第四章關(guān)稅與船舶噸稅

1、第四章第四章 關(guān)稅與船舶噸稅關(guān)稅與船舶噸稅 第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算 第第三節(jié)三節(jié) 關(guān)稅的申報(bào)與繳納關(guān)稅的申報(bào)與繳納 第四節(jié)第四節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅 第四章第四章 關(guān)稅與船舶噸稅關(guān)稅與船舶噸稅 章前案例章前案例 離職空姐代購(gòu)被判11年案.doc第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念與特點(diǎn)：一、關(guān)稅的概念與特點(diǎn)： P157 1、概念：是由國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征、概念：是由國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。收的一種稅。Tariff 注意：注意：關(guān)境與國(guó)境的區(qū)別關(guān)境與國(guó)境的區(qū)別1980年恢復(fù)征收，海關(guān)征稅占中央本級(jí)稅收收

2、入的30%左右 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：（1）過(guò)境征收（進(jìn)與出）；）過(guò)境征收（進(jìn)與出）；（2）由海關(guān)征收。（3）實(shí)行復(fù)式稅則（多種稅率）： P159（4）一次性：在貨物進(jìn)出關(guān)境時(shí)一次性征收。）一次性：在貨物進(jìn)出關(guān)境時(shí)一次性征收。（5）政策性與靈活性：較強(qiáng)烈、統(tǒng)一地體現(xiàn)政府的政策，）政策性與靈活性：較強(qiáng)烈、統(tǒng)一地體現(xiàn)政府的政策，國(guó)家經(jīng)常改變征收關(guān)稅的范圍和稅率國(guó)家經(jīng)常改變征收關(guān)稅的范圍和稅率變動(dòng)不須經(jīng)過(guò)相變動(dòng)不須經(jīng)過(guò)相應(yīng)的立法程序。應(yīng)的立法程序。 第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述二、關(guān)稅的主要法規(guī)：二、關(guān)稅的主要法規(guī)： 1、中華人民共和國(guó)海關(guān)法、中華人民共和國(guó)海關(guān)法 （修改后）（修改后）2001年年1月

3、月1日起施行日起施行 2、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例 （修改后）（修改后）2004年年1月月1日起施行日起施行 及中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則及中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則每年變動(dòng)每年變動(dòng) 3、中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)、中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法格辦法 2002年年1月月1日起施行日起施行 4、中華人民共和國(guó)海關(guān)入境旅客行李物品和個(gè)、中華人民共和國(guó)海關(guān)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)出口稅辦法人郵遞物品征收進(jìn)出口稅辦法1994年年7月月1日起日起施行施行第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述三、關(guān)稅的分類(lèi)：三、關(guān)稅的分類(lèi)： P159 1、按照

4、關(guān)稅的計(jì)征方式不同，可分為：、按照關(guān)稅的計(jì)征方式不同，可分為：（1）從量關(guān)稅）從量關(guān)稅 （2）從價(jià)關(guān)稅）從價(jià)關(guān)稅（3）復(fù)合關(guān)稅（從價(jià)）復(fù)合關(guān)稅（從價(jià)+從量）從量）（4）選擇性關(guān)稅（從價(jià)或從量）選擇性關(guān)稅（從價(jià)或從量）（5）滑動(dòng)關(guān)稅：對(duì)某種貨物在稅則中預(yù)先按該商）滑動(dòng)關(guān)稅：對(duì)某種貨物在稅則中預(yù)先按該商品的價(jià)格規(guī)定幾檔稅率，價(jià)格高的適用較低稅率，品的價(jià)格規(guī)定幾檔稅率，價(jià)格高的適用較低稅率，價(jià)格低的適用較高稅率價(jià)格低的適用較高稅率 。（滑準(zhǔn)稅）。（滑準(zhǔn)稅） （目的是使該商品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的價(jià)格保持穩(wěn)定）（目的是使該商品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的價(jià)格保持穩(wěn)定） 2、按照貨物的流動(dòng)方向不同，可分為：、按照貨物的流動(dòng)方

5、向不同，可分為：（1）出口關(guān)稅（）出口關(guān)稅（2）進(jìn)口關(guān)稅（）進(jìn)口關(guān)稅（3）過(guò)境關(guān)稅）過(guò)境關(guān)稅 第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述三、關(guān)稅的分類(lèi)：三、關(guān)稅的分類(lèi)： 3、按照關(guān)稅的差別，可分為：、按照關(guān)稅的差別，可分為：（1）歧視關(guān)稅：反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅）歧視關(guān)稅：反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅（2）優(yōu)惠關(guān)稅：互惠、特惠、普惠、最惠國(guó)待遇）優(yōu)惠關(guān)稅：互惠、特惠、普惠、最惠國(guó)待遇（3）保障性關(guān)稅：保障相關(guān)產(chǎn)業(yè)）保障性關(guān)稅：保障相關(guān)產(chǎn)業(yè)（臨時(shí)性）（臨時(shí)性）四、關(guān)稅的征稅對(duì)象：四、關(guān)稅的征稅對(duì)象： P160 1、貿(mào)易性商品；、貿(mào)易性商品； 2、入境旅客隨身攜帶的行李和物品；、入境旅客隨身攜帶

6、的行李和物品； 3、個(gè)人出遞物品；、個(gè)人出遞物品； 4、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品。物品。 （具體征收范圍由進(jìn)出口稅則詳細(xì)列示）（具體征收范圍由進(jìn)出口稅則詳細(xì)列示）第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述五、關(guān)稅的納稅人：五、關(guān)稅的納稅人： P161 1、進(jìn)口：貨物的收貨人、進(jìn)口：貨物的收貨人 2、出口：發(fā)貨人或其代理人、出口：發(fā)貨人或其代理人 3、入境旅客行李、物品和個(gè)人郵遞物品為其所有、入境旅客行李、物品和個(gè)人郵遞物品為其所有人、收件人或持有人。人、收件人或持有人。六、關(guān)稅的稅則與稅目：六、關(guān)稅的稅則與稅目： 1、稅則：、稅

7、則：2013年海關(guān)進(jìn)出口稅則年海關(guān)進(jìn)出口稅則.mht(2) （以進(jìn)出口稅率表為主體，還包括實(shí)施稅則的法以進(jìn)出口稅率表為主體，還包括實(shí)施稅則的法令、使用稅則的有關(guān)說(shuō)明和附錄令、使用稅則的有關(guān)說(shuō)明和附錄） 2、我國(guó)的關(guān)稅稅目：、我國(guó)的關(guān)稅稅目：22大類(lèi)大類(lèi) 2007年版稅則稅目總數(shù)為年版稅則稅目總數(shù)為7646個(gè)，個(gè)，2009年年7868個(gè)，個(gè)，2010年年7923個(gè)，個(gè)，2013年年8238個(gè)。個(gè)。 2013年國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則.doc第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述六、關(guān)稅的稅則與稅目：六、關(guān)稅的稅則與稅目： 3、稅則中有關(guān)原產(chǎn)地的規(guī)定：、稅則中有關(guān)原產(chǎn)地的規(guī)定： （1）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：）全部產(chǎn)地生

8、產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：P162 （2）實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)：）實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)： 優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn).doc （3）其他：對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、）其他：對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、部件、配件、備件及工具如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)部件、配件、備件及工具如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自原產(chǎn)地確定。進(jìn)口的則按各自原產(chǎn)地確定。第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述七、關(guān)稅的稅率：七、關(guān)稅的稅率： P161 1、進(jìn)口稅率：我國(guó)從、進(jìn)口稅率：我國(guó)從2007年年1月月1日起調(diào)整進(jìn)出口日起調(diào)整進(jìn)出口關(guān)稅稅則，關(guān)稅稅則，200

9、7年我國(guó)關(guān)稅總水平降低至年我國(guó)關(guān)稅總水平降低至9.8%，其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅，工業(yè)品平均稅率為率為8.95%。 2010年世貿(mào)承諾到期 2、出口稅率：、出口稅率：20-50% 2013年版進(jìn)出口稅則實(shí)際對(duì)年版進(jìn)出口稅則實(shí)際對(duì)36種商品計(jì)征出種商品計(jì)征出口關(guān)稅，主要為資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、需口關(guān)稅，主要為資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、需要規(guī)范出口秩序的半制成品。如鰻魚(yú)苗、部分有要規(guī)范出口秩序的半制成品。如鰻魚(yú)苗、部分有色金屬礦產(chǎn)品。（色金屬礦產(chǎn)品。（暫定稅率為5-25%） 第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述七、關(guān)稅的稅率：七、關(guān)稅的稅率： 3、暫定稅率

10、：關(guān)稅暫定稅率是根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、暫定稅率：關(guān)稅暫定稅率是根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策的需要，按照進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，由國(guó)政策的需要，按照進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)對(duì)規(guī)定的商品制定的臨時(shí)性務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)對(duì)規(guī)定的商品制定的臨時(shí)性關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率(一般按照年度制定一般按照年度制定)，包括進(jìn)口商品暫，包括進(jìn)口商品暫定稅率和出口商品暫定稅率定稅率和出口商品暫定稅率2個(gè)部分。個(gè)部分。 出口關(guān)稅的適用稅率為“暫定稅率+特別出口稅率”（特別出口稅率分為淡季、旺季，淡季適用“暫定稅率”，旺季為75%） 進(jìn)口稅率分為“最惠國(guó)稅率”和“建議暫定稅率“。附：我國(guó)的保稅制度附：我國(guó)的保稅制度（ 包括：

11、包括：保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠、保稅區(qū)、保稅集保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠、保稅區(qū)、保稅集團(tuán)、保稅轉(zhuǎn)口、免稅商店團(tuán)、保稅轉(zhuǎn)口、免稅商店 ） 1、保稅倉(cāng)庫(kù)：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)口貨物可以不辦、保稅倉(cāng)庫(kù)：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)口貨物可以不辦理進(jìn)口手續(xù)和較長(zhǎng)時(shí)間（一般在一年內(nèi)）儲(chǔ)存的理進(jìn)口手續(xù)和較長(zhǎng)時(shí)間（一般在一年內(nèi)）儲(chǔ)存的場(chǎng)所。場(chǎng)所。 （進(jìn)口貨物再出口而不必納稅，便于貨主把握交（進(jìn)口貨物再出口而不必納稅，便于貨主把握交易時(shí)機(jī)出售貨物，有利于業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和轉(zhuǎn)口易時(shí)機(jī)出售貨物，有利于業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和轉(zhuǎn)口貿(mào)易的發(fā)展貿(mào)易的發(fā)展 ） 2、保稅區(qū)：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)專(zhuān)門(mén)劃定的實(shí)行保稅制、保稅區(qū)：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)專(zhuān)門(mén)劃定的實(shí)行保稅制度的特定地區(qū)

12、。度的特定地區(qū)。 （進(jìn)口貨物進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)可以免征關(guān)稅，如復(fù)出（進(jìn)口貨物進(jìn)入保稅區(qū)內(nèi)可以免征關(guān)稅，如復(fù)出口也免納出口稅）口也免納出口稅）附：我國(guó)的保稅制度附：我國(guó)的保稅制度3、保稅工廠：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)對(duì)專(zhuān)為生產(chǎn)出口而進(jìn)保稅工廠：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)對(duì)專(zhuān)為生產(chǎn)出口而進(jìn)口的物料進(jìn)行保稅加工、裝配的工廠或企業(yè)?？诘奈锪线M(jìn)行保稅加工、裝配的工廠或企業(yè)。（這些進(jìn)口的原材料、元器件、零部件、配套件、（這些進(jìn)口的原材料、元器件、零部件、配套件、輔料和包裝物料等在進(jìn)口輔料和包裝物料等在進(jìn)口 加工期間免征進(jìn)口稅，加工期間免征進(jìn)口稅，加工成品必須返銷(xiāo)境外）加工成品必須返銷(xiāo)境外） 4、保稅集團(tuán)：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)由多數(shù)企業(yè)組成承接、

13、保稅集團(tuán)：是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)由多數(shù)企業(yè)組成承接進(jìn)口保稅的料件進(jìn)行多次保稅加工生產(chǎn)的保稅管進(jìn)口保稅的料件進(jìn)行多次保稅加工生產(chǎn)的保稅管理形式。理形式。 （對(duì)每一次的加工和轉(zhuǎn)廠深加工，海關(guān)均予保稅（對(duì)每一次的加工和轉(zhuǎn)廠深加工，海關(guān)均予保稅 ）附：我國(guó)的保稅制度附：我國(guó)的保稅制度 5、保稅轉(zhuǎn)口：是指通過(guò)保稅區(qū)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。、保稅轉(zhuǎn)口：是指通過(guò)保稅區(qū)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易。 6、免稅商店：是指由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)批準(zhǔn)，經(jīng)海、免稅商店：是指由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)批準(zhǔn)，經(jīng)海關(guān)總署備案，在境內(nèi)向有關(guān)符合海關(guān)免稅驗(yàn)放規(guī)關(guān)總署備案，在境內(nèi)向有關(guān)符合海關(guān)免稅驗(yàn)放規(guī)定的旅客提供免稅物品的商店。定的旅客提供免稅物品的商店。（供應(yīng)對(duì)象主要是符合規(guī)定的

14、因公出國(guó)人員、遠(yuǎn)洋（供應(yīng)對(duì)象主要是符合規(guī)定的因公出國(guó)人員、遠(yuǎn)洋海員、華僑、外籍華人、港澳臺(tái)同胞、出國(guó)探親海員、華僑、外籍華人、港澳臺(tái)同胞、出國(guó)探親的中國(guó)公民及在國(guó)內(nèi)的外國(guó)專(zhuān)家等，免稅總值限的中國(guó)公民及在國(guó)內(nèi)的外國(guó)專(zhuān)家等，免稅總值限完稅價(jià)格人民幣完稅價(jià)格人民幣2000元元 單件超額的可只購(gòu)一單件超額的可只購(gòu)一件）件） 上海自貿(mào)區(qū)正式成立上海自貿(mào)區(qū)正式成立.mht第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 ： 進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地

15、起卸前的包裝、（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）1下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：P164 共共6點(diǎn)點(diǎn)第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 ： 2、下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)、下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入完稅價(jià)格：分，不計(jì)入完稅價(jià)格： P164 共共3點(diǎn)點(diǎn) 3、進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成

16、交價(jià)格條件或者成交、進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依下列順序估定完稅價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依下列順序估定完稅價(jià)格：價(jià)格： 倒扣價(jià)格法倒扣價(jià)格法.doc 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 ： 1 1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品： P165 共共6種情況種情況 2、保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷(xiāo)往區(qū)外、保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷(xiāo)往區(qū)外、保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口貨物（不含加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口貨物（不含加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成

17、品），以海關(guān)審定的價(jià)格估定。成品），以海關(guān)審定的價(jià)格估定。 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 ： 3. 運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定價(jià)格。輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定價(jià)格。 4. 運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保

18、險(xiǎn)費(fèi)估定價(jià)格。費(fèi)估定價(jià)格。 5. 暫時(shí)進(jìn)境的貨物，按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。暫時(shí)進(jìn)境的貨物，按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 ： 6、 租賃方式進(jìn)口貨物：租賃方式進(jìn)口貨物： P156 7、留購(gòu)進(jìn)口貨樣，海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。留購(gòu)進(jìn)口貨樣，海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。 8、 予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除折舊，即原進(jìn)口價(jià)格（折舊，即原進(jìn)口價(jià)格（1實(shí)際使用時(shí)間監(jiān)實(shí)際使用時(shí)間監(jiān)管時(shí)間）管時(shí)間） 9 9、其他方式進(jìn)口貨物，按一般進(jìn)口貨物估價(jià)

19、辦法。、其他方式進(jìn)口貨物，按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（三）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)（三）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：算：P166（四）完稅價(jià)格的審定（四）完稅價(jià)格的審定 進(jìn)出口貨物的收發(fā)、貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨進(jìn)出口貨物的收發(fā)、貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格，提供包括發(fā)票、合同、裝箱清單及其他證物的成交價(jià)格，提供包括發(fā)票、合同、裝箱清單及其他證明申報(bào)價(jià)格真實(shí)、完整的單證、書(shū)面資料和電子數(shù)據(jù)。明申報(bào)價(jià)格真實(shí)、完整的單證、書(shū)面資料和電子數(shù)據(jù)。 海關(guān)為

20、審查申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，可以查閱、復(fù)制與進(jìn)出口貨物有關(guān)的各項(xiàng)書(shū)面資料和電子數(shù)據(jù)，并可復(fù)制與進(jìn)出口貨物有關(guān)的各項(xiàng)書(shū)面資料和電子數(shù)據(jù)，并可以查驗(yàn)貨物、收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，向金融、稅務(wù)等以查驗(yàn)貨物、收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，向金融、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)查詢(xún)了解情況等。有關(guān)部門(mén)查詢(xún)了解情況等。第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（五）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算（五）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算 1從價(jià)稅的計(jì)算公式：從價(jià)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納關(guān)稅稅額完稅價(jià)格稅率應(yīng)納關(guān)稅稅額完稅價(jià)格稅率 2從量稅的計(jì)算公式：從量稅的計(jì)算公式：應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額應(yīng)

21、納關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額 3復(fù)合稅的計(jì)算公式：復(fù)合稅的計(jì)算公式：應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額 完稅價(jià)格稅率完稅價(jià)格稅率 4滑準(zhǔn)稅的計(jì)算公式：滑準(zhǔn)稅的計(jì)算公式： 應(yīng)稅關(guān)稅稅額完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率應(yīng)稅關(guān)稅稅額完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅的計(jì)算（五）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算（五）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算 例題例題 P167二、出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格：、以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格： 由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)

22、格為基礎(chǔ)由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)。裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格離岸價(jià)格（完稅價(jià)格離岸價(jià)格（1+1+出口稅率）出口稅率）（成交價(jià)格中包含支付給境外的傭金的，若單獨(dú)列（成交價(jià)格中包含支付給境外的傭金的，若單獨(dú)列明，可據(jù)實(shí)扣除）明，可據(jù)實(shí)扣除） 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算二、出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 2、計(jì)算程序：、計(jì)算程序：P168 依四個(gè)順序計(jì)算關(guān)稅稅款依四個(gè)順序計(jì)算關(guān)稅稅款 。 例題例題 P168三、行李和郵遞物品進(jìn)口

23、稅：三、行李和郵遞物品進(jìn)口稅： （即（即“進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅”） 1、課稅對(duì)象：入境旅客、運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶、課稅對(duì)象：入境旅客、運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品以及的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品以及以其他方式入境的個(gè)人物品等。以其他方式入境的個(gè)人物品等。第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算三、行李和郵遞物品進(jìn)口稅：三、行李和郵遞物品進(jìn)口稅： 2、稅率：、稅率：50%，20%，10% 共三檔。共三檔。 入境旅客稅則歸類(lèi)表入境旅客稅則歸類(lèi)表.doc (b) 3、計(jì)算：、計(jì)算： 行郵稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格參照該物品的行郵稅實(shí)行從價(jià)計(jì)

24、征，完稅價(jià)格參照該物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。境外正常零售平均價(jià)格確定。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅應(yīng)稅貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率率 4、繳納時(shí)間：海關(guān)放行應(yīng)稅物品之前繳清稅款。、繳納時(shí)間：海關(guān)放行應(yīng)稅物品之前繳清稅款。 例題例題P170第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算三、行李和郵遞物品進(jìn)口進(jìn)口稅：三、行李和郵遞物品進(jìn)口進(jìn)口稅： 5、行郵物品的限額：、行郵物品的限額：（1）個(gè)人攜帶行李物品：進(jìn)境居民旅客攜帶在境外進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣元人民幣以?xún)?nèi)（含以?xún)?nèi)（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬

25、留在中元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在國(guó)境內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在2000元人民元人民幣以?xún)?nèi)（含幣以?xún)?nèi)（含2000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量。一品種限自用、合理數(shù)量。 行郵稅.doc三、行李和郵遞物品進(jìn)口進(jìn)口稅：三、行李和郵遞物品進(jìn)口進(jìn)口稅：5、行郵物品的限額：、行郵物品的限額：（2）郵遞物品： “一、個(gè)人郵寄進(jìn)境物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口稅，但應(yīng)征一、個(gè)人郵寄進(jìn)境物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口稅，但應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣進(jìn)口稅稅額在人民幣5050元元( (含含5050元元) )以下的，海關(guān)予以免征。以下的，海關(guān)予以免征

26、。二、個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，每次限值為二、個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，每次限值為800800元人民幣元人民幣; ;寄自或寄往其它國(guó)家和地區(qū)的物品，每次限寄自或寄往其它國(guó)家和地區(qū)的物品，每次限值為值為10001000元人民幣。三、個(gè)人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限元人民幣。三、個(gè)人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。值的，應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的，可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的，可以

27、按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。四、郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)通關(guān)手續(xù)。四、郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。定辦理通關(guān)手續(xù)?！?境外買(mǎi)東西境外買(mǎi)東西.doc.doc第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的申報(bào)與繳納關(guān)稅的申報(bào)與繳納一、關(guān)稅的減免： 1、法定減免：P171 2、特定減免： 3、臨時(shí)減免二、申報(bào)與繳納（一）申報(bào)時(shí)間（一）申報(bào)時(shí)間 1、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi) 2、出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)督區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。（二）納稅期限（二）納稅期限 應(yīng)在海關(guān)填寫(xiě)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。三、納稅地點(diǎn)： 1、口岸海關(guān)征收： 2、主管地海關(guān)征收：第三節(jié)第三節(jié)

28、 關(guān)稅的申報(bào)與繳納關(guān)稅的申報(bào)與繳納四、強(qiáng)制執(zhí)行四、強(qiáng)制執(zhí)行 1 1、征收滯納金、征收滯納金 滯納金滯納關(guān)稅稅額滯納金比率（滯納金滯納關(guān)稅稅額滯納金比率（0.50.5）滯納天數(shù)）滯納天數(shù) 2 2、強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳、強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳 自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措五、關(guān)稅的追補(bǔ)與退還：五、關(guān)稅的追補(bǔ)與退還： P172 1、補(bǔ)征：非納稅人違反相關(guān)規(guī)定、補(bǔ)征：非納稅人違反相關(guān)規(guī)定1年內(nèi)補(bǔ)征年內(nèi)補(bǔ)征第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的申報(bào)與繳納關(guān)稅的申報(bào)與繳納五、關(guān)稅的追補(bǔ)與退還：五、關(guān)稅的追補(bǔ)與退還： 2、追征：因納稅人違反相關(guān)規(guī)定、追征：因納稅

29、人違反相關(guān)規(guī)定3年內(nèi)追征，年內(nèi)追征，并按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。并按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。 3、退還：下列情況之一，可自繳納稅款之日起一、退還：下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面申明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申年內(nèi)，書(shū)面申明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅：請(qǐng)退稅： P173六、申報(bào)要求六、申報(bào)要求 1、一般進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)： 報(bào)關(guān)單、批準(zhǔn)進(jìn)出口的證件和貨運(yùn)、商業(yè)單據(jù)。 2、對(duì)郵遞物品的報(bào)關(guān)：由郵局向海關(guān)申報(bào)。 附：關(guān)稅的賬務(wù)處理附：關(guān)稅的賬務(wù)處理一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅口關(guān)稅”和和“應(yīng)交出

30、口關(guān)稅應(yīng)交出口關(guān)稅”兩個(gè)明細(xì)科目，分兩個(gè)明細(xì)科目，分別用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的和實(shí)際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，別用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的和實(shí)際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，其貸方反映企業(yè)在進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)應(yīng)繳其貸方反映企業(yè)在進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)應(yīng)繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，其借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的進(jìn)納的進(jìn)出口關(guān)稅，其借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納而未繳納出口關(guān)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納而未繳納的進(jìn)出口關(guān)稅。的進(jìn)出口關(guān)稅。二、基本會(huì)計(jì)處理 1、進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 （1）自營(yíng)進(jìn)口：關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)成本。附：關(guān)稅的賬務(wù)處理附：關(guān)稅的賬務(wù)處理 1、進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理： （2）代理進(jìn)口：代理方記入應(yīng)收賬款； 委

31、托代理方計(jì)入采購(gòu)成本 2、出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理：（1）自營(yíng)出口：計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（2）代理出口：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交出口關(guān)稅”。 3、易貨貿(mào)易關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理： 進(jìn)口方進(jìn)口方計(jì)入采購(gòu)成本計(jì)入采購(gòu)成本 出口方出口方計(jì)入計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”第四節(jié)第四節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅一、船舶噸稅的概念與主要法規(guī)：一、船舶噸稅的概念與主要法規(guī)： 1、概念: P173 是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種稅。 2、主要法規(guī)： 中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院第610號(hào)令）自2012年1月1日起施行。船舶噸稅暫行條例船舶噸稅暫行條例.doc中

32、華人民共和國(guó)海關(guān)船舶噸稅暫行辦法廢止第四節(jié)第四節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅二、船舶噸稅的納稅人：二、船舶噸稅的納稅人： 擁有或租用進(jìn)出我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶的單位和個(gè)人。 三、船舶噸稅的征稅對(duì)象：船舶噸稅的征稅對(duì)象： 行駛于我國(guó)港口的外籍船舶或行駛在境外的船舶， 具體包括： (1)在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶。(2)外商租用的中國(guó)籍船舶。(3)中外合營(yíng)的海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、 外籍船舶。 (4)我國(guó)租用 （包括國(guó)外華商所有的和租用的）航行國(guó)外及兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的外國(guó)籍船舶。（原） 第四節(jié)第四節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅四、船舶噸稅的四、船舶噸稅的免征免征： 1、應(yīng)納稅額在人民幣、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船

33、舶；元以下的船舶；2、自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶、自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3、噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后、噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶4、非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；、非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）； 駁駁 船船.doc5、捕撈、養(yǎng)殖漁船；、捕撈、養(yǎng)殖漁船；6、避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，、避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；并不上下客貨的船舶；第四節(jié)第四節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅四、船舶噸稅的四、船舶噸稅的免征免征： 7、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者

34、征用的船舶；8、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。（臺(tái)灣臺(tái)灣）第四節(jié)第四節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅五、船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)與稅額：五、船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)與稅額： 1、計(jì)稅依據(jù)：、計(jì)稅依據(jù)：注冊(cè)凈噸位和噸稅執(zhí)照期限。注冊(cè)凈噸位和噸稅執(zhí)照期限。 2、稅額：、稅額：分為分為普通稅率普通稅率和和優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率。無(wú)論是哪種。無(wú)論是哪種稅率，又分別按稅率，又分別按1年、年、90天、天、30天期制定噸稅稅天期制定噸稅稅額。額。 噸稅稅目稅率表噸稅稅目稅率表.doc（優(yōu)惠稅率適用同中國(guó)簽有條約或協(xié)定，規(guī)定對(duì)船（優(yōu)惠稅率適用同中國(guó)簽有條約或協(xié)定，規(guī)定對(duì)船舶稅費(fèi)相互給予優(yōu)惠國(guó)待遇的國(guó)家或地區(qū)的船舶；舶稅費(fèi)相互給予優(yōu)惠國(guó)待遇的國(guó)家或地區(qū)的船舶；對(duì)于沒(méi)有與我國(guó)簽訂互惠條約或協(xié)定的國(guó)家或地對(duì)于沒(méi)有與我國(guó)簽訂互惠條約或協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的船舶適用普通稅率征稅。）區(qū)的船舶適用普通稅率征稅。） 適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率的國(guó)家和地區(qū)名單適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率的