內(nèi)稽實(shí)施細(xì)則(121119)-開(kāi)曼

1、雅茗天地股份有限公司Yummy Town (Cayman) Holdings Corporation內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則雅茗天地股份有限公司Yummy Town (Cayman) Holdings Corporation內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則（2012年2月修訂）適用於：Yummy Town (Cayman) Holdings Corporation總 則一、目的：內(nèi)部稽核系公司內(nèi)部設(shè)立之獨(dú)立評(píng)鑒機(jī)制。其目的在于：(1) 協(xié)助董事會(huì)及經(jīng)理人檢查及復(fù)核內(nèi)部控制制度之缺失，及衡量營(yíng)運(yùn)之效果及效率，并提供改進(jìn)意見(jiàn)。(2) 確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實(shí)施。(3) 作為檢討修正內(nèi)部控制制度之依據(jù)。二、職能：(1

2、)調(diào)查、評(píng)估公司內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)管理制度之健全性、合理性及有效性。(2)調(diào)查、評(píng)估企業(yè)中各單位執(zhí)行公司各項(xiàng)計(jì)劃或政策及指定職能之效率。以暸解每一單位之人事對(duì)各項(xiàng)交易循環(huán)有否良好記錄，以適當(dāng)防范資產(chǎn)使用之浪費(fèi)、舞弊或無(wú)效率之情形，并比較、分折公司之經(jīng)營(yíng)績(jī)效，檢討經(jīng)營(yíng)成果，以采取有效對(duì)策，增進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。三、范疇：本公司內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則包括：(1) 對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，以衡量現(xiàn)行政策、程序之遵行程度及其對(duì)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之影響。(2) 厘定稽核項(xiàng)目、時(shí)間、程序(方法)、依據(jù)之法令規(guī)章及使用之窗體。四、稽核人員之行為規(guī)范：內(nèi)部稽核人員應(yīng)具超然獨(dú)立性，以客觀公正之立場(chǎng)、求真求實(shí)之精神、忠誠(chéng)勤勉之

3、態(tài)度執(zhí)行其職務(wù)。五、稽核人員之進(jìn)修：內(nèi)部稽核人員應(yīng)依照法令規(guī)定持續(xù)參加主管機(jī)關(guān)與其指定之專業(yè)機(jī)構(gòu)舉辦之內(nèi)部稽核講習(xí)，以提升稽核質(zhì)量及能力。六、稽核單位之設(shè)置：(1) 本公司之內(nèi)部稽核單位應(yīng)直接隸屬于董事會(huì)，并依公司規(guī)模、業(yè)務(wù)情況、管理需要及其他有關(guān)法令之規(guī)定，配置適任及適當(dāng)人數(shù)之專任內(nèi)部稽核人員。(2) 本公司內(nèi)部稽核主管之任免，應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)之同意，并應(yīng)依照法令規(guī)定于董事會(huì)通過(guò)之次月十日前以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)向主管機(jī)關(guān)申報(bào)。(3) 本公司應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之姓名、年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷、在公司服務(wù)年資及所受訓(xùn)練等資料于每年一月底前申報(bào)。七、作業(yè)流程：(1)本公司稽核人員于執(zhí)行稽核工作前，應(yīng)擬定稽核工作計(jì)劃

4、進(jìn)度，其內(nèi)容包括稽核項(xiàng)目及配合單位，以達(dá)成調(diào)查評(píng)估公司各單位執(zhí)行其指定職能為目的。(2)稽核人員應(yīng)將稽核計(jì)劃、工作底稿呈董事會(huì)核示。經(jīng)簽準(zhǔn)后由稽核人員依計(jì)劃執(zhí)行。(3)稽核人員應(yīng)就執(zhí)行稽核工作時(shí)所發(fā)現(xiàn)之問(wèn)題加以分析，并提出改進(jìn)意見(jiàn)匯總為稽核報(bào)告，于呈送董事會(huì)審核裁決后，提交各相關(guān)管理階層參考改進(jìn)。(4)稽核人員應(yīng)追蹤稽核報(bào)告所提之改進(jìn)事項(xiàng)的執(zhí)行進(jìn)度及結(jié)果，并提報(bào)董事會(huì)。(5)稽核報(bào)告應(yīng)呈本公司監(jiān)察人及獨(dú)立董事查閱，并應(yīng)至少保存五年。八、附則：本實(shí)施細(xì)則經(jīng)呈董事會(huì)核準(zhǔn)實(shí)施，其修改亦同。本稽核實(shí)施細(xì)則訂于2012年2月14日。25作業(yè)循環(huán)：薪工循環(huán)稽核項(xiàng)目及目的作業(yè)周期薪工循環(huán)稽核程序(方法)及稽

5、核重點(diǎn)依據(jù)資料人力資源規(guī)劃作業(yè)之查核目的：了解公司未來(lái)之業(yè)務(wù)發(fā)展及環(huán)境變化，以確實(shí)掌握公司人力需求狀況不定期，每年一次一、 稽核程序：1.抽查人力資源計(jì)劃。二、稽核重點(diǎn)：1. 是否訂定年度預(yù)算各項(xiàng)人力的取得、訓(xùn)練、培養(yǎng)之計(jì)劃？用人單位需求作業(yè)之查核目的：了解用人單位提出之人力需求有無(wú)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)。不定期，每年一次一、 稽核程序：1.抽查人員增補(bǔ)需求申請(qǐng)表。二、稽核重點(diǎn)：1. 各單位增補(bǔ)人員時(shí)，是否填寫(xiě)員增補(bǔ)需求申請(qǐng)表？2. 人事單位是否依日期順序留存人員增補(bǔ)需求申請(qǐng)表？1.使用表單：(1)人員增補(bǔ)需求申請(qǐng)表招募、甄選作業(yè)之稽核目的：了解招募、甄選作業(yè)是否經(jīng)有效管理。不定期，每年一次一、稽核程序：1

6、. 抽查人員增補(bǔ)需求申請(qǐng)表、面試甄選評(píng)核表、錄用通知書(shū)、聘用通知書(shū)、背景核查表、員工應(yīng)聘登記表，校對(duì)內(nèi)容及簽核流程。二、稽核重點(diǎn)：1. 應(yīng)征人員是否填寫(xiě)員工應(yīng)聘登記表？2. 面試主管是否填寫(xiě)面試甄選評(píng)核表？3. 人力資源部是否發(fā)予錄取人員錄用通知書(shū)/聘用通知書(shū)？4. 1.依據(jù)表單：(1)人員增補(bǔ)需求申請(qǐng)表(2)面試甄選評(píng)核表(3)錄用通知書(shū)(4)聘用通知書(shū)(5)背景核查表(6)員工應(yīng)聘登記表任用作業(yè)之稽核目的：確保任用作業(yè)是否經(jīng)有效執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查員工應(yīng)聘登記表、人員信息表、勞動(dòng)合同、保密承諾書(shū)、催繳入職資料通知函、試用期轉(zhuǎn)正表、試用期解除通知，校對(duì)內(nèi)容及簽核流程

7、。二、稽核重點(diǎn)：1. 新進(jìn)人員是否填具人員信息表及勞動(dòng)合同？勞動(dòng)合同是否包含切結(jié)及保密條款？2. 新進(jìn)員工于試用期滿時(shí)，聘用單位是否填具試用期滿轉(zhuǎn)正申請(qǐng)表或試用期解除通知書(shū)，經(jīng)該部門主管考核？1.依據(jù)資料：(1)員工手冊(cè) (2)勞動(dòng)法2.依據(jù)表單：(1) 員工應(yīng)聘登記表(2) 人員信息表(3) 勞動(dòng)合同(4) 保密承諾書(shū)(5) 催繳入職資料通知函(6) 試用期轉(zhuǎn)正表(7) 試用期解除通知書(shū)店鋪員工訓(xùn)練作業(yè)之稽核目的：了解職前訓(xùn)練作業(yè)是否經(jīng)有效執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查年度訓(xùn)練計(jì)劃。二、稽核重點(diǎn)：1. 店鋪員工新進(jìn)人員是否參加職前訓(xùn)練？2. 職前訓(xùn)練授課之課程按店鋪員工新進(jìn)人

8、員教育訓(xùn)練流程？3. 店鋪員工新進(jìn)人員是否參加新員工培訓(xùn)成效考評(píng)？1.依據(jù)資料：(1)年度訓(xùn)練計(jì)劃晉升、調(diào)任作業(yè)之稽核目的：了解晉升及調(diào)任業(yè)是否經(jīng)有效執(zhí)行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1.抽查員工崗位調(diào)動(dòng)單、人事異動(dòng)通知單、公司員工考核表、店鋪員工考核表，校對(duì)內(nèi)容及簽核流程。二、稽核重點(diǎn)：1. 人員之晉升，單位主管是否填寫(xiě)員工崗位調(diào)動(dòng)單，會(huì)同人事單位之員工年度考核表審查并轉(zhuǎn)呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？2. 人員之調(diào)任，由調(diào)派前的單位部門主管填寫(xiě)人事異動(dòng)通知單，會(huì)同人事單位審查并轉(zhuǎn)呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？1.依據(jù)資料：(1)員工崗位調(diào)動(dòng)單(2)人事異動(dòng)通知單(3)公司員工考核表(4)店鋪員工考核表在職訓(xùn)練作業(yè)之

9、稽核目的：了解在職訓(xùn)練作業(yè)是否配合公司需求。不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查年度訓(xùn)練計(jì)劃。2.抽查教育訓(xùn)練需求調(diào)查表、員工教育訓(xùn)練報(bào)名表、員工參加外部培訓(xùn)申請(qǐng)表、派外培訓(xùn)心得報(bào)告書(shū)，校對(duì)內(nèi)容及簽核流程。二、稽核重點(diǎn)：1. 年度在職訓(xùn)練計(jì)劃是否經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)，并公告全體同仁？2. 教育訓(xùn)練實(shí)施前，各部門是否填寫(xiě)員工教育訓(xùn)練報(bào)名表？ 3. 若各部門增加教育訓(xùn)練之需求，是否各部門填具教育訓(xùn)練需求調(diào)查表并經(jīng)主管審核？4. 參加外部訓(xùn)練人員于完訓(xùn)后一周內(nèi)，填寫(xiě)派外培訓(xùn)心得報(bào)告書(shū)經(jīng)主管簽核后？1.依據(jù)資料：(1)年度訓(xùn)練計(jì)劃2.依據(jù)表單：(1)教育訓(xùn)練需求調(diào)查表(2)員工教育訓(xùn)練報(bào)名表(3)員工參加外

10、部培訓(xùn)申請(qǐng)表(4)派外培訓(xùn)心得報(bào)告書(shū)考勤作業(yè)之稽核目的：了解考勤作業(yè)是否經(jīng)有效執(zhí)行不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查出差申請(qǐng)單(A單) 、出差申請(qǐng)單(B單) 、請(qǐng)假申請(qǐng)單、考勤異常核銷申請(qǐng)單，校對(duì)內(nèi)容及簽核流程。二、稽核重點(diǎn)：1.請(qǐng)假是否填寫(xiě)請(qǐng)假申請(qǐng)單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？2.因公外出或忘記使用指紋辨識(shí)系統(tǒng)/刷卡者，是否填寫(xiě)考勤異常核銷申請(qǐng)單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？3.出差是否填寫(xiě)出差申請(qǐng)單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？1.依據(jù)資料：(1)員工手冊(cè)(2)因公出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷辦法2.依據(jù)表單：(1)出差申請(qǐng)單(A單)(2)出差申請(qǐng)單(B單)(3)請(qǐng)假申請(qǐng)單(4)考勤異常核銷申請(qǐng)單薪資核算及發(fā)放作業(yè)之稽核目的:確保

11、薪資核算及發(fā)放作業(yè)是否正確執(zhí)行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1. 抽查薪資明細(xì)表、查核其員工薪資條、請(qǐng)假申請(qǐng)單、薪資計(jì)算、薪資銀行轉(zhuǎn)帳明細(xì)等是否相符。2. 抽查員工薪資代扣繳事項(xiàng)、員工社保、公基金等社會(huì)福利公司應(yīng)負(fù)擔(dān)部份、員工薪資明細(xì)表、員工薪資條是否相符。二、 稽核重點(diǎn)：1. 從核薪、人事資料、薪資明細(xì)、轉(zhuǎn)賬賬戶、轉(zhuǎn)賬金額及傳票請(qǐng)款數(shù)做縱向勾稽，是否相符？2. 薪資作業(yè)每一程序是否均經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)？3. 代收款項(xiàng)的計(jì)算或請(qǐng)假扣薪是否合規(guī)定？4. 薪資是否如期發(fā)放？1.依據(jù)資料：(1)員工手冊(cè)。(2)扣繳率標(biāo)準(zhǔn)。(3)個(gè)人所得稅法。(4)社會(huì)保險(xiǎn)法及相關(guān)條例。2.使用表單：(1)請(qǐng)假申請(qǐng)單。(

12、2)薪資明細(xì)表。(3)員工薪資條。(4)薪資銀行轉(zhuǎn)帳明細(xì)離職、資遣、留職停薪等補(bǔ)償撫恤作業(yè)之稽核目的:確保離職、資遣、留職停薪等補(bǔ)償撫恤作業(yè)是否正確執(zhí)行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1. 抽查離職申請(qǐng)表、離職員工交接手續(xù)表、店鋪負(fù)責(zé)人崗位異動(dòng)表、離職員工物品回收記錄表、終止勞動(dòng)合同確認(rèn)書(shū)、解除勞動(dòng)合同確認(rèn)書(shū)、留職停薪申請(qǐng)表、離職證明書(shū)等是否相符，校對(duì)內(nèi)容及簽核流程。三、 稽核重點(diǎn)：1. 資遣員工時(shí)是否符合資遣條件。有符合資遣條件時(shí)，應(yīng)查明已無(wú)其它可供選擇之途徑，始可予以資遣？2. 資遣員工之預(yù)告時(shí)間是否符合規(guī)定？3. 留職停薪是否確有其必要性？4. 留職停薪是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？5. 員工離

13、職，應(yīng)依公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)，辦妥手續(xù)并作好工作交接？1.依據(jù)資料：(1)員工手冊(cè)。(2)勞動(dòng)法。(3)勞動(dòng)合同法。(4)社會(huì)保險(xiǎn)法。2.使用表單：(1)離職申請(qǐng)表(2)離職員工交接手續(xù)表(3)店鋪負(fù)責(zé)人崗位異動(dòng)表(4)離職員工物品回收記錄表(5)終止勞動(dòng)合同確認(rèn)書(shū)(6)解除勞動(dòng)合同確認(rèn)書(shū)(7)留職停薪申請(qǐng)表(8)離職證明書(shū)績(jī)效（KPI）指標(biāo)考核作業(yè)之稽核目的:確?？?jī)效（KPI）指標(biāo)考核作業(yè)是否正確執(zhí)行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1. 抽查普通員工年度績(jī)效考核表、店鋪負(fù)責(zé)人年度績(jī)效考核表、管理人員平衡計(jì)分卡（KPI模板）、管理人員KPI考核表、店鋪每月評(píng)核業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金統(tǒng)計(jì)表等是否相符，校對(duì)

14、內(nèi)容及簽核流程。四、 稽核重點(diǎn)：1. 考核項(xiàng)目及KPI指標(biāo)的確定，是否由直屬主管和當(dāng)事人協(xié)商確定，并在形成業(yè)績(jī)目標(biāo)表（平衡計(jì)分卡）簽字確認(rèn)？2. 考核項(xiàng)目是否按照約定時(shí)間日期進(jìn)行？3. 平衡計(jì)分卡的目標(biāo)，是否在目標(biāo)執(zhí)行半年后，進(jìn)行檢討并對(duì)應(yīng)修正實(shí)施計(jì)劃？4. 被考核者的申訴是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)答復(fù)，并確實(shí)有效建立申訴渠道？1.依據(jù)資料：(1)員工手冊(cè)。(2)績(jī)效管理辦法。2.使用表單：(1)普通員工年度績(jī)效考核表(2)店鋪負(fù)責(zé)人年度績(jī)效考核表(3)管理人員平衡計(jì)分卡（KPI模板）(4)管理人員KPI考核表(5)店鋪每月評(píng)核業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金統(tǒng)計(jì)表作業(yè)循環(huán)：投資循環(huán)稽核項(xiàng)目及目的作業(yè)周期投資循環(huán)稽核程序(方法

15、)及稽核重點(diǎn)依據(jù)資料投資政策作業(yè)之稽核目的：投資種類與目的是否按公司規(guī)定辦理，并予以記錄。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 投資作業(yè)是否依公開(kāi)發(fā)行相關(guān)規(guī)定及本公司取得或處分資產(chǎn)處理程序等規(guī)定辦理。2. 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債是否依相關(guān)規(guī)定辦理。3. 不動(dòng)產(chǎn)投資是否依相關(guān)規(guī)定辦理。二、稽核重點(diǎn)：1. 所有股權(quán)投資總額及作業(yè)程序是否符合相關(guān)法令及作業(yè)辦法之規(guī)定？2. 財(cái)務(wù)人員應(yīng)適時(shí)評(píng)估分析資金現(xiàn)況與轉(zhuǎn)投資事業(yè)狀況，以作為投資決策之參考？3. 不動(dòng)產(chǎn)投資交易是否適時(shí)入賬，且其權(quán)狀是否由非帳務(wù)處理人員保管負(fù)責(zé)？1.依據(jù)資料：(1)取得或處分資產(chǎn)處理程序非長(zhǎng)期股權(quán)投資取得作業(yè)之稽核目的：各項(xiàng)投資之購(gòu)買及處

16、分是否按規(guī)定辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 查核財(cái)務(wù)部填具之簽呈，是否權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后始執(zhí)行投資方案。2. 查核投資標(biāo)的之購(gòu)入是否均以公司名義登記過(guò)戶，以公司登記之印鑒為之；并由經(jīng)辦人員保管。3. 查核經(jīng)辦人員是否負(fù)責(zé)有價(jià)證券等投資標(biāo)的之買入、交割及過(guò)戶事宜。4. 查核經(jīng)辦人員完成投資買入作業(yè)后，是否匯集交易憑證后送會(huì)計(jì)人員編制傳票入賬。二、稽核重點(diǎn)：1. 短期性剩余資金以不從事投機(jī)性之投資為原則？2. 供作短期性投資之運(yùn)用資金，應(yīng)以公司營(yíng)運(yùn)上剩余、閑置之短期資金為主，避免以增加借款為之？3. 取得及處分有價(jià)證券之核準(zhǔn)及交易執(zhí)行應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)，且經(jīng)主管核準(zhǔn)并適當(dāng)完成過(guò)戶程序且與保管記

17、錄勾核？4. 有價(jià)證券之買進(jìn)及過(guò)戶均以公司名義為之？5. 有價(jià)證券取得之法定權(quán)益手續(xù)是否完備？1.依據(jù)資料：(1)取得或處分資產(chǎn)處理程序2.使用表單：(1)簽呈長(zhǎng)期股權(quán)投資取得作業(yè)之稽核目的：長(zhǎng)期股權(quán)投資取得作業(yè)是否按規(guī)定辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查長(zhǎng)期股權(quán)投資取得及處分評(píng)估表，是否權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后始執(zhí)行投資方案。2. 抽核會(huì)計(jì)分錄，核對(duì)其入賬金額，評(píng)價(jià)金額。3. 國(guó)外股權(quán)是否取得經(jīng)濟(jì)部投資審議委員會(huì)所訂之對(duì)外投資及技術(shù)審核處理辦法申請(qǐng)或報(bào)備。二、稽核重點(diǎn)：1. 投資決策程序是否確實(shí)執(zhí)行？2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資取得及處分評(píng)估表其所述之經(jīng)濟(jì)效益及投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否客觀？3. 國(guó)外投資是

18、否依經(jīng)濟(jì)部投資審議委員會(huì)規(guī)定申請(qǐng)或報(bào)備？1. 使用表單：(1) 長(zhǎng)期股權(quán)投資取得及處分評(píng)估表衍生性商品事務(wù)處理作業(yè)目的：查核該項(xiàng)作業(yè)是否按公司規(guī)定辦理。不定期，每月一次一、稽核程序：1.抽查衍生性商品備查簿，抽查交易是否依取得或處理資產(chǎn)處理程序規(guī)定辦理？2抽核會(huì)計(jì)分錄，核對(duì)其入賬金額及期末評(píng)價(jià)。3.查核每月是否依規(guī)定辦理公告申報(bào)。二、稽核重點(diǎn)：1. 衍生性金融商品金額是否符合核決權(quán)限并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？2. 會(huì)計(jì)部是否依據(jù)交易銀行之交易確認(rèn)書(shū)于交易時(shí)入賬？3. 針對(duì)當(dāng)期結(jié)清之衍生性商品，其已實(shí)現(xiàn)損益是否正確并確實(shí)入賬？4. 是否每月定期將本公司及其非屬國(guó)內(nèi)公開(kāi)發(fā)行公司之子公司截至上月底止從事衍生

19、性商品交易情形依規(guī)定格式輸入證期會(huì)指定之信息申報(bào)網(wǎng)站？5. 衍生性商品交易所持有之部位是否依規(guī)定評(píng)估？評(píng)估報(bào)告是否呈送董事會(huì)授權(quán)之高階主管人員？6. 財(cái)務(wù)部是否建立備查簿，就從事衍生性商品交易之總類、金額、董事會(huì)通過(guò)日期及就衍生性商品交易應(yīng)審慎評(píng)估事項(xiàng)，詳細(xì)登載于備查簿備查？7.從事衍生性商品之交易人員及確認(rèn)、交割作業(yè)人員是否未互相兼任？1.依據(jù)資料：(1)取得或處分資產(chǎn)處理程序被投資公司之監(jiān)督與管理作業(yè)稽核。目的：查核該項(xiàng)作業(yè)是否按公司規(guī)定辦理不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查子公司內(nèi)部控制制度及子公司年度稽核計(jì)劃，是否依規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部稽核工作。2抽核被投資公司之重大財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、轉(zhuǎn)投資

20、計(jì)劃、資金貸與他人、背書(shū)保證事項(xiàng)、衍生性商品交易、簽訂重大契約與重大取得與處分資產(chǎn)，是否均經(jīng)本公司核準(zhǔn)。3. 公司與被投資公司之間應(yīng)收款項(xiàng)，是否均按公司應(yīng)收帳款程序管控，逾期帳款是否依正常程序催收。二、稽核重點(diǎn)：1. 符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公報(bào)第五號(hào)與第七號(hào)規(guī)定之被投資公司是否皆納入被投資公司管理？2. 被投資公司之董事、監(jiān)察人與重要經(jīng)理人之任免，是否均由本公司之同意指派？3. 公司與各被投資公司間是否建立完整組織架構(gòu)，與完整之業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)溝通系統(tǒng)？4. 被投資公司是否皆依規(guī)定定期將財(cái)務(wù)報(bào)表提供予公司？5. 被投資公司之重大財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)、轉(zhuǎn)投資計(jì)劃、資金貸與他人、背書(shū)保證事項(xiàng)、衍生性商品交易、簽訂重大契約

21、與重大取得與處分資產(chǎn)，是否均經(jīng)本公司核準(zhǔn)？6. 公司與被投資公司之間應(yīng)收款項(xiàng)，是否均按公司應(yīng)收帳款程序管控，逾期帳款是否依正常程序催收？7. 子公司是否建立完整之內(nèi)部控制制度？8. 子公司是否按照年度稽核計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)部稽核工作？9. 被投資公司發(fā)生應(yīng)公告申報(bào)事項(xiàng)，是否均要求被投資公司提供資料并依規(guī)定辦理公告申報(bào)？1.依據(jù)資料:(1)公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則投資之公告及申報(bào)作業(yè)之稽核目的：交易金額達(dá)公告標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，是否依規(guī)定時(shí)限辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查長(zhǎng)短期投資累計(jì)數(shù)，核對(duì)是否達(dá)公告標(biāo)準(zhǔn)，并追查公告、申報(bào)數(shù)據(jù)。二、稽核重點(diǎn)：1. 有價(jià)證券之保管與入賬是否由不同人擔(dān)任并不

22、得互為替代人員？2. 取得有價(jià)證券之法定權(quán)益手續(xù)是否完整？3. 資產(chǎn)提供質(zhì)押時(shí)，是否取得對(duì)方保管之證明？4. 投資之資產(chǎn)是否做好完備之保全工作？5. 抵押解除是否辦理抵押注銷？6. 盤點(diǎn)投資項(xiàng)目時(shí)，是否確定均屬公司所有并有效存在？1.依據(jù)資料: (1)證交法及相關(guān)解釋函令。(2)公開(kāi)發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則。(3)取得或處分資產(chǎn)處理程序投資之保管、質(zhì)押及盤點(diǎn)作業(yè)之稽核目的：投資之保管、質(zhì)押及盤點(diǎn)作業(yè)是否依規(guī)定辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查保管與異動(dòng)記錄作業(yè)，所有之投資是否依性質(zhì)作適當(dāng)?shù)臍w類，并編制非長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表及長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表。抽查長(zhǎng)短期投資累計(jì)數(shù)，核對(duì)是否達(dá)公告

23、標(biāo)準(zhǔn)，并追查公告、申報(bào)數(shù)據(jù)。2.抽查設(shè)質(zhì)作業(yè)，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)；質(zhì)押原因消滅后，經(jīng)辦單位是否辦理撤銷債權(quán)設(shè)定，并將有價(jià)證券取回，交原保管人保管；會(huì)計(jì)單位是否實(shí)際情形作適當(dāng)之帳務(wù)處理。3.抽查盤點(diǎn)作業(yè)，每年是否實(shí)施定期盤點(diǎn)；盤點(diǎn)如有差異，是否以簽呈轉(zhuǎn)呈權(quán)責(zé)主管簽核；會(huì)計(jì)單位是否依實(shí)際情形作適當(dāng)之帳務(wù)處理。二、稽核重點(diǎn)：7. 公告、申報(bào)相關(guān)資料是否存盤備查？8. 投資進(jìn)出頻繁之標(biāo)的累計(jì)金額達(dá)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)是否依規(guī)定辦理？9. 公告申報(bào)內(nèi)容是否正確？1.使用表單: (1)簽呈投資帳務(wù)處理作業(yè)之稽核目的：投資帳務(wù)處理作業(yè)是否依規(guī)定辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.查核本公司投資之會(huì)計(jì)帳務(wù)處理作業(yè)，

24、是否依據(jù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)處理。2.抽查投資收益、損失與帳務(wù)處理，是否指定會(huì)計(jì)人員記錄。3.抽查投資購(gòu)入，是否成本為入賬基礎(chǔ)；續(xù)后評(píng)價(jià)是否依規(guī)定評(píng)價(jià)；投資收益之認(rèn)列是否依規(guī)定認(rèn)列。4.抽查財(cái)務(wù)單位取得股票、有價(jià)證券后，是否依其性質(zhì)，分別記錄登載。5.抽查收到被投資公司發(fā)放之現(xiàn)金股利或股票股利時(shí)，財(cái)會(huì)人員是否依被投資公司相關(guān)數(shù)據(jù)確實(shí)記錄并入賬。6.執(zhí)行投資處分后，是否將處分結(jié)果通知會(huì)計(jì)人員入賬。二、 稽核重點(diǎn)：1. 投資之會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否依據(jù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)處理？2. 投資收益之認(rèn)列是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)？1.依據(jù)資料:(1)會(huì)計(jì)制度。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)投資效益評(píng)估作業(yè)之稽核目的：

25、投資效益評(píng)估作業(yè)是否依規(guī)定辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.查核財(cái)務(wù)部是否定期取得短期投資項(xiàng)目之市場(chǎng)行情。2.查核本公司對(duì)于持股比例超過(guò)50以上而具有控制能力之被投資公司，負(fù)責(zé)單位是否按月取得其內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表。3.查核本公司全部衍生性商品交易契約之損失上限及個(gè)別契約之損失上限，是否依本公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則之規(guī)定由董事會(huì)另行核準(zhǔn)。4.查核總經(jīng)理及董事會(huì)是否審核投資效益之評(píng)估結(jié)果，并由董事會(huì)決議處理方式。二、稽核重點(diǎn)：1.財(cái)務(wù)部及負(fù)責(zé)單位是否注意資本或貨幣市場(chǎng)之變動(dòng)，進(jìn)而尋求穩(wěn)健之投資組合？2.對(duì)于持股比例超過(guò)50%以上而具有控制能力之被投資公司，是否按月取得其內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，并加以追蹤管

26、理？3.衍生性商品交易之效益評(píng)估是否依照公開(kāi)發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則執(zhí)行？1.依據(jù)資料:(1)公開(kāi)發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則。(2)取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則。投資之處分作業(yè)之稽核目的：投資之處分作業(yè)是否依規(guī)定辦理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.查核處分非長(zhǎng)期股權(quán)投資是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)；會(huì)計(jì)人員是否編制傳票入賬；是否公告及申報(bào)，或于財(cái)務(wù)報(bào)表附注中揭露。2.查核處分長(zhǎng)期股權(quán)投資是否填具取得及處份評(píng)估表；會(huì)計(jì)人員是否編制傳票入賬；是否公告及申報(bào)，或于財(cái)務(wù)報(bào)表附注中揭露。3.查核衍生性商品交易后是否填制事務(wù)數(shù)據(jù)送交核決主管簽核；會(huì)計(jì)人員是否編制傳票入賬；是否公告及申報(bào)，或于財(cái)務(wù)報(bào)表附注中揭

27、露。投資之會(huì)計(jì)帳務(wù)處理作業(yè)，是否依據(jù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)處理。二、稽核重點(diǎn)：1. 處分投資之決策是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)？2. 處分投資后是否立即入賬？3. 處分重大投資后是否依規(guī)定公告及申報(bào)？4. 會(huì)計(jì)人員于入賬前須確認(rèn)投資之處分是否取得有效交易憑證？是否以公司名義為之？是否業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)？1.依據(jù)資料:(1)公開(kāi)發(fā)行公司取得及處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則。作業(yè)循環(huán)：融資循環(huán)稽核項(xiàng)目及目的作業(yè)周期融資循環(huán)稽核程序(方法)及稽核重點(diǎn)依據(jù)資料預(yù)算作業(yè)之稽核目的：(1) 了解預(yù)算之編制是否符合規(guī)定程序及適當(dāng)核準(zhǔn)。(2) 了解預(yù)算是否與實(shí)際比較分析差異原因并改善。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 查核公司年度預(yù)算，

28、勾稽相關(guān)數(shù)據(jù)是否互相吻合，是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。2. 復(fù)核差異分析報(bào)告，是否定期比較，并作差異說(shuō)明。二、稽核重點(diǎn)：1. 預(yù)算編制是否依規(guī)定程序編訂？2. 各項(xiàng)計(jì)劃及數(shù)據(jù)是否由各單位提出并經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)？3. 是否定期就原訂預(yù)算與實(shí)際進(jìn)度作比較，并分析發(fā)生差異之原因？4. 因特殊原因使核定預(yù)算不敷運(yùn)用或發(fā)生剩余過(guò)多，是否另行編制增加或減少之調(diào)整預(yù)算送核？1.依據(jù)資料：(1)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第十六號(hào)：財(cái)會(huì)預(yù)測(cè)編制要點(diǎn)(2)預(yù)算管理辦法股東權(quán)益作業(yè)之稽核目的：了解股東權(quán)益作業(yè)是否符合規(guī)定程序及適當(dāng)核準(zhǔn)。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 股東股本在期內(nèi)增減變動(dòng)情形，是否保持完整記錄及妥善保存。2. 公司辦理現(xiàn)

29、金增資案及盈余轉(zhuǎn)增資或資本公積轉(zhuǎn)增資，是否采申報(bào)生效制。3. 各項(xiàng)公積提列成數(shù)是否依公司法、公司章程或股東會(huì)議決提列。4. 特別公積之動(dòng)用情形，是否依原指定用途使用。5. 若特別公積提撥之特定目的已完成時(shí)，是否轉(zhuǎn)消或供作其他用途。6. 帳列資本公積是否屬非營(yíng)業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生之權(quán)益。7.年度盈余，是否依公司章程規(guī)定分配股利、董(監(jiān))事酬勞及員工紅利。二、稽核重點(diǎn)：1. 各項(xiàng)公積提存是否正確？2. 依據(jù)公司法、公司章程等，計(jì)算成數(shù)是否相符？3. 特別公積動(dòng)用是否與原指定用途相符？1.依據(jù)資料：(1)公司章程(2)公司法(3)股東會(huì)議記錄(4)董事會(huì)議事錄(5)會(huì)計(jì)制度(6)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)(7)證券交

30、易法2.使用表單：(1) 股東權(quán)益變動(dòng)表(2) 盈余分配表股務(wù)作業(yè)之稽核目的：(1) 確認(rèn)委托之股務(wù)代理機(jī)構(gòu)有效執(zhí)行股務(wù)作業(yè)。(2) 確認(rèn)本公司應(yīng)負(fù)責(zé)作業(yè)確實(shí)執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 檢查股務(wù)代理契約，約定范圍及責(zé)任劃分是否明確。2. 抽查本公司公告資料及股東會(huì)議召開(kāi)過(guò)程是否合法。二、稽核重點(diǎn)：1. 股務(wù)代理契約規(guī)定范圍與實(shí)際作業(yè)是否相符？2. 股務(wù)代理機(jī)構(gòu)與本公司職責(zé)劃分是否明確？3. 公告申報(bào)事項(xiàng)是否依規(guī)定辦理？4. 是否定期要求代理機(jī)構(gòu)列送月報(bào)或其他數(shù)據(jù)供復(fù)核其處理結(jié)果？1.依據(jù)資料：(1) 公司章程(2) 公司法(3) 會(huì)計(jì)制度(4) 證券交易法2.使用表單：(1)股務(wù)

31、代理契約(2)董事會(huì)議紀(jì)錄(3)股東會(huì)議紀(jì)錄借款作業(yè)之稽核目的：(1) 確定借款均經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。(2) 確定借款用途合公司法規(guī)定。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查對(duì)外負(fù)債案件，核對(duì)其作業(yè)程序。2. 復(fù)算現(xiàn)金流量表，追查借款用途。3. 檢查借款契約。二、稽核重點(diǎn)：1. 借款作業(yè)，除信用狀押匯額度外，是否均經(jīng)董事會(huì)核準(zhǔn)？2. 有無(wú)以短期融資資金支應(yīng)固定資產(chǎn)擴(kuò)建之情事？3. 借款合約如訂明抵押事項(xiàng)，產(chǎn)權(quán)登記是否確實(shí)控制？還款時(shí)是否即予收回？4. 依合約訂明之利率核算支付利息及期末應(yīng)付利息是否正確？5. 中長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期部份是否轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債？1.依據(jù)資料：(1)會(huì)計(jì)制度(2)職務(wù)授權(quán)及代理人

32、管理辦法(3)借款契約2.使用表單：(1)董事會(huì)議紀(jì)錄(2)用印申請(qǐng)單現(xiàn)金及票據(jù)收支作業(yè)之稽核目的：確?，F(xiàn)金及票據(jù)收支作業(yè)確實(shí)執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 盤點(diǎn)現(xiàn)金及空白支票，及己開(kāi)待寄支票。2. 查核每日現(xiàn)金收支或銀行往來(lái)情形，財(cái)會(huì)單位應(yīng)詳細(xì)記載，以便每日結(jié)算當(dāng)天現(xiàn)金及存款余額。3. 抽查銀行存款對(duì)賬單復(fù)核原開(kāi)票憑證。二、稽核重點(diǎn)：1.不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金及庫(kù)存票據(jù)，以防止挪用，并由稽核人員不定期抽查。2.當(dāng)日結(jié)存之庫(kù)存現(xiàn)金、空白支票及己開(kāi)待寄支票是否保管良好？3.已兌支票金額與應(yīng)付帳款是否相符，支票有無(wú)錯(cuò)打未發(fā)現(xiàn)情事？4.客戶支票簽收回條比例有無(wú)重大改變，未簽回支票是否均已兌現(xiàn)？5.

33、作廢支票是否保留該支票號(hào)碼？1.依據(jù)資料：無(wú)。2.使用表單：無(wú)。零用金報(bào)支作業(yè)之稽核目的：確保零用金作業(yè)確實(shí)執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 請(qǐng)款人應(yīng)填寫(xiě)預(yù)支單，并檢附合于規(guī)定之原始憑證，呈權(quán)責(zé)主管簽核后，向零用金保管人申請(qǐng)付款。2. 零用金保管人支付后應(yīng)于憑證上蓋付訖章，并由領(lǐng)款人簽名表示收訖。3. 零用金使用轉(zhuǎn)賬傳票撥補(bǔ)。4. 財(cái)務(wù)部審核零用金入賬時(shí)，應(yīng)檢查憑證確已加蓋付訖、申請(qǐng)人簽收字樣及日期，避免重復(fù)付款。5. 零用金應(yīng)定期盤點(diǎn)，查核是否與帳載余額相符。二、稽核重點(diǎn)：1. 零用金申請(qǐng)支付程序是否符合規(guī)定？2. 零用金是否定期盤點(diǎn)相符？3. 零用金報(bào)銷憑證是否完備？1.依據(jù)資料(

34、1)零用金管理辦法(2)門市/專柜銷售 人員專用人事規(guī)章2.使用表單(1)現(xiàn)金支出證明單一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)之稽核目的：確保一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)確實(shí)執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1.應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理及支付應(yīng)依公司規(guī)定辦理，并檢附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。2.應(yīng)付費(fèi)用之付款方式可直接電匯交貨廠商或開(kāi)具抬頭、劃線、并禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓之支票給付。3.對(duì)于平時(shí)已先預(yù)付之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重復(fù)請(qǐng)款。4.已逾期限或已屆法定時(shí)效未支付者，須經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其他收入。5.年度終了后，應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)予以調(diào)整。6.預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過(guò)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。7.預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)賬及整理時(shí)，應(yīng)與普通會(huì)計(jì)處理程序規(guī)定相符。8

35、.每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部分，如有錯(cuò)誤應(yīng)盡速查明。9.每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)編制預(yù)付費(fèi)用明細(xì)表。二、稽核重點(diǎn)：1.各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管及財(cái)務(wù)部之審核，方可付款？2.預(yù)付之費(fèi)用是否符合業(yè)務(wù)之需要？3.應(yīng)定期清查久未沖轉(zhuǎn)之預(yù)付費(fèi)用性，并作適當(dāng)處理？4.應(yīng)付費(fèi)用估列是否合理？1.依據(jù)資料(1)職務(wù)授權(quán)及代理人管理辦法2.使用表單：無(wú)。營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)之稽核目的：確保營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)確實(shí)執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 營(yíng)業(yè)外收入作業(yè)：(1) 利息收入應(yīng)核對(duì)銀行存款及其利率，查對(duì)利息收入是否按期兌領(lǐng)，金額是否正確。(2) 兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣換算發(fā)生之差額，算出利益，摘要中說(shuō)明前述資料并登錄賬冊(cè)

36、。(3) 會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)收利息，兌換收益或其他收益等未列帳者，應(yīng)調(diào)整之。(4) 處分固定資產(chǎn)利益應(yīng)依其性質(zhì)列為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或非常利益。(5) 除上述所列之各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入科目，如另有金額重大者，應(yīng)另行帳列一科目，否則并入其他收入項(xiàng)下。2.營(yíng)業(yè)外支出作業(yè)：(1)利息支出應(yīng)核對(duì)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計(jì)算利息支出之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息支出之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入賬冊(cè)。(2)兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說(shuō)明前述資料并登錄賬冊(cè)。(3)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)付利息，兌換損失或其他損失等未列帳者，應(yīng)調(diào)整之。(4)處分固定資產(chǎn)之損失應(yīng)依其性質(zhì)列

37、為營(yíng)業(yè)外支出或非常損益。(5)除上述所列之各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外損失科目，如另有金額重大者，應(yīng)另行帳列一科目，否則并入其他損失項(xiàng)下。二、稽核重點(diǎn)：1. 營(yíng)業(yè)外收支科目劃分是否適當(dāng)明確？2. 營(yíng)業(yè)外收支金額是否所占比重過(guò)大？3. 期末未實(shí)現(xiàn)兌換損益及應(yīng)付利息是否適當(dāng)估列入賬？1.依據(jù)資料(1)會(huì)計(jì)制度(2)一般會(huì)計(jì)公認(rèn)原則2.使用表單：(1)會(huì)計(jì)傳票稅捐及規(guī)費(fèi)作業(yè)之稽核目的：確認(rèn)稅捐及規(guī)費(fèi)作業(yè)是否依規(guī)定執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1.應(yīng)付之稅捐及規(guī)費(fèi)應(yīng)依稅法規(guī)定期限內(nèi)，核算繳納稅款數(shù)額，按時(shí)繳納，以免受罰。2.凡符合稅捐減免之項(xiàng)目，應(yīng)依照規(guī)定辦妥手續(xù)。3.完納后之各項(xiàng)收據(jù)或繳款書(shū)，應(yīng)妥善保管并記錄。

38、二、 稽核重點(diǎn)：1.是否于法令規(guī)定期限內(nèi)，完納稅捐或辦妥稅捐減免手續(xù)，以免逾期受罰或喪失權(quán)利。2.憑證是否依規(guī)定取得并妥善保存。1.依據(jù)資料：(1)所得稅法。(2)相關(guān)財(cái)、稅務(wù)法令。印鑒使用管理作業(yè)之稽核目的：確保印鑒使用均符合公司權(quán)益。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 不定期盤點(diǎn)各印鑒保管人印鑒。2. 抽查發(fā)函、報(bào)表、契約，核對(duì)是否填寫(xiě)印信申請(qǐng)表。二、 稽核重點(diǎn)：1.公司印章應(yīng)詳予登記，并不定時(shí)盤點(diǎn)？2.印章如有申請(qǐng)借出，應(yīng)詳加審查？3.用印申請(qǐng)單是否有歸檔？1.依據(jù)資料：(1)印鑒管理暨用印要點(diǎn)2.使用表單：(1) 印鑒清冊(cè)(2)印鑒申請(qǐng)/報(bào)銷單(3)(重要印鑒)用印申請(qǐng)單(4)用印申請(qǐng)

39、單(5)會(huì)計(jì)傳票背書(shū)保證管理作業(yè)之稽核目的：確定背書(shū)保證符合公司權(quán)益。每季一次一、稽核程序及重點(diǎn)：1. 背書(shū)保證對(duì)象是否符合規(guī)定？2. 單一對(duì)象背書(shū)保證額度及全部背書(shū)保證額度是否符合規(guī)定？3. 背書(shū)保證前是否檢具相關(guān)資料提報(bào)董事會(huì)決議后辦理？如董事會(huì)授權(quán)董事長(zhǎng)于一定額度內(nèi)決行者，是否于事后報(bào)經(jīng)最近期董事會(huì)追認(rèn)？4. 背書(shū)保證事項(xiàng)是否向股東會(huì)報(bào)告？5. 財(cái)務(wù)部是否建立備查簿，就背書(shū)保證對(duì)象、金額、董事會(huì)通過(guò)日期或董事長(zhǎng)決行日期、背書(shū)保證日期及其它相關(guān)應(yīng)評(píng)估事項(xiàng)等數(shù)據(jù)登載備查？6. 背書(shū)保證相關(guān)信息是否依規(guī)定公告申報(bào)？一、依據(jù)資料:(1)資金貸與及背書(shū)保證作業(yè)程序資金貸予他人作業(yè)之稽核目的：確保資

40、金貸放合乎公司權(quán)益。每季一次一、稽核程序及重點(diǎn)：1. 貸款對(duì)象與公司業(yè)務(wù)往來(lái)情形，是否合乎貸放對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)？2. 貸放額度(單一對(duì)象及總額)是否合規(guī)定？3. 擔(dān)保品是否足額？4. 對(duì)保證人征信，了解其財(cái)力是否足夠，是否確實(shí)做保？5. 撥款程序，是否合乎規(guī)定？6. 資金貸與他人前是否檢具相關(guān)資料提報(bào)董事會(huì)決議后辦理？7. 資金貸與他人事項(xiàng)是否向股東會(huì)報(bào)告？8. 財(cái)務(wù)部是否建立備查簿，就資金貸與對(duì)象、金額、董事會(huì)通過(guò)日期、資金貸放日期及其它相關(guān)應(yīng)評(píng)估事項(xiàng)等數(shù)據(jù)登載備查？一、依據(jù)資料:(1)公司法(2)資金貸與及背書(shū)保證作業(yè)程序財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程之稽核目的：確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表正確性。不定期，每年一次一、稽核程序

41、：1. 復(fù)核會(huì)計(jì)制度上所敘之報(bào)表，是否按時(shí)編制。2. 復(fù)核會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表之查核報(bào)告，有無(wú)異常。二、稽核重點(diǎn)：1. 各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按時(shí)編制并經(jīng)核準(zhǔn)？2. 財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否依據(jù)證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制?3. 各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表是否依規(guī)定保存？4. 主要財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)董事會(huì)承認(rèn)?1.依據(jù)資料：(1) 會(huì)計(jì)制度(2) 財(cái)會(huì)報(bào)告編制準(zhǔn)則(3) 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則2.使用表單(1)傳票(2)原始憑證(3)財(cái)會(huì)報(bào)告負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)作業(yè)之稽核目的：確認(rèn)負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)作業(yè)是否依規(guī)定執(zhí)行。不定期，每年一次一、稽核程序：1.公司與他人訂定契約，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管授權(quán)、簽約。并應(yīng)予以建檔控管、追蹤

42、2.決算日前已存在之事實(shí)或狀況，若認(rèn)為其可能已產(chǎn)生利得或損失，惟其確切結(jié)果有賴于未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生者，應(yīng)將上開(kāi)事實(shí)或狀況予以建檔控管、追蹤。3.借款合約、租賃合約、其他重要合約（如專利權(quán)合約、技術(shù)許可協(xié)議、工程合約）和保證等事項(xiàng)，應(yīng)分別予以建檔管理。4.董事會(huì)及股東會(huì)會(huì)議議事錄，應(yīng)加以建檔。5.未決訟案及已決訟案應(yīng)分別予以建檔控管、追蹤，并將可能負(fù)擔(dān)之重大金額、可能之利得或損失及律師之重要說(shuō)明予以建檔。6.對(duì)于負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)之會(huì)計(jì)處理，應(yīng)依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則予以適當(dāng)分類、紀(jì)錄及揭露。二、稽核重點(diǎn)：1. 或有事項(xiàng)及負(fù)債承諾若已確定存在且可能產(chǎn)生重大損益，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)且建檔控管及追

43、蹤？2. 重要合約、未決訟案及董事會(huì)及股東會(huì)會(huì)議紀(jì)錄應(yīng)加以建文件管理？1.依據(jù)資料:無(wú)。2.使用表單：無(wú)。財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之管理目的：確保財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息之正確性及檔案安全。不定期，每年一次一、稽核程序：1.各原始憑證、記賬憑證、賬冊(cè)、表單、報(bào)表、文件等，平日應(yīng)妥善保管、裝訂及歸檔。2.非限時(shí)使用之財(cái)會(huì)及營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)，應(yīng)注意其法定（或保存）年限、保管儲(chǔ)存歸檔的方式，及維持其數(shù)據(jù)之完整性。3.逾法定（或保存）年限欲銷毀者，應(yīng)報(bào)請(qǐng)核決權(quán)限核準(zhǔn)后始執(zhí)行。4.財(cái)會(huì)及營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，便于管理。5.重要之財(cái)會(huì)及營(yíng)業(yè)信息，與職掌有關(guān)人員應(yīng)于下班時(shí)將其置于安全地方以避免遺失。6.若有其他單位欲借閱者，應(yīng)經(jīng)

44、適當(dāng)之核準(zhǔn)，并于預(yù)計(jì)時(shí)間內(nèi)歸還。7.重要之財(cái)會(huì)及營(yíng)業(yè)信息，于分送予與職責(zé)有關(guān)部門執(zhí)行時(shí)，應(yīng)注意其安全保密，必要時(shí)于執(zhí)行后做統(tǒng)一收回銷毀。8.查核公開(kāi)信息觀測(cè)站應(yīng)公告申報(bào)事項(xiàng)是否依規(guī)定辦理。二、稽核重點(diǎn)：1.不定期抽查保存之資料是否具完整性？2.重要財(cái)會(huì)及營(yíng)業(yè)信息之管理，應(yīng)注意其安全及保密，避免信息外泄？3.財(cái)會(huì)及營(yíng)業(yè)資料是否依規(guī)定保存？4.逾年限之賬簿憑證欲銷毀者，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后執(zhí)行？1.依據(jù)資料：(1)稅捐稽征機(jī)關(guān)管理營(yíng)利事業(yè)會(huì)計(jì)賬簿憑證辦法作業(yè)循環(huán)：公司電腦系統(tǒng)運(yùn)作循環(huán)稽核項(xiàng)目及目的作業(yè)周期公司電腦系統(tǒng)運(yùn)作循環(huán)稽核程序(方法)及稽核重點(diǎn)依據(jù)資料IT部門職責(zé)確定作業(yè)目的：了解IT部門職

45、責(zé)確定作業(yè)是否正確執(zhí)行。不定期，每年一次稽核程序及稽核重點(diǎn)：1.獨(dú)立的部門，所有項(xiàng)目需授權(quán)進(jìn)行2.信息單位與使用單位應(yīng)適當(dāng)劃分職責(zé)及權(quán)限。3.各項(xiàng)計(jì)算機(jī)及外圍設(shè)備之采購(gòu)或移動(dòng)等相關(guān)事宜，應(yīng)經(jīng)信息單位簽核始可辦理。1.使用表單：無(wú)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程序作業(yè)目的：了解系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程序作業(yè)是否正確執(zhí)行。不定期，每年一次稽核程序及稽核重點(diǎn)：1.所開(kāi)發(fā)或外購(gòu)的軟件系統(tǒng)需完全滿足所使用單位的需求2.評(píng)估紀(jì)錄、測(cè)試紀(jì)錄等書(shū)面文件應(yīng)經(jīng)適當(dāng)簽核。3.開(kāi)發(fā)和購(gòu)買軟件需和申請(qǐng)軟件功能一致4.系統(tǒng)之外購(gòu)應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，并簽訂合約或書(shū)面訂購(gòu)文件。5.相關(guān)單位與信息單位應(yīng)就書(shū)面設(shè)計(jì)與實(shí)際設(shè)計(jì)作最后比對(duì)。6.系統(tǒng)測(cè)試及修改應(yīng)設(shè)立獨(dú)立之環(huán)

46、境。7.系統(tǒng)修改應(yīng)會(huì)稽核或其他相關(guān)人員表示意見(jiàn)，并留有適當(dāng)之文書(shū)紀(jì)錄。8.程序變更修改應(yīng)確實(shí)經(jīng)核準(zhǔn)后辦理。9.系統(tǒng)修改后需得到使用單位認(rèn)可和簽收。10.系統(tǒng)上線應(yīng)由獨(dú)立于系統(tǒng)發(fā)展及程序撰寫(xiě)之人員執(zhí)行。1.依據(jù)資料：(1)采購(gòu)及付款循環(huán)。(2)固定資產(chǎn)循環(huán)2.使用表單：(1)信息服務(wù)需求單。(2)系統(tǒng)規(guī)劃報(bào)告(3)測(cè)試報(bào)告(4)操作手冊(cè)、技術(shù)手冊(cè)(5)設(shè)備器具請(qǐng)購(gòu)單(6)采購(gòu)單(7)設(shè)備驗(yàn)收單(8)應(yīng)付憑單 數(shù)據(jù)輸入、查詢、訪問(wèn)控制作業(yè)目的：了解數(shù)據(jù)輸入、查詢、訪問(wèn)控制作業(yè)是否正確執(zhí)行。不定期，每年一次稽核程序及稽核重點(diǎn)：1.程序檔案的存取使用是否依密碼權(quán)限加以管制。2.重要之系統(tǒng)公用程序、工具

47、及指令應(yīng)依其用戶權(quán)力限制甚訪問(wèn)權(quán)限。3.一般應(yīng)用系統(tǒng)之用戶除執(zhí)行應(yīng)用系統(tǒng)外，應(yīng)無(wú)存取系統(tǒng)公用程序、工具及指令之權(quán)限。4.系統(tǒng)工程及開(kāi)發(fā)人員對(duì)于上線系統(tǒng)之程序與數(shù)據(jù)文件應(yīng)無(wú)訪問(wèn)權(quán)限。5.程序檔案的存取使用是否均留下可追蹤的記錄。6.從遠(yuǎn)程以撥接方式簽入系統(tǒng)應(yīng)經(jīng)適當(dāng)合法授權(quán)。7.權(quán)責(zé)主管是否定期復(fù)核相關(guān)記錄。8.存放密碼之表格是否特別保護(hù)，以免未經(jīng)授權(quán)的接取查詢。9.程序及檔案是否依業(yè)務(wù)應(yīng)用及稽核使用加以區(qū)分。10.密碼不可顯示于計(jì)算機(jī)屏幕上，亦不可未經(jīng)亂碼化即打印于任何報(bào)表。11.系統(tǒng)應(yīng)記錄用戶使用系統(tǒng)之情形，并由系統(tǒng)管理員定期復(fù)核及追蹤久未登錄系統(tǒng)之用戶（至少一年兩次）。1.使用表單：(1)使用密碼權(quán)限申請(qǐng)單使用表單：(2)移交清冊(cè)數(shù)據(jù)處理正確控制作業(yè)目的：了解數(shù)據(jù)處理正確控制作業(yè)是否正確執(zhí)行不定期，每年一次稽核程序及稽核重點(diǎn)：1.輸入作業(yè)：(1)輸入數(shù)據(jù)(原始單據(jù))之編制、核準(zhǔn)及復(fù)核，應(yīng)予適當(dāng)分工。(2)數(shù)據(jù)的輸入處理是否留下可供確認(rèn)的記錄。(3)應(yīng)用程序內(nèi)對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性是否有自動(dòng)核對(duì)功能。(4)空