科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)須知

1、廣東省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)制度匯編一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍三、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編五、經(jīng)費(fèi)管理文件目錄廣東省科學(xué)技術(shù)廳二一二年十月前 言隨著廣東省政府對(duì)科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金投入不斷增加，科技專項(xiàng)資金管理與使用的情況引起了社會(huì)的高度關(guān)注，也給科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作提出了更新、更高的要求。為了規(guī)范和加強(qiáng)廣東省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理、提高經(jīng)費(fèi)使用效益，幫助項(xiàng)目承擔(dān)單位更多地了解和更好地掌握相關(guān)會(huì)計(jì)處理法規(guī)，做好經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，廣東省科技廳組織編制了廣東省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)制度匯編。內(nèi)容主要包括科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使

2、用的總體要求、開支范圍、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編和科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理文件目錄等五個(gè)部分。 除法律、法規(guī)或合同另有規(guī)定外，獲得省科技廳科技經(jīng)費(fèi)資助的單位，可參照本匯編進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如有與法規(guī)和原文件不符合之處，以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)；有新的法律法規(guī)出臺(tái)，以新的法律法規(guī)為準(zhǔn)。目 錄一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求1二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍1三、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定4（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算4（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算6四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編14（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定14（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定16五、經(jīng)費(fèi)管理文件目錄18一、經(jīng)費(fèi)使用總體要求1. 遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國(guó)家財(cái)會(huì)制度；2. ?？顚Ｓ?，不得弄

3、虛作假、截留、擠占、挪用；3. 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行合同制管理；4. 單獨(dú)核算，單獨(dú)列賬，建立備查薄。合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，并與本單位的自籌資金支出區(qū)分；5. 執(zhí)行政府采購(gòu)制度。二、經(jīng)費(fèi)使用開支范圍為適應(yīng)科研活動(dòng)規(guī)律的需要，落實(shí)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理要求，建立間接成本補(bǔ)償機(jī)制，將項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、人員費(fèi)，專家咨詢費(fèi)和其他支出。1. 設(shè)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)

4、過程中購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備，以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造。預(yù)算編制中應(yīng)當(dāng)注意嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置，鼓勵(lì)共享、試制、租賃專用儀器設(shè)備以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，確有必要購(gòu)買的，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擬購(gòu)置設(shè)備的必要性、現(xiàn)有同樣設(shè)備的利用情況以及購(gòu)置設(shè)備的開放共享方案等進(jìn)行單獨(dú)說明。同時(shí)保證項(xiàng)目(課題)任務(wù)與設(shè)備須有高度的相關(guān)性，并嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。 2. 材料費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費(fèi)、辦公耗材、輔助材料、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、植物的購(gòu)置、種植、養(yǎng)殖費(fèi)，標(biāo)本、樣品采集加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。3. 測(cè)試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單

5、位(包括項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算部門)的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)、設(shè)計(jì)制作及加工等費(fèi)用。4. 燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。5. 差旅費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6. 會(huì)議費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、驗(yàn)收、鑒定等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。7.

6、國(guó)際合作與交流費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中項(xiàng)目(課題)研究人員出國(guó)及外國(guó)專家來華工作的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。8. 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請(qǐng)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。9. 租賃費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場(chǎng)地、試驗(yàn)基地等發(fā)生的租金支出。10. 人員費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項(xiàng)目(課題)組成員的人力資源成本費(fèi)以及課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。人員費(fèi)最高不

7、超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的30%，軟科學(xué)研究項(xiàng)目(課題)和軟件開發(fā)類項(xiàng)目(課題)人員費(fèi)用列支比例不得超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的50%。 11. 專家咨詢費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目(課題)管理相關(guān)工作人員。12. 其他支出：指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用。間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位在組織實(shí)施項(xiàng)目(課題)過程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位為項(xiàng)目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補(bǔ)助支出。13. 其他

8、相關(guān)費(fèi)用：指除上述費(fèi)用之外與項(xiàng)目研究開發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用。如有合同規(guī)定的，按合同規(guī)定為準(zhǔn)；有關(guān)科技項(xiàng)目的前期預(yù)研所發(fā)生的費(fèi)用，由科技項(xiàng)目承擔(dān)單位自籌解決。三、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1. 收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 收到直接撥款借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入××課題(2) 財(cái)政授權(quán)支付借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付××課題2. 發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 支付科技經(jīng)費(fèi)時(shí)（如人員報(bào)酬等）， 收到直接撥款借：事業(yè)支出××課題工資貸：銀行存款 財(cái)政授權(quán)支付借：事業(yè)支出

9、××課題工資 貸: 零余額賬戶用款額度(2) 從單位領(lǐng)用材料用于課題項(xiàng)目時(shí)，借：事業(yè)支出××課題材料貸：材料(3) 用經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備，設(shè)備交付使用時(shí)， 收到直接撥款借：事業(yè)支出××課題設(shè)備貸：銀行存款 財(cái)政授權(quán)支付 借：事業(yè)支出××課題設(shè)備 貸：零余額賬戶用款額度 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3. 年底確認(rèn)支出及收入時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 承擔(dān)的科技課題業(yè)務(wù)完成后，按實(shí)際支出， 收到直接撥款借：財(cái)政補(bǔ)助收入××課題（實(shí)際支出數(shù)）貸：事業(yè)支出××課題 財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政補(bǔ)

10、助收入財(cái)政授權(quán)支付××課題貸：事業(yè)支出××課題(2) 完成科技課題余款，經(jīng)批準(zhǔn)留歸單位使用時(shí)， 收到直接撥款借：財(cái)政補(bǔ)助收入××課題 貸：事業(yè)基金一般基金 財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付××課題貸：事業(yè)基金一般基金（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種方式。企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用區(qū)分。A、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算：1. 企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政撥款時(shí)：

11、 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目省科技廳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目××市、縣配套 2. 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：(1) 財(cái)政撥款部分  購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)××項(xiàng)目  無(wú)形資產(chǎn)××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 借：專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目省科技廳撥款專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目××市、縣配套&

12、#160;貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項(xiàng)目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目省科技廳撥款××費(fèi)專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目××市、縣配套××費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目 (2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： 購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)××項(xiàng)目&

13、#160; 無(wú)形資產(chǎn)××項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目  最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)××項(xiàng)目 貸：在建工程××項(xiàng)目  發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：管理費(fèi)用研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi)  貸：銀行存款等相關(guān)科目 3. 項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收而收回部分或全部

14、各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目××市、縣配套 資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項(xiàng)目  貸：銀行存款 4. 項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： (1) 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目××市、縣配套貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項(xiàng)目 (2)

15、0;按規(guī)定上交部分： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款××項(xiàng)目××市、縣配套 貸：銀行存款 5. 項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：借：資本公積撥款轉(zhuǎn)入××項(xiàng)目貸：銀行存款 B、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算： 1. 企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款 貸：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款  遞延收益×&#

16、215;項(xiàng)目××市、縣配套 2. 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：(1) 財(cái)政撥款部分  購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)××項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)××項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)：借：研發(fā)支出××項(xiàng)目折舊貸：累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn) 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：借：在建工程××項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)××項(xiàng)目貸：在建工

17、程××項(xiàng)目借：研發(fā)支出××項(xiàng)目貸：累計(jì)折舊 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目 年末或項(xiàng)目完成時(shí)，針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)。未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用研發(fā)支出××項(xiàng)目貸：研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入&#

18、215;×項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)××資產(chǎn)貸：研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。對(duì)應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入××項(xiàng)目(2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： 購(gòu)置科

19、研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)××項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)××項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用研發(fā)支出××項(xiàng)目貸：研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)××資產(chǎn)貸：研發(fā)支出××項(xiàng)目××費(fèi) 3.

20、項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收，收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：銀行存款 4. 項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入××項(xiàng)目 按規(guī)定上交部分：借：遞延收益××項(xiàng)

21、目省科技廳撥款遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套貸：銀行存款 5. 項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益××項(xiàng)目省科技廳撥款遞延收益××項(xiàng)目××市、縣配套貸：銀行存

22、款固定資產(chǎn)清理(營(yíng)業(yè)外支出)其他業(yè)務(wù)支出  四、相關(guān)會(huì)計(jì)制度匯編（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 財(cái)預(yù)字1997第288號(hào)第120號(hào)科目 固定資產(chǎn) 事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 第301號(hào)科目 事業(yè)基金 1. 本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。 2. 年終，

23、單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。 對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。 第302號(hào)科目 固定基金 1. 本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 2. 新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第401號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)助收入1. 本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)

24、計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單” ，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變 資金用途?！翱睢?、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。2. 收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。3. 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4. 年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第504號(hào)科目事業(yè)支出1. 本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的

25、實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2. 事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。3. 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：(1) 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。(2) 購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。(3) 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工人經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。(4) 固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核的比例提

26、取，直接列報(bào)支出。(5) 購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金” 科目。(6) 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4. 發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5. 有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。6. 年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事

27、業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無(wú)余額。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定A. 企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)200025號(hào)2331專項(xiàng)應(yīng)付款1. 本科目核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)。2. 企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“

28、銀行存款”科目。3. 本科目應(yīng)按專項(xiàng)應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款。B. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南財(cái)會(huì)200618號(hào)2501 遞延收益1. 本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。2. 本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。3. 遞延收益的主要賬務(wù)處理(1) 企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

29、科目。(2) 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。(3) 返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。五、經(jīng)費(fèi)管理文件目錄廣東省有關(guān)經(jīng)費(fèi)文件1.關(guān)于印發(fā)<廣東省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展引導(dǎo)專項(xiàng)資金管理辦法>的通知，粵財(cái)工201021號(hào)；2.關(guān)于印發(fā)<廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金管理暫行辦法>的通知，粵財(cái)教2006180號(hào)；3.關(guān)于印發(fā)<廣東省重大科技專項(xiàng)項(xiàng)目管理暫行辦法>的通知， 粵科計(jì)字200991號(hào)； 4.關(guān)于印發(fā)<廣東省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金管理暫行辦法&