國家稅收概述

1、國家稅收概述制作人：張京榮制作人：張京榮一、稅收的概念與本質(zhì)稅收是國家（政府）公共財政最主要的收入形式和來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。它體現(xiàn)了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。二、稅收的特征1、強制性稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收

2、具有法律地位的體現(xiàn)。強制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。二、稅收的特征2、無償性稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面

3、轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。二、稅收的特征3、固定性稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。三、稅收的七大要素1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)關(guān)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的自然人、法人或其他組織。2、征稅對象，又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定對什么征稅。3、

4、稅率，這是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率(全額累進(jìn)與超額累進(jìn))和定額稅率三種基本形式。4、納稅環(huán)節(jié)，是指商品在整個流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。5、納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的具體時間。一般的按次與按期征收兩種。 下沙代理注冊公司6、納稅地點，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)發(fā)生地。7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。從目的上講有照顧性與鼓勵性兩種。四、稅收的職能1、組織財政收入稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部

5、分剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。2、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團(tuán)及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動能力和行為，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動方向，維

6、護(hù)社會生活秩序。五、稅收的分類按課稅對象1、流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，稅種。2、所得稅。所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。3、財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的一類稅。4、行為稅。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。5、資源稅。資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和

7、個人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。五、稅收的分類管理和使用權(quán)限1、中央稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。2、地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等（嚴(yán)格來講，我國的地方稅只有屠宰稅和筵席稅）。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。3、中央與地方共享稅。中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅

8、等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。五、稅收的分類稅率的形式1、比例稅。即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。2、累進(jìn)稅。是隨著課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。3、定額稅。是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。六、我國主要稅種序號分類稅種征收管理體系稅收管理權(quán)限1流轉(zhuǎn)稅增值稅工商稅中央地方共享稅2消費稅工商稅中央稅3營業(yè)稅工商稅地方稅4關(guān)稅關(guān)稅中央稅5所得稅企業(yè)所得稅工商稅中央稅6個人所得稅地方稅7社會保險稅（也稱工薪稅）8財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅9車船使用稅10城鎮(zhèn)土地使用稅地方稅11資源稅一般資源稅工商稅中央地方共享稅

9、12級差資源稅工商稅中央地方共享稅13行為目的稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅14城市維護(hù)建設(shè)稅15印花稅中央地方共享稅16屠宰稅17耕地占用稅農(nóng)業(yè)稅18契稅農(nóng)業(yè)稅19土地增值稅七、我國增值稅主要稅率（2016）七、我國增值稅主要稅率（2016)七、我國增值稅主要稅率(2016)七、我國增值稅主要稅率(2016)七、我國增值稅主要稅率(2016）八、我國消費稅主要稅率稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500

10、克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品 30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油 0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎 3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的 3%10%八、我國消費稅主要稅率個人所得稅稅率表（一）

11、工資薪金所得級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)應(yīng)納稅所得額(不含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4,500元的部分超過1455元至4,155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4,155元至7,755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7,755元至27,255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27,255元至41,255元的部分302,7756超過55,000元至80,000元的部分超過41,255元至57,505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過5

12、7,505的部分4513,505個人所得稅稅率表（二）勞務(wù)報酬級數(shù)平均每月收入稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7756超過55,000元至80,000元的部分355,505九、我國個人所得稅稅率個人所得稅稅率表（三）稿酬所得級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率 (%)速算扣除數(shù)1不超過15,000元的不超過14,250元的502超過15,000元到30,000元的部分超過14,250元至27,750元的部分107503超過30,000元至60,000元的部分超過27,750元至51,750元的部分203,7504超過60,000元至100,000元的部分超過51,750元至79,750元的部分30