān)交易或事項發(fā)生時對稅前利潤或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的所確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為所得稅費用的調(diào)整。有關(guān)可抵扣差異產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也計入所有者權(quán)益。企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣差異，其所得稅影響調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或是應(yīng)計入合并當(dāng)期損益的金額。abcd34多選對子公司、聯(lián)營企、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列哪些條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（ ）。暫時性差異在可預(yù)見

13、的未來很可能轉(zhuǎn)回暫時性差異在可預(yù)見的未來不是很可能轉(zhuǎn)回未來用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額有限未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額ad35多選下列哪些會計事項不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（ ）。企業(yè)自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)成本加計扣除期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額企業(yè)合并過程中產(chǎn)生的商譽(yù)企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債ac36多選下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計算公式中，正確的是（ ）。應(yīng)納稅所得額凈利潤+會計確認(rèn)但稅法不允許扣除的費用-會計確認(rèn)但稅法規(guī)定免稅的收入應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入扣除額(特別扣除、不得扣除）允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅所得額會計

14、利潤+會計確認(rèn)但稅法不允許扣除的費用-會計確認(rèn)但稅法規(guī)定免稅的收入應(yīng)納稅所得額=利潤總額bc37多選因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債而產(chǎn)生的遞延所得稅，不計入所得稅費用的情況包括（ ）。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額某項交易或事項按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入所有者權(quán)益的，由其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債亦應(yīng)計入所有者權(quán)益。企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計入合并當(dāng)期損益的金額。abd38多選下列關(guān)于遞延所得稅的計算公式中，正確的是（ ）。遞延所得稅=應(yīng)交稅費+遞延所得稅負(fù)債

15、遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加遞延所得稅=應(yīng)交稅費+當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)bc39多選2012年某企業(yè)發(fā)生如下會計事項：（1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金支出200萬；（2）期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升50萬；（3）違反環(huán)保規(guī)定被罰款100萬；（4）對本期存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬。則上述事項中不影響本期遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。事項（1）事項（2）事項（3）事項（4）acd40多選同時滿足以下哪些條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債抵銷后以

16、凈額列示（ ）。企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一個稅收部門對同一個納稅人相關(guān)，或者是對不同納稅人相關(guān)，但在未來遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，納稅人意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時企業(yè)在編制個別財務(wù)報表時ab41判斷配比原則是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則基礎(chǔ)之上派生出來的原則。對42判斷會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)的差異主要體現(xiàn)在，會計的目標(biāo)是保證及時、安全、完整納稅，而稅法的目標(biāo)是保護(hù)投資者、所有者的利益。錯43判斷從國家的大局來看，會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)是一致的。對44判斷稅法上的配比原則指的是收入

17、和費用相配比。錯45判斷在稅法上，符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的支出指的是同一事項無論由誰管理都會發(fā)生費用支出的那些支出。對46判斷金額較小的、零散的資產(chǎn)、負(fù)債、收入或費用可以合并同類項，簡化核算，這反映了會計上的配比原則。錯47判斷稅法上的實現(xiàn)原則要求企業(yè)納稅時考慮收入是否真正實現(xiàn)，而不需要考慮費用是否真正實現(xiàn)。錯48判斷時間性差異會隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)進(jìn)行而逆轉(zhuǎn)和消失，而永久性差異卻不會。對49判斷時間性差異一定是暫時性差異，但暫時性差異并不都是時間性差異。對50判斷可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入利潤表，計入資產(chǎn)負(fù)債表。對51判斷導(dǎo)致未來期間應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅的增加的暫時性差異是可抵扣暫

18、時性差異。錯52判斷使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的理論基礎(chǔ)是業(yè)主權(quán)益理論。對53判斷在資產(chǎn)負(fù)債觀下，收益計量模式用公式表示為：收益(或虧損) 當(dāng)期收入當(dāng)期費用。錯54判斷基于資產(chǎn)負(fù)債觀對所得稅進(jìn)行會計處理要采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。對55判斷對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)等于實際成本。對56判斷按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，由于并非因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生，因此不能確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。錯57判斷某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的交易或事項不屬于企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會