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文檔簡介

1、索引號:(審計機關(guān)名稱)短期借款審計程序表被審計企業(yè)頁次:審計程序執(zhí)行情 況說明工作底 稿索引 號1 取得或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明 細(xì)賬、總賬和報表的有關(guān)工程進行核對。2 實施分析性復(fù)核。3 抽取短期借款進行函證，函證內(nèi)容包括期末余額、利率、計息 期和到期日等。4 抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證(1)審查短期借款的增加 檢查年度內(nèi)增加短期借款和貸款證、借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率。檢杳企業(yè)有無向非金融機構(gòu)借款，并核實其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。檢查相關(guān)會計處理是否正確。(2) 審查短期借款的歸還 檢查年度內(nèi)減少的短期借

2、款，對照 借款歸還憑證和借款合同，核實還款期限和金額。 根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和短期借款明細(xì)記錄，檢查被審 計企業(yè)有無到期未歸還的短期借款。如有，那么應(yīng)查明是否已向銀 行提出申請并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。 檢查借款歸還記錄，檢查相關(guān)會計處理是否正確。(3) 審查短期外幣借款的折算 抽查外幣短期借款的增減變動是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率或 期初市場匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場匯率將外 幣短期借款余額折合為記賬本位幣金額。 抽查外幣折算差額是否計入財務(wù)費用；折算方法是否前后各期 致。5 詢問管理人員或經(jīng)辦人，審閱會議紀(jì)要、重大合同、函證、銀 仃貸款利息通知單等，檢查短期借款會計記錄的兀整性。6.檢查短期借款是否已在在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露，重點檢查因 抵押而取得的短

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