控制概述課件

1、控制概述控制概述 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)號(hào)了解被審計(jì)單位及其了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?？刂聘攀?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)?shù)谌龡l注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步

2、審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 第四條在確定總體應(yīng)對(duì)措施以及第四條在確定總體應(yīng)對(duì)措施以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。判斷?？刂聘攀龅谝还?jié) 內(nèi)部控制及其測(cè)試控制概述 一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?？刂聘攀?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)號(hào)了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

3、并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制概述 第四十六條內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 第四十七條內(nèi)部控制包括下列要素：（一）控制環(huán)境；（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；（三）信息系統(tǒng)與溝通；（四）控制活動(dòng)；（五）對(duì)控制的監(jiān)督?？刂聘攀?二、內(nèi)部控制的歷史演進(jìn) （一）內(nèi)部牽制階段 （二）內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制階段 （三）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段控制概述（四）內(nèi)部控制整體框架階段（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）監(jiān)控控制概述 三、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 （一）內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是其

4、他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。 包括：企業(yè)員工的道德觀和勝任能力、人員的培訓(xùn)、管理者的經(jīng)營(yíng)模式、分配權(quán)限和職責(zé)的方式等。控制概述（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)見、識(shí)別的過程控制概述 （三）控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是管理當(dāng)局在既定控制環(huán)境的基礎(chǔ)之上，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)后，針對(duì)這些關(guān)鍵控制點(diǎn)所設(shè)計(jì)和執(zhí)行的各種制度、政策和方法控制概述 1.授權(quán)和批堆 交易處理的有效程序通常要對(duì)這些交易規(guī)定明確的授權(quán)和批準(zhǔn)。 控制概述 2.職責(zé)劃分 職責(zé)劃分是指對(duì)某項(xiàng)交易或活動(dòng)涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地檢查另一個(gè)人或更多人的工作。其基本目的

5、在于避免任何職員擔(dān)任不相容職務(wù)。 控制概述 交易的記錄與資產(chǎn)的保管相分離。 例如，倉(cāng)庫(kù)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門發(fā)出訂購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門記錄采購(gòu)的貨物，驗(yàn)收部門驗(yàn)收已收到的貨物，倉(cāng)庫(kù)部門負(fù)責(zé)保管貨物。 將不相容的會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行劃分。 例如，出納與會(huì)計(jì)的分離、總賬和明細(xì)賬必須由不同的人進(jìn)行記錄。 將執(zhí)行一項(xiàng)交易的不同步驟指派給不同的人來完成。 控制概述 3.憑證和記錄控制 它是指設(shè)計(jì)和使用適當(dāng)?shù)膽{證，以確保交易和事項(xiàng)得以全面、完整、準(zhǔn)確地記錄。憑證和記錄控制的一般要求： 憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)。 及時(shí)編制憑證記錄已發(fā)生的交易和事項(xiàng)。 控制概述 4.安全性 適當(dāng)?shù)陌踩刂瓢▽?shí)物保護(hù)、限制人員接觸資產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄

6、，以及不相容職能的獨(dú)立性。 控制概述 5.獨(dú)立稽核 獨(dú)立稽核是指對(duì)已記錄的交易和事項(xiàng)及其金額估價(jià)的正確性由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行驗(yàn)證。 控制概述 6.調(diào)整 當(dāng)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)的資產(chǎn)、憑證或控制賬戶相比較時(shí)就會(huì)發(fā)生調(diào)整。 控制程序一般包括以下類型的調(diào)整：定期調(diào)整存貨或有價(jià)證券的數(shù)量和會(huì)計(jì)記錄；定期調(diào)整銀行存款余額和會(huì)計(jì)記錄；定期調(diào)整應(yīng)收賬款賬戶中的記錄和收到的現(xiàn)金總額；定期調(diào)整應(yīng)付賬款賬戶和顧客名單；定期調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和總分類賬中的控制賬戶。 控制概述控制概述 （四）信息溝通 信息溝通是針對(duì)內(nèi)部和外部的事件或活動(dòng)有關(guān)的各種信息所進(jìn)行的信息識(shí)別、收集、處理、儲(chǔ)存以及向決策層的傳遞控制概述 （五）監(jiān)督 監(jiān)督是為保證內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性所建立和執(zhí)行的監(jiān)控制度控制概述 四、了解內(nèi)部控制 “了解內(nèi)部控制”包含