現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計(jì)算公式

1、現(xiàn)金流量表的編制方法及相關(guān)計(jì)算公式一、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務(wù)收入x（ 1 + 17% ）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票 據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額） +（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額） 計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余 額2、收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā) 生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)

2、生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表， 數(shù)據(jù)很難 精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）二補(bǔ)充資料中 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” （1+2 ）（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額存貨期初余額）X（ 1 + 17% ） +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額） +（應(yīng) 付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額） +（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余 額）5支付給職工以及為職工支付

3、的現(xiàn)金二應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ 應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金 +成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)二應(yīng)交稅金'各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ 其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借 方數(shù)+ 管理費(fèi)用”中 稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+ 其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金 項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、勞 動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或 壞

4、賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等 ）+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 （剔除工資、福利費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 ）+其他應(yīng)收款 本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)） + （長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán) 投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末 數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二固

5、定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其 他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期 末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)） + （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán) 投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失

6、）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資 期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。三、確定主表的 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)） + （長期借款期末數(shù)-長期借款期初 數(shù)）3收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)） + （長期借款期初數(shù)-長期借款

7、期末 數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付 的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式 購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 ”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額二資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金”期

8、初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額二現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。五、確定補(bǔ)充資料中的 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊二制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：二累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)） 或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費(fèi)用攤

9、銷二長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)） 或二長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）二待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）二預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用二利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）二遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期 初數(shù)期末數(shù)） 其他應(yīng)收款（期初數(shù)期末數(shù)） 待攤費(fèi)用