污水處理稅收優(yōu)惠政策梳理20160919

1、-作者xxxx-日期xxxx污水處理稅收優(yōu)惠政策梳理20160919【精品文檔】污水處理項目稅收優(yōu)惠政策梳理1 所得稅“三免三減半”1.1 關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅201210號）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱新稅法）和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：一、企業(yè)從事符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，以及從事符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得

2、稅優(yōu)惠目錄規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。1.2 財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知財稅2009166號城鎮(zhèn)污水處理項目應(yīng)該滿足下列條件

3、：1、根據(jù)全國城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國性規(guī)劃設(shè)立；2、專門從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）；3、根據(jù)國家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營權(quán)，或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門規(guī)定的生活污水類污染治理設(shè)施運營資質(zhì)條件；4、項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格；5、項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收；6、項目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門總量核查；7、排放水符合國家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點水污染物排放總量控制指標(biāo)；8、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。根據(jù)關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)

4、所得稅優(yōu)惠政策問題的通知，對財稅2009166號規(guī)定的滿足城鎮(zhèn)污水處理項目條件的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅三免三減半政策。1.3 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知國稅發(fā)200980號對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（以下簡稱目錄）規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從事目錄范圍項目投資的居民企業(yè)應(yīng)于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報送如下材料后，方可享

5、受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：    (一)有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件；    (二)該項目完工驗收報告復(fù)印件；    (三)該項目投資額驗資報告復(fù)印件；    (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料1.4 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）根據(jù)優(yōu)惠目錄只有港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利項目能享受優(yōu)惠，其中不包含污水處理類項目。2 增值稅即征即退2.1 關(guān)于印發(fā)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知（財稅2

6、01578號）一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（以下簡稱目錄）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、納稅人從事目錄所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：（一）屬于增值稅一般納稅人。（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的禁止類、限制類項目。（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部環(huán)境保護(hù)綜合名錄中的“高污染、高

7、環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部國家危險廢物名錄列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的危險廢物經(jīng)營許可證，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。（五）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。三、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。四、已享受本通知規(guī)定

8、的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。五、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。六、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號，綜合利用的資源名稱、數(shù)量，綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。七、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行。財政部 國家

9、稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅2008156號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知（財稅2009163號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用及勞務(wù)增值稅政策的通知（財稅2011115號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的通知（財稅201323號）同時廢止。上述文件廢止前，納稅人因主管部門取消資源綜合利用認(rèn)定證書，或者因環(huán)保部門不再出具環(huán)保核查證明文件的原因，未能辦理相關(guān)退（免）稅事宜的，可不以資源綜合利用認(rèn)定證書或環(huán)保核查證明文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件，繼續(xù)享受上述文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。2.2 資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄類別序號綜合利用的資源名稱綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件退稅比例資源綜合利用勞務(wù)污水處理勞務(wù)污水經(jīng)加工處理后符合城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)（GB189182002）規(guī)定的技術(shù)要求或達(dá)到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值。70%工業(yè)廢氣處理勞務(wù)經(jīng)治理、處理后符合