財經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)1

1、湖南省會計從業(yè)資格考試（無紙化） 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德沖刺串講班第一章會計法律第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成考點(diǎn)一 會計法律制度的概念1.會計法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。2.我國的會計法律制度體系：會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度、地方性會計法規(guī)?？键c(diǎn)二 會計法律制度的構(gòu)成制定例子特征會計法律（層次最高）全國人民代表大會及其常委會會計法（會計工作的根本性法律）、注冊會計師法（中介行業(yè)的第一部法律）XX法會計行政法規(guī)國務(wù)院總會計師條例、企業(yè)財務(wù)會計報告條例XX條例國家統(tǒng)一會計制度國務(wù)院財政部門會計部門規(guī)章（部

2、長令）：財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法、會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則、注冊會計師注冊辦法、代理記賬管理辦法XX辦法、XX準(zhǔn)則、XX制度、XX規(guī)范會計規(guī)范性文件（發(fā)布制度）：企業(yè)會計準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南）、XX會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計人員繼續(xù)教育規(guī)定、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、會計檔案管理辦法地方性會計法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員XX省辦法 第二節(jié)會計工作管理體制我國的會計工作管理體制主要包括會計行政管理、自律管理和單位會計管理等內(nèi)容?？键c(diǎn)一 行政管理總原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部分級管理：縣級以上地方人民政府財政部門會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組

3、織實(shí)施1.制定（1）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。（2）國務(wù)院有關(guān)部門依照本法和會計制度制定特殊行業(yè)會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。（3）中國人民解放軍總后勤部（not總政治部、總參謀部）制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。2.國家統(tǒng)一的會計制度的方面：會計核算制度、會計機(jī)構(gòu)和會計人員管理制度、會計工作管理制度、會計監(jiān)督制度會計市場管理會計市場的管理：準(zhǔn)入管理、會計鑒證、市場監(jiān)管和市場退出會計市場準(zhǔn)入：會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立1.會計師事務(wù)所設(shè)立：經(jīng)所在地的省以上人民政府財政部門批準(zhǔn)設(shè)立2.代

4、理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立：經(jīng)所在地的縣以上人民政府財政部門批準(zhǔn)設(shè)立3.考試成績合格并從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的人員，可以申請注冊。執(zhí)業(yè)必須進(jìn)入會計師事務(wù)所會計專業(yè)人才評價初級、中級、高級會計人才評價會計領(lǐng)軍（后備）人才的選拔、培養(yǎng)、評價對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵會計監(jiān)督檢查對會計信息質(zhì)量的檢查；對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查；對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)考點(diǎn)二 自律管理中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學(xué)會是行業(yè)自律組織?？键c(diǎn)三 單位會計工作管理1.單位負(fù)責(zé)人（一般為廠長、董事長）對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.單位負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，并保證其真實(shí)、完整。3.從事會計工作的人員

5、，必須取得會計從業(yè)資格證書。4.單位的現(xiàn)金和有價證券必須由出納人員經(jīng)管，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。第三節(jié)會計核算考點(diǎn)一 會計核算依據(jù)1.各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實(shí)、完整。法包括：會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、稅收征管法、公司法等。2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算?？键c(diǎn)二 會計資料的基本要求1.必須保證會計資料的真實(shí)和完整（1）會計資料：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計核算資料。（2）偽造VS變造偽造會計資料：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；變造會計資料：用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變真實(shí)內(nèi)容

6、，以歪曲事實(shí)真相。2.必須正確使用會計處理方法前后各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得“隨意”變更。3.必須正確使用會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文，使用其他通用文字是備選性的。4.用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算必須符合法律規(guī)定會計軟件和會計資料均符合。規(guī)定包括會計電算化管理辦法、會計電算化工作規(guī)范、會計核算軟件基本功能規(guī)范等。考點(diǎn)三 會計憑證1.會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。2.基本要素原始憑證記賬憑證（1）憑證的名稱。（2）填制憑證的日期。（3）填制憑證單位的名稱（加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)章）或者填制人的姓名。（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（5）接受憑證單位的名稱。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

7、數(shù)量、單價和金額。（8）憑證的附件和憑證的編號（1）填制憑證的日期（2）憑證的名稱和編號（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（4）應(yīng)計會計科目、方向及金額（5）記賬符號（6）所附原始憑證的張數(shù)（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的簽名或印章3.原始憑證的填制（1）大寫與小寫的金額必須相等。（2）簽章從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（3）作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（4）發(fā)生銷貨退回的，除填

8、制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。（5）職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。4.原始憑證的審核: （1）不真實(shí)、不合法不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。（2）不準(zhǔn)確、不完整有權(quán)予以退回。內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。5.會計憑證的保管要求（1）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。（2）對丟失原始憑證的處理： 從外

9、單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并證明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。考點(diǎn)四 會計賬簿1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。2.基本規(guī)則（1）會計賬簿更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法三種。（2）及時對賬：賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。（3）定期結(jié)賬：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期

10、內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。考點(diǎn)五 財務(wù)會計報告1.對外提供的財務(wù)會計報告，由單位負(fù)責(zé)人（包括主管會計工作的負(fù)責(zé)人）、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名“并”蓋章。2.財務(wù)會計報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。3.財產(chǎn)清查分類（1）按清查范圍：全面清查和局部清查；（2）按時間：定期清查和不定期清查。4. 財產(chǎn)清查時間：編制年度財務(wù)會計報告前。考點(diǎn)六 會計檔案1.屬于會計檔案：會計憑證類；會計賬簿類；財務(wù)報告類；其他類（會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清

11、冊等）。2.不屬于會計檔案：預(yù)算、計劃、制度。3.會計檔案應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。4.當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。出納人員不得兼管“會計檔案”。5.會計檔案原件原則上不得借出。如有特殊需要，須經(jīng)上級主管單位批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復(fù)制。6.保管期限（1）會計檔案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年、15年和25年）。（2）起點(diǎn)：會計年度終了后的第一天算起。（3）長短：永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 5年：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后、銀行存款

12、余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；3年：月度、季度財務(wù)報告；15年：其他。7.銷毀（1）需要銷毀的，本單位檔案部門提出意見，單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（2）監(jiān)銷銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；各級主管部門銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。（3）不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。正在建設(shè)期間的建設(shè)單位?？键c(diǎn)七 關(guān)于會計年度、會計處理方法、記賬本位幣的規(guī)定1.會計年度自公歷l月1日起至12月31日。2.我國的會計核算以

13、人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第四節(jié)會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督（政府監(jiān)督和社會監(jiān)督合稱為外部監(jiān)督）?？键c(diǎn)一 單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。2.主體：各單位的會計機(jī)構(gòu)（實(shí)施部門）、會計人員（具體操作者）3.對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動4.最終責(zé)任人：單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施5.基本要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員

14、的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。6.會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符（1）有權(quán)自行處理：及時處理；（2）無權(quán)處理：向單位負(fù)責(zé)人報告?？键c(diǎn)二 會計工作的政府監(jiān)督1.主體：財政部門、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門2.對象：會計行為3.財政部門檢查的主要內(nèi)容：（1）依法設(shè)賬；（2）會計資料是否真實(shí)、完整；（3）會計核算是否符合規(guī)定；（4）會計人員是否具備從業(yè)資格

15、；（5）對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查（國務(wù)院財政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財政部門實(shí)施監(jiān)督檢查）?？键c(diǎn)三 會計工作的社會監(jiān)督1.主體：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所；單位和個人2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計審計方式受托審計自覺施行審計職責(zé)和作用對投資者、債權(quán)人以及社會公眾負(fù)責(zé)只對本部門、本單位負(fù)責(zé)審計獨(dú)立性雙向獨(dú)立，獨(dú)立性較強(qiáng)受單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱3.業(yè)務(wù)范圍（1-4是法定業(yè)務(wù)）（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告。（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）法律、行政法規(guī)

16、規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（5）承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。4.注冊會計師審計不能替代或減輕單位負(fù)責(zé)人對會計資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任 第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員考點(diǎn)一 會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.各單位應(yīng)該根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2.申請?jiān)O(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)。條件：3名以上專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；場所；制度?？键c(diǎn)二 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會

17、計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷?？键c(diǎn)三 會計人員回避制度1.單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；2.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。考點(diǎn)四 代理記賬1.定義：指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托代替獨(dú)立核算單位辦理記賬、算賬、報賬業(yè)務(wù)。2.業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。（2）對外提供財務(wù)會計報告。編制的財務(wù)會計報告經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后才能對外提供。（3

18、）向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。3.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）顯著位置放置代理記賬許可證書。（2）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守法律法規(guī)等規(guī)定。（3）知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。（4）對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實(shí)會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。（5）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。4.責(zé)任：委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對會計資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任?？键c(diǎn)五 會計從業(yè)資格1.會計從業(yè)資格是指進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)。2.會計從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，

19、全國范圍內(nèi)有效。3.不得申請參加會計從業(yè)資格考試的情況：（1）自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（2）被依法追究刑事責(zé)任的人員不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（3）用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格，收回證書，且3年內(nèi)不得再次參加會計從業(yè)資格考試。4.符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）5.縣以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。6.證書管理上

20、崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內(nèi)辦理注冊登記離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，到現(xiàn)單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入登記。變更登記相關(guān)基礎(chǔ)信息變更時辦理7.會計人員繼續(xù)教育（1）特點(diǎn)：針對性；適應(yīng)性；靈活性（2）內(nèi)容：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識和技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等（3）學(xué)時：每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時考點(diǎn)六 會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格1.會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、

21、助理會計師和會計員（初級職務(wù)）。不包括總會計師和注冊會計師2.會計專業(yè)技術(shù)資格分為：初級資格、中級資格和高級資格初級、中級會計資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。高級會計師資格考試成績合格證，全國范圍內(nèi)3年有效?？键c(diǎn)七 會計工作崗位設(shè)置1.基本原則（1）根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（3）有計劃地進(jìn)行輪崗（4）建立崗位責(zé)任制。2.不屬于會計崗位的：檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費(fèi)員，藥品庫房記賬員，商場收（款）銀員；單位內(nèi)部審計，社會審計，政府

22、審計工作考點(diǎn)八 會計人員的工作交接1.交接范圍（1）工作調(diào)動；（2）因病不能工作超過3個月；（3）因故臨時離職超過3個月；（4）撤銷會計職務(wù)；（5）單位撤銷（向上級主管部門移交）；（6）單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù)）；（7）單位分立（被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù)）。2.現(xiàn)金當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。3.有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。 （2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）

23、辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。5.接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿6.交接人員的責(zé)任（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫第六節(jié)法律責(zé)任考點(diǎn)一 法律責(zé)任的形式行政責(zé)任行政處罰1.類型：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留2.管轄地：違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府3.對當(dāng)事人

24、的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款。行政處分1.對象：國家工作人員2.類型：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除刑事責(zé)任1.主刑:只能獨(dú)立適用。包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。2.附加刑:既可獨(dú)立適用又可以附加適用。包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)除出境（外國）。考點(diǎn)二 法律制裁1.內(nèi)容：制裁、補(bǔ)償和強(qiáng)制。其中，制裁是最主要的實(shí)現(xiàn)法律責(zé)任的方式。2.有法律責(zé)任不等于有法律制裁。只有當(dāng)特定國家機(jī)關(guān)憑借國家強(qiáng)制力追究違法者的法律責(zé)任時，才稱為法律制裁。考點(diǎn)三 違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)

25、定。1.責(zé)令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）。2.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設(shè)置賬簿。4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。10.任用會計人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為。【注意2】