【金版教程】2015屆高三政治一輪總復(fù)習(xí)課件：必修1第8課財政與稅收

1、第八課財政與稅收第八課財政與稅收 二、提綱挈領(lǐng)1種意識納稅人意識2種關(guān)系財政收支關(guān)系稅收與財政的關(guān)系2個本質(zhì)財政、稅收的本質(zhì)2個構(gòu)成財政收入的構(gòu)成與財政支出的構(gòu)成2個作用財政和稅收的作用3個特征稅收的三個基本特征4種行為違反稅法的四種行為 一、考點掃描財政收入與支出(1)財政收入的構(gòu)成(2)稅收與財政的關(guān)系(3)影響財政收入的因素(4)財政支出(5)財政支出的構(gòu)成(6)財政收支平衡財政的作用(1)財政與基礎(chǔ)設(shè)施工程(2)財政與宏觀調(diào)控(3)財政與人民生活保障稅收及其種類(1)稅收(2)稅收的基本特征(3)稅收的種類(4)稅收的作用 二、考情分析從內(nèi)容來看，主要是考查財政收入和支出、財政的作用、

2、稅收的特征和作用、依法納稅等知識點從題型看，主觀題和客觀題兼而有之三、考向預(yù)測三、考向預(yù)測(1)結(jié)合財政重視各種民生支出、對國民經(jīng)濟進(jìn)行宏觀調(diào)控等熱點問題，理解財政的巨大作用(2)結(jié)合網(wǎng)絡(luò)交易等熱點問題分析國家加強稅收管理及公民提高納稅人意識的必要性及意義考點一 國家財政 1全面理解財政 (1)概念含義國家的收入與支出產(chǎn)生財政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的內(nèi)容財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面特點以國家為主體，憑借政治權(quán)力而進(jìn)行的社會產(chǎn)品的分配本質(zhì)是一種分配關(guān)系 (2)國家預(yù)算和國家決算 國家預(yù)算 A預(yù)算含義：由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃稱作國家預(yù)算。預(yù)算是國家的基

3、本財政計劃，是國家財政的主要環(huán)節(jié)。 B預(yù)算內(nèi)容：包括財政收入和支出，即國家參與社會產(chǎn)品分配的兩個方面。 C預(yù)算的地位：國家財政實現(xiàn)的途徑。 國家決算：上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告，稱作國家決算。 (3)財政收入不同形式間的比較比較主要范圍基本特征地位稅收收入法人和自然人在取得稅法規(guī)定的應(yīng)收入或發(fā)生應(yīng)稅行為時向國家繳納的各種稅款強制性、固定性和無償性籌集財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源國有企業(yè)稅后利潤中按規(guī)定上繳國家的部分，國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入具有一定程度的無償性和強制性，但不具有固定性，因為要視企業(yè)的經(jīng)營情況而定債務(wù)收入國家通過借貸的方式從國內(nèi)外取得的收入，如國家財

4、政部門在國內(nèi)外發(fā)行債券、向外國或國際金融機構(gòu)取得借款等完全不具有稅收的三個特征財政收入的重要來源泛指稅、利、債以外的財政收入，主要包括收費、罰款和公用事業(yè)收入中上繳國家的部分國家機關(guān)收費有強制性和固定性的特征，但是這種收費是以服務(wù)為前提的；罰款有強制性、無償性的特征，但不具備完全的固定性財政收入的重要來源 特別提醒稅收是國家憑借政治權(quán)力獲得的收入；利潤收入是國家憑借所有權(quán)獲得的收入。 (4)財政支出 含義：國家對籌集的財政資金進(jìn)行分配和使用，就是財政支出。 分類：按照具體的用途，財政支出可以分為經(jīng)濟建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務(wù)支出。財政支出規(guī)

5、定了政府活動的范圍和方向，也可以反映政府的政策。 特別提醒財政收入是社會總供給的一部分，財政支出是社會總需求的一部分。 (5)財政收支關(guān)系 財政盈余：當(dāng)年的財政收入大于財政支出的部分。這意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展不利。 財政赤字 A含義：財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分。財政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)。 B正確認(rèn)識財政赤字 一般說來，出現(xiàn)赤字，意味著財政支出要靠借債來維持，可能引發(fā)通貨膨脹。但是，在國內(nèi)有效需求不足，經(jīng)濟增長滯緩，一部分經(jīng)濟資源未被利用，經(jīng)濟發(fā)展主要受需求不足制約時，國家應(yīng)采取積極的財政政策，擴大財政支出規(guī)模，相對減少國家財政收入，保持適

6、度的財政赤字，以平衡社會總供給和總需求，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，緩解就業(yè)問題，增加稅收，拉動經(jīng)濟增長，保持社會穩(wěn)定。 財政收支平衡： 指當(dāng)年的財政收入大于支出略有節(jié)余(一般認(rèn)為以財政節(jié)余數(shù)占財政總收入的3%為度)，或支出大于收入略有赤字(以財政赤字占財政總收入3%以內(nèi)為度)。 在國家財政預(yù)算和決算中，收入和支出相等是最理想的狀態(tài)，它表明國家籌集的財政資金得到了最充分的利用。但是，由于受多種因素的制約，財政收支完全相等的情況幾乎不存在。 特別提醒國家應(yīng)根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。社會總供求平衡是目的，財政收支是否平衡只是手段，并非財政收支平衡就是最理想的。 2影響財政收入的因素

7、 影響財政收入的因素很多，其中主要是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策。 (1)經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的，只有經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，社會財富不斷增加才能保證國家財政收入的持續(xù)增長。 (2)分配政策：在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。相反，如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，降低財政對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高

8、。 3財政的作用 (1)國家財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。 財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立社會保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設(shè)社會主義和諧社會。 (2)國家財政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。 如果完全由市場配置資源，會導(dǎo)致投入某些地區(qū)的資源嚴(yán)重不足，影響社會經(jīng)濟生活的正常運行與發(fā)展。國家通過財政支持這些地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置。 (3)國家財政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 經(jīng)濟平穩(wěn)運行要求社會總供給與社會總需求保持基本平衡，避免出現(xiàn)大起大落。 在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取擴張性財

9、政政策，通過增加經(jīng)濟建設(shè)支出、減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長。 在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟運行主要受供給能力制約時，政府可以采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出、增加稅收，抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”。 4財政政策 (1)含義 財政政策是指國家通過財政收入和財政支出調(diào)節(jié)社會總需求和社會總供給，以實現(xiàn)社會經(jīng)濟目標(biāo)的具體措施。 (2)分類擴張性財政政策緊縮性財政政策穩(wěn)健的財政政策實施條件在經(jīng)濟增長滯緩、經(jīng)濟運行主要受需求不足制約時在經(jīng)濟過熱、物價上漲、經(jīng)濟的正常運行受供給能力制約時經(jīng)濟平穩(wěn)運行， 沒有明顯的通脹或通縮的跡象措施增加經(jīng)濟建設(shè)支出，減少稅收減少財政支出，增加

10、稅收控制赤字規(guī)模，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支目的刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟增長抑制總需求，穩(wěn)定物價，給經(jīng)濟“降溫”穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，實現(xiàn)經(jīng)濟平衡運行聯(lián)系具體采取哪種政策，必須依據(jù)當(dāng)時的客觀經(jīng)濟運行狀況，國家通過財政收入和支出控制經(jīng)濟運行 矯正訓(xùn)練12013課標(biāo)全國卷財政政策是我國重要的宏觀調(diào)控手段。2013年我國繼續(xù)實施積極的財政政策，安排財政赤字1.2萬億元。在風(fēng)險可控的前提下，適度的財政赤字可以 () A擴大社會總需求，促進(jìn)經(jīng)濟增長 B減輕企業(yè)的稅負(fù)，改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu) C優(yōu)化預(yù)算的結(jié)構(gòu)，完善社會保障 D增加社會總供給，擴大居民消費 解析：本題以我國實施的財政政策為背景，以適度的財政

11、赤字為切入點，考查學(xué)生對積極的財政政策的理解。財政赤字即國家的財政支出大于財政收入，國家擴大財政支出在市場形成社會總需求，從而促進(jìn)經(jīng)濟增長，拉動生產(chǎn)，故A項正確；B項中的稅負(fù)的減少不是財政赤字造成的結(jié)果，故排除；C項與題目無關(guān)，舍去；D項錯誤，增加社會總供給，是擴大財政收入，也與題目不符，因此本題正確答案為A。 答案：A 矯正訓(xùn)練22013廣東高考在開放性經(jīng)濟中，因國際大宗商品價格上漲，擴張性財政政策可能帶來通貨膨脹的壓力。其傳導(dǎo)路徑正確的是() AB CD 解析：做排序題，要正確分析前因后果，抓住要分析排序的部分，前面是擴張性的財政政策，它直接影響的是財政支出，也就是排第一位。后面接著的是物

12、價上漲，最直接的原因應(yīng)該是，生產(chǎn)成本增加所致，所以放到最后面。把確定好后，接著用同樣的方法分析如何排序，很顯然在的前面，在的后面，因此選C。 答案：C 1任何國家為了履行對內(nèi)對外職能，都必須占有和消費一定的社會財富，都要有自己的財政。所謂財政，就是國家的收入和支出。對此正確的理解是() 財政的內(nèi)容是國家對社會產(chǎn)品的分配財政具有固定性的特點財政本質(zhì)上是一種分配關(guān)系財政本質(zhì)上是一種消費關(guān)系 A B C D 解析：B本題考查財政的含義。從財政的含義可以看出財政的內(nèi)容是國家對社會產(chǎn)品的分配，正確；財政本質(zhì)上是一種分配關(guān)系，而不是消費關(guān)系，所以正確，錯誤；固定性是稅收的特點，不是財政的特點，說法錯誤。

13、2財政可以促進(jìn)經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，一般說來，當(dāng)經(jīng)濟增長滯緩，經(jīng)濟運行主要受需求不足的制約時，為促進(jìn)經(jīng)濟增長，可以采用的財政措施有() 降低存貸款利率，增加貨幣供應(yīng)量增發(fā)國債，增加財政支出提高存貸款利息率，減少貨幣供應(yīng)量降低稅率，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān) A B C D 解析：C本題考查財政在促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)運行中的作用。經(jīng)濟增長滯緩時，應(yīng)該采取擴張性財政政策。增加財政支出，增發(fā)國債，降低稅率，都屬于擴張性財政政策，正確。提高和降低存貸款利率，都屬于貨幣政策而不是財政政策，故排除。 32014南昌三中月考近年來，隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國財政收入持續(xù)較快增長，占GDP的比重逐步提高，國家財政實力不斷壯大，有效

14、地支持了國家建設(shè)。財政收入包括 () A稅收收入、債務(wù)收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入 B稅收收入、利息收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入 C稅收收入、外匯收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入 D稅收收入、外匯收入、債務(wù)收入 解析：AB項中的“利息收入”以及C、D兩項中的“外匯收入”不屬于財政收入的范圍，故不能入選。因此，答案是A項。 42013年11月2日，2013殘疾人權(quán)益保障與公共服務(wù)研討會上，副理事長程凱透露，近五年來，中央財政已經(jīng)為殘疾人事業(yè)投入110億元，有力推進(jìn)了殘疾人權(quán)益保障工作。 財政用于保障殘疾人權(quán)益方面的資金，屬于財政支出中的() A社會保障支出B科教文衛(wèi)支出 C行政管理和國防支出D經(jīng)濟建

15、設(shè)支出 解析：A本題考查考生對財政支出形式的理解。財政用于保障殘疾人權(quán)益方面的支出屬于財政的社會保障支出，A符合題意，B、C、D均不符合題意。 5國家應(yīng)該根據(jù)具體的情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進(jìn)社會總供求平衡。以下對財政收支關(guān)系理解正確的是() 財政赤字不利于經(jīng)濟的發(fā)展財政收入越多越好，所以，要爭取更多的盈余財政收入大于支出，略有盈余，屬于收支平衡財政支出大于收入，略有赤字，屬于收支平衡 A B C D 解析：B本題考查考生對財政收支平衡的表現(xiàn)的理解。財政收支完全相等的情況，在現(xiàn)實生活中幾乎不存在，財政收入大于支出，略有盈余，財政支出大于收入，略有赤字，都屬于收支平衡，所以正確。財政赤字或財

16、政盈余是否有利于經(jīng)濟發(fā)展，要根據(jù)具體的經(jīng)濟狀況而定，不能簡單地認(rèn)為財政赤字或財政盈余好或者不好，所以，錯誤。動態(tài)發(fā)布命題特點2013廣東文綜262013全國卷122012天津文綜52012廣東文綜26本考點主要結(jié)合時政熱點來考查財政的作用，考查學(xué)生對國家政策的理解，選擇題與非選擇題形式都出現(xiàn)的頻率較高 命題點1財政政策 典例12011浙江高考2011年4月，我國居民消費價格指數(shù)(CPI)同比上升5.3%。為有效控制通貨膨脹，政府應(yīng)采取的財政政策和措施是()A.削減行政開支，減少財政支出 B.增加國家稅收，擴建公用設(shè)施C.減少國家稅收，減持外國國債 D.增加財政支出，刺激需求增長 解析：通貨膨脹

17、是由于流通中的貨幣量大于市場所需的貨幣量，實質(zhì)上是社會總需求大于社會總供給，因此，從政府層面看，有效控制通貨膨脹，應(yīng)該實施緊縮性財政政策，答案A符合題意，B增加國家稅收屬于緊縮性財政政策，D屬于寬松的財政政策，C說法前半句屬于寬松的財政政策，但后半句有誤。 答案：A 命題點2有關(guān)財政收入的知識 典例22012廣東高考對下圖解析正確的是() A該省財政收入是隨著居民收入水平的增長而增長的 B該省地區(qū)生產(chǎn)總值應(yīng)與居民收入水平保持同步增長 C該省財政收入快速增長是地區(qū)生產(chǎn)總值增長的基礎(chǔ) D該省財政收入的比重過大不利于個人購買力的增加 解析：本題考查國家財政方面的內(nèi)容。財政收入隨經(jīng)濟發(fā)展而增長，排除A

18、。B觀點錯誤，居民收入水平應(yīng)隨經(jīng)濟的發(fā)展、生產(chǎn)總值的增加而增長。C說法錯誤，地區(qū)生產(chǎn)總值增長是財政收入增長的基礎(chǔ)，而不是與此相反。D項符合題意。 答案：D 12010課標(biāo)全國卷我國南水北調(diào)工程是世界上規(guī)模最大的調(diào)水工程，它將建成“南北調(diào)配、東西互濟”的巨大水網(wǎng)。截至2009年4月，國家對東、中線一期工程累計投資538.7億元。這一工程將 () 帶動新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高社會勞動生產(chǎn)率通過加大政府投資，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展改善南北水運條件，降低產(chǎn)品運輸成本改善水資源分布，促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整 AB C D 解析：C本題考查學(xué)生對南水北調(diào)工程意義的認(rèn)識。解答本題應(yīng)對這一工程有一定的了解，該工程實質(zhì)是協(xié)調(diào)南北水

19、資源、促進(jìn)南北經(jīng)濟共同發(fā)展，故入選。南水北調(diào)工程不涉及新興產(chǎn)業(yè)和水運問題，不選。故選C。 22012天津高考下圖是我國對農(nóng)村人口的扶貧標(biāo)準(zhǔn)以及對應(yīng)的扶貧對象數(shù)量的柱形圖。對該圖的正確解讀是() A扶貧對象數(shù)量的多少，標(biāo)志著治理貧困成效的大小 B扶貧對象數(shù)量的增加，實現(xiàn)了人人享有基本生活保障 C扶貧標(biāo)準(zhǔn)的提高，有利于使經(jīng)濟發(fā)展成果惠及更多人口 D扶貧標(biāo)準(zhǔn)的提高，促成了合理有序分配格局的形成 解析：C本題考查國家財政、收入分配公平的相關(guān)知識，考查學(xué)生的讀圖、分析能力。據(jù)圖可知，20072011年，我國對農(nóng)村人口的扶貧標(biāo)準(zhǔn)提高以及對應(yīng)的扶貧對象數(shù)量逐年增加，這說明，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家有更多的財力來

20、改善人民生活水平，故選C。A錯，治理貧困成效的大小除了要看扶貧對象數(shù)量的多少，也要看扶貧標(biāo)準(zhǔn)，更要看有沒有實現(xiàn)從“輸血型”扶貧向“造血型”扶貧的轉(zhuǎn)變；B錯，“實現(xiàn)了人人享有基本生活保障”的說法太絕對化了；D錯，合理有序的分配格局的形成從根本上講是由生產(chǎn)力決定的，需要制度保障和相關(guān)的舉措，D犯了以偏概全的錯誤。 32010天津高考圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財政作用是() 鞏固國家政權(quán)，維護社會秩序健全社會保障體系，改善人民生活調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟平穩(wěn)運行 完善社會公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境 AB CD 解析：D本題考查財政的作用，是圖表題，重點考查學(xué)生的讀圖、解析，比較能力。材料中不體現(xiàn)。

21、 42011安徽高考安徽省國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要(簡稱綱要)描繪了安徽省未來五年的發(fā)展藍(lán)圖。某校時政學(xué)習(xí)小組以“聚焦十二五，心系安徽發(fā)展”為主題開展探究活動，讓我們一起參與其中。 目標(biāo)解讀 在討論綱要中的經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)時，同學(xué)甲向大家出示了下表： 安徽省“十二五”經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)(部分)指標(biāo)2010年預(yù)計2015年目標(biāo)年均增長(%)財政民生支出(億元)1096240317城鎮(zhèn)居民人均可支配收入(元)15788力爭3157610農(nóng)村居民人均純收入(元)5285力爭1057010 同學(xué)們圍繞表中目標(biāo)紛紛發(fā)表意見，請你談?wù)勌岢錾鲜瞿繕?biāo)的經(jīng)濟學(xué)依據(jù)。 答案：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)

22、濟又好又快發(fā)展，財政具有促進(jìn)社會公平、改善人民生活的作用。解決現(xiàn)階段的主要矛盾，不斷滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要。擴大消費特別是居民消費，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進(jìn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。(考生若從統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、收入是消費的前提和基礎(chǔ)、消費反作用于生產(chǎn)等方面作答，可酌情給分) 52010江蘇高考材料一 圖表一江蘇省GDP和財政收入情況(單位：億元) 年份項目2007年2008年2009年財政總支出250632023956教育支出490584676一般公共服務(wù)支出433511570社會保障和就業(yè)支出206232288 圖表二江蘇省財政支出有關(guān)情況(單位：億元) 材料二2010年江蘇省政府工作報告提出，要加

23、強以改善民生為重點的社會建設(shè)，加大民生領(lǐng)域投入，使發(fā)展成效真正落實到人們福祉的提高上。 (1)你從材料一中獲得了哪些經(jīng)濟信息？ (2)結(jié)合上述材料，運用經(jīng)濟生活中的有關(guān)知識，闡述江蘇省政府加大民生領(lǐng)域投入，促進(jìn)社會建設(shè)的重要性。 答案：(1)圖表一表明近年來江蘇省地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)不斷增長，財政收入隨之逐年增多；圖表二表明江蘇省財政支出逐年增多，對教育、社會保障等民生領(lǐng)域的投入逐年增加。圖表一，二表明經(jīng)濟發(fā)展是財政收入和財政支出增長的基礎(chǔ)。 (2)江蘇省政府以改善民生為重點，加大對民生領(lǐng)域的投入，加強社會建設(shè)，是貫徹落實“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀的要求；發(fā)揮了財政在促進(jìn)社會公平、改善人民生活

24、中的物質(zhì)保障作用；對于實現(xiàn)全面建成小康社會的奮斗目標(biāo)具有重要意義。考點二 征稅與納稅 1稅收及其種類 (1)稅收的含義概念稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式目的實現(xiàn)國家職能憑借的依據(jù)和力量國家征稅的依據(jù)是法律，憑借的力量是國家政治權(quán)力主體國家本質(zhì)是一種分配關(guān)系稅收與財政的關(guān)系稅收是國家財政收入的基本形式，是財政收入最重要的來源 (2) 稅收的特征 稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。 稅收具有強制性。 A含義：稅收是國家憑借政治權(quán)力強制征收的。國家通過稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力。 B

25、強制性的表現(xiàn)：征稅必須有法律依據(jù)，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。 稅收具有無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。 稅收具有固定性。 A含義：稅收的固定性指征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。 B稅收固定性的表現(xiàn)：國家只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無限度地征收；納稅人只要取得應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或發(fā)生應(yīng)稅行為，就必須按法定標(biāo)準(zhǔn)納稅，不得自行減免或降低標(biāo)準(zhǔn)。 C稅收的固定性是相對的，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，這與稅收的固定性并不

26、矛盾。 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。 特別提醒稅收的強制性、無償性和固定性是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志，也是稅收在財政收入中占主導(dǎo)地位，成為征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式，成為財政收入最主要來源的依據(jù)。 (3)稅收的種類 流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。例如增值稅、營業(yè)稅。 對增值稅的認(rèn)識 A含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。 B意義：增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 所得稅：是

27、以各種所得額為征稅對象的稅種。例如企業(yè)所得稅，個人所得稅。 對個人所得稅的認(rèn)識 A含義：個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。 B稅率：我國個人所得稅，按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。 C意義：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。 資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。例如，開采礦藏必須依法交納

28、資源稅。 財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種，例如契稅。 行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種，如印花稅、屠宰稅等。 (4)稅收的作用 稅收是國家籌集財政收入的基本形式。 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。 稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。 2依法納稅是公民的基本義務(wù) (1)納稅人：納稅人又稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人。納稅人分自然人和法人。一個單位或個人是否成為納稅人，是由稅法和法人或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。 特別提醒理解“納稅人”的幾個誤區(qū) 誤區(qū)一： 納稅人即征稅對象：征稅對象是征稅所指向的客體，征稅對象可以是商品、所得財產(chǎn)，也可以是資源

29、、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。二者是客體與主體的關(guān)系。 誤區(qū)二：納稅人只能是城鄉(xiāng)居民：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人既可以是自然人(城鄉(xiāng)居民)，也可以是法人。 誤區(qū)三：商品價格都包含稅收成本，所有消費者都是納稅人：對有些商品，國家是免稅的，并非所有商品都包含稅收成本。即使購買包含稅收成本的商品，消費者也只是負(fù)稅人(即稅款的實際承擔(dān)者)，而不是納稅人。 正確認(rèn)識納稅人和負(fù)稅人 納稅人與負(fù)稅人是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念。納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，負(fù)稅人是實際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時，納稅人與負(fù)稅人是一致的。

30、如個人所得稅的稅款是由納稅人承擔(dān)的，納稅人就是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時，納稅人就不是負(fù)稅人。 (2)我國稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民 (3)公民自覺納稅的必要性 稅收收入是財政收入的最重要的來源。 國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 從公民的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。 特別提醒中學(xué)生并非與納稅無關(guān)。中學(xué)生是否要納稅，要看其是否取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入，是否發(fā)生稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為。中學(xué)生不一定是直接納稅人，但都是商品和勞務(wù)的消費者，都是實際的負(fù)稅人，都與稅收息息相關(guān)。每位公民都直

31、接或間接地與納稅發(fā)生著聯(lián)系。 (4)違反稅法的表現(xiàn)及處理特征制裁手段相同點偷稅用隱瞞、欺騙方式不繳或少繳稅款稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任都沒有向國家繳納稅款，都違反了稅法規(guī)定，都要接受法律懲罰欠稅不按時交納、拖欠稅款騙稅用欺騙手段騙取出口退稅等國家稅收優(yōu)惠抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 (5)偷稅和騙稅的區(qū)別 偷稅和騙稅的區(qū)別主要在于其目的。如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了不繳或少繳應(yīng)納稅款的，則屬于偷稅行為；如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了騙取國家稅收(減免、退稅等)優(yōu)惠，則屬于騙稅行為。 (6)義務(wù)意識：自覺誠信納稅，反對任何違反稅法

32、的行為 依法納稅是公民的基本義務(wù)，公民應(yīng)自覺納稅，履行納稅人的義務(wù)。 必須堅決同任何違反稅法的行為作斗爭，以維護國家的根本利益。 (7)權(quán)利意識 公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護公民自身的合法權(quán)益。 矯正訓(xùn)練12013江蘇省南京市四校月考按照最新個人所得稅法，自2011年9月1日起，工資、薪金個人所得稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3500元。張三工資扣除“三險一金”(是指基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，按國家有關(guān)政策，該費用免征個人所得稅)后的收入是8000元，那么他一年所需要繳納的個人所得稅是

33、()級數(shù)含稅級距稅率(%)1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分35 A.345元 B1600元 C900元 D700元 解析：第一步，用個人所得總額減去個人所得稅起征點，即8000035004500元；第二步，根據(jù)應(yīng)稅所得額，對照個人所得稅稅率分段計算，加求總和。即15003%300010%345元，即A正確。 答案：A 矯正訓(xùn)練22012海南高考2011年末，我國開始進(jìn)行“營業(yè)稅改增值稅”的試點，試點行業(yè)選擇了交

34、通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在稅種上，營業(yè)稅、增值稅分別屬于() A流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅B流轉(zhuǎn)稅、行為稅 C流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅D所得稅、流轉(zhuǎn)稅 解析：營業(yè)稅、增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，故A項符合題意。 答案：A 12014張掖中學(xué)模擬唐代著名詩人杜荀鶴在山中寡婦中寫道：“任是深山更深處，也應(yīng)無計避征徭?！边@句詩主要強調(diào)了稅收的() A無償性 B強制性 C固定性 D法制性 解析：B該題不僅要理解詩句的大體意思，還要對稅收的三個特征準(zhǔn)確理解。詩句的大體意思是即便是躲進(jìn)深山老林里，也逃脫不掉應(yīng)繳稅收的征收，說明我國稅收是依靠國家強制力征收的，具有強制性，B正確；AC與題意不符；D不是我國稅收的特征，錯誤。 2. 黨的

35、十八屆三中全會通過的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定提出完善稅收制度，對增值稅、消費稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護稅等稅種改革提出了方向性的意見。下列關(guān)于稅制改革表述正確的是() A資源稅改革促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化，保障國家財政收入快速增長 B繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策能調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)，增加財政收入 C個人所得稅起征點提高減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)社會分工 D營業(yè)稅改征增值稅有利于減輕相關(guān)企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展 解析：D增值稅只對增值額征稅，有利于促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化和社會分工的發(fā)展，A錯誤；稅收是財政收入最穩(wěn)定可靠的來源，減稅政策與增加財政收入不符，B錯誤；提高個稅起征點，有利于調(diào)節(jié)個人收入分配

36、，促進(jìn)社會公平，C錯誤；故該題選D。 32014信陽調(diào)研2013年下半年部分地方財政收支矛盾突出。一些稅收收入降幅較大、財政困難的地方，為了“補缺”，出現(xiàn)了征收“過頭稅”現(xiàn)象：有的時間上“過頭”，提前收稅；有的幅度上“過頭”，收一些不該收的稅，或者提高稅率；等等。下列對此做法的認(rèn)識，正確的有() 稅收具有固定性，是否提前征繳無所謂 沒有堅持依法征稅不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展 侵犯了納稅人權(quán)益，納稅人可以拒絕繳納 納稅是公民的義務(wù)，納稅人應(yīng)該積極配合 A B C D 解析：A依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，但稅收具有固定性，征收的對象、稅率、時間等由稅法規(guī)定，不能隨意更改，材料中的行為違反了稅收的固定性，

37、侵害了納稅人的權(quán)益，是錯誤的行為，對材料中的行為認(rèn)識不當(dāng)，是對材料中的錯誤做法的正確認(rèn)識。該題選A。 4在我國，依法納稅是公民的基本義務(wù)。以下對依法納稅的原因理解正確的是() 每個公民都負(fù)有直接納稅的義務(wù)國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)國家各項職能的實現(xiàn)，都必須以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)國家利益、集體利益、個人利益始終是一致的 A B C D 解析：B本題考查的是依法納稅的知識。公民只有在產(chǎn)生了應(yīng)納稅行為時，才必須依法納稅，并非人人都要直接納稅，錯誤；在我國，國家、集體和個人利益在根本上是一致的，但有時也會有矛盾，不是始終一致，表述錯誤；正確表述了依法納稅是公民的基本義務(wù)的原因，所以選B。

38、5國家通過稅收籌集財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。但是在實際生活中，還存在一些違反稅法的行為，影響了我國稅收工作正常進(jìn)行。以下行為中屬于騙稅行為的() 威脅、圍攻稅務(wù)人員偽造、涂改賬本和票據(jù)虛構(gòu)自然災(zāi)害，騙取稅收減免虛報出口貨物數(shù)量、價格騙取出口退稅款 A B C D 解析：C本題考查違反稅法的行為。屬于抗稅行為，屬于偷稅行為，符合題意。動態(tài)發(fā)布命題特點2013重慶卷32013四川卷22012浙江文綜252012海南單科5稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具，高考中經(jīng)常以選擇題的形成考查稅收的種類 命題點1“營改增”的意義 典例12013四川高考S市是我國營業(yè)稅改為增值稅的試點城市。截止

39、2012底，該市共有15.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點范圍，其中九成企業(yè)稅負(fù)減輕。2013年1月，國務(wù)院決定選擇交通運輸業(yè)和6個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國推廣“營改增”?！盃I改增”的積極效應(yīng)是 () 優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu)，拓寬財政收入來源降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有益經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整完善國家財稅制度，強化財政支出約束 AB C D 解析： “營改增”的積極效應(yīng)，注意是“積極”，“營改增”的初衷就是減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)輕裝上陣，通過國家的宏觀調(diào)控手段(經(jīng)濟手段中的財稅政策)，有目的有指向有針對的對部分行業(yè)做結(jié)構(gòu)調(diào)整，正確。 答案：C 命題點2有關(guān)個人所得稅的知識 典例22012重慶高考根

40、據(jù)下圖，甲乙兩方案相比，下列說法正確的是() 甲方案有利于B家庭，有利于增加國家稅收收入 乙方案有利于A家庭，有利于增加國家稅收收入 甲方案有利于B家庭，有利于縮小家庭收入差距 乙方案有利于A家庭，有利于縮小家庭收入差距 A B C D 解析：本題考查稅收方面的知識，甲方案國家稅收為145元，乙方案則為3075105元，故說法正確，說法錯誤。甲方案讓家庭收入少者繳稅，多者反而不繳稅，不利于縮小家庭收入差距，故說法錯誤。乙方案讓家庭收入多者多繳稅，少者少繳稅，有利于縮小收入差距，故說法正確。切題。 答案：B 典例32011天津高考假定小張和老趙某月的工薪收入分別為1900元、5000元，結(jié)合下表

41、，判斷下列選項中錯誤的是 () 個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分209超過100000的部分45 指個人月工資、薪金所得減去2000元以后的余額 A個人工薪收入所得稅具有累進(jìn)性質(zhì) B征收個人所得稅有利于促進(jìn)社會公平 C小張該月不用繳納個人工薪收入所得稅 D老趙該月應(yīng)繳納450元的個人工薪收入所得稅 解析：本題是選錯誤的選項。從知識上要求考生會計算個人所得稅。A說法正確，根據(jù)圖表這是累進(jìn)稅率；B說法正確，個人所得稅的作用就是體現(xiàn)社會

42、公平；C說法正確，根據(jù)圖表，個稅起征點是2000元，小張不足2000元不交稅；D項錯誤，老趙應(yīng)繳納個人所得稅為：納稅部分為500020003000元，這3000元要分開算，其中5005%25元，剩下的2000500(前面已經(jīng)繳納稅，扣除掉)150010%150元，30002000(前面已經(jīng)繳納稅，扣除掉)100015%150元，三部分加起來共計325元，不是450元，所以D項錯誤。本題選錯誤的選項，答案是D。 答案：D 命題點3依法納稅是公民的義務(wù) 典例4依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因為() 公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的稅收是國家財政支出的基礎(chǔ)我國稅收取之于民、用之于民稅收具有無償性和固定性 A

43、 B C D 解析：本題考查考生對依法納稅是公民的基本義務(wù)的理解。本題屬于因果型選擇題，分別是從公民的角度和國家的角度分析了原因；觀點錯誤，財政收入是國家財政支出的基礎(chǔ)；觀點正確，但與題干構(gòu)不成因果關(guān)系。 答案：A 命題點4索要發(fā)票有利于防止偷稅行為 典例52013重慶高考國家在餐飲行業(yè)推行刮獎發(fā)票，消費者就餐后索要發(fā)票就有中將可能，若餐館拒絕開具發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)舉報。關(guān)于刮獎發(fā)票，正確判斷是() A推行刮獎發(fā)票的主要目的是促進(jìn)消費 B對無需報賬的就餐者可以不開具發(fā)票 C提供刮獎發(fā)票可顯著增強餐館競爭力 D索要和提供餐飲發(fā)票利于減少稅收流失 解析：推行刮獎發(fā)票的目的主要是為了鼓勵消費者在就餐

44、后索要發(fā)票，這將督促餐飲企業(yè)及時繳納稅款，有利于防止其偷漏稅行為，從而減少稅收流失，促進(jìn)國家稅款足額入庫，A錯誤，D應(yīng)選；不管是否需要，消費者都應(yīng)主動索要發(fā)票，這既間接為國家稅收作了貢獻(xiàn)，也是自己維權(quán)的依據(jù)，B錯誤；提供發(fā)票意味著必須繳稅，這并不能顯著增強餐館競爭力，C排除。 答案：D 12013北京高考下表是2011年北京市部分經(jīng)濟指標(biāo)的年度增長率。財政收入財政支出社會保障和就業(yè)支出城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資個人所得稅14.4%12.5%28.6%15.5%26.7% 根據(jù)表中數(shù)據(jù)可以推出2011年北京市 () A財政收入高于財政支出，出現(xiàn)財政盈余 B個人所得稅收入占財政收入的比重上升 C社會保障和就業(yè)支出增速過快抑制了財政收入增長 D城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資增長抑制了個人所得稅增長 解析：B雖然財政收入占比重高于財政支出，但并不意味財政收入高于財政支出，出現(xiàn)財政盈余，A說片面；從圖表可以看出個人所得稅收入占財政收入的比重上升，B正確；社會保障和就業(yè)支出會對財政支出造成影響，但是不會抑制財政收入的增長，故C錯誤；城鎮(zhèn)