會計培訓(xùn)教程PPT精品文檔

1、.1會會 計計 培培 訓(xùn)訓(xùn) 教教 程程.2l1.會計定義l2.會計對象l3.會計等式l4.會計核算的基本前提l5.會計職能l6.會計核算程序l7.會計憑證l8.會計賬簿l9.會計報表l10.財務(wù)分析指標(biāo).3l“零星之為計，總和算之為會零星之為計，總和算之為會”l -清朝學(xué)者焦循孟子正義 .4l 會計：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它會計：是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的方法，對會計主體的經(jīng)據(jù)，采用專門的方法，對會計主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息，核算

2、與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息，參與經(jīng)營管理，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一參與經(jīng)營管理，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動種管理活動。.5l即即: :資金運(yùn)動資金運(yùn)動.6資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤.7l 1 1、會計主體會計主體l 2 2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營l 3 3、會計分期、會計分期l 4 4、貨幣計量、貨幣計量 .8 l 進(jìn)行會計核算、實(shí)施會計監(jiān)督；參于預(yù)測、決策，并對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、分析和評價。其中核算與監(jiān)督是基本職能。.9l我國會計法第十條規(guī)定：下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：l1.款項(xiàng)和有價證券的收付l2.財物的收發(fā)、增減和使用l3.債權(quán)

3、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算l4.資本、基金的增減l5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計算l6.財務(wù)成果的計算和處理l7.需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項(xiàng)。.10.11l會計憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的具有法律效力的書面證明文件。.12l(一一)、會計憑證作用、會計憑證作用l1.提供原始資料，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的載體l2.進(jìn)行會計核算的依據(jù)l3.實(shí)行會計監(jiān)督的依據(jù)l4.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段.13l(二二)、會計憑證分類：、會計憑證分類：l1、原始憑證、原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得和填制，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。l

4、2、記賬憑證：、記賬憑證：根據(jù)原始憑證，運(yùn)用會計科目和復(fù)式記賬法進(jìn)行歸類整理而編制的直接作為記賬依據(jù)的憑證。.14l原始憑證必須具備以上基本內(nèi)容：l(1).原始憑證的名稱l(2).填制憑證的日期及憑證編號l(3).接受憑證的單位名稱或個人姓名l(4).經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額l(5).填制憑證的單位名稱和有關(guān)經(jīng)辦人的簽章.15千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角 分入庫原材料美麗綢5 3 5 0 0 0 0物資采購原材料5 3 5 0 0 0 0() 財務(wù)主管記賬轉(zhuǎn) 賬 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證2003-12-4轉(zhuǎn)字第0明 細(xì) 科 目借 方 金 額北京成文厚賬簿卡片公司監(jiān)制丙式143 1

5、221 厘米摘 要總 賬 科 目5麥合 計3 5 0 0 0 0附單據(jù)1張 出納審核 制單楊偉5 0 0 0 03貸 方 金 額52號.16借方科目銀行存款多千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分銷售主營業(yè)務(wù)收入工作服1 6 3 4 1 9應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 2 7 7 8 1合計19 1 2 0 0附單據(jù)3張丙式 1411120.8厘米（麥）收款憑證收款憑證財務(wù)主管 記賬 出納 審核制單 胡昆華銀收字第4號2003-12-15金額借或貸明細(xì)科目貸方總賬科目摘要.17全稱賬號開戶銀行千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分?191200（4-2）工商銀行北京市分行進(jìn)賬單（回單或收賬通知

6、）工商銀行北京市分行進(jìn)賬單（回單或收賬通知）1 1交款日期03年12月15日第號請按現(xiàn)金、本行票據(jù)、他行票按參加票據(jù)交換場次分頁填寫付款人全稱北京運(yùn)通木材廠收款人北京順利服裝廠票據(jù)種類此聯(lián)收款人開戶銀行交給收款的回單或收賬通知賬號376982?開戶銀行工行西四分理處人民幣（大寫）壹仟玖佰壹拾貳元整轉(zhuǎn)賬票據(jù)張數(shù)1單位主管會計復(fù)核記賬收款人開戶行蓋章 .18十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十元角分5.457/1.02米5350000實(shí)收5.457/1.02米5350000請款日期本 日結(jié)余量5.3553500004.提運(yùn)限期年月日備注主管記賬保管檢驗(yàn)采購員 1.附提單：號 檢驗(yàn)結(jié)果檢驗(yàn)合格

7、2.發(fā)票號碼：號3.委托加工：入庫單號出庫單號存放地點(diǎn)計劃價格10000實(shí)際價格采購記錄美麗綢10000米請款金額合計材料編號本聯(lián)交財務(wù)報賬存查名稱及規(guī)格數(shù) 量計量單位單價總價運(yùn)雜費(fèi)收料日期：2003年12月4日計劃項(xiàng)目合同編號供應(yīng)單位：供應(yīng)單位： 北京棉紡廠材料驗(yàn)收入庫單材料驗(yàn)收入庫單no:.19百 十 萬 千 百 十 元 角 分稅種稅率%稅額件201 9 1 2 0 0?1 9 1 2 0 0北京市工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票記 賬 聯(lián)付款單位北京運(yùn)通木材廠支票號_品名（項(xiàng)目）規(guī)格 單位數(shù)量單價金額代扣稅額三、收款方記賬工作服95.6小寫金額合計稅款小計大寫金額*拾*萬壹仟玖佰壹拾貳元零角零分收款單位

8、（蓋章） 開票人 03年12月15日.20l原始憑證填制要求：l(1)、真實(shí)準(zhǔn)確(2)、內(nèi)容完整l(3)、及時填制(4)、書寫規(guī)范.21l原始憑證審核要求：l(1)形式上審核：l內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確l手續(xù)完備、文字清晰l(2)實(shí)質(zhì)上審核：l真實(shí)性、合法性、合理性.22 1、定義 會計賬簿: 是由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面 、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。.232.會計賬簿作用：(1).全面、連續(xù)、系統(tǒng)地登記和積累會計資料的工具(2).計算經(jīng)營成果、考核財務(wù)計劃執(zhí)行情況的依據(jù)(3).編制會計報表的主要根據(jù)(4).檢查和分析單位經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù).24l3、會計賬簿分

9、類l(1).按用途分：l序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿l(2).按外表分：l訂本式、活頁式、卡片式.25月 日種類號數(shù)億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分101借3 7 8 0 0 0103現(xiàn)付014 0 0 0借3 7 4 0 0 0104銀付065 0 0 0 0 0借6 7 4 0 0 0104銀付022 0 0 0 0 0105銀付031 0 0 0105銀付041 7 5 0 0借6 5 5 5 0 0106銀付058 2 7 0106銀付067 5 0借6 4 6 4 8 0108現(xiàn)收011 3

10、 0 0 0 0 0108現(xiàn)付071 3 0 0 0 0 0借6 4 6 4 8 0109現(xiàn)付082 0 0 0 0 0109現(xiàn)付097 5 5 0借4 3 8 9 3 010 10現(xiàn)收022 6 9 1 0 010 10現(xiàn)付102 6 9 1 0 0借4 3 8 9 3 010 15銀付195 0 0 0 0 0 010 15銀付111 8 0 0 010 15銀付121 0 0 0 0 010 15銀付131 2 0 0 0借5 3 0 8 9 3 010 18現(xiàn)收039 6 0 0 0 010 11現(xiàn)付149 6 0 0 0 0借5 3 0 8 9 3 010 19銀付205 0 0 0

11、 0 0借5 3 0 8 9 3 010 20現(xiàn)收044 0 3 6 5 010 20現(xiàn)付154 0 3 6 5 010 20現(xiàn)付163 3 8 010 20現(xiàn)付178 7 6 0借5 7 9 6 7 9 08 9 3 2 7 5 03 5 1 3 9 6 0提備用金過次頁購辦公用品喪葬補(bǔ)助存入現(xiàn)金散客收入起訴費(fèi)魏建國借差旅費(fèi)存入現(xiàn)金提現(xiàn)付差旅費(fèi)招待所購發(fā)票與辦公用品售襯衫存入現(xiàn)金銷售庫房清理費(fèi)購支票收散客餐費(fèi)招待所購一次性筷子報銷家屬醫(yī)藥費(fèi)培訓(xùn)青工教師授課費(fèi)辦理匯票手續(xù)費(fèi)辦理匯票手續(xù)費(fèi)提備用金余額核對承前頁貸方借或貸借方2003年憑證摘要參考日 記 賬賬 號總頁數(shù)頁數(shù)售襯衫存入現(xiàn)金銷售科購地

12、圖.26月 日種類號數(shù)億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分10借1 9 6 9 7 9 0 0103銀收012 4 9 2 1 0 0 0103銀付011 2 5 5 0 0103銀付023 8 6 1 8 4103銀付036 6 7 1 8 2103銀付041 0 0 0 0 0 0103銀付053 6 7 8 7 3 9借3 8 7 6 1 2 9 5104銀付065 0 0 0 0 0借3 8 2 6 1 2 9 5105銀付071 9 5 7 4 1 0 0105銀付085 3 3 0 0 0借1

13、 8 1 5 4 1 9 5106銀付091 0 0 0 0 0 0借1 7 1 5 4 1 9 5107銀收021 0 4 0 0 0 0107銀付034 0 3 6 5 0 0借2 2 2 3 0 6 9 5108現(xiàn)付071 3 0 0 0 0 0108銀付107 5 0 0 0 0108銀付111 9 0 4 5 4 7 1借3 7 3 5 2 2 4109銀收041 1 0 0 0 0 0 0109銀付127 7 2 0 0 0109銀付131 1 0 5 7 1 1借1 2 8 5 7 5 1 310 10現(xiàn)付102 6 9 1 0 0借1 3 1 2 6 6 1 310 11銀付1

14、44 3 7 5 0 0借1 2 6 8 9 1 1 310 13銀收053 4 7 5 0 0借1 3 0 3 6 6 1 34 2 9 1 4 1 0 04 9 5 7 5 3 8 7銀 行 存 款 日 記 賬賬 號總頁數(shù)頁數(shù)2003年憑證摘要參考借方余額核對承前頁貸方借或貸收回貨款支付運(yùn)費(fèi)購衣背板、封箱紙購線團(tuán)付前欠貨款辦匯票提備用金辦匯票招待所購油歸還前欠紐扣款客房收入收回貨款存入現(xiàn)金交土地使用稅購進(jìn)布料銷售閑置庫房招待所進(jìn)貨交9月份稅金存入現(xiàn)金招待所購貨會議室、卡拉ok廳租賃收入過次頁.27賬戶名稱03年月 日億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分億 千 百 十 萬 千 百 十

15、元 角 分億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分103 銀付053 6 7 8 7 3 9105 銀付071 9 5 7 4 1 0 010 20 銀付313 6 7 8 7 3 910 20 銀付321 9 5 7 4 1 0 0平10 20 銀付105 7 6 2 3 1 010 21 銀付124 5 6 6 4 4 1 210 30 銀付324 5 6 6 4 4 1 210 30 銀付335 7 6 2 3 1 0平124 銀付035 4 5 4 3 9 5124 銀付購包裝材料5 4 5 4 3 9 5平125 銀付154 5 6 6 4 4 1 2126 銀付4 5 6 6 4

16、 4 1 2平明 細(xì) 分 類 賬賬號總頁碼頁次其他貨幣資金銀行匯票憑證 編號摘要借方貸方借或貸余額核對辦匯票購包裝材料辦匯票天津紡紗廠購材料購材料辦理匯票辦匯票天津棉紡廠天津購材料保定購附料本月合計辦匯票辦匯票購原材料.28l 會計報表：是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和理財過程的書面文件。會計報表是會計核算過程的最終成果，也是會計核算工作的總結(jié)。.29作用：1、會計報表提供的會計信息是企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)2、會計報表提供的會計信息是投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)3、會計報表提供的會計信息是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)。.301.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)某一特

17、定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表，亦稱財務(wù)狀況表，該表按月編制，對外報送，年度終了還應(yīng)編報年度資產(chǎn)負(fù)債表。.31 資產(chǎn)負(fù)債表作用：資產(chǎn)負(fù)債表作用：(1).反映企業(yè)的資產(chǎn)總量及分布情況，有助于了解企業(yè)資產(chǎn)使用的合理性和效率(2).反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)情況，有助于分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險。 (3).反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的對應(yīng)關(guān)系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。.32編制單位：北京順利服裝公司十億千百十萬千百十元角分 十億千百十萬千百十元角分十億千百十萬千百十元角分 十億千百十萬千百十流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金12 0 0 7 5 9 0 05 0 8 0 3 2 3 6短期借款512 6 0 0 0 0

18、 0 0 02 7 4 5 0 0短期投資23 5 0 0 0 0 03 5 0 0 0 0 0應(yīng)付票據(jù)52應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款531 1 8 0 4 0 4 91 5 0 7 3應(yīng)收賬款44 8 5 6 3 2 0 08 8 4 6 7 2 5 0預(yù)收賬款544 8 0 0 0 0 01 7 2 6 2減：壞賬準(zhǔn)備52 3 0 0 0 0 02 1 1 4 0 0 0其他應(yīng)付款552 8 0 0 0 0 07 7 1 2應(yīng)收賬款凈額64 6 2 6 3 2 0 08 6 3 5 3 2 5 0應(yīng)付工資565 8 0 0 0 05 8 0預(yù)付賬款7應(yīng)付福利費(fèi)575 0 0 0 5 3 26 5

19、3 5應(yīng)收補(bǔ)貼款8未交稅金583 2 0 0 0 01 4 4 2 7其他應(yīng)收款95 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0未付利潤59存貨103 9 6 6 1 0 8 54 3 5 6 7 6 1 8其他未交款601 1 6 0 0 3 24 1 0待攤費(fèi)用115 8 5 0 0 1 59 1 2 9 0 9 7預(yù)提費(fèi)用611 5 0 0 0 0 0 02 5 0 0 0待處理流動資產(chǎn)凈損失12一年內(nèi)到期的長期債券62一年內(nèi)到期的長期債券投資13其他流動負(fù)債63其他流動資產(chǎn)14流動負(fù)債合計702 9 0 8 2 3 5 4 93 4 8 4 3 1流動資產(chǎn)合計201 1 5 8 5 0

20、2 0 01 9 3 9 5 3 2 0 1長期負(fù)債：長期投資：長期借款711 5 0 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0長期投資219 0 0 0 0 0 0 08 8 0 0 0 0 0 0應(yīng)付債券72固定資產(chǎn)：長期應(yīng)付款73固定資產(chǎn)原值246 7 3 5 7 0 0 0 07 2 2 1 3 0 0 0 0其他長期負(fù)債80減：累計折舊252 3 8 1 1 6 0 02 3 3 3 8 4 1 2其中：住房周轉(zhuǎn)金81固定資產(chǎn)凈值266 4 9 7 5 8 4 0 06 9 8 7 9 1 5 8 8固定資產(chǎn)清理27長期負(fù)債合計831 5 0 0 0 0 0 0 01 5 0 0

21、 0 0在建工程289 7 5 0 8 5 3 71 1 8 4 4 7 0 3 8遞延稅款：待處理固定資產(chǎn)凈損失29遞延稅款貸項(xiàng)85固定資產(chǎn)合計357 4 7 2 6 6 9 3 78 1 7 2 3 8 6 2 6無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：負(fù)債合計904 4 0 8 2 3 5 4 9無形資產(chǎn)364 0 0 0 0 0 02 7 5 3 3 3 3所有者權(quán)益：遞延資產(chǎn)376 2 5 3 8 6 46 0 8 0 1 4 6實(shí)收資本914 9 8 3 7 0 9 2 64 9 8 3 7 0資本公積923 0 0 0 0 0 0 08 8 8 9 0無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計401 0 2 5 3 8

22、 6 48 8 3 3 4 7 9盈余公積938 7 4其他長期資產(chǎn)：其中：公益金94其他長期資產(chǎn)41未分配利潤952 1 4 5 8遞延稅項(xiàng)：所有者權(quán)益合計965 2 2 5 4 7 4 5 26 0 9 5 9 4遞延稅款借項(xiàng)42資產(chǎn)總計509 6 3 3 7 1 0 0 11 1 0 8 0 2 5 3 0 6負(fù)債及所有者權(quán)益總計1009 6 3 3 7 1 0 0 11 1 0 0 0 2 5負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表2003年10月31日單位：元.33l2、利潤表、利潤表l又稱收益表、損益表。它是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)(月份、季度或年度)經(jīng)

23、營成果的財務(wù)報表。l作用：l(1).有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力。l(2).有助于分析和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力l(3).有助于考核管理人員的業(yè)績l(4).有助于合理地分配經(jīng)營成果.34十億千百十萬千百十元角分 十億千百十萬千百十元角分11 3 5 0 8 2 2 8 66 4 2 1 5 7 1 2 626 4 9 2 4 5 5 04 5 5 3 7 2 1 7 631 2 6 4 5 0 32 1 5 4 7 4 9 546 8 8 9 3 2 3 31 6 5 2 3 7 4 5 571 2 2 7 6 22 7 0 1 7 4 1 397 5 5 9 5 5 61 7 9 4 2 7 7 4101 2 4 9 1 1 0 59 2 1 0 9 5 3 7111 0 0 0 5 7 5 01 7 3 8 5 7 5 5143 8 7 1 4 0 6 06 4 8 1 6 8 0 2157 2 0 0 0 07 2 0 0 0 016171 5 8 0 0 0 0181