金融企業(yè)會計

1、.1、存款業(yè)務(1)商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價單證,票面金額為50萬元,已按規(guī)定辦理各種手續(xù).登記代保管有價單證表外科目賬的會計分錄為: 收入:代保管有價值品張瑋戶 500 000到期提取時,銷記表外科目賬的會計分錄為:付出:代保管有價值品張瑋戶 500 000(2)紅星商店將今日銷貨收入的現(xiàn)金100 000元,填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行. 借:庫存現(xiàn)金 100 000 貸:吸收存款單位活期存款紅星商店(本金)(3)B單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額500 000元,要求辦理1年期的定期存款. 借:吸收存款單位活期存款B單位 500 000 貸:吸收存款單位定期存款B單位 500 000(4)結(jié)息日

2、,應付甲公司利息3 500元,于次日辦理轉(zhuǎn)賬借:利息支出 3500 (若不平吸收存款利息調(diào)整) 貸:應付利息 3500 借:應付利息 3500 (活期存款利息戶) 貸:吸收存款單位活期存款甲單位(本金)3500(5)C單位200 000元的定期存款到期,該開戶行憑單辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),并按規(guī)定計算應付利息3 500元. 借:吸收存款單位定期存款C單位 200 000 應付利息單位定期存款應付利息戶 3 500 貸:吸收存款單位活期存款C單位 203 500(6)單位定期存款部分支取借:吸收存款定期存款戶(本金)(全部本金) 應付利息 (提前支取部分利息) 貸:吸收存款活期存款戶(本金)借:吸收存款活

3、期存款戶(本金)(未支取本金) 貸:吸收存款定期存款戶(本金)(未支取本金)(7)李某持40 000元現(xiàn)金來行辦理3年期儲蓄存款. 借:庫存現(xiàn)金 40 000 貸:吸收存款個人定期存款李某 40 000(8)張某持存折來行辦理30 000元的2年期儲蓄存款. 借:吸收存款個人活期存款張某 30 000 貸:吸收存款個人定期存款張某 30 000(9)零存整取:月積數(shù)計息法:應付利息(每月存款余額實存月數(shù))月利率固定基數(shù)法:應利息=每月固定存入金額x6.5x年利率(10)儲戶馬某持到期存單來銀行提款,該儲戶元存入本金30 000元,年利率為1.98%,存期為1年,銀行根據(jù)該儲戶的要求,將本金轉(zhuǎn)入

4、其活期存款戶,剩余利息以現(xiàn)金支付。借:吸收存款個人定期存款馬某 30000 應付利息個人定期存款應付利息戶 594 貸:吸收存款個人活期存款馬某 30000 庫存現(xiàn)金 594 2、積數(shù)計息法結(jié)息期利息=5 466 576.680.630=109.33(元)9月21日,利息轉(zhuǎn)賬的會計分錄為:借:應付利息活期存款利息戶 109.33 貸:吸收存款活期存款(甲公司戶) 109.333、信用貸款業(yè)務發(fā)放貸款借:貸款戶 (本金) (貸款的合同本金)借或貸:貸款戶(利息調(diào)整) (借、貸方差額) 貸:吸收存款活期存款戶(實際支付的金額)利息核算借:應收利息 (合同本金和合同利率) 貸:利息收入 (攤余成本和

5、實際利率)借或貸:貸款利息調(diào)整 (借貸方差額)收回貸款借:吸收存款(或:存放中央銀行款項)(客戶歸還的金額) 貸:應收利息戶 (收回的應收利息金額) 貸款信用貸款戶(本金)(客戶歸還的本金) 利息收入發(fā)放貸款及墊款戶 (借貸方差額)貸款逾期借:貸款逾期貸款(戶) 貸:貸款信用貸款(戶)4、抵押貸款業(yè)務發(fā)放貸款借:貸款抵押貸款戶 (本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款抵押貸款戶 (利息調(diào)整) 吸收存款活期存款戶(實際支付的金額) 收入:待處理抵押品戶 收回貸款借:吸收存款活期存款戶 (客戶歸還的金額) 貸:貸款抵押貸款戶(本金)(客戶歸還的本金) 應收利息戶 (收回的應收利息金額) 利息收入發(fā)放

6、貸款及墊款戶 (借貸方差額)付出:待處理抵押品戶例工商銀行青浦支行因大林工廠抵押貸款150000元已逾期一個月,結(jié)欠貸款利息2000元,今將其抵押的舊廠房一幢出售,收入現(xiàn)金為155000元,作分錄:借:庫存現(xiàn)金 155000 貸:貸款逾期貸款(大林工廠)150000 應收利息大林工廠 2000 吸收存款大林工廠 3000付出:待處理抵押品15、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(1)2月10日,收到開戶單位星海工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份,商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā),金額為108 000元,到期日為5月20日,月貼現(xiàn)率為3.經(jīng)審查無誤后,予以貼現(xiàn).5月20日,填制委托收款憑證與匯票一

7、并寄給工商銀行寧波支行；工商銀行寧波支行收到委托收款憑證與匯票,經(jīng)審查西湖公司賬戶無款支付,隨即將憑證退回.將星海工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回100 000元,不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款.2.10 辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=108000330100 = 1080實付貼現(xiàn)金額=108000 -1080 = 106 920借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(面值) 108 000 貸:吸收存款活期存款(星海工廠) 106 920 貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 1080月末計息:2月末 應計利息=216 借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 216 貸:利息收入 2163月末、4月末 應計利息=324借:貼現(xiàn)資產(chǎn)

8、星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 324 貸:利息收入 3245月20日 票據(jù)到期借:吸收存款活期存款(星海工廠) 100 000 貸款逾期貸款(星海工廠) 8000 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(面值) 108 000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 216 貸:利息收入 216 (2)開戶單位醫(yī)療器械廠5月1日向開戶行提交銀行承兌匯票及貼現(xiàn)憑證,申請貼現(xiàn),匯票面額400 000元,匯票4月15日簽發(fā)并經(jīng)省外某行承兌,7月18日到期.經(jīng)審查同意,辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為3.9%(為異地承兌匯票,加收3天貼現(xiàn)利息).7月15日貼現(xiàn)銀行填制委托收款憑證與匯票寄承兌銀行；7月18日承兌銀行向承兌申請人交通

9、醫(yī)院收取匯票款,7月20日收到貼現(xiàn)銀行委托收款憑證與匯票,當日將款項劃出,貼現(xiàn)銀行7月23日收到劃回的匯票款,處理轉(zhuǎn)賬.5.1辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=4000003.93081=4212實付貼現(xiàn)金額=4000004212 = 395 788借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400 000 貸:吸收存款活期存款(醫(yī)療器械廠)395 788 貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 4212月末計提利息:5月末 應計利息=4000003.93031=1612 借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1612 貸:利息收入 16126月末應計利息=4000003.93030=1560借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼

10、現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1560 貸:利息收入 15607.23 收到劃回票款借:清算資金往來 400 000 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400 000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1040 貸:利息收入 10406、貸款減值業(yè)務(1)甲銀行年初“貸款損失準備”賬戶余額為980 000元；1月份報經(jīng)批準核銷服裝廠的呆賬貸款750 000元；1月末該行進行貸款減值測試,測試結(jié)果為貸款的賬面價值高于其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值870 000元；5月又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款200 000元借:貸款損失準備 750 000 貸:貸款貸款服裝廠(已減值) 750 000借:資產(chǎn)減值損失貸款

11、損失準備金戶 640 000 貸:貸款損失準備客戶貸款戶 640 000借:貸款貸款服裝廠(已減值) 750 000 貸:貸款損失準備 750 000 借:吸收存款活期存款服裝廠 200 000 貸款損失準備 750 000 貸:貸款貸款服裝廠(已減值) 750 000 資產(chǎn)減值損失 200 000(2)工商銀行于2008年1月1日向本行開戶單位天極公司發(fā)放貸款100萬元,當日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶,期限2年,到期一次還本,利息按年收取,合同利率為年利率10%,假設實際利率為年利率10%.銀行將本金大于或等于10萬元的貸款作為單項金額重大的貸款.2008年12月31日,銀行對該筆貸款進行減值測試,

12、預計現(xiàn)金流量現(xiàn)值為85萬元；銀行收到利息10萬元.2009年12月31日,貸款到期,銀行收回本息共110萬元(假設每年年末計息)2008.1.1,發(fā)放貸款借:貸款天極公司(本金) 1 000 000 貸:吸收存款活期存款(天極公司) 1 000 0002008.12.31,結(jié)息借:應收利息 100 000 貸:利息收入 100 000借:吸收存款活期存款(天極公司) 100 000 貸:應收利息 100 0002008.12.31,貸款減值借:資產(chǎn)減值損失 150 000 貸:貸款損失準備 150 000借:貸款天極公司(已減值) 1 000 000 貸:貸款天極公司(本金) 1 000 00

13、02009.12.31,貸款利息確認850 00010%=85 000(元)借:貸款損失準備 85 000 貸:利息收入 85 000收入:應收未收利息 100 0002009.12.31,收回貸款借:吸收存款活期存款(天極公司) 1 100 000 貸款損失準備 65 000 貸:貸款天極公司(已減值) 1 000 000 資產(chǎn)減值損失 165 0007、102頁2015年1月1日,某銀行通江支行以“折價”方式向茂盛公司發(fā)放一筆5年期貸款5 000萬(實際發(fā)放給茂盛公司的款項為4 900萬),合同年利率為10%,貸款每年收取利息500萬.該銀行將其劃分為貸款和應收款項,初始及確認此筆貸款時的

14、實際利率為10.53%.2017年12月31日,有客觀證據(jù)表明茂盛公司發(fā)生嚴重財務困難,通江支行據(jù)此認定對茂盛公司的貸款發(fā)生了減值,并預期2018年12月31日將收到利息500萬元,但2019年12月31日僅收到本金2 500萬元.根據(jù)金融工具確認和計量準則規(guī)定,2017年12月31日,通江支行對茂盛公司應確認的減值損失按該日確認減值損失前的攤余成本與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定20*5年1月1日,貸款發(fā)放:借:貸款貸款茂盛公司(本金) 5 000萬 貸:吸收存款活期存款(茂盛公司)4 900萬 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整)100萬20*5年12月31日,計提、收取貸款利息: 借:應收利息

15、500萬 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 15.97萬 貸:利息收入 515.97萬借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬 貸:應收利息 500萬利息收入=4900萬10.53%=515.97(萬)期末攤余成本=4900+515.97-500=4915.979(萬)20*6年12月31日,計提、收取貸款利息: 借:應收利息 500萬 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 17.65萬 貸:利息收入 517.65萬借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬 貸:應收利息 500萬利息收入=4915.9710.53%=517.65(萬)期末攤余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(

16、萬)20*7年12月31日,計提、收取貸款利息: 借:應收利息 500萬 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 19.51萬 貸:利息收入 519.51萬借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬 貸:應收利息 500萬利息收入=4933.6210.53%=519.51(萬)期末攤余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(萬)20*7年12月31日,確認減值損失: 借:資產(chǎn)減值損失 24 544 173 貸:貸款損失準備 24 511 173借:貸款貸款茂盛公司(已減值) 4953.13萬 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 46.87萬 貸:貸款貸款茂盛公司(本金) 5 000萬20*

17、8年12月31日,計提、收取減值貸款利息: 借:貸款損失準備 2 631 147 貸:利息收入 2 631 147收入:應收未收利息 500萬借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬 貸:貸款貸款茂盛公司(已減值) 500萬利息收入=2498.7210.53%=263.12(萬)期末攤余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(萬)20*9年12月31日,計提減值貸款利息: 借:貸款損失準備 238.17萬 貸:利息收入 238.17萬收入:應收未收利息 500萬利息收入=2261.8410.53%=238.17(萬)20*9年12月31日,收回減值貸款: 借:吸收存款活期

18、存款(茂盛公司) 2 500萬 貸款損失準備 1 953.13萬 貸:貸款貸款茂盛公司(已減值)4 453.13萬付出:應收未收利息 1 000萬 “貸款損失準備”余額=2 454.42-263.12-238.17= 1 953.13(萬)8、工商銀行甲支行在二級分行清算中心開戶,二級分行采取分散管理模式.當日工商銀行發(fā)生以下資金匯劃清算業(yè)務二級分行清算中心通過中央銀行上劃總行存款500萬；借:其他應收款 5 000 000 貸:存放中央銀行款項 5 000 000借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項總行備付金 5 000 000 貸:其他應收款 5 000 000工商銀行甲支行開戶單位A公司委托銀行電匯15萬

19、元給在山東省濟南分行槐蔭支行開戶的B公司,經(jīng)審核無誤,上劃分行清算中心；甲支行:借:吸收存款活期存款(A公司) 150 000 貸:清算資金往來轄內(nèi)往來(清算分行) 150 000分行清算中心:借:清算資金往來轄內(nèi)往來(甲支行) 150 000 貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項總行備付金 150 000分行清算中心后到工商銀行河北石家莊分行發(fā)來匯劃信息,工商銀行河北某支行劃回貨款30萬元,收款單位為A公司,審核無誤后將信息傳輸至A公司開戶銀行.工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來信息,工商銀行河北某支行劃回開戶單位A公司賬戶貸款30萬分行清算中心:借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項總行備付金 300 000 貸:清算資金往來轄內(nèi)

20、往來(甲支行) 300 000 甲支行:借:清算資金往來轄內(nèi)往來(清算分行) 300 000 貸:吸收存款活期存款(A公司) 300 000工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來信息,本行為A公司簽發(fā)的銀行匯票,現(xiàn)要求解付100萬元,收款人為在工商銀行湖南某支行開戶的C公司,經(jīng)審核無誤后,通過資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項匯劃.甲支行:借:吸收存款匯出匯款 1 000 000 貸:清算資金往來轄內(nèi)往來(清算分行) 1 000 000分行清算中心:借:清算資金往來轄內(nèi)往來(甲支行) 1 000 000 貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項總行備付金 1 000 0006、某票據(jù)交換所某日第一次票據(jù)交換情況如下:工商銀行提出轉(zhuǎn)賬

21、支票金額67 441元,提出進賬單金額11 021元；提入支票金額41 200元,提入進賬單8 456元；工商銀行交換差額為應收差額:(67441+8456)- (11021 +41200)=23 676借:清算資金往來同城票據(jù)清算 75897 貸:其他應付款 67441 吸收存款存款(各收款人戶)8456借:吸收存款存款(各付款人戶) 52221 貸:清算資金往來同城票據(jù)清算 52221退票時間過后:借:其他應付款 67441 貸:吸收存款存款(各收款人戶) 67441資金清算:借:存放中央銀行款項 23 676 貸:清算資金往來 23 676農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額59 784元,提出進賬

22、單金額39 004元,提入支票金額72 097元,提入進賬單22 900元；農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應付差額:(59784+22900)- (39004 +72097)=-28 417借:清算資金往來 28 417 貸:存放中央銀行款項 28 417中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額19 760元,提出進賬單金額41 400元,提入支票金額33 688元,提入進賬單60 069元；中國銀行交換差額為應收差額:(19760+60069)- (41400 +33688)=4 741借:存放中央銀行款項 4 741 貸:清算資金往來 4 741票據(jù)交換后,計算交換差額,并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時間內(nèi)入賬,未發(fā)生退票；人民銀

23、行借:農(nóng)業(yè)銀行準備金存款 28 417 貸:工商銀行準備金存款 23 676中國銀行準備金存款 4 741假設參加交換的行處均在中國人民銀行開立賬戶,并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額.7、工商銀行A支行收到農(nóng)業(yè)銀行一恩行寄來的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額380 000元,向本行開戶單位百貨公司收取貨款.經(jīng)審核無誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往所屬的工商銀行甲分行,工商銀行甲分行收到后通過大額支付系統(tǒng)辦理劃款.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到支付信息,確認無誤后發(fā)送至收款單位開戶行B支行.農(nóng)業(yè)銀行B支付收到乙分行通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息,經(jīng)確認無誤后為委托收單位服裝廠收款入賬.(1)工商銀行A支行(發(fā)

24、起行):借:吸收存款活期存款(百貨公司) 380 000 貸:清算資金往來轄內(nèi)往來(甲分行戶)380 000(2)工商銀行甲分行(發(fā)起清算行):借:清算資金往來轄內(nèi)往來(A支行戶) 380 000 貸:存放中央銀行款項準備金存款戶 380 000(3)國家處理中心(NPC)的會計分錄為: 借:工商銀行準備金存款甲分行戶 380 000 貸:大額支付往來中國人民銀行甲地分行戶借:大額支付往來中國人民銀行乙地分行戶 貸:農(nóng)業(yè)銀行準備金存款乙分行戶 380 000(4)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(接收清算行):借:存放中央銀行款項準備金存款戶 380 000 貸:清算資金往來轄內(nèi)往來(B支行戶) 380 000

25、(5)農(nóng)業(yè)銀行B支行(接收行)會計分錄為:借:清算資金往來轄內(nèi)往來(乙分行戶) 380 000 貸:吸收存款活期存款(服裝廠) 380 0008、工商銀行甲分行營業(yè)部收到農(nóng)業(yè)銀行乙分行營業(yè)部寄來的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額15 000元,向本行開戶單位機器廠收取貨款.經(jīng)審核無誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包,通過小額支付系統(tǒng)匯出資金.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到業(yè)務包,確認無誤后由行內(nèi)系統(tǒng)拆包,將劃回款項為托收單位鋼鐵廠收款入賬.工商銀行甲分行和農(nóng)業(yè)銀行乙分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知.(1)工商銀行甲分行營業(yè)部(發(fā)起行,也是付款清算行):借:吸收存款活期存款(機器廠戶)

26、15 000 貸:待清算支付款項 15 000收到已清算通知時:借:待清算支付款項 15 000 貸:存放中央銀行款項準備金存款戶 15 000(2)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(收款行也是收款清算行)的會計分錄為:接收業(yè)務時:借:待清算支付款項 15 000 貸:吸收存款活期存款(機器廠) 15 000收到已清算通知時:借:存放中央銀行款項準備金存款戶 15 000 貸:待清算支付款項 15 0009、金融機構(gòu)往來的核算1.根據(jù)4月10日存款余額于12日調(diào)整繳存存款時,財政性存款應調(diào)增補繳547 000元,但由于準備金不足,只能繳存財政性存款147 000元,其余為欠數(shù).4月14日該行準備金存款賬戶調(diào)入資

27、金,中國人民銀行主動口收欠繳存款,并按規(guī)定計收每日萬分之六的罰金.(1)4月12 日工商銀行:借:存放中央銀行款項繳存中央銀行財政性存款147 000 貸:存放中央銀行款項準備金存款 147 000收入:待清算憑證 400 000(2)4月14日工商銀行: 借:存放中央銀行款項繳存中央銀行財政性存款400 000 貸:存放中央銀行款項準備金存款 400 000 借:營業(yè)外支出罰款支出 480 貸:存放中央銀行款項準備金存款 480付出:待清算憑證 400 0002.5月11日將未到期的銀行承兌匯票150萬元向中國人民銀行申請回購式再貼現(xiàn),經(jīng)審查中國人民銀行予以貼現(xiàn).匯票到期日為9月15日,回購

28、到期日為9月1日.假設貼現(xiàn)率為3.6,再貼現(xiàn)率為3.(1)5月11日辦理回購式再貼現(xiàn)時,再貼現(xiàn)利息1 500 000112(330)16800取得的再貼現(xiàn)款1 500 000-168001 483 200借:存放中央銀行款項存放中央銀行備付金存款1 483 200 貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)負債(利息調(diào)整) 16800 貸:貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)負債(面值) 1500000(2)資產(chǎn)負債表日,確認再貼現(xiàn)利息支出:5月31日,借:利息支出再貼現(xiàn)利息支出 3000 貸:貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)負債(利息調(diào)整) 30006月30日借:利息支出再貼現(xiàn)利息支出 4500 貸:貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)負債(利息調(diào)整) 45007月31日、8月3

29、1日借:利息支出再貼現(xiàn)利息支出 4650 貸:貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)負債(利息調(diào)整) 4650(3)9月1日,回購到期日借:貼現(xiàn)負債再貼現(xiàn)負債(面值) 1 500 000 貸:存放中央銀行款項存放中央銀行備付金存款10、農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處為開戶單位辦理支付結(jié)算業(yè)務:1.家電商場提交信匯憑證一份,匯往在外省本系統(tǒng)工商銀行開戶的電子集團金額426000元用途為購貨款2.華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆,金額66 600元,屬正常劃來款項,付款人開戶行為省外某農(nóng)業(yè)銀行.3.市供電局收款的委托收款三筆,系向用戶收取電費.付款人分別為本分理處開戶的家電商場,金額22 300元；啤酒集團,金額28 700元；三聯(lián)商場

30、,金額50 120元.當日轉(zhuǎn)賬4.開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單位第八中學簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1 350元,審查無誤后轉(zhuǎn)賬.5.交換提入轉(zhuǎn)賬支票,其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā),金額16 600元,經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預留印鑒不符,當即通知退票并計收罰款.6.華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書,申請簽發(fā)銀行匯票,匯款金額85 000元,系貨款.銀行審查后處理賬務并簽發(fā)匯票7.承上題華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的銀行匯票,本日收到劃付款項的借方報單,報單金額79 600元,出票金額85 000元,辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票.8.果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議,申請承兌,匯票面額250 000元,銀行

31、審查后同意承兌,并按票面額的萬分之五收取手續(xù)費.9.洗衣機廠為承兌申請人的銀行承兌匯票,面額180 000元,本日到期,開戶行從其存款賬戶收取款項,由于存款不足,只收取140 000元,其余作為逾期貸款.10.果品加工廠提交銀行本票申請書,申請簽發(fā)本票26 000元,銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票.11.收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代支付不定額本票三份,面額分別為1 500元、1 200元、13 000元,經(jīng)核對確屬本行簽發(fā),辦理轉(zhuǎn)賬.12.海天大酒店提交進賬單、匯計單及簽購單各一份,金額4 860元,經(jīng)審查無誤后為海天大酒店入賬,并按向收款人收取手續(xù)費,有關(guān)憑證提出交換給同城系統(tǒng)內(nèi)某分理處(發(fā)卡行

32、),信用卡的持卡人為興隆實業(yè)公司法人指定.1.借:吸收存款活期存款(家電商場戶) 426 000 貸:清算資金往來 426 0002.借:清算資金往來 66 600 貸:吸收存款活期存款(華聯(lián)商廈戶) 66 6003.借:吸收存款活期存款(家電商場戶) 22 300 (啤酒集團戶) 28 700 (三聯(lián)商場戶) 50 120 貸:吸收存款活期存款(供電局戶) 101 1204.借:吸收存款活期存款(第八中學戶) 1 350 貸:吸收存款活期存款(三和糧店戶) 1 3505.罰款:16 600 5=830 (元),應收取1 000元借:吸收存款活期存款(酒精廠戶) 1 000 貸:營業(yè)外收入罰款

33、罰沒收入戶 1 0006.借:吸收存款活期存款(華聯(lián)商廈戶) 85 000 貸:吸收存款匯出匯款 85 0007.借:吸收存款匯出匯款 85000 貸:聯(lián)行來賬(或 清算資金往來) 79 600 吸收存款活期存款(華聯(lián)商廈戶) 5 4008.手續(xù)費=250 000 0.5.= 125(元)借:吸收存款活期存款(果品廠戶) 125 貸:手續(xù)費及傭金收入 125收入:銀行承兌匯票應付款 250 0009.借:吸收存款活期存款(洗衣機廠) 140 000 貸款逾期貸款(洗衣機廠逾期貸款戶) 40000 貸:吸收存款應解匯款(洗衣機廠戶) 180000付出:銀行承兌匯票應付款 18000010.借:吸

34、收存款活期存款(果品廠) 26 000 貸:吸收存款本票 2600011.借:吸收存款本票 15 700 貸:清算資金往來同城票據(jù)清算 15 70012.經(jīng)辦行:借:清算資金往來 4 860 貸:吸收存款活期存款(海天大酒店戶) 4 811.40 手續(xù)費及傭金收入 48.60發(fā)卡行:借:吸收存款銀行卡存款(興隆實業(yè)公司戶) 4 860 貸:清算資金往來信用卡清算 4 86011、外匯業(yè)務核算外幣外幣單位匯買價賣出價鈔買價美元100626628625港幣1008081791.月日,客戶林南持港幣1 000現(xiàn)鈔,兌換人民幣2.月日,某駐華使館外交官因回國述職,經(jīng)批準從“活期外匯存款駐華某機構(gòu)”美元

35、戶支款兌取美元現(xiàn)鈔8 000美元攜帶出境.3.收到國外某代理行貸方報單20 000美元,經(jīng)批準以原幣計入收款單位生物研究所賬戶.4.某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔10 000美元,該款項為出售樣品款,經(jīng)外匯管理部門批準,要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯,存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶.5.客戶馬明3月26日持去年3月1日開立的年期定期存單(匯戶)3 000美元,存單標明利率2.25,逾期部分按活期外匯存款利率0.99付息.客戶要求:本金轉(zhuǎn)為定期年的存款,利息存入活期人民幣存款戶.6.4月10日根據(jù)某開戶企業(yè)的申請,從其美元存款戶中電匯600 000港元到香港某銀行,按規(guī)定收取的手續(xù)費.15日收到香港某銀行解付訖通知書,銷

36、記匯出匯款科目賬7.10月5日,中國銀行上海分行接到紐約花旗銀行開來即期信用證向我國某茶葉公司購進茶葉一批,信用證金額為50萬美元,中國銀行上海分行審核信用證條款無異議,通知茶葉公司.30日茶葉公司叫來全套出口單據(jù)向中國銀行上海分行辦理議付.銀行審單無誤,計算議付費16 000美元,冰箱開證行縮回,要求貨款貸記本行賬戶.11月20日,后到紐約花旗銀行劃來貨款及議付費,當天對茶葉公司辦理結(jié)匯.8.長江實業(yè)公司向日本公司進口機器一臺,委托中國銀行重慶分行開立不可撤銷即期信用證,金額80萬日元.5月15日,中國銀行重慶分行開出信用證,委托東京中國銀行通知出口商.6月10日,收到東京中國銀行寄來全套單

37、據(jù),貨款為80萬日元,其他費用1萬日元.6月13日,長江實業(yè)公司確認付款,中國銀行重慶分行直接從該公司日元現(xiàn)匯賬戶劃款.1.借:庫存現(xiàn)金 HK$ 1000 貸:貨幣兌換(鈔買價 79%) HK$ 1000借:貨幣兌換(鈔買價 79%) RMB 790 貸:庫存現(xiàn)金 RMB 790借:吸收存款活期外匯存款(某駐華使館) 貸:貨幣兌換 (匯買價 626%) US$ 8 025.56借:貨幣兌換 (匯買價 626%) RMB 50 240 貸:貨幣兌換 (鈔賣價 628%) RMB 50 240借:貨幣兌換(鈔賣價 628%) US $ 8 000 貸:庫存現(xiàn)金 US $ 8 0003.借:存放國外

38、同業(yè) US $ 20 000 貸:吸收存款活期外匯存款(生物研究所) 4.借:庫存現(xiàn)金 US $ 10000 貸:貨幣兌換(鈔買價 625%) HK$ 10000 借:貨幣兌換 (鈔買價 625%) RMB 62500 貸:貨幣兌換 (匯賣價 628%) RMB 62500借:貨幣兌換 US$ 9952.23 貸:吸收存款活期外匯存款(某企業(yè))US$9952.235.到期利息 = US$30002.25% = US$ 67.5過期利息= US$3000250.99%360 = US$2.06利息合計 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借:吸收存款個人外匯定期存款一

39、年期(馬明) US$3000 貸:吸收存款個人外匯定期存款二年期(馬明)借:利息支出 US$ 69.56 貸:貨幣兌換(匯買價 626%) US$69.56借:貨幣兌換 (匯買價 626%) RMB 435.45 貸:吸收存款活期儲蓄存款(馬明)RMB 435.456.借:吸收存款活期外匯存款(某企業(yè)) 貸:貨幣兌換 US$ 77635.78借:貨幣兌換 (匯買價 626%) RMB 486000 貸:貨幣兌換 (匯賣價 81%) RMB486000借:貨幣兌換 HK$600 000 貸:清算資金往來港澳及國外聯(lián)行往來 借:吸收存款活期存款(某企業(yè)) RMB 486 貸:手續(xù)費及傭金收入 RM

40、B 4867.(1)受證:收入:國外開來保證憑信 US$500 000(2)審單議付:借:應收即期信用證出口款項 US$500 000 貸:代收信用證出口款項 US$500 000付出:國外開來保證憑信 US$500 000(3)收款結(jié)匯:借:存放國外同業(yè) US$516 000 貸:手續(xù)費及傭金收入 US$16 000 貨幣兌換 US$500 000借:貨幣兌換(匯買價626%) RMB3 130 000 貸:吸收存款活期存款(紡織品公司戶) 8. (1)5.15開立信用證借:應收開出信用證款項 JPY800 000 貸:應付開出信用證款項 JPY800 000(2)審單付款借:應付開出信用證

41、款項 JPY800 000 貸:應收開出信用證款項 JPY800 000借:吸收存款活期外匯存款(長江實業(yè)) JPY810 000 貸:清算資金往來港澳及國外聯(lián)行往來 借:吸收存款活期存款(信誼公司) RMB20 880 貸:貨幣兌換 RMB20 880借:貨幣兌換 HK$18 000 貸:利息收入 HK$180002. 4月3日向中國人民銀行申請季節(jié)性貸款250 000元，期限2個月，靜審查同意辦理，6月3日到期辦理再貸款歸還手續(xù)，月利率4.8%，假設利息隨本金一并歸還(1)貸款發(fā)放:借:存放中央銀行款項 250 000 貸:向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000(2)歸還貸款本息 利息

42、=2500002x0.48%=2400 (元)借:向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 利息支出中央銀行往來支出戶 2 400 貸:存放中央銀行款項 252 40044.5月10日，該行因準備金存款余額不足，向建設銀行某支行拆借資金2000萬元，拆借期15天，利率為3.78%，5月25日，拆借款項到期，歸還拆借款本息。(1)5月10日建設銀行: 借:拆出資金工商銀行戶 20 000 000 貸:存放中央銀行款項 20 000 000工商銀行: 借:存放中央銀行款項 20 000 000 貸:拆入資金建設銀行戶 20 000 000(2)5月25日建設銀行: 借:存放中央銀行款項 20 0

43、31 500 貸:拆出資金工商銀行戶 20 000 000 利息收入 31 500工商銀行: 借:拆入資金建設銀行戶 20 000 000 利息支出 31 500貸:存放中央銀行款項 20 031 500習題一 總論及基本核算方法1.下列各項,屬于金融企業(yè)資產(chǎn)的是C.存放中央銀行款項2.下列各項屬于金融企業(yè)負債的是A.同業(yè)存放3.下列屬于金融企業(yè)會計核算基本規(guī)定的是B.錢賬分管、換人復核 4.用以反映債權(quán)債務或權(quán)利責任已經(jīng)形成,但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是B.表外科目5.“吸收存款”科目的貸方發(fā)生額為C.負債的增加6.借記“存放中央銀行款項”為B.資產(chǎn)的增加7.

44、D特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務特殊需要而制定的專用格式8.計息余額表的填制依據(jù)是各計息科目分戶賬,每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬最后余額填列.當日未發(fā)生收付的賬戶B.根據(jù)上一日的最后余額填列 1.金融企業(yè)會計核算的對象是金融企業(yè)經(jīng)營的各項業(yè)務活動和財務活動.2.再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行的資產(chǎn).3.會計人員不得超越權(quán)限范圍處理會計帳務,也不得一人兼或獨自操作會計核算的全過程.4.熟練出效率,所以聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務等重要崗位的人員應相對穩(wěn)定,一般不輪換.5.金融企業(yè)的業(yè)務都表現(xiàn)為貨幣資金的收付,因此金融企業(yè)全部業(yè)務都要通過會計部門的賬務處理才能得以實現(xiàn)6.現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單都屬于通用的基本憑證.7.特種轉(zhuǎn)

45、賬借方傳票,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬特定憑證8.銀行賬務組織分為明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng),明細核算系統(tǒng)對綜合核算系統(tǒng)起補充作用,綜合核算系統(tǒng)對明細核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用.9.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,涉及表內(nèi)科目,采用單式記賬法;涉及表外科目的,用復式記賬法.10.金融企業(yè)會計憑證系根據(jù)審查合格的原始憑證編制記賬憑證,根據(jù)記賬憑證登記賬簿.11.基本憑證一般是由金融企業(yè)統(tǒng)一印制,多聯(lián)套寫,一般系由客戶填交或聯(lián)行寄來.12.對現(xiàn)金業(yè)務會計憑證傳遞的基本要求是:現(xiàn)金收入業(yè)務,先記賬后收款;現(xiàn)金付出業(yè)務,先付款后記賬.13.會計憑證傳遞不僅在一個金融機構(gòu)內(nèi)進行,有的還要在不同金融機構(gòu)之間進行.除有關(guān)業(yè)務另有規(guī)定外,一

46、律通過郵局或金融機構(gòu)內(nèi)部自行傳遞,不得交客戶代為傳遞.14.分戶賬四種基本格式中,甲種賬有的行稱為“分戶式賬頁”,乙種賬有的行稱為“計息式賬頁”,丁種賬稱為“銷賬式賬頁”.15.各行系統(tǒng)內(nèi)會計科目是在編制銀行業(yè)會計報表時使用.16.明細核算和綜合核算是根據(jù)同一會計憑證進行平行登記,分別核算的.17.分戶賬是根據(jù)科目日結(jié)單逐筆連續(xù)記載,以具體反映每個賬戶的資金活動情況.18.明細核算的賬務處理程序是根據(jù)傳票登記分戶賬,根據(jù)分戶賬填制余額表,根據(jù)余額表登記總賬,根據(jù)總賬編制日計表.19.商業(yè)銀行的會計核算只能以人民幣為記賬本位幣.20.銀行每發(fā)生一筆業(yè)務,至少要編制兩張傳票.21.明細核算系統(tǒng)由分

47、戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和日計表組成.22.綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬和余額表組成.23.乙種賬設有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄,適用于在賬頁上計息的賬戶.24.日計表編制完畢后,其借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額的合計數(shù),應當各自平衡.習題二 存款業(yè)務的核算1.A.由于開戶實行雙向選擇,因此,存款人可以選擇多家銀行開立基本存款賬戶B.一個單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶C.單位開立各種賬戶,應憑當?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理D.存款人賬戶只能辦理本身業(yè)務,不允許出租和出借他人2.省華聯(lián)商廈本計息期存款計息積數(shù)88 601 300元,本月一筆轉(zhuǎn)賬貸方

48、傳票1000元記賬串戶,串入該單位存款賬戶,該筆錯賬本月5日發(fā)生,本月10日發(fā)現(xiàn)并調(diào)整.計算累計計息積數(shù)時應D.調(diào)減5000元3.華聯(lián)商廈本計息期貸款計息積數(shù)71088995元,本月一筆轉(zhuǎn)賬借方傳票50000元記賬串戶,應借記華聯(lián)商廈貸款戶,而錯誤地借記市華聯(lián)商廈貸款戶,本月8日發(fā)生錯賬,14日發(fā)現(xiàn)并更正.計算累計計息積數(shù)時應C.調(diào)增300 000元4.某單位定期存款一筆,金額100 000元,2005年3月10日存入,定期1年,存入時1年期存款利率1.98%,活期存款利率0.99%.該單位于2006年3月18日支取該筆存款本息,2006年1月10日1年期存款利率調(diào)整為1.80%,活期存款利率

49、調(diào)整為0.54%.該筆存款利息計算時存期內(nèi)利率1.98%,過期部分的利率0.54%5.銀行應按“滿付實收、更換新存單”的做法進行處理的儲蓄存款業(yè)務是B.整存整取部分提前支取6.2006年6月8日某儲戶持身份證和2004年5月18日存入的整存整取3年期的存單一張,要求全部支取本息,存款金額1500元,存入時3年期存款利率2.7%,活期存款利率0.99%.2006年1月10日3年期存款利率調(diào)整為2.5%,2年期存款利率1.98%,活期利率調(diào)整為0.54%,該筆儲蓄存款D.按0.54%計算利息.7.存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的提取,只能通過A.基本存款賬戶來辦理8.存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存開立賬戶是B.一般存款賬戶1.由于我國制定的存款利率是長期高于短期,所以一般對銀行來說活期存款成本最低,定期存款期限越長,成本越低2.單位存款的存入和支取是伴隨結(jié)算業(yè)務的發(fā)生而發(fā)生,銀行應根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證,主動為存款人收款或支付,并且可以代其他單位扣收款項或中止客戶的正常業(yè)務.3.基本存款賬戶是單位和個人在銀行開立的,用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取.4.銀行對單位活期存款按年結(jié)息,每年6月20日結(jié)計利息.5.一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務. 7.單位定期存款應在到期時一次支取,如到期不取,其過期部分按活期存款利率計算利息.8.計算利息時,應注意存期與