會計實踐指導(dǎo)

1、實 踐 指 導(dǎo) 書會計學(xué)實踐指導(dǎo)書一、教材、教學(xué)參考書及軟件會計學(xué) 朱小平 徐泓主編 人民大學(xué)出版社企業(yè)會計模擬實訓(xùn)教程（單項實驗）（第二版） 黃明 郭大偉主編 東北財經(jīng)大學(xué)出版社二、實踐任務(wù)初級會計學(xué)實驗教學(xué)大綱以初級會計學(xué)課程的教學(xué)大綱為依據(jù)，所選用的實驗資料是財政部教材編審委員會指定的財經(jīng)類院校專用的模擬實驗教材，具有真實性、連續(xù)性、系統(tǒng)性的特點。初級會計學(xué)是一門實用性很強的課程，學(xué)習(xí)時要著重掌握會計核算的各種基本方法及與之相關(guān)的基本原理，要求學(xué)生不僅要學(xué)會運用各種方法處理問題，還要弄清各種方法的基本道理，進而能夠獨立地進行操作演算。三、實踐教學(xué)的要求通過模擬企業(yè)的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、，使學(xué)生準(zhǔn)確運用會計語言描述經(jīng)濟運動過程，了解會計工作循環(huán)的各個步驟的具體含義，掌握會計確認(rèn)、計量、記錄與報告工作。通過分組實踐，學(xué)生能夠掌握借貸記賬法的基本運用；了解基本的會計核算組織程序；熟悉會計憑證、會計賬簿基本內(nèi)容和實務(wù)操作要求；明了憑證、賬簿、報表之間的聯(lián)系；能夠獨立編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。為后續(xù)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)、為將來從事管理工作打下良好的基礎(chǔ)。 四、實踐內(nèi)容簡介本課程提供一個制造業(yè)企業(yè)在一段時間內(nèi)（一般為一個月）供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的有關(guān)資料。根據(jù)實踐目的和要求，要求學(xué)生在規(guī)定的時間內(nèi)根據(jù)原始憑證完成記賬憑證的填制，并據(jù)此編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。第一環(huán)節(jié) 復(fù)式記賬憑證的填制一、目的：通過實踐

3、使學(xué)生了解各種不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)填制取得的原始憑證，掌握復(fù)式記賬憑證的填制方法。二、資料：15.4月27日，收回銷貨款。16.4月30日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本。22.4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品成本。三、程序：1、根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制復(fù)式計賬憑證； 2、將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。4、 成果：記賬憑證26張，會計憑證裝訂封皮一張。1、記賬憑證2004年 4月 21日 第 001號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額向銀行借款銀行存款200000短期借款工商銀行200000合計200000200000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗2、記

4、賬憑證2004年 04月 21日 第 002號（附件3 張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額購入運輸卡車，已交付使用固定資產(chǎn)140貨車200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）34000銀行存款234000合計234000234000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗3、記賬憑證2004年 04月 21日 第 003號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額提現(xiàn)備用庫存現(xiàn)金1000銀行存款1000合計10001000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗4、記賬憑證2004年 04月21 日 第 004號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額轉(zhuǎn)賬支付電話費管理費

5、用電話費5110銀行存款5110合計51105110會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗5、記賬憑證2004年 04月22 日 第 005號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額以現(xiàn)購辦公用品管理費用印紙300庫存現(xiàn)金300合計300300會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗6、記賬憑證2004年 04月 22日 第 006號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額購買材料已驗收入庫原材料鋁板200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）34000銀行存款234000合計234000234000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗7、記賬憑證2004年 04月22

6、日 第007號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)算季度貸款利息（企業(yè)已計提）應(yīng)付利息12000銀行存款12000合計1200012000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗8、記賬憑證2004年 04月 23日 第 008號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額銷售產(chǎn)品托辦手續(xù)應(yīng)收賬款豐滿發(fā)電廠586450主營業(yè)務(wù)收入HB型百葉窗500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）85000支付運雜費銀行存款運雜費1450合計586450586450會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗9、記賬憑證2004年04 月 24日 第 009號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科

7、目借方金額貸方金額銷售廢料一批，以現(xiàn)收訖庫存現(xiàn)金585營業(yè)外收入585合計585585會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗11、記賬憑證2004年 04月 25日 第 010號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額償還上月購料款應(yīng)付賬款煙臺鋼材廠306000銀行存款306000合計306000306000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗12、記賬憑證2004年 04月 25日 第 011號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額支付廣告費用銷售費用廣告費1900銀行存款1900合計19001900會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗13、記賬憑證2004年

8、 04月 26日 第 012號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額收到職工償還借款庫存現(xiàn)金500其他應(yīng)收款李小波500合計500500會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗14、記賬憑證2004年 04月 26日 第 013號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額購料入庫款未付原材料3cm鋼管80000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）13600應(yīng)付賬款濱江鋼管廠93600合計9360093600會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗15、記賬憑證2004年 04月 27日 第 014號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額收回銷貨款銀行存款586450應(yīng)收

9、賬款豐滿發(fā)電廠586450合計586450586450會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗16、記賬憑證2004年 04月 30日 第 015-1號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本生產(chǎn)成本百葉窗515000風(fēng)機280700制造費用3500管理費用2000合計過次頁8012000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗記賬憑證2004年 04月 30日 第 015-2號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本承前頁8012000其他業(yè)務(wù)成本300原材料801500合計801500801500會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗1

10、7、記賬憑證2004年 04月 30日 第 016-1號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月工資生產(chǎn)成本HB百葉窗60000E-1風(fēng)機40000制造費用8200管理費用7400合計過次頁1156000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗記賬憑證2004年 04月 30日 第 016-2號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月工資承前頁1156000銷售費用2800其他業(yè)務(wù)成本3200應(yīng)付職工薪酬121600合計121600121600會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗記賬憑證2004年 04月 30日 第 017-1號（附件 3張

11、）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額計提本月工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費生產(chǎn)成本HB百葉窗2100E-1風(fēng)機1400制造費用98管理費用287合計過次頁38850會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗記賬憑證2004年 04月 30日 第 017-2號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額計提本月工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費承前頁38850銷售費用371應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費2432教育經(jīng)費1824合計42564256會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗18、記賬憑證2004年 04月 30日 第 018號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額本月計提折舊制造費用39000管

12、理費用12500累計折舊51500合計5150051500會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗19、記賬憑證2004年 04月 30日 第 019號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額預(yù)提本月費用制造費用4500管理費用6500其他應(yīng)付款預(yù)提費用11000合計1100011000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗20、記賬憑證2004年 04月 30日 第 020號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額攤銷待攤費用制造費用勞保用品費3000報刊雜志費100管理費用勞保用品費2000報刊雜志費75其他應(yīng)收款5175合計51755175會計主管：記賬：出納：審核

13、：制單：陳亞麗21、記賬憑證2004年 04月 30日 第 021號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用生產(chǎn)成本百葉窗71388風(fēng)機47592制造費用118980合計118980118980會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗22、記賬憑證2004年 04月 30日 第 022號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本（E-1型）風(fēng)機80000HB百葉窗88000制造費用168000合計168000168000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗記賬憑證2004年 04月 30日 第 023號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)

14、科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)制造費用庫存商品（E-1型）風(fēng)機340000HB百葉窗640000生產(chǎn)成本（E-1型）風(fēng)機340000HB百葉窗640000合計980000980000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗23、記賬憑證2004年 04月 30日 第024 號（附件 3張）摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本主營業(yè)務(wù)成本（E-1型）風(fēng)機492000HB百葉窗105000庫存商品（E-1型）風(fēng)機492000HB百葉窗105000合計597000597000會計主管：記賬：出納：審核：制單：陳亞麗第二環(huán)節(jié) 特種日記賬的登記一、目的：通過實踐使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行

15、存款日記賬的登記方法。二、資料：三、程序：根據(jù)第一環(huán)節(jié)編制的有關(guān)記賬憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進行月結(jié)。四、成果：庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬各1張?，F(xiàn)金日記賬2014年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日444421222426003005009012提現(xiàn)備用以現(xiàn)購辦公用品銷售廢料一批收到職工償還借款銀行存款管理費用營業(yè)外收入其他應(yīng)收款3001000585500100070012851785 表6-1 單位：元銀行存款日記賬2014年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日4444444444421212121212222232525270010020020030040060

16、07008010011014向銀行借款購入運輸卡車，已交付使用購入運輸卡車，已交付使用提現(xiàn)備用轉(zhuǎn)賬支付電話費購買材料已驗收入庫結(jié)算季度貸款利息（企業(yè)已計提）支付運雜費償還上月購料款支付廣告費用收回銷貨款短期借款固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費庫存現(xiàn)金管理費用原材料應(yīng)付利息應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款銷售費用應(yīng)收賬款200000340001000511023400012000145030600019002000005864502000000-34000-35000-40110-274110-286110-287560-593560-595460-9010 表6-2 單位：元第三環(huán)節(jié) 總分類賬戶的登記一、目的：通過實踐使學(xué)生

17、掌握科目匯總表或記賬憑證核算組織程序，掌握總分類賬戶的登記方法，完成月末結(jié)賬工作。二、資料：1、濱江空調(diào)機廠2004年4月初各總分類賬戶的期初余額見表31。2、該廠2004年4月1日10日的科目匯總表見表32；4月11日20日的科目匯總表見表33。3、該廠2004年4月21日30日發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)見第一環(huán)節(jié)?？偡诸愘~戶期初余額表31 單位：元賬 戶 名 稱借 方 余 額賬 戶 名 稱貸 方 余 額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料庫存商品生產(chǎn)成本長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)成本銷售費用營業(yè)稅金及附加管理費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出2900696640285300671807823

18、7023827209473906000009536200261740065600850002584004550036600067000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款長期借款股本資本公積盈余公積利潤分配累計折舊主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入500000460600771005540030000300000057850006000007500002400002579000412760054720053700合計18805600合計18805600 科 目 匯 總 表 表32 2004年4月1日10日 單位：元會計科目借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款

19、應(yīng)交稅費制造費用主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)費用管理費用15002197009560050000608003600049380700020520200017860072780287120合計540500540500科 目 匯 總 表 表33 2004年4月11日20日 單位：元會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款在途材料原材料固定資產(chǎn)長期借款應(yīng)付賬款制造費用主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)費用管理費用90026340010000028000107200862004830050000113004000760018001289001000086200200000112000168000合計70690

20、0706900三、程序：1、 開設(shè)總分類賬并登記月初余額；2、 根據(jù)第一環(huán)節(jié)的記賬憑證編制該企業(yè)4月21日30日的科目匯總表；3、 根據(jù)該月份的科目匯總表登記總分類賬戶，并進行結(jié)賬。（若采用記賬憑證核算組織程序，也可以根據(jù)第一環(huán)節(jié)的記賬憑證直接登記中分類賬，并進行月結(jié)）。4、 成果：第一環(huán)節(jié)的記賬憑證；三欄式賬頁34張；科目匯總表一張?？?目 匯 總 表 表34 2004年4月21日30日 單位：元會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款原材料庫存商品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息其他應(yīng)付款主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入管理費用銷售費用制造費用生產(chǎn)成本主營業(yè)

21、務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本累計折舊208578645058645028000098000020000030600081600120003617250715839811861805970003500300795460586450567580150059700020000093600125856850001100050000058528698098000051500合計51209065120906 庫存現(xiàn)金總分類賬 第 1 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借290011表3-24月1日10日發(fā)生額15002000借2400213-34月11日20日發(fā)生額9001800借1

22、500記003提現(xiàn)備用1000借250022005以現(xiàn)購辦公用品300借220024009銷售廢料一批，以現(xiàn)收訖585借278526012收到職工償還借款500借3285 銀行存款總分類賬 第 2 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借69664011表3-24月1日10日發(fā)生額219700178600借737740213-34月11日20日發(fā)生額263400128900借87224021記001向銀行借款200000借1072240002購入運輸卡車，已交付使用234000借838240003提現(xiàn)備用1000借837240004轉(zhuǎn)賬支付電話費5110借83213

23、022006購買材料已驗收入庫234000借598130007結(jié)算季度貸款利息（企業(yè)已計提）12000借58613023008支付運雜費1450借58468025010償還上月購料款306000借278680011支付廣告費用1900借27678027014收回銷貨款586450借863230應(yīng)收賬款總分類賬 第 3 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借28530011表3-24月1日10日發(fā)生額9560072780借308120213-34月11日20日發(fā)生額100000借40812023記008銷售產(chǎn)品托辦手續(xù)586450借99457027014收回銷貨款5

24、86450借408120其他應(yīng)收款總分類賬 第 4頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借6718021表3-34月11日20日發(fā)生額2800010000借8518026記012收到職工償還借款500借8468030020攤銷待攤費用5175借79505原材料總分類賬 第 5 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借78237021表3-34月11日20日發(fā)生額86200借86857022記006購買材料已驗收入庫234000借110257026013購料入庫款未付80000借118257030015結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本801500借3810

25、70庫存商品總分類賬 第 6 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借238272030記023結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本980000借3362720024結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本597000借2765720生產(chǎn)成本總分類賬 第 7 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借94739030記015結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本795700借1743090016分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月工資100000借1843090017計提本月工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3500借1845590021結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用118980借1965570022結(jié)轉(zhuǎn)完制造費用168000借2133570023結(jié)轉(zhuǎn)

26、完工產(chǎn)品成本980000借1153570長期股權(quán)投資總分類賬 第 8 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借600000固定資產(chǎn)總分類賬 第 9 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借953620021表3-34月11日20日發(fā)生額48300借9584500記002購入運輸卡車，已交付使用200000借9784500主營業(yè)務(wù)成本總分類賬 第 10 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借261740030記024結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本597000借3214400銷售費用總分類賬 第 11 頁2004年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號41期初余額借第四環(huán)節(jié) 存貨明細(xì)賬登記一、目的：通過實驗使學(xué)生掌握永續(xù)盤存制下存貨明細(xì)賬的登記方法，明確總分類賬與所屬明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系。二、資料：（2）7月8日，購入鋼管，驗收入庫。三、程序：1、根據(jù)有關(guān)原始憑證分別編制記賬憑證；2、根