第四章 銀行往來核算(簡化版)

1、 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算1 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算2內(nèi)容提要：內(nèi)容提要： 第一節(jié)第一節(jié) 銀行往來概述銀行往來概述 第二節(jié)第二節(jié) 系統(tǒng)內(nèi)往來的核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算 第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 第四節(jié)第四節(jié) 同業(yè)往來的核算同業(yè)往來的核算 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算3第一節(jié)銀行往來概述第一節(jié)銀行往來概述u銀行往來是客戶辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，通過銀行往來是客戶辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，通過銀行往來，將遍布全國的各地銀行網(wǎng)點聯(lián)成一個整銀行往來，將遍布全國的各地銀行網(wǎng)點聯(lián)成一個整體，

2、實現(xiàn)資金往來及時處理、到賬。體，實現(xiàn)資金往來及時處理、到賬。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算4第一節(jié)銀行往來概述第一節(jié)銀行往來概述銀行往來基本層次：銀行往來基本層次：u 系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)往來u 商業(yè)銀行與中央銀行的往來商業(yè)銀行與中央銀行的往來u 同業(yè)往來同業(yè)往來 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算51. 系統(tǒng)內(nèi)往來：主要是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)行、處、所之間系統(tǒng)內(nèi)往來：主要是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)行、處、所之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而相互存放、繳納因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而相互存放、繳納和借入和借入(出出)的各種款項。的各種款項。2. 商業(yè)銀行與中

3、央銀行的往來：根據(jù)國家規(guī)定，商業(yè)銀行商業(yè)銀行與中央銀行的往來：根據(jù)國家規(guī)定，商業(yè)銀行必須在人民銀行開立存款賬戶，與人民銀行建立資金往來必須在人民銀行開立存款賬戶，與人民銀行建立資金往來關(guān)系，并通過人民銀行融通資金和實現(xiàn)同系統(tǒng)和跨系統(tǒng)各關(guān)系，并通過人民銀行融通資金和實現(xiàn)同系統(tǒng)和跨系統(tǒng)各行處間的資金清算業(yè)務(wù)。行處間的資金清算業(yè)務(wù)。 3. 同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行之間的資金、賬務(wù)往來。同業(yè)往來，是指商業(yè)銀行之間的資金、賬務(wù)往來。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算6 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算7 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算8 行業(yè) 會 計

4、第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算9 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算10四、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù) 電子匯劃業(yè)務(wù)電子匯劃業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過電子匯劃系統(tǒng)進(jìn)行際間通過電子匯劃系統(tǒng)進(jìn)行異地資金匯劃，各級行資行異地資金匯劃，各級行資金清算中心在上一級行開立金清算中心在上一級行開立活期備付金賬戶，由上級行活期備付金賬戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。逐級清算往來匯差資金。(一一)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本概念電子匯劃業(yè)務(wù)的基本概念 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算11(二二)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本流程電子匯劃業(yè)務(wù)的基本流程 總行清算中心總行清算中心發(fā)報行清算

5、分中心發(fā)報行清算分中心收報行清算分中心收報行清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶圖圖4-1 電子匯劃系統(tǒng)流程電子匯劃系統(tǒng)流程 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算121 實存資金實存資金3 頭寸控制頭寸控制4 集中監(jiān)督集中監(jiān)督 電子匯劃的基本做法電子匯劃的基本做法2 同步清算同步清算 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算131.“清算資金往來清算資金往來”，本科目核算會計部門通過清，本科目核算會計部門通過清算中心算中心(組組)辦理劃收款、劃付款業(yè)務(wù)的往來款項。辦理劃收款、劃付款業(yè)務(wù)的往來款項。(三三)電子匯劃業(yè)務(wù)的科目設(shè)置電子匯劃業(yè)務(wù)的

6、科目設(shè)置 2.2.“待匯出匯劃款項待匯出匯劃款項”，核算當(dāng)天已接收的匯劃信，核算當(dāng)天已接收的匯劃信息因故未能發(fā)出的匯劃款項。按照款項的付或收分息因故未能發(fā)出的匯劃款項。按照款項的付或收分別記入借方或貸方，在以后匯劃信息發(fā)出后系統(tǒng)自別記入借方或貸方，在以后匯劃信息發(fā)出后系統(tǒng)自動予以轉(zhuǎn)銷。動予以轉(zhuǎn)銷。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算14(四四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 總行清算中心總行清算中心發(fā)報行清算分中心發(fā)報行清算分中心收報行清算分中心收報行清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶劃收款業(yè)務(wù)：劃收款業(yè)務(wù)：借：吸收存款借：吸收存款活期存款

7、活期存款戶戶(本金本金) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來電子匯劃往來電子匯劃往來清算分中心戶清算分中心戶發(fā)報至管轄清算分中心，同時接收業(yè)務(wù)成功的反饋信發(fā)報至管轄清算分中心，同時接收業(yè)務(wù)成功的反饋信息后會計分錄為：息后會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來電子匯劃往來電子匯劃往來清算分中心戶清算分中心戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項清算分中心備付金戶清算分中心備付金戶 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算15(四四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 總行清算中心總行清算中心發(fā)報行清算分中心發(fā)報行清算分中心收報行清算分中心收報行清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)

8、辦行收報經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶劃收款業(yè)務(wù)（非轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：劃收款業(yè)務(wù)（非轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項發(fā)報經(jīng)辦行備付金戶發(fā)報經(jīng)辦行備付金戶 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項總行清算中心備付金戶總行清算中心備付金戶劃收款業(yè)務(wù)（轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：劃收款業(yè)務(wù)（轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項發(fā)報經(jīng)辦行備付金戶發(fā)報經(jīng)辦行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項收報經(jīng)辦行備付金戶收報經(jīng)辦行備付金戶 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算16(四四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 總行清算中心總行清算中心發(fā)報行清算分中心發(fā)報行清算分中心收報行清算分中心

9、收報行清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶劃收款業(yè)務(wù)：劃收款業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項發(fā)報行清算分中心備付金戶發(fā)報行清算分中心備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項收報行清算分中心備付金戶收報行清算分中心備付金戶 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算17(四四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 總行清算中心總行清算中心發(fā)報行清算分中心發(fā)報行清算分中心收報行清算分中心收報行清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶劃收款業(yè)務(wù)（非轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：劃收款業(yè)務(wù)（非轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項

10、總行清算中心備付金戶總行清算中心備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項收報經(jīng)辦行備付金戶收報經(jīng)辦行備付金戶 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算18(四四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算電子匯劃業(yè)務(wù)的核算 總行清算中心總行清算中心發(fā)報行清算分中心發(fā)報行清算分中心收報行清算分中心收報行清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶劃收款業(yè)務(wù)：劃收款業(yè)務(wù)：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項收報行清算分中心備付金戶收報行清算分中心備付金戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款戶戶(本金本金) 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算19為了保障全行支付業(yè)

11、務(wù)的暢通，總、分中心對于為了保障全行支付業(yè)務(wù)的暢通，總、分中心對于電子匯劃往來備付金賬戶實行匯差額度管理，允電子匯劃往來備付金賬戶實行匯差額度管理，允許各備付金賬戶在規(guī)定的額度內(nèi)透支支付許各備付金賬戶在規(guī)定的額度內(nèi)透支支付?？偂⒎种行膶Ω鱾涓督鹳~戶實施監(jiān)督與管理。當(dāng)總、分中心對各備付金賬戶實施監(jiān)督與管理。當(dāng)某備付金賬戶透支金額超過核定的額度時，透支某備付金賬戶透支金額超過核定的額度時，透支行必須及時通過中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項劃撥行必須及時通過中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項劃撥資金，補足頭寸，并保證備付金賬戶的余額足夠資金，補足頭寸，并保證備付金賬戶的余額足夠支付當(dāng)日電子匯劃業(yè)務(wù)支付當(dāng)日電子匯劃業(yè)務(wù)

12、。(五五) 電子匯劃業(yè)務(wù)備付金賬戶的管理電子匯劃業(yè)務(wù)備付金賬戶的管理 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算201.總行、分行清算中心下劃存款利息時：總行、分行清算中心下劃存款利息時：借：利息支出借：利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算分中心（或清算分中心（或經(jīng)辦行）備經(jīng)辦行）備付金戶付金戶清算分中心、經(jīng)辦行收到總行、清算分中心下劃的信清算分中心、經(jīng)辦行收到總行、清算分中心下劃的信息后，做會計分錄：息后，做會計分錄：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項總行（或總行（或分行）清算中心備付金戶分行）清算中心備付金戶 貸：利息收入貸：利息收入系統(tǒng)

13、內(nèi)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入(六六) 利息清算的核算利息清算的核算 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算212.總行、分行清算中心下劃借款利息時：總行、分行清算中心下劃借款利息時：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項清算分中心（或清算分中心（或經(jīng)辦行）備付經(jīng)辦行）備付金戶金戶 貸：利息收入貸：利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入清算分中心、經(jīng)辦行收到總行清算分中心下劃的信息清算分中心、經(jīng)辦行收到總行清算分中心下劃的信息后，做會計分錄后，做會計分錄：借：利息支出借：利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項總行（或總行（或分行）清算中心備付金分行）清算中

14、心備付金戶戶(六六) 利息清算的核算利息清算的核算 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算22會計科目：會計科目： “存放中央銀行款項存放中央銀行款項”，該總賬科目下可按屬性分設(shè)，該總賬科目下可按屬性分設(shè)“備付備付金存款金存款”、“準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款”和和“財政性存款財政性存款”等二級科目。余等二級科目。余額反映在借方。額反映在借方。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算23 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算24商業(yè)銀行繳存存款的核算商業(yè)銀行繳存存款的核算1 1、繳存的比例、繳存的比例(1)(1)財政性存款，包括：國家金庫款、財政預(yù)算存款、財政預(yù)算

15、外存財政性存款，包括：國家金庫款、財政預(yù)算存款、財政預(yù)算外存款、待結(jié)算財政款項、部隊存款和機關(guān)團體存款。屬于中央銀行款、待結(jié)算財政款項、部隊存款和機關(guān)團體存款。屬于中央銀行的信貸資金，要全額即的信貸資金，要全額即100100繳存中央銀行。繳存中央銀行。(2) (2) 一般性存款，包括企業(yè)存款；儲蓄存款；農(nóng)村存款；委托存款一般性存款，包括企業(yè)存款；儲蓄存款；農(nóng)村存款；委托存款和其他一般存款。各商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金按和其他一般存款。各商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金按規(guī)定準(zhǔn)備金比例規(guī)定準(zhǔn)備金比例上繳，上繳，該比例由中央銀行根據(jù)貨幣政策適時加以調(diào)整。該比例由中央銀行根據(jù)貨幣政策適時加以調(diào)整。 行業(yè) 會 計第四章第四

16、章 銀行往來核算銀行往來核算25 2 2、繳存辦法、繳存辦法 應(yīng)繳存存款科目余額應(yīng)繳存存款科目余額繳存比例繳存比例=本期應(yīng)繳存的余額本期應(yīng)繳存的余額 根據(jù)上期已繳存的余額，調(diào)增調(diào)減差額。根據(jù)上期已繳存的余額，調(diào)增調(diào)減差額。 現(xiàn)行繳存范圍中各種存款科目余額之和的總數(shù)計算至角分，現(xiàn)行繳存范圍中各種存款科目余額之和的總數(shù)計算至角分，繳存繳存(調(diào)整調(diào)整)存款金額計算至千元，千元以下四舍五入。存款金額計算至千元，千元以下四舍五入。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算26（一）繳存財政性存款準(zhǔn)備金的核算（一）繳存財政性存款準(zhǔn)備金的核算商業(yè)銀行分支機構(gòu)吸收的財政性存款全部由其在本地繳存中央銀

17、行。商業(yè)銀行分支機構(gòu)吸收的財政性存款全部由其在本地繳存中央銀行。商業(yè)銀行按規(guī)定辦理繳存存款時，填制有關(guān)憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會計商業(yè)銀行按規(guī)定辦理繳存存款時，填制有關(guān)憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會計分錄為：分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項存中央銀行財政性存款存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項存存人行備付金存款人行備付金存款欠繳、遲繳、少繳財政性存款準(zhǔn)備金的處理欠繳、遲繳、少繳財政性存款準(zhǔn)備金的處理 人民銀行對商業(yè)銀行因資金不足發(fā)生的欠繳金額，每天按萬分之六計收人民銀行對商業(yè)銀行因資金不足發(fā)生的欠繳金額，每天按萬分之六計收罰息。對商業(yè)銀行發(fā)生的遲繳、少繳金額每

18、天按萬分之五計收罰息。會罰息。對商業(yè)銀行發(fā)生的遲繳、少繳金額每天按萬分之五計收罰息。會計分錄：計分錄： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出欠繳人行存款準(zhǔn)備金罰款支出欠繳人行存款準(zhǔn)備金罰款支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項存存人行人行備付金存款備付金存款 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算27（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金由各總行統(tǒng)一存入人民銀行總行。商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金由各總行統(tǒng)一存入人民銀行總行。商業(yè)銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金，應(yīng)按本旬（月）末一般存款各科目余商業(yè)銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金，應(yīng)按本旬（月）末一般存款各科目余額

19、總數(shù)與上期同類各科目余額總數(shù)對比，如增加或減少的總額達(dá)到額總數(shù)與上期同類各科目余額總數(shù)對比，如增加或減少的總額達(dá)到1010萬元（含萬元（含1010萬元）以上的，應(yīng)予調(diào)整；不足萬元）以上的，應(yīng)予調(diào)整；不足1010萬元的并入下次調(diào)整。萬元的并入下次調(diào)整。商業(yè)銀行總行繳存法定存款準(zhǔn)備金的會計分錄為：商業(yè)銀行總行繳存法定存款準(zhǔn)備金的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項存中央銀行法定存款準(zhǔn)備金存中央銀行法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項存存人行人行備付金存款備付金存款 若為應(yīng)調(diào)減退回存款，則會計分錄相反。若為應(yīng)調(diào)減退回存款，則會計分錄相反。 行業(yè) 會 計第四章第四

20、章 銀行往來核算銀行往來核算28（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理各行按規(guī)定逐級向上級行繳存的核算通過各行按規(guī)定逐級向上級行繳存的核算通過“系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)往來”進(jìn)行。總行調(diào)增下進(jìn)行。總行調(diào)增下級行法定存款準(zhǔn)備金時，會計分錄為：級行法定存款準(zhǔn)備金時，會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項分行戶分行戶 貸：繳存貸：繳存存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金分行戶分行戶 調(diào)減時，做相反的會計分錄。調(diào)減時，做相反的會計分錄。各一級分行收到總行調(diào)整清算憑證后，調(diào)增的會計分錄為：各一級分行收到總行調(diào)整清算憑證后，調(diào)增的會計分錄為： 借：繳存借：繳存存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)

21、款項貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項總行戶總行戶 調(diào)減時，做相反的會計分錄。調(diào)減時，做相反的會計分錄。各級分行向轄屬分支機構(gòu)辦理法定存款準(zhǔn)備金調(diào)整核算手續(xù)比照上述核算手各級分行向轄屬分支機構(gòu)辦理法定存款準(zhǔn)備金調(diào)整核算手續(xù)比照上述核算手續(xù)處理。續(xù)處理。欠繳、遲繳、少繳法定存款準(zhǔn)備金的處理比照財政性存款準(zhǔn)備金的做法。欠繳、遲繳、少繳法定存款準(zhǔn)備金的處理比照財政性存款準(zhǔn)備金的做法。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算29u 中央銀行對商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，必須在規(guī)定的額度范中央銀行對商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，必須在規(guī)定的額度范圍內(nèi)，據(jù)申請隨用隨貸，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守貸款期限，圍內(nèi)，據(jù)申請隨用隨貸，商業(yè)銀行

22、應(yīng)嚴(yán)格遵守貸款期限，按期歸還。按期歸還。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算30 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算31 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算32六、同城票據(jù)清算的核算六、同城票據(jù)清算的核算（一）票據(jù)交換的概念（一）票據(jù)交換的概念u同城票據(jù)交換是指同城的各商業(yè)銀行（包括郊區(qū)和毗鄰?fù)瞧睋?jù)交換是指同城的各商業(yè)銀行（包括郊區(qū)和毗鄰地區(qū)各銀行）定時定點集中交換相互代收代付的票據(jù)，及地區(qū)各銀行）定時定點集中交換相互代收代付的票據(jù)，及時處理賬務(wù)并清算存欠，是實現(xiàn)同城行處往來的重要手段。時處理賬務(wù)并清算存欠，是實現(xiàn)同城行處往來的重要手段。 行業(yè)

23、 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算33 同城票據(jù)交換的處理分以下幾個環(huán)節(jié)：同城票據(jù)交換的處理分以下幾個環(huán)節(jié)：1、對參加交換的行處，核定交換號碼。、對參加交換的行處，核定交換號碼。2、確定交換場次和時間，目前基本上各大城市一天、確定交換場次和時間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午交換兩次，上午8點和下午點和下午2點。點。3、票據(jù)交換分、票據(jù)交換分提出行提出行和和提入行提入行兩個系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)。4、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算。、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算。定時定點、集中交換、當(dāng)場軋平、劃轉(zhuǎn)差額定時定點、集中交換、當(dāng)場軋平、劃轉(zhuǎn)差額 行業(yè) 會 計第四章第四章

24、銀行往來核算銀行往來核算34 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算35 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算36 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算37 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算38 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算39 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算40 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算41【例】同城票據(jù)交換的核算舉例【例】同城票據(jù)交換的核算舉例 （1） （2） （3）工商銀行工商銀行 農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行 中國銀行中國銀行 中央銀行中央銀行提出：提出： 提回：提回： 提

25、回：提回：應(yīng)收應(yīng)收10張張 應(yīng)付應(yīng)付7張張 應(yīng)付應(yīng)付3張張26 000元元 20 000元元 6000元元應(yīng)付應(yīng)付2張張 應(yīng)收應(yīng)收2張張12 000元元 12 000元元 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算42 參加交換的各銀行的會計分錄為：參加交換的各銀行的會計分錄為：工商銀行工商銀行的會計分錄如下：的會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 14 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來14 000農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄如下：的會計分錄如下： 借：清算資金往來借：清算資金往來 8000 貸：貸： 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 8000中國銀行中國銀行

26、的會計分錄如下：的會計分錄如下： 借：清算資金往來借：清算資金往來 6000 貸：貸： 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 6000 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算43同業(yè)存款是指各商業(yè)銀行之間相互在對方銀行開立同業(yè)存同業(yè)存款是指各商業(yè)銀行之間相互在對方銀行開立同業(yè)存放賬戶，以滿足由于資金劃撥和辦理貨幣結(jié)算而相互代收、代放賬戶，以滿足由于資金劃撥和辦理貨幣結(jié)算而相互代收、代付款項所發(fā)生資金往來的清算要求。付款項所發(fā)生資金往來的清算要求。 發(fā)生銀行同業(yè)存款的情況主要有以下兩種：發(fā)生銀行同業(yè)存款的情況主要有以下兩種：同城中人民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場所，未參加票據(jù)交換的行處，同城中人

27、民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場所，未參加票據(jù)交換的行處，相互間提出提入票據(jù)進(jìn)行資金清算；相互間提出提入票據(jù)進(jìn)行資金清算；地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務(wù)時或國內(nèi)銀行委托外地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務(wù)時或國內(nèi)銀行委托外國銀行國銀行(一般稱為代理行一般稱為代理行)代辦國外業(yè)務(wù)。代辦國外業(yè)務(wù)。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算44同業(yè)存款有兩種形式：同業(yè)存款有兩種形式：單向存放款項形式單向存放款項形式 雙向存放款項形式雙向存放款項形式同業(yè)存款的科目設(shè)置同業(yè)存款的科目設(shè)置 1. “存放同業(yè)存放同業(yè)”科目，屬資產(chǎn)類科目科目，屬資產(chǎn)類科目 2. “同業(yè)存放同業(yè)存放”科目，屬負(fù)債類科目

28、科目，屬負(fù)債類科目 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算45一、同業(yè)直接往來的核算一、同業(yè)直接往來的核算本行若單設(shè)本行若單設(shè)“存放同業(yè)存放同業(yè)”科目時，如在提出提入票據(jù)結(jié)算中本科目時，如在提出提入票據(jù)結(jié)算中本行應(yīng)付款時，會計分錄為：行應(yīng)付款時，會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)本行收款時，做相反會計分錄。本行收款時，做相反會計分錄。對方行單設(shè)對方行單設(shè)“同業(yè)存放同業(yè)存放”科目，如在提出提入票據(jù)結(jié)算中對方科目，如在提出提入票據(jù)結(jié)算中對方行應(yīng)收款時，其會計分錄為：行應(yīng)收款時，其會計分錄為：借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放 貸：吸收存款活

29、期存款貸：吸收存款活期存款單位戶單位戶 對方行應(yīng)付款時，做相反會計分錄。對方行應(yīng)付款時，做相反會計分錄。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算46 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算47 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算48【例【例】A銀行期末銀行期末“存放同業(yè)存放同業(yè)”科目余額為：科目余額為：700萬元，萬元，“同業(yè)存放同業(yè)存放”科目余額為科目余額為780萬元。則萬元。則A銀行清算時應(yīng)付銀行清算時應(yīng)付出資金出資金80萬元。萬元。同時，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)付利息。同時，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)付利息。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往

30、來核算49 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算50 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算51 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算52 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算53例例10：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金行拆借資金100 000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行的會理拆借手續(xù)。編制拆借時農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行的會計分錄。計分錄。 行業(yè) 會 計第四章第四章 銀行往來核算銀行往來核算54解答：解答：（1）農(nóng)業(yè)銀行：）農(nóng)業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 10 000 貸：拆入資金貸：