會(huì)計(jì)學(xué)簡(jiǎn)式教學(xué)內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容第一章 總論1、了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史；2、理解會(huì)計(jì)的含義、兩項(xiàng)基本職能、目標(biāo)；3、理解會(huì)計(jì)基本前提、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；4、重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式；5、理解會(huì)計(jì)要素的種計(jì)量方法；第二章 會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與帳戶一、會(huì)計(jì)科目 1、概念：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。 2、會(huì)計(jì)科目分類(lèi)、必須準(zhǔn)確記憶常用會(huì)計(jì)科目。見(jiàn)教材第28-32二、 會(huì)計(jì)賬戶掌握會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（聯(lián)系和區(qū)別）第二節(jié)借貸記帳法一、單式記帳法與復(fù)式記帳法概念，復(fù)式記帳法的優(yōu)點(diǎn)（特征）二、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”三、記帳符號(hào)四、

2、帳戶結(jié)構(gòu)五、記帳規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等”1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。 2、會(huì)計(jì)分錄（1）概念（2）分類(lèi)： 分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（3）對(duì)應(yīng)帳戶（對(duì)應(yīng)關(guān)系）： 運(yùn)用借貸記帳法記帳時(shí)，在有關(guān)帳戶之間都會(huì)形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系叫作帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶叫對(duì)應(yīng)帳戶。六、記帳、結(jié)帳和試算平衡1、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì)全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡公式：全部帳戶借方余額合計(jì)全部帳戶貸方余額

3、合計(jì)2、試算平衡時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題（1）必須將所有帳戶余額記入試算表（2）如果試算表借貸不相等，則帳戶記錄必定有誤（3）試算平衡并不能保證帳戶記錄絕對(duì)正確，有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 漏記業(yè)務(wù) 重記業(yè)務(wù) 不影響借貸平衡的錯(cuò)記帳戶 顛倒記帳方向 借貸方發(fā)生額偶然抵消等。七、總帳與明細(xì)帳的關(guān)系及其平行登記平行登記規(guī)則的要點(diǎn)：（1）依據(jù)相同（2）會(huì)計(jì)期間相同 （3）方向相同 （4）金額相同第三章 流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額 （二）現(xiàn)金收支的核算 設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 1、現(xiàn)金收入的分錄2、現(xiàn)金支出的分錄現(xiàn)金日記帳由出納員登

4、記，日清日結(jié)（即，每天清查，每天結(jié)帳）。二、銀行存款（一）銀行轉(zhuǎn)帳支付結(jié)算方式（9種）商業(yè)匯票和托收承付這2種銀行轉(zhuǎn)帳支付結(jié)算方式必須具有發(fā)票。（二）銀行存款的核算1、銀行存款收入的分錄2、銀行存款支出的分錄（三）銀行存款的清查 ：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與分析運(yùn)用。銀行存款清查的基本方式是將企業(yè)的銀行存款日記帳與開(kāi)戶銀行送交的對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。如果二者不一致，主要是由于兩方面原因所造成：一是記帳差錯(cuò)，即企業(yè)與銀行任何一方或雙方有記帳錯(cuò)誤；二是未達(dá)帳項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。 未達(dá)賬款分為以下四種情況：（1） 企

5、業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的款項(xiàng)。（2） 企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的款項(xiàng)。（3） 銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的款項(xiàng)。（4） 銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的款項(xiàng)。三、其他貨幣資金種類(lèi)（一）種類(lèi) 1、外埠存款2、銀行匯票存款3、銀行本票存款4、信用卡存款5、信用證保證金存款6、存出投資款 （二）核算 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。其會(huì)計(jì)處理舉例如下：例 1、 長(zhǎng)江公司到銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，將款項(xiàng)50000元交存銀行取得匯票。根據(jù)銀行蓋章的“銀行匯票委托書(shū)”存根聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其它貨幣資金銀行匯票存款 50000 貸：銀行存款 5000

6、02、企業(yè)用銀行匯票存款支付材料款46800元，已收到銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其中貨款40000元材料入庫(kù)，增值稅6800元。借：原材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：其它貨幣資金銀行匯票存款 468003、企業(yè)收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票存款余額3200元。根據(jù)銀行的入帳通知等單據(jù)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3200 貸：其它貨幣資金銀行匯票存款 3200第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的概念與計(jì)量方法：“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。1、投資時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)投資收益 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 2、持有

7、期間（）收益宣告日 借：應(yīng)收股利xx公司 貸： 投資收益 發(fā)放日 借：銀行存款 貸： 應(yīng)收股利xx公司 （）期末價(jià)值調(diào)整：調(diào)增時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益調(diào)減時(shí)與上述分錄方向相反。即，持有期間，交易性金融資產(chǎn)的期末帳面價(jià)值是期末的公允價(jià)值。3、收回（1）借：銀行存款 貸： 應(yīng)收股利xx公司 交易性金融資產(chǎn) 借（貸）：投資收益（2）同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 或反之第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收帳款（一）基本概念應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)泛指企業(yè)擁有的將來(lái)獲取現(xiàn)金、商品或勞務(wù)的權(quán)力。按應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為以下四類(lèi)： 1、應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收票據(jù)

8、3、預(yù)付賬款 4、其他應(yīng)收款（二）應(yīng)收帳款的帳戶設(shè)置及帳務(wù)處理1、無(wú)現(xiàn)金折扣條件下（1）應(yīng)收帳款增加 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù)（2）應(yīng)收帳款減少 借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：應(yīng)收帳款2、現(xiàn)金折扣條件下（1）總價(jià)法（我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中用此方法）例長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售給某單位商品一批，價(jià)格為100000元，付款條件為“210，120，N30”，購(gòu)貨單位在第20天付款。 銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 99000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收帳款 100000（2）凈價(jià)法（我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中不用此方法）

9、凈價(jià)法是將扣除最大的現(xiàn)金折扣后的凈額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以記作應(yīng)收帳款的入帳金額。將客戶超過(guò)折扣期付款所多收入的金額，于收到時(shí)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。二、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)的概述 1、概念 2、分類(lèi)3、貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為取得貨幣資金，向銀行申請(qǐng)貼付一定利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行的一種信用活動(dòng)。 計(jì)算公式如下： 貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限 貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息（二）應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)增加的核算（1 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（2）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款2、應(yīng)收票據(jù)減少的核算 （1）到期減少 借：銀行存款、應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù)、財(cái)務(wù)費(fèi)

10、用 （2）中途貼現(xiàn) 借：銀行存款 借（貸）：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)三、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而直接在“應(yīng)付賬款”賬戶核算。例：康達(dá)公司2006年6月20日按照合同規(guī)定開(kāi)出以銀行存款240 000元預(yù)付給某單位訂購(gòu)材料。7月12日公司收到發(fā)來(lái)的材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300 000元，增值稅額為51 000元。7月13日公司以銀行存款補(bǔ)付余款111 000元。（1）6月20日公司預(yù)付款項(xiàng)時(shí)： 借：預(yù)付賬款 240 000 貸：銀行存款 240 000（2）7月12日公司收到材料時(shí)： 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

11、）51 000 貸：預(yù)付賬款 351 000（3）7月13日公司補(bǔ)付余款時(shí)：借：預(yù)付賬款 111 000 貸：銀行存款 111 000四、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款。應(yīng)收的出租包裝物的租金。存出的保證金。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金。非定額備用金核算： 騰大公司銷(xiāo)售部王林出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款王林 5 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 王林出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4 500元，退回現(xiàn)金500元。借：管理費(fèi)用 4 500 庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其

12、他應(yīng)收款王林 5 000 五、壞賬損失的核算: 壞賬損失的核算會(huì)計(jì)方法：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。1、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法2、備抵法（1）計(jì)提準(zhǔn)備（調(diào)整壞賬準(zhǔn)備）時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準(zhǔn)備或 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失（2）壞賬發(fā)生時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（3）收回已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款例21 長(zhǎng)江公司年末應(yīng)收帳款余額為1000000元，壞帳提取比率為3。第二年發(fā)生了壞帳損失6000元，其中甲公司5000元，乙公司1000元，年末應(yīng)收帳款余額為1200000元。第三年已沖銷(xiāo)的上年甲公司應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為130

13、0000元。第一年， 借：資產(chǎn)減值損失3000 貸：壞帳準(zhǔn)備 3000第二年，發(fā)生壞帳時(shí)，借：壞帳準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收帳款甲公司 5000 乙公司 1000第二年年末應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備：120000033000=6600借：資產(chǎn)減值損失6600 貸：壞帳準(zhǔn)備 6600第三年，已沖銷(xiāo)的上年甲公司應(yīng)收帳款又收回，借：應(yīng)收帳款甲公司 5000 貸：壞帳準(zhǔn)備 5000同時(shí)，借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款甲公司 5000第三年年末應(yīng)沖回壞帳準(zhǔn)備：860013000003=4700借：壞帳準(zhǔn)備 4700 貸：資產(chǎn)減值損失4700第四節(jié) 存貨一、存貨的概念及其分類(lèi)、存貨的范圍二、存貨的入賬價(jià)值外購(gòu)存貨的

14、成本：驗(yàn)收入庫(kù)之前的整個(gè)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 外購(gòu)存貨的成本，一般包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。 但一般納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨而支付的增值稅，凡在增值稅專用發(fā)票等完稅憑證中注明的應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算，不計(jì)入外購(gòu)存貨的成本。 三、存貨購(gòu)進(jìn)的核算1、單貨同時(shí)到達(dá)的業(yè)務(wù)。 南方公司為一般納稅人，2006年6月5日該企業(yè)購(gòu)入的一批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款未支付。借：原材料甲材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸：應(yīng)付賬款 2

15、、單到貨未到的業(yè)務(wù) 南方公司2006年5月8日購(gòu)入一批乙材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為100 000元，增值稅額為17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)3 000元，全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。材料于5月17日驗(yàn)收入庫(kù)。（1）5月8日根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單 借：在途物資乙材料 103 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 120 000（2）5月17日根據(jù)材料收料單 借：原材料 103 000 貸：在途物資 103 000四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)（一）會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料(二）計(jì)價(jià)1、個(gè)別計(jì)價(jià)法2、后進(jìn)先出法（我國(guó)不用

16、此方法）3、先進(jìn)先出法4、加權(quán)平均法（全月一次加權(quán)平均法）5、移動(dòng)加權(quán)平均法五、期末存貨的計(jì)價(jià) 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)抵減賬戶。六、存貨的清查 見(jiàn)教材第124-125例題（一）存貨盤(pán)盈的核算對(duì)于盤(pán)盈的存貨，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，借記“原材料”等有關(guān)帳戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”帳戶，在按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”帳戶，貸記“管理費(fèi)用”帳戶。（二）存貨盤(pán)虧及毀損的核算對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”帳戶，貸記“原材料”等有關(guān)帳戶。在按規(guī)定程序

17、報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，對(duì)于不同原因造成的盤(pán)虧、毀損作不同的處理。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”等帳戶；對(duì)于屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”帳戶。對(duì)于一般經(jīng)營(yíng)損失部分（如，自然損耗），借記“管理費(fèi)用”帳戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”帳戶。例 長(zhǎng)江公司在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧甲材料1000公斤，單位成本100元。經(jīng)查，屬于自然損耗而產(chǎn)生的定額內(nèi)損失為1000元；由于倉(cāng)庫(kù)保管人員疏忽而造成的材料毀損，應(yīng)向過(guò)失人索賠1000元；非常損失造成的材料毀損，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠80000元；毀損材料殘值估價(jià)8500

18、元，擬進(jìn)行回收利用；扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司以及殘料價(jià)值的超定額材料毀損，經(jīng)批準(zhǔn)，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：1、審批前，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100000 貸：原材料甲材料 1000002、審批后，根據(jù)處理結(jié)果，分別處理：（1）自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)虧損借：管理費(fèi)用 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000（2）過(guò)失人賠償借：其他應(yīng)收款 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000（3）向保險(xiǎn)公司索賠借：其他應(yīng)收款 80000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80000（4）材料殘值作價(jià)入庫(kù)借：原材料 8500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 8500（5）扣除過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠償及

19、殘值后的余額（非常損失凈額）計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 9500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9500（三）固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算1、盤(pán)虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8500 借：累計(jì)折舊 3500 貸：固定資產(chǎn) 120002、批準(zhǔn)后 借：營(yíng)業(yè)外支出 8500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8500第四章 非流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資了解長(zhǎng)期股權(quán)投資概念。除同一控制下的企業(yè)合并以外方式購(gòu)得的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算（一）成本法 所謂成本法是指企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法。 成本法的適用范圍是：投資企業(yè)能夠?qū)嵤┛刂?1、投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資xx公司、應(yīng)收股利 貸：銀行存款 2、持有期間（1）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí) 借：應(yīng)收

20、股利貸：投資收益等（2）收到收益時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利3、回收借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收股利 借（貸）：投資收益（二）權(quán)益法權(quán)益法指投資最初以投資成本核算入帳，以后根據(jù)投資企業(yè)享有的被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的變動(dòng)情況，對(duì)投資的帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。權(quán)益法的適用范圍是：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響（持股比例20%-50%）1、投資時(shí)： 同成本法2、年末調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資記錄：收益時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益損失時(shí) 反之 3、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4、收到股利時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利5、回收時(shí)：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)

21、收股利、 借（貸）：投資收益例題：長(zhǎng)江公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)下述資料，編制該公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) (1)2010年4月5日，購(gòu)入W公司股票1000萬(wàn)股，占W公司有表決權(quán)股份的25，對(duì)W公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。 每股買(mǎi)入價(jià)5元，每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資W公司 4705 應(yīng)收股利 300 貸：銀行存款 5005(2)2010年6月10日，收到W公司宣告分派的現(xiàn)金股利。借：銀行存款300 貸：應(yīng)收股利300(3)201

22、0年度，W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600貸：投資收益600(4)2011年4月10日，W公司宣告分派2010年度股利，每股分派股利0.10元。借：應(yīng)收股利100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資100(5)2011年6月12日，收到W公司分派的2010年度的現(xiàn)金股利。借：銀行存款100 貸：應(yīng)收股利100第二節(jié) 固定資產(chǎn)一 概述二 固定資產(chǎn)取得（一）購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算 1無(wú)需安裝2需要安裝（二）其他單位投入固定資產(chǎn)的核算 企業(yè)接受投資取得的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為投入資本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”或“股本”。三 固定資產(chǎn)折舊內(nèi)容: (一)折舊的相關(guān)概念 (二)固定資產(chǎn)折舊的影響

23、因素 (三)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍1應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn), 包括除下述之外的所有項(xiàng)目。 2不應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn), 包括：過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊。 每月根據(jù)月初固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，仍應(yīng)計(jì)提折舊。 總而言之:每月根據(jù)月初未提足折舊的房屋建筑物、設(shè)備進(jìn)行計(jì)算折舊 (四)固定資產(chǎn)折舊方法1年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法年折舊額年初固定資產(chǎn)凈值年折舊率在固定資產(chǎn)使用期間的最后兩年平均折舊。4年數(shù)總和法某年折舊額（固定資產(chǎn)帳面原值預(yù)計(jì)凈殘值）x該年折舊率 (五)會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本 管

24、理費(fèi)用 制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊第五章 負(fù)債第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債 一、流動(dòng)負(fù)債概念和分類(lèi):二、短期借款的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶、“應(yīng)付利息”等賬戶“短期借款”屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方登記借入的各種短期借款金額，借方登記歸還借款的金額，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。某企業(yè)于4月1日從銀行取得期限為3個(gè)月、年利率8.4的短期借款50 000元存入銀行，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)；該企業(yè)對(duì)此項(xiàng)短期借款的利息支出，采用按月預(yù)提的辦法。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。取得借款時(shí)借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000各月末預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)(50 0

25、008.4112350)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 350 貸：應(yīng)付利息 350到期歸還本息時(shí)(50 000+50 0008.431251 050)借：短期借款 50 000 應(yīng)付利息 700 財(cái)務(wù)費(fèi)用 350 貸：銀行存款 51 050三、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款形成（二）應(yīng)付賬款償還（注銷(xiāo)）四、預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)先收取的款項(xiàng)。企業(yè)在核算預(yù)收賬款時(shí)，常用的方法有兩種：、單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶。、將預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。 南方公司于2006年7月5日與杭印公司簽定一項(xiàng)300 000元的銷(xiāo)貨合同，適用增值稅稅率為17%，并預(yù)收40%的貨款。

26、南方公司在8月10日按合同發(fā)出全部貨物。余款在8月15日全部結(jié)清。南方公司單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶核算（1）7月5日收到貨款40%時(shí)：借：銀行存款 120 000貸：預(yù)收賬款杭印公司 120 000（2）8月10日發(fā)出商品時(shí)：借：預(yù)收賬款杭印公司 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000（3）8月15日收到余款時(shí)：借：銀行存款 231 000貸：預(yù)收賬款杭印公司 231 000五、應(yīng)付票據(jù)的核算（一）開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí): 借:原材料(應(yīng)付賬款) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸:應(yīng)付票據(jù)（二）匯票到期時(shí) 1、付款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款2、在票據(jù)到期無(wú)力償付的

27、情況下:（1）若為商業(yè)承兌匯票，則將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款. 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款（2）若為銀行承兌匯票，則銀行先代為付款，企業(yè)將不足部分轉(zhuǎn)為短期借款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 短期借款六、應(yīng)付職工薪酬1、設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。 2、該賬戶應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。、會(huì)計(jì)分錄（）薪酬分配借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 （）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金（）企業(yè)從應(yīng)付職工薪

28、酬中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等） 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅七、應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)應(yīng)交納的稅費(fèi)主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。 該賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本賬戶核算。并非所有的稅金都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，例如印花稅、耕地占用稅等 (一)應(yīng)交增值稅、增值稅概述增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照納稅人經(jīng)

29、營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且會(huì)計(jì)核算健全的為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。2、一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額的一般計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額17%不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+17%）（）賬戶設(shè)置一般納稅企業(yè)增值稅的核算應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)賬。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專欄。借方核算進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅，

30、貸方核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”明細(xì)賬。（）會(huì)計(jì)分錄購(gòu)進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 等 銷(xiāo)售貨物的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）繳納增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款了解下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：()用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。()用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。()用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。()非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。()非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨

31、物或者應(yīng)稅勞務(wù)。、小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的核算(1)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率(工業(yè)6%,商業(yè)4%現(xiàn)行) 2009年1月1日起為3%小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)成本。 (2)小規(guī)模納稅人賬戶： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅例：某企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，本月購(gòu)入原材料增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500 000元，增值稅額為85 000元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)已支付。該企業(yè)本月銷(xiāo)售商品，含稅銷(xiāo)售價(jià)格為9 000元，貨款已收訖。（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原

32、材料 585 000 貸：銀行存款 585 000（2）銷(xiāo)售貨物時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：不含稅銷(xiāo)售價(jià)格=9 000（1+6%）= 8490.57（元）應(yīng)交增值稅=8490.576%=509.43（元）借：銀行存款 9000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8490.57 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅509.43（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 、概念 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)，以及各行業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。、計(jì)算 企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率、會(huì)

33、計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（三）應(yīng)交消費(fèi)稅1、概念 消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、實(shí)木地板、高爾夫球等征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、納稅義務(wù)人 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 3、應(yīng)納稅額計(jì)算消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額以上公式中的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨

34、方收取的增值稅稅款。、會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（四）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 以交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，按一定的比例計(jì)算交納。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（五）應(yīng)交教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種費(fèi)。應(yīng)納費(fèi)額（實(shí)際應(yīng)納增值稅實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅實(shí)際應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅）附加費(fèi)率 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加（六）其他稅種土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等計(jì)入“管理費(fèi)用”。1、土地使用稅納稅義務(wù)人： 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。計(jì)算： 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積

35、為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。每平方米年稅額： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅4、印花稅（印花稅除外） 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 印花稅 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 八、其他應(yīng)付款與企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付暫收款項(xiàng)。包括應(yīng)付租入包裝物收取的租金，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金，出租或出借包裝物收取的押金，應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)，應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。（1）發(fā)生時(shí) 借：銀行存款 管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款（2）支付或退回時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款第二節(jié)

36、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。一、借款費(fèi)用1、借款費(fèi)用資本化2、借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益二、長(zhǎng)期借款康達(dá)公司為建造一條生產(chǎn)線，于2004年1月1日向銀行取得期限為3年、年利率為6%的2 000萬(wàn)元專門(mén)借款（同期市場(chǎng)利率為6%），并當(dāng)即將該資金投入到生產(chǎn)線的建造工程中。合同規(guī)定借款利息按年于年末支付。生產(chǎn)線于2005年年末竣工交付使用。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2004年1月1日取得借款時(shí)： 借：在建工程 20 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 20 000 000（2）2004年和2005年（兩年的利息應(yīng)當(dāng)資本化）年末分別計(jì)算

37、和支付利息時(shí)：借：在建工程 1 200 000（20 000 0006%）貸：應(yīng)付利息 1 200 000借：應(yīng)付利息 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000（3）2006年各月月末分別計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000（20 000 0006%/12） 貸：應(yīng)付利息 100 000（4）2006年末償還借款本金和利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 20 000 000 應(yīng)付利息 1 200 000 貸：銀行存款 21 200 000第六章 所有者權(quán)益第一節(jié) 所有者權(quán)益概述一、掌握： 所有者權(quán)益的內(nèi)容二、負(fù)債與所有者權(quán)益的關(guān)系第二節(jié)投入資本和資本公積的核算一、投入資本的核算（一）股份有限

38、公司應(yīng)設(shè)置“股本”帳戶，用于核算公司在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的數(shù)額。該帳戶貸方登記公司按核定的股份總額范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行的股票票面總額，借方登記公司按照法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少的股本數(shù)額，貸方余額反映公司期末股本實(shí)有數(shù)額。借：銀行存款 232800 貸：股本 200000 資本公積 股本溢價(jià) 32800（二）其它企業(yè)收到投入資本，通過(guò)“實(shí)收資本”帳戶進(jìn)行核算。其貸方登記：1、投資者投入資本。2、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增的投入資本。借方登記按規(guī)定減資引起的投入資本的減少。本帳戶的余額在貸方，反映企業(yè)期末實(shí)收資本實(shí)有數(shù)額?！皩?shí)收資本”的明細(xì)核算，一般可按類(lèi)和單位、個(gè)人名設(shè)置明細(xì)帳戶。

39、 借：原材料 等 158000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26860 貸：實(shí)收資本等 184860二、資本公積（一）資本公積概述 資本公積是歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本。資本公積是由投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他來(lái)源取得，由所有者享有的資金，它屬于所有者權(quán)益的范疇。（二）資本公積增加1. 股本溢價(jià)2. 資本溢價(jià)例6 某企業(yè)原來(lái)由三個(gè)所有者投資組成，每一所有者各投資100000元，共計(jì)實(shí)收資本300000元，經(jīng)營(yíng)一年以后，有另一投資者加入該企業(yè)，經(jīng)協(xié)商該投資者繳入130000元擁有該企業(yè)25%的股份。在這種情況下，該企業(yè)收到130000元投入資本，只能將100000作

40、為實(shí)收資本入帳，另外30000元作為資本溢價(jià)，記入“資本公積”帳戶。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款130000 貸：實(shí)收資本 100000 資本公積資本溢價(jià) 30000（三）轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本第七章 費(fèi)用、收入、利潤(rùn)第一節(jié) 費(fèi)用 一、費(fèi)用概述 (費(fèi)用的概念、特征、分類(lèi))按照經(jīng)濟(jì)用途分為： 生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用 二、生產(chǎn)成本的核算（一）基本程序和方法 設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等帳戶1、領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 等 貸：原材料 2、耗用人力 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬3、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4、其它費(fèi)用 例如

41、， 貨幣資金支付或暫未支付的動(dòng)力等費(fèi)用5、分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 60000 乙產(chǎn)品 90000 貸：制造費(fèi)用 1500006、產(chǎn)品完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品三、期間費(fèi)用的核算主要賬戶介紹 ：、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 第二節(jié) 收入一、收入概述(費(fèi)用的概念、特征、分類(lèi))二、收入的核算收入的核算包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算和其他業(yè)務(wù)收支的核算。通過(guò)設(shè)置下列帳戶進(jìn)行：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （3）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （4） 其他業(yè)務(wù)收入（5）其他業(yè)務(wù)成本期末損益帳戶必須轉(zhuǎn)銷(xiāo)，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 其他業(yè)務(wù)收入等 5000 貸：本年利潤(rùn) 105000 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 第三節(jié) 利潤(rùn)一、利潤(rùn)的內(nèi)容和計(jì)算、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益 + 投資收益（）營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 （）營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用二、利潤(rùn)的核算設(shè)置“本年利潤(rùn)”帳戶第一步：結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：投資收益 借：營(yíng)業(yè)外收入等 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 等第二