會計學簡式教學內容

1、會計學教學內容第一章 總論1、了解會計的產(chǎn)生與發(fā)展歷史；2、理解會計的含義、兩項基本職能、目標；3、理解會計基本前提、會計基礎、會計信息質量要求；4、重點掌握會計要素及會計等式；5、理解會計要素的種計量方法；第二章 會計核算方法第一節(jié) 會計科目與帳戶一、會計科目 1、概念：會計科目是對會計對象具體內容即會計要素進一步分類的項目。 2、會計科目分類、必須準確記憶常用會計科目。見教材第28-32二、 會計賬戶掌握會計賬戶與會計科目的關系（聯(lián)系和區(qū)別）第二節(jié)借貸記帳法一、單式記帳法與復式記帳法概念，復式記帳法的優(yōu)點（特征）二、借貸記賬法的理論基礎會計等式，亦即：“資產(chǎn)負債所有者權益”三、記帳符號四、

2、帳戶結構五、記帳規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等”1、經(jīng)濟業(yè)務類型（1）資產(chǎn)與權益同時增加，總額增加；（2）資產(chǎn)與權益同時減少，總額減少；（3）資產(chǎn)內部有增有減，總額不變；（4）權益內部有增有減，總額不變。 2、會計分錄（1）概念（2）分類： 分為簡單會計分錄和復合會計分錄。（3）對應帳戶（對應關系）： 運用借貸記帳法記帳時，在有關帳戶之間都會形成應借、應貸的相互關系，這種關系叫作帳戶的對應關系。發(fā)生對應關系的帳戶叫對應帳戶。六、記帳、結帳和試算平衡1、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡公式：全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額

3、合計2、試算平衡時應注意的問題（1）必須將所有帳戶余額記入試算表（2）如果試算表借貸不相等，則帳戶記錄必定有誤（3）試算平衡并不能保證帳戶記錄絕對正確，有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關系。 漏記業(yè)務 重記業(yè)務 不影響借貸平衡的錯記帳戶 顛倒記帳方向 借貸方發(fā)生額偶然抵消等。七、總帳與明細帳的關系及其平行登記平行登記規(guī)則的要點：（1）依據(jù)相同（2）會計期間相同 （3）方向相同 （4）金額相同第三章 流動資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理的有關規(guī)定1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金的限額 （二）現(xiàn)金收支的核算 設置“庫存現(xiàn)金”科目。 1、現(xiàn)金收入的分錄2、現(xiàn)金支出的分錄現(xiàn)金日記帳由出納員登

4、記，日清日結（即，每天清查，每天結帳）。二、銀行存款（一）銀行轉帳支付結算方式（9種）商業(yè)匯票和托收承付這2種銀行轉帳支付結算方式必須具有發(fā)票。（二）銀行存款的核算1、銀行存款收入的分錄2、銀行存款支出的分錄（三）銀行存款的清查 ：掌握銀行存款余額調節(jié)表的編制與分析運用。銀行存款清查的基本方式是將企業(yè)的銀行存款日記帳與開戶銀行送交的對帳單進行核對。如果二者不一致，主要是由于兩方面原因所造成：一是記帳差錯，即企業(yè)與銀行任何一方或雙方有記帳錯誤；二是未達帳項。 未達賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。 未達賬款分為以下四種情況：（1） 企

5、業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的款項。（2） 企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的款項。（3） 銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的款項。（4） 銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的款項。三、其他貨幣資金種類（一）種類 1、外埠存款2、銀行匯票存款3、銀行本票存款4、信用卡存款5、信用證保證金存款6、存出投資款 （二）核算 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項。其會計處理舉例如下：例 1、 長江公司到銀行申請辦理銀行匯票，將款項50000元交存銀行取得匯票。根據(jù)銀行蓋章的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，應編制如下會計分錄：借：其它貨幣資金銀行匯票存款 50000 貸：銀行存款 5000

6、02、企業(yè)用銀行匯票存款支付材料款46800元，已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，其中貨款40000元材料入庫，增值稅6800元。借：原材料 40000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6800 貸：其它貨幣資金銀行匯票存款 468003、企業(yè)收到開戶銀行轉來的銀行匯票存款余額3200元。根據(jù)銀行的入帳通知等單據(jù)編制如下會計分錄：借：銀行存款 3200 貸：其它貨幣資金銀行匯票存款 3200第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的概念與計量方法：“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。1、投資時 借：交易性金融資產(chǎn)投資收益 應收股利 貸：銀行存款 2、持有

7、期間（）收益宣告日 借：應收股利xx公司 貸： 投資收益 發(fā)放日 借：銀行存款 貸： 應收股利xx公司 （）期末價值調整：調增時 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價值變動損益調減時與上述分錄方向相反。即，持有期間，交易性金融資產(chǎn)的期末帳面價值是期末的公允價值。3、收回（1）借：銀行存款 貸： 應收股利xx公司 交易性金融資產(chǎn) 借（貸）：投資收益（2）同時調整公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或反之第三節(jié) 應收及預付款項一、 應收帳款（一）基本概念應收及預付款項泛指企業(yè)擁有的將來獲取現(xiàn)金、商品或勞務的權力。按應收及預付款項的經(jīng)濟內容可以分為以下四類： 1、應收賬款 2、應收票據(jù)

8、3、預付賬款 4、其他應收款（二）應收帳款的帳戶設置及帳務處理1、無現(xiàn)金折扣條件下（1）應收帳款增加 借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費借：應收帳款 貸：應收票據(jù)（2）應收帳款減少 借：銀行存款、應收票據(jù)等 貸：應收帳款2、現(xiàn)金折扣條件下（1）總價法（我國企業(yè)實務中用此方法）例長江公司銷售給某單位商品一批，價格為100000元，付款條件為“210，120，N30”，購貨單位在第20天付款。 銷售發(fā)生時： 借：應收帳款 100000 貸：主營業(yè)務收入 100000收到貨款時： 借：銀行存款 99000 財務費用 1000 貸：應收帳款 100000（2）凈價法（我國企業(yè)實務中不用此方法）

9、凈價法是將扣除最大的現(xiàn)金折扣后的凈額作為實際售價，據(jù)以記作應收帳款的入帳金額。將客戶超過折扣期付款所多收入的金額，于收到時沖減“財務費用”。二、應收票據(jù)（一）應收票據(jù)的概述 1、概念 2、分類3、貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為取得貨幣資金，向銀行申請貼付一定利息，把票據(jù)轉讓給銀行的一種信用活動。 計算公式如下： 貼現(xiàn)息票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限 貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期價值貼現(xiàn)息（二）應收票據(jù)的核算1、應收票據(jù)增加的核算（1 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（2）借：應收票據(jù) 貸：應收帳款2、應收票據(jù)減少的核算 （1）到期減少 借：銀行存款、應收帳款 貸：應收票據(jù)、財務費

10、用 （2）中途貼現(xiàn) 借：銀行存款 借（貸）：財務費用 貸：應收票據(jù)三、預付賬款 預付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”賬戶，而直接在“應付賬款”賬戶核算。例：康達公司2006年6月20日按照合同規(guī)定開出以銀行存款240 000元預付給某單位訂購材料。7月12日公司收到發(fā)來的材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款為300 000元，增值稅額為51 000元。7月13日公司以銀行存款補付余款111 000元。（1）6月20日公司預付款項時： 借：預付賬款 240 000 貸：銀行存款 240 000（2）7月12日公司收到材料時： 借：原材料 300 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額

11、）51 000 貸：預付賬款 351 000（3）7月13日公司補付余款時：借：預付賬款 111 000 貸：銀行存款 111 000四、其他應收款的核算其他應收款是指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。 主要包括：應收的各種賠款、罰款。應收的出租包裝物的租金。存出的保證金。應向職工收取的各種墊付款項。預付給企業(yè)內部單位或個人的備用金。非定額備用金核算： 騰大公司銷售部王林出差預借差旅費5 000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應收款王林 5 000貸：庫存現(xiàn)金 5 000 王林出差回來報銷差旅費4 500元，退回現(xiàn)金500元。借：管理費用 4 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其

12、他應收款王林 5 000 五、壞賬損失的核算: 壞賬損失的核算會計方法：直接轉銷法和備抵法。1、直接轉銷法2、備抵法（1）計提準備（調整壞賬準備）時：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備或 借：壞帳準備 貸：資產(chǎn)減值損失（2）壞賬發(fā)生時： 借：壞賬準備 貸：應收賬款（3）收回已確認為壞賬的應收賬款時：借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款例21 長江公司年末應收帳款余額為1000000元，壞帳提取比率為3。第二年發(fā)生了壞帳損失6000元，其中甲公司5000元，乙公司1000元，年末應收帳款余額為1200000元。第三年已沖銷的上年甲公司應收帳款5000元又收回，年末應收帳款余額為130

13、0000元。第一年， 借：資產(chǎn)減值損失3000 貸：壞帳準備 3000第二年，發(fā)生壞帳時，借：壞帳準備 6000 貸：應收帳款甲公司 5000 乙公司 1000第二年年末應提壞帳準備：120000033000=6600借：資產(chǎn)減值損失6600 貸：壞帳準備 6600第三年，已沖銷的上年甲公司應收帳款又收回，借：應收帳款甲公司 5000 貸：壞帳準備 5000同時，借：銀行存款 5000 貸：應收帳款甲公司 5000第三年年末應沖回壞帳準備：860013000003=4700借：壞帳準備 4700 貸：資產(chǎn)減值損失4700第四節(jié) 存貨一、存貨的概念及其分類、存貨的范圍二、存貨的入賬價值外購存貨的

14、成本：驗收入庫之前的整個過程中所發(fā)生的各項支出。 外購存貨的成本，一般包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 但一般納稅人企業(yè)購買存貨而支付的增值稅，凡在增值稅專用發(fā)票等完稅憑證中注明的應作為進項稅額單獨核算，不計入外購存貨的成本。 三、存貨購進的核算1、單貨同時到達的業(yè)務。 南方公司為一般納稅人，2006年6月5日該企業(yè)購入的一批甲材料驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為50 000元，增值稅額為8 500元，發(fā)票賬單等結算憑證已收到，貨款未支付。借：原材料甲材料 50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）8 500 貸：應付賬款 2

15、、單到貨未到的業(yè)務 南方公司2006年5月8日購入一批乙材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為100 000元，增值稅額為17 000元，對方代墊運雜費3 000元，全部款項均以銀行存款支付。材料于5月17日驗收入庫。（1）5月8日根據(jù)結算憑證、發(fā)票賬單 借：在途物資乙材料 103 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 120 000（2）5月17日根據(jù)材料收料單 借：原材料 103 000 貸：在途物資 103 000四、發(fā)出存貨的計價（一）會計分錄 借：生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用、其他業(yè)務成本 貸：原材料(二）計價1、個別計價法2、后進先出法（我國不用

16、此方法）3、先進先出法4、加權平均法（全月一次加權平均法）5、移動加權平均法五、期末存貨的計價 資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。設置“存貨跌價準備”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)抵減賬戶。六、存貨的清查 見教材第124-125例題（一）存貨盤盈的核算對于盤盈的存貨，在報經(jīng)批準之前，借記“原材料”等有關帳戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”帳戶，在按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”帳戶，貸記“管理費用”帳戶。（二）存貨盤虧及毀損的核算對于盤虧、毀損的存貨，在報經(jīng)批準之前，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”帳戶，貸記“原材料”等有關帳戶。在按規(guī)定程序

17、報經(jīng)有關部門批準后，對于不同原因造成的盤虧、毀損作不同的處理。對于應由保險公司或過失人負責賠償?shù)膿p失，應借記“其他應收款”等帳戶；對于屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”帳戶。對于一般經(jīng)營損失部分（如，自然損耗），借記“管理費用”帳戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”帳戶。例 長江公司在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料1000公斤，單位成本100元。經(jīng)查，屬于自然損耗而產(chǎn)生的定額內損失為1000元；由于倉庫保管人員疏忽而造成的材料毀損，應向過失人索賠1000元；非常損失造成的材料毀損，應向保險公司索賠80000元；毀損材料殘值估價8500

18、元，擬進行回收利用；扣除過失人和保險公司以及殘料價值的超定額材料毀損，經(jīng)批準，計入企業(yè)當期損益。相關會計處理為：1、審批前，根據(jù)“存貨盤存報告單”，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100000 貸：原材料甲材料 1000002、審批后，根據(jù)處理結果，分別處理：（1）自然損耗產(chǎn)生的定額內虧損借：管理費用 1000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1000（2）過失人賠償借：其他應收款 1000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1000（3）向保險公司索賠借：其他應收款 80000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80000（4）材料殘值作價入庫借：原材料 8500 貸：待處理財產(chǎn)損益 8500（5）扣除過失人、保險公司賠償及

19、殘值后的余額（非常損失凈額）計入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 9500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 9500（三）固定資產(chǎn)盤虧的核算1、盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢8500 借：累計折舊 3500 貸：固定資產(chǎn) 120002、批準后 借：營業(yè)外支出 8500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 8500第四章 非流動資產(chǎn)第一節(jié) 長期股權投資了解長期股權投資概念。除同一控制下的企業(yè)合并以外方式購得的長期股權投資核算（一）成本法 所謂成本法是指企業(yè)長期股權投資按投資成本計價的方法。 成本法的適用范圍是：投資企業(yè)能夠實施控制.1、投資時借：長期股權投資xx公司、應收股利 貸：銀行存款 2、持有期間（1）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時 借：應收

20、股利貸：投資收益等（2）收到收益時 借：銀行存款 貸：應收股利3、回收借：銀行存款 貸：長期股權投資、應收股利 借（貸）：投資收益（二）權益法權益法指投資最初以投資成本核算入帳，以后根據(jù)投資企業(yè)享有的被投資企業(yè)所有者權益份額的變動情況，對投資的帳面價值進行調整的方法。權益法的適用范圍是：投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響（持股比例20%-50%）1、投資時： 同成本法2、年末調整長期股權投資記錄：收益時借：長期股權投資貸：投資收益損失時 反之 3、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時： 借：應收股利貸：長期股權投資4、收到股利時： 借：銀行存款 貸：應收股利5、回收時：借：銀行存款 貸：長期股權投資、應

21、收股利、 借（貸）：投資收益例題：長江公司發(fā)生下列長期股權投資業(yè)務。要求：根據(jù)下述資料，編制該公司長期股權投資的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示) (1)2010年4月5日，購入W公司股票1000萬股，占W公司有表決權股份的25，對W公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，公司將其作為長期股權投資核算。 每股買入價5元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元，另外支付相關稅費5萬元?？铐椌糟y行存款支付。借：長期股權投資W公司 4705 應收股利 300 貸：銀行存款 5005(2)2010年6月10日，收到W公司宣告分派的現(xiàn)金股利。借：銀行存款300 貸：應收股利300(3)201

22、0年度，W公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元。借：長期股權投資600貸：投資收益600(4)2011年4月10日，W公司宣告分派2010年度股利，每股分派股利0.10元。借：應收股利100貸：長期股權投資100(5)2011年6月12日，收到W公司分派的2010年度的現(xiàn)金股利。借：銀行存款100 貸：應收股利100第二節(jié) 固定資產(chǎn)一 概述二 固定資產(chǎn)取得（一）購入固定資產(chǎn)的核算 1無需安裝2需要安裝（二）其他單位投入固定資產(chǎn)的核算 企業(yè)接受投資取得的固定資產(chǎn)，按評估確認價值作為投入資本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”或“股本”。三 固定資產(chǎn)折舊內容: (一)折舊的相關概念 (二)固定資產(chǎn)折舊的影響

23、因素 (三)固定資產(chǎn)折舊的計提范圍1應當提取折舊的固定資產(chǎn), 包括除下述之外的所有項目。 2不應提取折舊的固定資產(chǎn), 包括：過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地；已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊。 每月根據(jù)月初固定資產(chǎn)進行計算折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，仍應計提折舊。 總而言之:每月根據(jù)月初未提足折舊的房屋建筑物、設備進行計算折舊 (四)固定資產(chǎn)折舊方法1年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法年折舊額年初固定資產(chǎn)凈值年折舊率在固定資產(chǎn)使用期間的最后兩年平均折舊。4年數(shù)總和法某年折舊額（固定資產(chǎn)帳面原值預計凈殘值）x該年折舊率 (五)會計分錄借：其他業(yè)務成本 管

24、理費用 制造費用等 貸：累計折舊第五章 負債第一節(jié) 流動負債 一、流動負債概念和分類:二、短期借款的核算企業(yè)應設置“短期借款”賬戶、“應付利息”等賬戶“短期借款”屬于負債類賬戶，貸方登記借入的各種短期借款金額，借方登記歸還借款的金額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 本賬戶應當按照借款種類和貸款人進行明細核算。某企業(yè)于4月1日從銀行取得期限為3個月、年利率8.4的短期借款50 000元存入銀行，用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉；該企業(yè)對此項短期借款的利息支出，采用按月預提的辦法。要求：編制會計分錄。取得借款時借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000各月末預提利息費用時(50 0

25、008.4112350)借：財務費用 350 貸：應付利息 350到期歸還本息時(50 000+50 0008.431251 050)借：短期借款 50 000 應付利息 700 財務費用 350 貸：銀行存款 51 050三、應付賬款（一）應付賬款形成（二）應付賬款償還（注銷）四、預收賬款預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨方預先收取的款項。企業(yè)在核算預收賬款時，常用的方法有兩種：、單獨設置“預收賬款”賬戶。、將預收的貨款直接作為應收賬款的減項，反映在“應收賬款”賬戶的貸方。 南方公司于2006年7月5日與杭印公司簽定一項300 000元的銷貨合同，適用增值稅稅率為17%，并預收40%的貨款。

26、南方公司在8月10日按合同發(fā)出全部貨物。余款在8月15日全部結清。南方公司單獨設置“預收賬款”賬戶核算（1）7月5日收到貨款40%時：借：銀行存款 120 000貸：預收賬款杭印公司 120 000（2）8月10日發(fā)出商品時：借：預收賬款杭印公司 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51 000（3）8月15日收到余款時：借：銀行存款 231 000貸：預收賬款杭印公司 231 000五、應付票據(jù)的核算（一）開出商業(yè)匯票時: 借:原材料(應付賬款) 應交稅費 貸:應付票據(jù)（二）匯票到期時 1、付款 借:應付票據(jù) 貸:銀行存款2、在票據(jù)到期無力償付的

27、情況下:（1）若為商業(yè)承兌匯票，則將應付票據(jù)轉為應付賬款. 借:應付票據(jù) 貸:應付賬款（2）若為銀行承兌匯票，則銀行先代為付款，企業(yè)將不足部分轉為短期借款 借:應付票據(jù) 貸:銀行存款 短期借款六、應付職工薪酬1、設置“應付職工薪酬”賬戶。 2、該賬戶應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。、會計分錄（）薪酬分配借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 等 貸：應付職工薪酬 （）企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等 借:應付職工薪酬 貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金（）企業(yè)從應付職工薪

28、酬中扣還的各種款項（如代墊的家屬藥費、個人所得稅等） 借:應付職工薪酬 貸:其他應收款 應交稅費應交個人所得稅七、應交稅費 企業(yè)應交納的稅費主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 設置“應交稅費”賬戶。 該賬戶應當按照應交稅費的種類進行明細核算。 企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本賬戶核算。并非所有的稅金都通過“應交稅費”賬戶，例如印花稅、耕地占用稅等 (一)應交增值稅、增值稅概述增值稅是對在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的單位和個人為納稅義務人征收的一種流轉稅。按照納稅人經(jīng)

29、營規(guī)模大小及會計核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年銷售額在規(guī)定標準以上，并且會計核算健全的為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。2、一般納稅人增值稅的會計處理企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額的一般計算公式為： 應納稅額當期銷項稅額-當期進項稅額 銷項稅額=不含稅銷售額17%不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+17%）（）賬戶設置一般納稅企業(yè)增值稅的核算應在“應交稅費”總賬下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細賬?！皯欢愘M應交增值稅”明細賬下設置進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅等專欄。借方核算進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅，

30、貸方核算銷項稅額、進項稅額轉出、出口退稅、轉出多交增值稅。“應交稅費未交增值稅”明細賬。（）會計分錄購進貨物的會計分錄為：借：原材料等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 等 銷售貨物的會計分錄為：借：應收帳款/銀行存款/應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）繳納增值稅： 借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款了解下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：()用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務。()用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務。()用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。()非正常損失的購進貨物。()非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨

31、物或者應稅勞務。、小規(guī)模納稅人應交增值稅的核算(1)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算：按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額征收率(工業(yè)6%,商業(yè)4%現(xiàn)行) 2009年1月1日起為3%小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額，應直接計入有關貨物及勞務成本。 (2)小規(guī)模納稅人賬戶： 應交稅費應交增值稅例：某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，本月購入原材料增值稅專用發(fā)票上注明價款為500 000元，增值稅額為85 000元，材料已入庫，款項已支付。該企業(yè)本月銷售商品，含稅銷售價格為9 000元，貨款已收訖。（1）購進貨物時應作如下會計分錄：借：原

32、材料 585 000 貸：銀行存款 585 000（2）銷售貨物時應作如下會計分錄：不含稅銷售價格=9 000（1+6%）= 8490.57（元）應交增值稅=8490.576%=509.43（元）借：銀行存款 9000 貸：主營業(yè)務收入 8490.57 應交稅費應交增值稅509.43（二）應交營業(yè)稅 、概念 營業(yè)稅是對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)所提供的應稅勞務，以及各行業(yè)轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)所征收的一種流轉稅。、計算 企業(yè)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算：應納稅額=營業(yè)額適用稅率、會

33、計分錄借：營業(yè)稅金及附加 等 貸：應交稅費應交營業(yè)稅（三）應交消費稅1、概念 消費稅是對特定的消費品，如煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、實木地板、高爾夫球等征收的一種流轉稅。2、納稅義務人 在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。 3、應納稅額計算消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額的計算公式如下：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量單位稅額以上公式中的銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應向購貨

34、方收取的增值稅稅款。、會計分錄借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交消費稅（四）應交城市維護建設稅 以交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，按一定的比例計算交納。 借：營業(yè)稅金及附加 等貸：應交稅費應交城市維護建設稅（五）應交教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種費。應納費額（實際應納增值稅實際應納消費稅實際應納營業(yè)稅）附加費率 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交教育費附加（六）其他稅種土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等計入“管理費用”。1、土地使用稅納稅義務人： 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。計算： 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積

35、為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。每平方米年稅額： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。、車船稅、房產(chǎn)稅4、印花稅（印花稅除外） 借：管理費用 貸：應交稅費 印花稅 借：管理費用 貸：銀行存款 八、其他應付款與企業(yè)購銷業(yè)務沒有直接關系的應付暫收款項。包括應付租入包裝物收取的租金，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應付租金，出租或出借包裝物收取的押金，應付及暫收其他單位的款項，應付職工統(tǒng)籌退休金等。（1）發(fā)生時 借：銀行存款 管理費用等 貸：其他應付款（2）支付或退回時 借：其他應付款 貸：銀行存款第二節(jié)

36、長期負債長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。一、借款費用1、借款費用資本化2、借款費用計入當期損益二、長期借款康達公司為建造一條生產(chǎn)線，于2004年1月1日向銀行取得期限為3年、年利率為6%的2 000萬元專門借款（同期市場利率為6%），并當即將該資金投入到生產(chǎn)線的建造工程中。合同規(guī)定借款利息按年于年末支付。生產(chǎn)線于2005年年末竣工交付使用。相關會計分錄如下：（1）2004年1月1日取得借款時： 借：在建工程 20 000 000 貸：長期借款 20 000 000（2）2004年和2005年（兩年的利息應當資本化）年末分別計算

37、和支付利息時：借：在建工程 1 200 000（20 000 0006%）貸：應付利息 1 200 000借：應付利息 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000（3）2006年各月月末分別計提利息時：借：財務費用 100 000（20 000 0006%/12） 貸：應付利息 100 000（4）2006年末償還借款本金和利息時：借：長期借款 20 000 000 應付利息 1 200 000 貸：銀行存款 21 200 000第六章 所有者權益第一節(jié) 所有者權益概述一、掌握： 所有者權益的內容二、負債與所有者權益的關系第二節(jié)投入資本和資本公積的核算一、投入資本的核算（一）股份有限

38、公司應設置“股本”帳戶，用于核算公司在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內實際發(fā)行股票的數(shù)額。該帳戶貸方登記公司按核定的股份總額范圍內實際發(fā)行的股票票面總額，借方登記公司按照法定程序經(jīng)批準減少的股本數(shù)額，貸方余額反映公司期末股本實有數(shù)額。借：銀行存款 232800 貸：股本 200000 資本公積 股本溢價 32800（二）其它企業(yè)收到投入資本，通過“實收資本”帳戶進行核算。其貸方登記：1、投資者投入資本。2、資本公積或盈余公積轉增的投入資本。借方登記按規(guī)定減資引起的投入資本的減少。本帳戶的余額在貸方，反映企業(yè)期末實收資本實有數(shù)額?！皩嵤召Y本”的明細核算，一般可按類和單位、個人名設置明細帳戶。

39、 借：原材料 等 158000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 26860 貸：實收資本等 184860二、資本公積（一）資本公積概述 資本公積是歸所有者所共有的、非收益轉化而形成的資本。資本公積是由投資者投入但不能構成實收資本，或從其他來源取得，由所有者享有的資金，它屬于所有者權益的范疇。（二）資本公積增加1. 股本溢價2. 資本溢價例6 某企業(yè)原來由三個所有者投資組成，每一所有者各投資100000元，共計實收資本300000元，經(jīng)營一年以后，有另一投資者加入該企業(yè)，經(jīng)協(xié)商該投資者繳入130000元擁有該企業(yè)25%的股份。在這種情況下，該企業(yè)收到130000元投入資本，只能將100000作

40、為實收資本入帳，另外30000元作為資本溢價，記入“資本公積”帳戶。其會計分錄如下： 借：銀行存款130000 貸：實收資本 100000 資本公積資本溢價 30000（三）轉增資本 借：資本公積 貸：實收資本第七章 費用、收入、利潤第一節(jié) 費用 一、費用概述 (費用的概念、特征、分類)按照經(jīng)濟用途分為： 生產(chǎn)成本和期間費用 二、生產(chǎn)成本的核算（一）基本程序和方法 設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等帳戶1、領用材料 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費用 管理費用 等 貸：原材料 2、耗用人力 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費用 管理費用 等 貸：應付職工薪酬3、固定資產(chǎn)折舊費4、其它費用 例如

41、， 貨幣資金支付或暫未支付的動力等費用5、分配制造費用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 60000 乙產(chǎn)品 90000 貸：制造費用 1500006、產(chǎn)品完工入庫 借：庫存商品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品三、期間費用的核算主要賬戶介紹 ：、“管理費用”、“銷售費用”、“財務費用” 第二節(jié) 收入一、收入概述(費用的概念、特征、分類)二、收入的核算收入的核算包括主營業(yè)務收入的核算和其他業(yè)務收支的核算。通過設置下列帳戶進行：（1）主營業(yè)務收入 （2）主營業(yè)務成本 （3）營業(yè)稅金及附加 （4） 其他業(yè)務收入（5）其他業(yè)務成本期末損益帳戶必須轉銷，分錄如下：借：主營業(yè)務收入 100000 其他業(yè)務收入等 5000 貸：本年利潤 105000 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務費用 第三節(jié) 利潤一、利潤的內容和計算、營業(yè)利潤=營業(yè)收入 - 營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益 + 投資收益（）營業(yè)收入 =主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 （）營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出、凈利潤=利潤總額-所得稅費用二、利潤的核算設置“本年利潤”帳戶第一步：結轉損益： 借：投資收益 借：營業(yè)外收入等 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 等第二