稅務基礎知識培訓

1、彩電事業(yè)本部彩電事業(yè)本部稅務基礎知識培訓稅務基礎知識培訓吳曉光2007-9-10一、稅務制度要素二、我國現(xiàn)行稅率分類三、我國主要稅種簡介培訓內容培訓內容一、稅務制度要素一、稅務制度要素1、納稅人2、課稅對象3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅務制度要素一、稅務制度要素1、納稅人2、課稅對象3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限一、稅務制度要素一、稅務制度要素1、納稅人納稅人納稅人是納稅義務人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的納稅人是納稅義務人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和自然人，法律術語稱為課稅主體法人和自然人，法律術語稱為課稅主體。2、課稅對象課稅對象又稱征稅對

2、象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術語稱為課稅又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術語稱為課稅客體。是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志?？腕w。是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志。3、稅目稅目是課稅對象的具體項目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的是課稅對象的具體項目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經濟政策，通過設置不同的稅率進行稅收調控；利潤水平和國家經濟政策，通過設置不同的稅率進行稅收調控；二是為了體現(xiàn)二是為了體現(xiàn)“簡便簡便”原則，對性質相同、利潤水平相同且國家經原則，對性質相同、利潤水平相同且國家經濟政策調控方向也相同的項目分類，以便按照項目類別設置稅率。濟政

3、策調控方向也相同的項目分類，以便按照項目類別設置稅率。一、稅務制度要素一、稅務制度要素4、稅率稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負體現(xiàn)征稅的深度。關系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉環(huán)節(jié)中選擇確定。的比較明確、固定，有的則

4、需要在許多流轉環(huán)節(jié)中選擇確定。6、納稅期限納稅期限負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。二、我國現(xiàn)行稅率分類二、我國現(xiàn)行稅率分類1、比例稅率比例稅率對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2、定額稅率定額稅率不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。3、累進稅率累進稅率按征稅對象

5、數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率。因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：相應的稅率。因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。全額累進稅率、全率累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介目前我國現(xiàn)行稅種共有22個，主要稅種有：1、增值稅2、營業(yè)稅3、企業(yè)所得稅（兩稅合并后）4、個人所得稅5、城建稅6、印花稅7、關稅三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介1、增值稅增值稅（1）納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加

6、工、修理修配勞務及進口貨物的單在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。位和個人，為增值稅的納稅義務人。（2）征收范圍：征收范圍：增值稅征收范圍包括：增值稅征收范圍包括：1、貨物；、貨物；2、應稅勞務；、應稅勞務；3、進口貨物。、進口貨物。（3）稅率：稅率：分為三檔：基本稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率、低稅率13%和零稅率。和零稅率。三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介1、增值稅增值稅（4）計稅依據(jù)：計稅依據(jù)：納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，

7、進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。為規(guī)定的組成計稅價格。 （5）應納稅額的計算：應納稅額的計算：一般納稅人的應納稅額當期銷項稅額一般納稅人的應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額。當期進項稅額。小規(guī)模納稅人的應納稅額小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額含銳銷售額（1征收率）征收率）征收率征收率進口貨物的應納稅額進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格關稅十消費稅）（關稅完稅價格關稅十消費稅）稅率稅率三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介2、營業(yè)稅營業(yè)稅（1）納稅人：納稅人：納稅人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的納稅人在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售

8、不動產的單位和個人。單位和個人。 （2）計稅依據(jù)計稅依據(jù)提供應稅勞務的營業(yè)額，轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統(tǒng)提供應稅勞務的營業(yè)額，轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用，稱為營業(yè)額。它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用，如手續(xù)費、服務費、基金等等。如手續(xù)費、服務費、基金等等。（3）營業(yè)稅的計算營業(yè)稅的計算應納稅額應納稅額=營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介2、營業(yè)稅營業(yè)稅（4）稅目及稅率：稅目及稅率：三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介3、企業(yè)所得稅企業(yè)

9、所得稅(兩稅合并后新的稅法兩稅合并后新的稅法)（1）納稅人：納稅人：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。不含個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：所得稅的納稅人。不含個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為：居民企業(yè)：居民企業(yè)：指依法在中國境內成立，或者依照外國指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū)地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。境內的企業(yè)。 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)：指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設指依照外國（地區(qū)）法律

10、成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。得的企業(yè)。 （2）計稅依據(jù)計稅依據(jù)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介3、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅（3）稅率：稅率：居民企業(yè)：居民企業(yè)： 25% 非居民企業(yè)非居民企業(yè)： 20%（

11、4）應納稅額的計算應納稅額的計算應繳企業(yè)所得稅應繳企業(yè)所得稅 = （應納稅所得額應納稅所得額 成本費用扣除額）成本費用扣除額）*稅率稅率 備注備注:新稅法從新稅法從08年執(zhí)行，實施前所得稅稅率為年執(zhí)行，實施前所得稅稅率為30%，附加，附加3%地方所得稅。在沿海經地方所得稅。在沿海經濟特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按濟特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按15%的優(yōu)惠稅率征收。的優(yōu)惠稅率征收。三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅個人所得稅（1）納稅人：納稅人：在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，

12、以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等。外籍個人等。 （2）征稅對象征稅對象指個人取得的應稅所得，包括：指個人取得的應稅所得，包括：工資薪金所得工資薪金所得 個體工商戶的生產、經營所得個體工商戶的生產、經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得勞務報酬所得勞務報酬所得 稿酬所得稿酬所得 特許權使用費所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 財產租賃所得財產租賃所得 財產轉動所得財產轉動所得偶然所得偶然所得 其

13、他所得其他所得三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅個人所得稅（3）稅率：稅率：分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式。分別不同個人所得項目，規(guī)定超額累進稅率和比例稅率兩種形式。個人所得稅稅率表一（工資薪金適用）個人所得稅稅率表一（工資薪金適用）三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介4、個人所得稅個人所得稅（4）應納稅額的計算：）應納稅額的計算：工資薪金應納個人所得稅的計算工資薪金應納個人所得稅的計算應納稅額應納稅額=應納稅所得額應納稅所得額適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)偶然所得、其他所得應納個人所得稅的計算偶然所得、其他所得應納個人所得稅的計算應納

14、稅額應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）應納稅所得額（每次收入額）適用稅率（適用稅率（20%）三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介5、城市維護建設稅城市維護建設稅（1）納稅人：納稅人：凡繳納產品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人。凡繳納產品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人。 （2）計稅依據(jù)計稅依據(jù)城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。據(jù)，分別與產品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。（3）征收范圍征收范圍城市維

15、護建設稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應根據(jù)行政城市維護建設稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準。區(qū)劃作為劃分標準。三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介5、城市維護建設稅城市維護建設稅（4）稅率：稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。 （5）應納稅額的計算應納稅額的計算應納稅額實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額應納稅額實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額適用稅率

16、適用稅率三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介6、印花稅印花稅（1）納稅人：納稅人：中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。具體有：的納稅義務人。具體有：1、立合同人，、立合同人，2、立賬簿人，、立賬簿人，3、立據(jù)人，、立據(jù)人，4、領受人。、領受人。 （2）計稅依據(jù)計稅依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。（3）稅率稅率現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率?，F(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之比例稅率有五檔，即千分之1、千分之、千分之4、萬分之、萬分之5、萬分之、萬分之3和萬分之和萬分之.5。 三、我國主要稅種簡介三、我國主要稅種簡介7、關稅關稅（1）納稅人：納稅人：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關稅的納稅義務人。進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關