新關(guān)于貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的

1、主講人：魯曉偉主講人：魯曉偉關(guān)于貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的內(nèi)容關(guān)于貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的內(nèi)容與核算與核算學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)0101 PART ONE為何貼現(xiàn)？什么情況下需要貼現(xiàn)？什么情況下需要貼現(xiàn)？貼現(xiàn)的意義貼現(xiàn)的意義什么情況下需要貼現(xiàn)？什么情況下需要貼現(xiàn)？ABBank銷售一批貨物承兌匯票30萬資金周轉(zhuǎn)緊張資金周轉(zhuǎn)緊張原材料、燃料現(xiàn)金支付工資貼現(xiàn)27,28萬EffectEffect貼現(xiàn)的意義貼現(xiàn)的意義1.促進(jìn)貨幣市場的發(fā)展，幫助工商企業(yè)更好地進(jìn)入到貨幣市場中去。2.企業(yè)通過承兌匯票貼現(xiàn)可以實現(xiàn)短期的融資，從而充分發(fā)揮出貨幣市場的功能。0202 PART ONE貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的概念和區(qū)別三者的概

2、念三者的概念三者的區(qū)別三者的區(qū)別貼現(xiàn)：貼現(xiàn)：銀行承兌匯票或商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向另一金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)：金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)再貼現(xiàn)性質(zhì)票據(jù)行為目的取得資金主體雙方銀行客戶銀行銀行銀行央行本質(zhì)資金融通方式國家宏觀調(diào)控的手段0303 PART ONE貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的會計處理票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算持未到期匯票向銀行申請貼現(xiàn)填制貼現(xiàn)憑證銀行信貸部門審查會

3、計部門審查計算貼現(xiàn)利息與實付貼現(xiàn)金額依據(jù)匯票記載事項第一聯(lián)簽章“銀行審批”欄簽注“同意”審查無誤，按照支付結(jié)算辦法匯票到期值=票面金額（1+匯票到期天數(shù)年利率360）貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30天）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)作記賬憑證，第二聯(lián)交申請人收賬通知，第三聯(lián)和商業(yè)匯票專夾保管，貼現(xiàn)銀行做分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整新準(zhǔn)則規(guī)定貼現(xiàn)利息收入暫時記入貼現(xiàn)利息調(diào)整，以后按月轉(zhuǎn)入利息收入科目。資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日，分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算持票單位做分錄：1.無息商業(yè)匯票

4、 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)2.如果持票單位在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則持票銀單位應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實際收到的金額（減去貼現(xiàn)息后額凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認(rèn)為財務(wù)費用。分錄如下： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：短期借款 ？3.匯票到期收回，若承兌人無力支付，則由持票人將票據(jù)款劃回 借：應(yīng)收票據(jù) or 短期借款 貸：銀行存款 商業(yè)承兌匯票票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算匯票到期收回貼現(xiàn)銀行應(yīng)在匯票到期前匡算至付款行的郵程，提前填制托收憑證，將憑證第三、四、五連同匯票一并寄往付款人開戶行，二聯(lián)專夾保管。付款人開戶行：（商業(yè)承兌匯票）收到托收憑證和匯票后，于匯票到期日將票款

5、從付款人賬戶劃出。分錄為： 借：吸收存款單位活期存款 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來貼現(xiàn)銀行：收到劃回的票款，使用相關(guān)交易結(jié)清貼現(xiàn)款項，打印記賬憑證。分錄為： 借：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入P100101轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日，會計分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入商業(yè)銀行持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（用貼現(xiàn)憑證代），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。轉(zhuǎn)

6、貼現(xiàn)銀行信貸部門接到匯票和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證后，按照有關(guān)規(guī)定審查，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會計部門。申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知后，填制二聯(lián)特轉(zhuǎn)借方憑證和一聯(lián)特轉(zhuǎn)貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項科目借方憑證的附件。分錄為：借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，會計分錄：借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借： 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：利息收入 借：貼現(xiàn)負(fù)債借： 利息支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的核算

7、會計部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和再貼現(xiàn)憑證后，按規(guī)定審查，無誤后進(jìn)行會計處理人民銀行計劃資金部門接到匯票和再貼現(xiàn)憑證后，按規(guī)定審核，在再貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，簽章后送會計部門1st3rd2nd商業(yè)銀行持未到期匯票向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)，根據(jù)匯票一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（格式由人民銀行省級分行比照貼現(xiàn)憑證確定）第一聯(lián)簽章后，同匯票交人民銀行再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的核算 21中國人民銀行借：再貼現(xiàn) 貸：商業(yè)銀行存款 貸：再貼現(xiàn)利息調(diào)整借：再貼現(xiàn) 利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金借： 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債匯票戶（面值）商業(yè)銀行收到人民銀行交給的再貼現(xiàn)收

8、帳通知后，比照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收帳通知的處理手續(xù)辦理。會計分錄為：借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整央行受理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：買斷式帶追索權(quán)再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)到期收回 再貼現(xiàn)匯票到期時，由再貼現(xiàn)人民銀行從再貼現(xiàn)申請行賬戶中收取票款。（假設(shè)票據(jù)付款人按期足額付款給再貼現(xiàn)中央銀行，未收到有關(guān)追索債務(wù)的通知）借：商業(yè)銀行存款銀行 貸：再貼現(xiàn)銀行匯票戶借：再貼現(xiàn) 利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入借：貼現(xiàn)負(fù)債XX行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)再貼現(xiàn)申請日申請方借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金借：貼現(xiàn)負(fù)債利

9、息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金借： 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債匯票戶（面值）受理方借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整借：再貼現(xiàn) 貸：商業(yè)銀行存款 貸：再貼現(xiàn)利息調(diào)整票據(jù)到期日申請方 借：吸收存款單位活期存款 貸：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來借：貼現(xiàn)負(fù)債借： 利息支出 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 借：貼現(xiàn)負(fù)債XX行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整受理方 借：待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 借：貼

10、現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金借： 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：利息收入 借：商業(yè)銀行存款銀行 貸：再貼現(xiàn)銀行匯票戶借：再貼現(xiàn) 利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入0404 PART ONE貼現(xiàn)題目2015年3月10日，工行為其開戶單位A公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該銀行承兌匯票為無息匯票，于2015年3月5日簽發(fā)承兌，票面金額100萬元，期限為4個月，利率4.5%，承兌銀行在異地，工行到期收回票款。（1）2015.3.10，工行辦理貼現(xiàn)：貼現(xiàn)天數(shù)從3.107.4，再加3天劃款期，共120天 貼現(xiàn)利息=10000001204.5%360=15000（元

11、） 實付貼現(xiàn)金額=1000000-15000=985000（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 1000000 貸：吸收存款活期存款 985000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 15000（2）每月月底攤銷貼現(xiàn)利息：當(dāng)月攤銷金額=15000120當(dāng)月實際天數(shù)2015.03.31為例 1500012022=2750 （元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 2750 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入 2750 4.30，5.31，6.30 同上（3）2015.7.08，工行收到劃回款項：借：待清算轄內(nèi)往來 1000000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票貼現(xiàn) 1000000同時，攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票貼現(xiàn) 875 貸：利息收入貼現(xiàn)利

12、息收入 875（1）2015.3.10A公司票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款 985000 財務(wù)費用 15000 貸：短期借款 1000000（2）2015.07.08付款人開戶行劃出票款借：吸收存款單位活期存款 1000000 貸：待清算轄內(nèi)往來 10000002015年4月1日，工行持已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)承兌匯票向中央銀行申請辦理買斷式再貼現(xiàn)，匯票面額為100萬，7月5日到期，再貼現(xiàn)率3.6%，承兌銀行異地。工行再貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)資產(chǎn)面值100萬，貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整賬戶的貸方余額12250（15000-2750）2015.04.0107.04，加3天劃款期，共98天。再貼現(xiàn)利息=1000000983.6%

13、360=9800(元）實付再貼現(xiàn)金額=1000000-9800=990200（元）（1）工行辦理買斷式再貼現(xiàn)的會計分錄：借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 990200 貼現(xiàn)負(fù)債銀行承兌匯票貼現(xiàn)（利息調(diào)整） 9800 貸：貼現(xiàn)負(fù)債銀行承兌匯票貼現(xiàn)（面值） 1000000（2）2015.04.30，攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整時：當(dāng)月攤銷金額=98009830=3000（元）借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出 3000 貸：貼現(xiàn)負(fù)債XX行再貼現(xiàn)（利息調(diào)整） 30005.31，6.30攤銷處理同上（3）2015.07.08，央行到期收回票款，工行負(fù)債責(zé)任解除，將負(fù)債與之對應(yīng)的貼現(xiàn)資產(chǎn)對沖，分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債XX行再貼現(xiàn)匯票貼現(xiàn) 1000000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 1000000攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整借：利息支出 700 貸貼現(xiàn)負(fù)債 7000（1）2015.04.01央行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)借：再貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票再貼現(xiàn) 1000000 貸：商業(yè)銀行存款 活期存款 990200 貸：再貼現(xiàn)利息調(diào)整