2011中級(jí)會(huì)計(jì)專家押題與答案解析會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、 25 / 252011中級(jí)會(huì)計(jì)押題_會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1一、單項(xiàng)選擇題1、a公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年末該公司庫(kù)存a產(chǎn)品500件，每件成本為1萬(wàn)元。該批a產(chǎn)品中，有60訂有不可撤銷的銷售合同，合同價(jià)總計(jì)為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2010年初，a產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，則2010年12月31日a公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。a.5b.15c.0d.202、下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是（）。a.使用安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備b.用安全生產(chǎn)

2、費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊c.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊d.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算3、下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。a.已出租的土地使用權(quán)b.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地c.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)d.已出租的建筑物4、甲公司20×7年1月1日以6 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22 000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值

3、與賬面價(jià)值相等），雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。a.300b.870c.900d.4205、下列各項(xiàng)中，不屬于符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)的是（ ）。a.建造期超過(guò)1年的投資性房地產(chǎn)b.購(gòu)入后安裝期為1年的固定資產(chǎn)c.所需生產(chǎn)時(shí)間為1

4、3個(gè)月的存貨d.建造期為11個(gè)月的固定資產(chǎn)6、甲公司2010年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款844萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司2010年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。a.100b.116c.120d.1327、a公司為一上市公司，2011年1月1日，該公司向其50名管理人員每人授予1 000份股票期權(quán)，這些職員自2011年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1 000股a公司股票。a公司估計(jì)該

5、期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。第一年有5名職工離開(kāi)企業(yè)，a公司預(yù)計(jì)三年中離職總?cè)藬?shù)將會(huì)達(dá)到20，則2011年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積其他資本公積”的金額是（）元。a.250 000b.225 000c.200 000d.600 0008、對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。a.履約成本b.承租人擔(dān)保的余值c.承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)應(yīng)支付的價(jià)款d.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值9、甲公司記賬本位幣為人民幣，20×8年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元人民幣，已提折舊150萬(wàn)元人民幣，因?qū)ｉT用于國(guó)

6、際業(yè)務(wù)，其未來(lái)凈現(xiàn)金流量以美元計(jì)價(jià)，尚可使用3年，各年的現(xiàn)金流量（均發(fā)生在年末）分別為30萬(wàn)美元、40萬(wàn)美元、20萬(wàn)美元。無(wú)法可靠估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：項(xiàng)目第1年第2年第3年10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.90910.82640.751312%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.89290.79720.7118假定20×8年12月31日的即期匯率均為1美元6.85元人民幣，則甲公司20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。a.150.56b.0c.133.82d.300.5610、下列各項(xiàng)關(guān)于

7、或有事項(xiàng)的計(jì)量表述中，不正確的是（）。a.所需支出不存在連續(xù)范圍時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定b.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~不應(yīng)超過(guò)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額c.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照該范圍的中間值確定d.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項(xiàng)預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)模谠撗a(bǔ)償很可能收到時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)11、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。a.期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異b.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異c.期末按公允價(jià)值調(diào)增

8、可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異d.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12、某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購(gòu)買了售價(jià)2 340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。a.2 000b.2110c.1 800d.1 77013、下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。a.無(wú)形資產(chǎn)

9、因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限b.低值易耗品攤銷方法的改變c.固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法d.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量14、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。a.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬(wàn)元b.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬(wàn)元c.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊500元，金額較小d.根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，以存貨抵償報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬(wàn)元15、2010年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資

10、助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會(huì)的限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。a.340b.240c.40d.300二、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。a.實(shí)務(wù)中，企業(yè)交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間有時(shí)并不完全一致b.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)c.收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)d.收付實(shí)現(xiàn)制比權(quán)責(zé)發(fā)生制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。a.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本包括發(fā)生的建筑工程支出、

11、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出b.企業(yè)為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入在建工程成本c.企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件應(yīng)該與計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理d.企業(yè)因安全或環(huán)保的要求購(gòu)入的設(shè)備，不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的有（ ）。a.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源b.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)c.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌d.已出租的土地使用權(quán)4、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。a.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益b.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”科目c.投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)

12、期間不計(jì)提折舊或攤銷d.投資性房地產(chǎn)的日常維護(hù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本5、下列子公司中，應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。a.境外子公司b.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司c.持續(xù)經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司d.已宣告破產(chǎn)的原子公司6、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的說(shuō)法中，正確的有（）。a.購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)所占用的外幣一般借款在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，非資本化期間的匯兌差額則應(yīng)該費(fèi)用化b.購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或

13、者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化c.購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化d.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)債務(wù)均屬于資產(chǎn)支出7、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。a.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額b.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額c.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金融，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益d.持有至到期投資

14、在持有期間應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益8、下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）。a.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用合同約定的匯率進(jìn)行折算b.可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積c.以外幣反映的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額d.以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的外幣存貨，期末的可變現(xiàn)凈值也按外幣反映時(shí)，確定其期末價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮匯率影響9、下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。a.對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)

15、益工具的公允價(jià)值計(jì)量b.對(duì)于換取其他方服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量c.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響d.股份支付存在非可行權(quán)條件時(shí)，只要職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到服務(wù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用10、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。a.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊b.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)c.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策d.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度

16、資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)三、判斷題1、通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。（）2、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確實(shí)需要變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。（）4、或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）5、合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在

17、該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他方的利得或損失。（）6、對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來(lái)應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）7、企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）8、利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（）9、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，均不屬于會(huì)計(jì)

18、政策變更。（）10、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生利潤(rùn)為依據(jù)。（）四、計(jì)算題1、2010年1月1日，a公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：(1)2010年1月1日，a公司從b公司購(gòu)入一套x軟件，專門用于該研發(fā)項(xiàng)目；a公司支付該軟件產(chǎn)品價(jià)款134萬(wàn)元，合同規(guī)定，由b公司派出專業(yè)人員進(jìn)行該軟件的安裝調(diào)試并提供相關(guān)咨詢服務(wù)，為此，a公司需另支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用及測(cè)試費(fèi)16萬(wàn)元，2010年1月5日，該軟件達(dá)到預(yù)定用途，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日全部支付。a公司對(duì)x軟件采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)項(xiàng)目將于2012年底研發(fā)成功，假定研發(fā)成功后，x軟件無(wú)其他用途，且不能轉(zhuǎn)讓或出售，預(yù)計(jì)凈

19、殘值為零。(2)2010年，a公司該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用50萬(wàn)元，工資費(fèi)用200萬(wàn)元，均屬于研究階段支出，工資費(fèi)用已用銀行存款支付。(3)2011年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該項(xiàng)目研發(fā)成功在技術(shù)上已具有可行性，a公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化，為此，a公司于2011年1月1日向銀行專門借款1 000萬(wàn)元，期限3年，年利率12，每年年底付息。(4)2011年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用300萬(wàn)元，工資費(fèi)用230萬(wàn)元，工資費(fèi)用已用銀行存款支付。(5)2012年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬(wàn)元

20、，工資費(fèi)用100萬(wàn)元，工資費(fèi)用已用銀行存款支付。(6)2012年6月，該研發(fā)項(xiàng)目已基本研發(fā)成功，a公司在申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生登記注冊(cè)登記費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，a公司從即日起將其用于產(chǎn)品生產(chǎn)。(7)2012年7月，a公司將x軟件報(bào)廢。(8)預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為10年，該專利的法律保護(hù)期限為20年，a公司對(duì)其采用直線法攤銷。(9)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及專門借款閑置資金的利息收入或投資收益。要求：(1)編制2010年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司&qu

21、ot;）為上市公司，2010年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月30日，甲公司就應(yīng)收a公司賬款6 000萬(wàn)元與a公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：a公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；a公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2010年8月10日，a公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；a公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元；a公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2 600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值

22、為2 300萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2011年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。2011年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與b公司于2010年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給b公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。（3）2012年2月2

23、0日，甲公司與c公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資及寫字樓轉(zhuǎn)讓給c公司，并向c公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得c公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。同時(shí)，甲公司經(jīng)與b、c公司協(xié)商，甲公司與b公司的租賃協(xié)議終止，由c公司向b公司繼續(xù)出租該棟寫字樓。2月25日，甲公司以銀行存款向c公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，寫字樓的公允價(jià)值為3 300萬(wàn)元；c公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 500萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（4）其他資料如下：假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用

24、公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）計(jì)算甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算a公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司寫字樓在2011年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2011年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分（5）編制甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資及寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1、a公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：

25、（1）2010年11月5日，a公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，a公司的子公司w公司從h銀行貸款800萬(wàn)元，期限1年，由a公司全額擔(dān)保。w公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴w公司和a公司。截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。a公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于w公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)a公司需替b公司償還貸款800萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)于該事項(xiàng)，a公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬(wàn)元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬(wàn)元。確認(rèn)遞延

26、所得稅資產(chǎn)201萬(wàn)元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬(wàn)元。（2）2010年10月1日，a公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，a公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過(guò)程中如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，a公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元，銷售收入共計(jì)5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)于該事項(xiàng)，a公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，a公司2010年第四季度所售的2 500

27、臺(tái)該款產(chǎn)品，85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2010年8月，a公司與d公司簽訂一份y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向d公司銷售1 000件y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2010年12月31日，a公司庫(kù)存y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬(wàn)元。假定a公司銷售y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對(duì)于該事項(xiàng)，a公司的賬務(wù)處理如下：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬(wàn)元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬(wàn)元。（4）2010年12月，a公司與c公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬(wàn)元的價(jià)格向c公司銷售一批x產(chǎn)品；c公司

28、應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，若a公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，a公司的庫(kù)存中沒(méi)有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，a公司預(yù)計(jì)該批x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬(wàn)元。c公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元已收到。對(duì)于該事項(xiàng)，a公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50貸：預(yù)收賬款50借：營(yíng)業(yè)外支出 30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費(fèi)用 7.5（5）2010年11月7日，a公司銷售給e公司的f設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，致使e公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，e公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求a公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元。2010年12月31日，a公司尚未接到法院的判決。

29、在咨詢了法律顧問(wèn)后，a公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬(wàn)元100萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。同時(shí)，經(jīng)查明，f設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因是a公司委托w公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。a公司與w公司協(xié)商后，很可能從w公司獲得50萬(wàn)元的賠償。對(duì)于該事項(xiàng)，a公司的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元；確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬(wàn)元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：2011年3月20日，a將向c公司銷售的x產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。要求：（1）根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否

30、正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（2）根據(jù)資料（二），判斷該事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）2、a股份有限公司（本題下稱“a公司”）為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：（1）a公司對(duì)b公司投資資料如下：2010年1月1日，a公司以當(dāng)日向b公司原股東發(fā)行的1 000萬(wàn)普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得b公司80的股權(quán)。a公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2009年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已提折舊150萬(wàn)元，投資日公允價(jià)值為240萬(wàn)元。在合并前，a公司與b公司不

31、具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年1月1日，b公司所有者權(quán)益總額為3 500萬(wàn)元，其中股本為2600萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為720萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，b公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2010年1月1日，b公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。a公司在合并過(guò)程中，為對(duì)b公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用19.2萬(wàn)元，為發(fā)行上述股票，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。b公司2010

32、年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)586萬(wàn)元，提取盈余公積58.6萬(wàn)元；2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為30萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)512萬(wàn)元，提取盈余公積51.2萬(wàn)元，2011年宣告分派2010年現(xiàn)金股利110萬(wàn)元。2011年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動(dòng)。b公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40，剩余部分在2011年全部售出。a公司與b公司的內(nèi)部交易資料如下：a公司2010年銷售100件a產(chǎn)品給b公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，b公司2010年對(duì)外銷售a產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。b公司

33、2011年對(duì)外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。a公司2010年6月20日出售一件產(chǎn)品給b公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，b公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。2010年1月1日，a公司與b公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款；截至2010年12月31日，a公司向b公司銷售a產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，a公司應(yīng)收b公司賬款的余額為117萬(wàn)元，a公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元；2011年12月31日，應(yīng)收b公司賬款的余額仍為117萬(wàn)元，a公司對(duì)其補(bǔ)提壞賬15萬(wàn)元。（2）a公司對(duì)d公司投資資料如下：2010年1月2日，a公司支付450

34、萬(wàn)元，取得d公司40的股權(quán)，取得投資時(shí)d公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1 000萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，a公司對(duì)d公司具有重大影響。2010年2月，d公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給a公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元。至2010年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售30。至2011年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。2010年3月，a公司出售一批商品給d公司，商品成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，至2010年末，d公司從a公司購(gòu)入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。至2011年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。d公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630萬(wàn)元。（3）其他有關(guān)資料如下：

35、a公司、b公司適用的增值稅稅率均為17，所得稅稅率均為25，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并。a公司和b公司均按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）編制a公司在2010年1月1日投資b公司時(shí)及持有期間有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算確定a公司對(duì)d公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2010年和2011年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制a公司2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄（含對(duì)a公司、d公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄）；（4）編制a公司2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄（含對(duì)a公司、d公

36、司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄）。（金額單位用萬(wàn)元表示）答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：d【答案解析】：2010年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值35035315（萬(wàn)元），成本500×60300（萬(wàn)元），未發(fā)生減值。無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值21030180（萬(wàn)元），成本500300200（萬(wàn)元），發(fā)生減值20萬(wàn)元，因此2010年末a公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。 【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170558】 2、【正確答案】：c【答案解析】：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊

37、，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊?！究偨Y(jié)】安全生產(chǎn)費(fèi)用核算項(xiàng) 目核 算安全生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)提借：生產(chǎn)成本等貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用費(fèi)用化借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：銀行存款資本化借：在建工程等貸：銀行存款借：轉(zhuǎn)銷儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊【總結(jié)】安全生產(chǎn)費(fèi)用列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益減：庫(kù)存股專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)【該題針對(duì)“安全生產(chǎn)費(fèi)（專項(xiàng)儲(chǔ)備）的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170590】 3、【正確答案】：b【答案解析】：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170594】

38、 4、【正確答案】：b【答案解析】：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入22 000×30（6 00030）570（萬(wàn)元），期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益1 200（800600）×30300（萬(wàn)元），所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司20×7年利潤(rùn)總額的影響570300870（萬(wàn)元）。【總結(jié)】投資時(shí)被投資單位公允價(jià)值與賬面價(jià)值不一致導(dǎo)致的對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整，調(diào)整的是已出售部分；投資期間內(nèi)部交易對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整，調(diào)整的是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，即未出售部分。 【該題針對(duì)“順流逆流交易計(jì)算投資收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170599】 5、【正確答案】：d【答案解析】：符合借款費(fèi)用資本化條件的資

39、產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)1年以上（含1年）的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 【該題針對(duì)“借款費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170604】 6、【正確答案】：b【答案解析】：購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本840投資收益 4貸：銀行存款844處置時(shí)：借：銀行存款960貸：交易性金融資產(chǎn)成本840 投資收益120因此，2010年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益1204116（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170612】 7、【正確答案】：c【答案解析】：2011年“資本公積其他資本公積

40、”發(fā)生額50×1 000×（120）×15×1/3200 000（元）。 【該題針對(duì)“股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170618】 8、【正確答案】：a【答案解析】： 【該題針對(duì)“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170623】 9、【正確答案】：a【答案解析】：未來(lái)3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（30×0.892940×0.797220×0.7118）×6.85499.44（萬(wàn)元人民幣），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備（800150）499.44150.56（萬(wàn)元）。【總結(jié)】現(xiàn)金流現(xiàn)值計(jì)算

41、的步驟【該題針對(duì)“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170663】 10、【正確答案】：d【答案解析】：企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項(xiàng)預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)模谠撗a(bǔ)償基本確定能收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額不應(yīng)超過(guò)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。 【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170667】 11、【正確答案】：c【答案解析】：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得

42、稅也計(jì)入資本公積，不計(jì)入影響所得稅費(fèi)用。 【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170670】 12、【正確答案】：d【答案解析】：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元（因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入2 340/1.172301 770（元）。 【該題針對(duì)“授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170675】 13、【正確答案】：d【答案解析】：選項(xiàng)a，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)b，屬于不重要的事項(xiàng)，也不按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)d，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整

43、。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170679】 14、【正確答案】：c【答案解析】：選項(xiàng)a不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)b不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)c，雖然屬于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)d屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170681】 15、【正確答案】：c【答案解析】：2010年末限定性凈資產(chǎn)（400300）6040（萬(wàn)元）。 【該題針對(duì)“民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算”

44、知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170684】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ac【答案解析】：權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此，我國(guó)基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170689】 2、【正確答案】：abc【答案解析】：選項(xiàng)b，為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等也屬于為建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)d，企業(yè)因安全或環(huán)保的要求購(gòu)入的設(shè)備，雖然不能給企業(yè)帶來(lái)直接的

45、經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或減少未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此企業(yè)應(yīng)將這些設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170693】 3、【正確答案】：abcd【答案解析】：選項(xiàng)a，企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)定義；選項(xiàng)b，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)c，其成本無(wú)法可靠計(jì)量，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)d，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170696】 4、【正確答案】：ab【答案解析】：選項(xiàng)a，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入投

46、資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)b，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)時(shí)，如果將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不需轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。 【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170699】 5、【正確答案】：abc【答案解析】：【總結(jié)】不應(yīng)納入合并范圍的情況：【該題針對(duì)“合并范圍的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170713】 6、【正確答案】：bc【答案解析】：外幣一般借款的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化，因此a選項(xiàng)不正確；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)債務(wù)的，只有該債務(wù)屬于帶息債務(wù)時(shí)才屬于資產(chǎn)支出，因此d選項(xiàng)不準(zhǔn)確。 【該題針對(duì)“借款

47、費(fèi)用的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170714】 7、【正確答案】：ac【答案解析】：選項(xiàng)a，交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)c，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的計(jì)量概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170715】 8、【正確答案】：bcd【答案解析】：選項(xiàng)a,企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。 【該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170716】 9、【正確答案】：

48、abcd【答案解析】： 【該題針對(duì)“股份支付的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170748】 10、【正確答案】：abd【答案解析】：選項(xiàng)c屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。 【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170751】 三、判斷題1、【正確答案】：y【答案解析】： 【該題針對(duì)“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170752】 2、【正確答案】：n【答案解析】：棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理

49、。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170754】 3、【正確答案】：y【答案解析】： 【該題針對(duì)“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170757】 4、【正確答案】：n【答案解析】：或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的定義及特征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170758】 5、【正確答案】：y【答案解析】：【總結(jié)】合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)不確認(rèn)損益的情況：（1）與所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移；（2）損益無(wú)法可靠計(jì)量；（3）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。注：三者滿足其一即可。 【該題針對(duì)“共同控

50、制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170760】 6、【正確答案】：n【答案解析】：對(duì)于附或有條件的債務(wù)重組，如果或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，則債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得。 【該題針對(duì)“債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170762】 7、【正確答案】：y【答案解析】：【總結(jié)】股權(quán)分置改革和上市公司限售股的核算股權(quán)分置改革：長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)上市限售股：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) 【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170763】 8、【正

51、確答案】：n【答案解析】：利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。 【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170767】 9、【正確答案】：y【答案解析】： 【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170768】 10、【正確答案】：n【答案解析

52、】：資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170769】 四、計(jì)算題1、【正確答案】：(1)2010年：借：無(wú)形資產(chǎn)x軟件 150貸：銀行存款 150借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300貸：累計(jì)攤銷 50(150/3)原材料 50應(yīng)付職工薪酬 200借：應(yīng)付職工薪酬 200貸：銀行存款 200借：管理費(fèi)用 300貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 300(2)2011年：借：銀行存款 1 000貸：長(zhǎng)期借款 1 000借：研發(fā)支出資本化支出 700貸：累計(jì)攤銷 50(150/3)原材料 300應(yīng)付職工薪

53、酬 230應(yīng)付利息 120(1 000×12)借：應(yīng)付職工薪酬 230貸：銀行存款 230借：應(yīng)付利息 120貸：銀行存款 120(3)2012年7月1日：借：研發(fā)支出資本化支出 385貸：累計(jì)攤銷 25(150/3/2)原材料 200應(yīng)付職工薪酬 100應(yīng)付利息 60(1 000×12/2)借：應(yīng)付職工薪酬 100貸：銀行存款 100借：無(wú)形資產(chǎn)專利技術(shù) 1 100貸：研發(fā)支出資本化支出 1 085銀行存款 152012年7月：借：營(yíng)業(yè)外支出 25累計(jì)攤銷 125貸：無(wú)形資產(chǎn)x軟件 1502012年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60(1 000×12/2)貸：應(yīng)付利息 60

54、借：應(yīng)付利息 120貸：銀行存款 120借：制造費(fèi)用 55(1 100/10/2)貸：累計(jì)攤銷 55【答案解析】： 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10170773】 2、【正確答案】：（1）甲公司在債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失6 0008002 2002 300700（萬(wàn)元）借：在建工程2 200長(zhǎng)期股權(quán)投資2 300壞賬準(zhǔn)備 800營(yíng)業(yè)外支出 700貸：應(yīng)收賬款6 000（2）a公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)收益6 0001 800（2 600200）1 800（萬(wàn)元）借：應(yīng)付賬款6 000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 200投資收益 100貸：在建工程1 800長(zhǎng)期股權(quán)投資2 600營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)處置利得400債務(wù)重組利得1 500（3）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益3 200（2 200800）200（萬(wàn)元）借：投資性房地產(chǎn)3 000貸：在建工程3 000借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200（4）借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240（5）借：無(wú)形資產(chǎn)5 500投資收益 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 300長(zhǎng)期股權(quán)投資2 300 銀行存款200借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200貸