稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、彩電事業(yè)本部彩電事業(yè)本部稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)吳曉光2007-9-10一、稅務(wù)制度要素二、我國現(xiàn)行稅率分類三、我國主要稅種簡(jiǎn)介培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容一、稅務(wù)制度要素一、稅務(wù)制度要素1、納稅人2、課稅對(duì)象3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅務(wù)制度要素一、稅務(wù)制度要素1、納稅人2、課稅對(duì)象3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅務(wù)制度要素一、稅務(wù)制度要素1、納稅人納稅人納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。2、課稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)

2、象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志?？腕w。是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。3、稅目稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)二是為了體現(xiàn)“簡(jiǎn)便簡(jiǎn)便”原則，對(duì)性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)原則，對(duì)性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。濟(jì)政

3、策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。一、稅務(wù)制度要素一、稅務(wù)制度要素4、稅率稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關(guān)系著國家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)體現(xiàn)征稅的深度。關(guān)系著國家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。的比較明確、固定，有的則

4、需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。6、納稅期限納稅期限負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。二、我國現(xiàn)行稅率分類二、我國現(xiàn)行稅率分類1、比例稅率比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2、定額稅率定額稅率不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。3、累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率按征稅對(duì)象

5、數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：相應(yīng)的稅率。因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介目前我國現(xiàn)行稅種共有22個(gè)，主要稅種有：1、增值稅2、營業(yè)稅3、企業(yè)所得稅（兩稅合并后）4、個(gè)人所得稅5、城建稅6、印花稅7、關(guān)稅三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介1、增值稅增值稅（1）納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加

6、工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。（2）征收范圍：征收范圍：增值稅征收范圍包括：增值稅征收范圍包括：1、貨物；、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。、進(jìn)口貨物。（3）稅率：稅率：分為三檔：基本稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率、低稅率13%和零稅率。和零稅率。三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介1、增值稅增值稅（4）計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅依據(jù)：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，

7、進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。 （5）應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額含銳銷售額（1征收率）征收率）征收率征收率進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅）（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅）稅率稅率三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介2、營業(yè)稅營業(yè)稅（1）納稅人：納稅人：納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售

8、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人。 （2）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。（3）營業(yè)稅的計(jì)算營業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介2、營業(yè)稅營業(yè)稅（4）稅目及稅率：稅目及稅率：三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介3、企業(yè)所得稅企業(yè)

9、所得稅(兩稅合并后新的稅法兩稅合并后新的稅法)（1）納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：所得稅的納稅人。不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：居民企業(yè)：居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū)地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)指依照外國（地區(qū)）法律

10、成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。得的企業(yè)。 （2）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅（3）稅率：稅率：居民企業(yè)：居民企業(yè)： 25% 非居民企業(yè)非居民企業(yè)： 20%（

11、4）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = （應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 成本費(fèi)用扣除額）成本費(fèi)用扣除額）*稅率稅率 備注備注:新稅法從新稅法從08年執(zhí)行，實(shí)施前所得稅稅率為年執(zhí)行，實(shí)施前所得稅稅率為30%，附加，附加3%地方所得稅。在沿海經(jīng)地方所得稅。在沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按濟(jì)特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按15%的優(yōu)惠稅率征收。的優(yōu)惠稅率征收。三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介4、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（1）納稅人：納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，

12、以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國公民、個(gè)體工商戶、或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。外籍個(gè)人等。 （2）征稅對(duì)象征稅對(duì)象指?jìng)€(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括：指?jìng)€(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括：工資薪金所得工資薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得偶然所得偶然所得 其

13、他所得其他所得三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介4、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（3）稅率：稅率：分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金適用）個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金適用）三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介4、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算：）應(yīng)納稅額的計(jì)算：工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)偶然所得、其他所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算偶然所得、其他所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)納

14、稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率（適用稅率（20%）三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介5、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（1）納稅人：納稅人：凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。 （2）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。（3）征收范圍征收范圍城市維

15、護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介5、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（4）稅率：稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。 （5）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額應(yīng)納稅額實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額適用稅率

16、適用稅率三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介6、印花稅印花稅（1）納稅人：納稅人：中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人，、立合同人，2、立賬簿人，、立賬簿人，3、立據(jù)人，、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。、領(lǐng)受人。 （2）計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。（3）稅率稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率?，F(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之比例稅率有五檔，即千分之1、千分之、千分之4、萬分之、萬分之5、萬分之、萬分之3和萬分之和萬分之.5。 三、我國主要稅種簡(jiǎn)介三、我國主要稅種簡(jiǎn)介7、關(guān)稅關(guān)稅（1）納稅人：納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)